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1、第 13章 中 間 業(yè) 務 的 核 算 n 1、 中 間 業(yè) 務 的 種 類n 2、 代 理 兌 付 、 承 銷 證 券 業(yè) 務 的 核 算n 3、 代 保 管 業(yè) 務 及 代 扣 代 收 業(yè) 務 的 核 算n 4、 保 函 業(yè) 務 的 核 算本 章 重 點 內 容 商 業(yè) 銀 行 中 間 業(yè) 務 是 指 不 構 成 商 業(yè) 銀 行 表 內資 產(chǎn) 、 表 內 負 債 ， 形 成 銀 行 非 利 息 收 入 的 業(yè) 務 。它 是 商 業(yè) 銀 行 在 資 產(chǎn) 業(yè) 務 和 負 債 業(yè) 務 的 基 礎 上 ，利 用 技 術 、 信 息 、 機 構 網(wǎng) 絡 、 資 金 和 信 譽 等 方面 的 優(yōu) 勢

2、， 不 運 用 或 較 少 運 用 銀 行 的 資 財 ， 以中 間 人 和 代 理 人 的 身 份 替 客 戶 辦 理 收 付 、 咨 詢 、代 理 、 擔 保 、 租 賃 及 其 他 委 托 事 項 ， 提 供 各 類金 融 服 務 并 收 取 一 定 費 用 的 經(jīng) 營 活 動 。 1、 支 付 結 算 類 中 間 業(yè) 務（ 1） 結 算 工 具 ： 銀 行 匯 票 、 商 業(yè) 匯 票 、 銀行 本 票 、 支 票（ 2） 結 算 方 式 ： 匯 兌 、 委 托 收 款 、 托 收 承付 、 信 用 證 業(yè) 務（ 3） 其 他 支 付 結 算 業(yè) 務 2、 銀 行 卡 業(yè) 務3、 代 理

3、 類 中 間 業(yè) 務（ 1） 代 理 政 策 性 銀 行 業(yè) 務（ 2） 代 理 中 國 人 民 銀 行 業(yè) 務（ 3） 代 理 商 業(yè) 銀 行 業(yè) 務（ 4） 代 收 代 付 業(yè) 務（ 5） 代 理 證 券 業(yè) 務（ 6） 代 理 保 險 業(yè) 務 （ 7） 其 他 代 理 業(yè) 務 4、 擔 保 及 承 諾 類 中 間 業(yè) 務（ 1） 擔 保 類 中 間 業(yè) 務 ： 銀 行 承 兌 匯 票 、 備 用 信 用 證 、各 類 保 函 等 。（ 2） 承 諾 類 中 間 業(yè) 務 ： 主 要 指 貸 款 承 諾5、 交 易 類 中 間 業(yè) 務 ： 主 要 包 括 金 融 衍 生 業(yè) 務6、 投 資

4、銀 行 業(yè) 務7、 基 金 托 管 業(yè) 務8、 咨 詢 顧 問 類 業(yè) 務9、 其 他 類 中 間 業(yè) 務 ： 保 管 箱 業(yè) 務 等 三 、 中 間 業(yè) 務 的 收 費 標 準 對 國 家 有 統(tǒng) 一 收 費 或 定 價 標 準 的 中 間 業(yè)務 ， 商 業(yè) 銀 行 按 國 家 統(tǒng) 一 標 準 收 費 。 對 國家 沒 有 制 定 統(tǒng) 一 收 費 或 定 價 標 準 的 中 間 業(yè)務 ， 由 中 國 人 民 銀 行 授 權 中 國 銀 行 業(yè) 協(xié) 會按 商 業(yè) 與 公 平 原 則 確 定 收 費 或 定 價 標 準 ，商 業(yè) 銀 行 應 按 中 國 銀 行 業(yè) 協(xié) 會 確 定 的 標 準收

5、費 。 n 資 產(chǎn) 類 科 目 ， 核 算 銀 行 接 受 委 托 代 理 兌 付到 期 的 證 券 。n 可 按 委 托 單 位 和 證 券 種 類 進 行 明 細 核 算 。n 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 銀 行 已 兌 付 但 尚 未 收到 委 托 單 位 兌 付 資 金 的 證 券 金 額 。 n 負 債 類 科 目 ， 核 算 銀 行 接 受 委 托 代 理 兌 付證 券 收 到 的 兌 付 資 金 。n 可 按 委 托 單 位 和 證 券 種 類 進 行 明 細 核 算 。n 期 末 貸 方 余 額 ， 反 映 銀 行 已 收 到 但 尚 未 兌付 的 代 理 兌 付 證

6、券 款 項 。 1、 銀 行 兌 付 記 名 證 券 ， 收 到 委 托 單 位 的 兌 付 資金 時 ： 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 、 庫 存 現(xiàn) 金 等 ） 貸 ： 代 理 兌 付 證 券 款 收 到 客 戶 交 來 的 證 券 ， 予 以 兌 付 時 ： 借 ： 代 理 兌 付 證 券 款 （ 兌 付 金 額 ） 貸 ： 吸 收 存 款 （ 或 庫 存 現(xiàn) 金 等 ） 2、 委 托 單 位 尚 未 撥 付 兌 付 資 金 而 由 銀 行 墊 付 的 ，在 收 到 客 戶 交 來 的 證 券 予 以 兌 付 時 ： 借 ： 代 理 兌 付 證 券 （

7、兌 付 金 額 ） 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 庫 存 現(xiàn) 金 等 ） 向 委 托 單 位 交 回 已 兌 付 的 證 券 并 收 回 墊 付 的 資金 時 ： 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 庫 存 現(xiàn) 金 等 ） 貸 ： 代 理 兌 付 證 券 1、 收 到 客 戶 交 來 的 無 記 名 證 券 時 ： 借 ： 代 理 兌 付 證 券 （ 兌 付 金 額 ） 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 存 放 中 央 銀 行 款 項 等 ）2、 向 委 托 單 位 交 回 已 兌 付 證 券 時 ： 借 ： 代 理 兌 付 證 券 款 貸 ： 代 理 兌 付 證

8、券 1、 向 委 托 單 位 單 獨 收 取 的 ： 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 應 收 手 續(xù) 費 及 傭 金 等 ） 貸 ： 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 2、 手 續(xù) 費 與 兌 付 款 一 并 匯 入 的 ，（ 1） 收 到 款 項 時 ： 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 等 （ 按 實 際 收 到 的 金 額 ） 貸 ： 代 理 兌 付 證 券 款 （ 應 兌 付 的 金 額 ） 其 他 應 付 款 預 收 代 理 兌 付 證 券 手 續(xù) 費 （ 事 先 取 得 的 手 續(xù) 費 ）（ 2） 兌 付 證 券 業(yè) 務 完 成 后 確 認 手 續(xù) 費 收 入

9、： 借 ： 其 他 應 付 款 預 收 代 理 兌 付 證 券 手 續(xù) 費 貸 ： 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 【 例 】 A銀 行 代 理 單 位 大 地 公 司 兌 付 到 期的 無 記 名 證 券 （ 實 物 券 ） ， 4月 1日 收 到 大地 公 司 的 兌 付 資 金 320萬 元 ， 其 中 手 續(xù) 費1.5萬 元 ， 至 4月 底 共 兌 付 證 券 318.5萬 元 。請 編 制 A銀 行 上 述 經(jīng) 濟 業(yè) 務 的 相 關 會 計 分錄 。 【 答 案 】 ： 1、 收 到 大 地 公 司 兌 付 資 金 時 ： 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 3 200 000 貸 ： 代

10、理 兌 付 證 券 款 大 地 公 司 3 185 000 其 他 應 付 款 預 收 代 理 兌 付 證 券 手 續(xù) 費 15 000 2、 兌 付 證 券 時 ：借 ： 代 理 兌 付 證 券 大 地 公 司 3 185 000 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 3 185 000 3、 兌 付 期 結 束 ， 向 大 地 公 司 交 回 已 兌 付 證 券 時 ：借 ： 代 理 兌 付 證 券 款 大 地 公 司 3 185 000 貸 ： 代 理 兌 付 證 券 大 地 公 司 3 185 000同 時 ， 確 認 手 續(xù) 費 收 入 ：借 ： 其 他 應 付 款 預 收 代 理 兌 付 證 券

11、 手 續(xù) 費 15 000 貸 ： 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 15 000 n 資 產(chǎn) 類 科 目 ， 核 算 銀 行 不 承 擔 風 險 的 代 理 業(yè) 務 形成 的 資 產(chǎn) ， 包 括 受 托 理 財 業(yè) 務 進 行 的 證 券 投 資 和受 托 貸 款 等 。n 可 按 委 托 單 位 、 資 產(chǎn) 管 理 類 別 、 貸 款 對 象 ， 分 別“ 成 本 ” 、 “ 已 實 現(xiàn) 未 結 算 損 益 ” 等 進 行 明 細 核算 。n 期 末 借 方 余 額 ， 反 映 銀 行 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 的 價 值 。 n 負 債 類 科 目 ， 核 算 銀 行 不 承 擔 風 險 的

12、 代 理 業(yè) 務 收到 的 款 項 ， 包 括 受 托 投 資 資 金 、 受 托 貸 款 資 金 等 。n 可 按 委 托 單 位 、 資 產(chǎn) 管 理 類 別 等 進 行 明 細 核 算 。n 期 末 貸 方 余 額 ， 反 映 銀 行 收 到 的 代 理 業(yè) 務 資 金 。 1、 銀 行 收 到 代 理 業(yè) 務 款 項 時 ： 借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 等 ） 貸 ： 代 理 業(yè) 務 負 債2、 以 代 理 業(yè) 務 資 金 購 買 證 券 時 ： 借 ： 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 成 本 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 等

13、 ） 3、 將 購 買 的 證 券 售 出 時 ：借 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 等 ） （ 實 際 收 到 的 金 額 ） 貸 ： 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 成 本 （ 賣 出 證 券 應 結 轉 的 成 本 ） 已 實 現(xiàn) 未 結 算 損 益 （ 差 額 ， 或 借 記 ） 4、 定 期 或 在 合 同 到 期 與 委 托 客 戶 進 行 結算 ， 按 合 同 約 定 比 例 計 算 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 收益 ， 結 轉 已 實 現(xiàn) 未 結 算 損 益 時 ： 借 ： 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 已 實 現(xiàn) 未 結 算 損 益 貸 ： 代 理 業(yè) 務 負 債

14、（ 屬 于 委 托 客 戶 的 收 益 ） 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 （ 屬 于 銀 行 的 收 益 ） 5、 按 規(guī) 定 劃 轉 、 核 銷 或 退 還 代 理 業(yè) 務 資 金時 ： 借 ： 代 理 業(yè) 務 負 債 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 等 ） 1、 銀 行 發(fā) 放 受 托 貸 款 時 ： 借 ： 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 本 金 （ 實 際 發(fā) 放 的 金 額 ） 貸 ： 吸 收 存 款2、 銀 行 收 回 受 托 貸 款 時 ： 借 ： 吸 收 存 款 （ 實 際 收 到 的 金 額 ） 貸 ： 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 本 金 已 實 現(xiàn) 未

15、 結 算 損 益 （ 差 額 ） 3、 定 期 或 在 合 同 到 期 與 委 托 客 戶 進 行 結算 ， 按 合 同 約 定 比 例 計 算 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 收益 ， 結 轉 已 實 現(xiàn) 未 結 算 損 益 時 ： 借 ： 代 理 業(yè) 務 資 產(chǎn) 已 實 現(xiàn) 未 結 算 損 益 貸 ： 代 理 業(yè) 務 負 債 （ 屬 于 委 托 客 戶 的 收 益 ） 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 （ 屬 于 銀 行 的 收 益 ） n 負 債 類 科 目 ， 核 算 銀 行 接 受 委 托 ， 采 用 承 購 包銷 方 式 或 代 銷 方 式 承 銷 證 券 所 形 成 的 、 應 付 證券

16、發(fā) 行 人 的 承 銷 資 金 。n 可 按 委 托 單 位 和 證 券 種 類 進 行 明 細 核 算 。n 期 末 貸 方 余 額 ， 反 映 銀 行 承 銷 證 券 應 付 未 付 給委 托 單 位 的 款 項 。 代 銷 方 式 承 銷 證 券 是 指 銀 行 接 受 發(fā) 行單 位 委 托 ， 按 照 規(guī) 定 的 條 件 ， 在 約 定 的 期限 內 ， 代 為 向 投 資 者 銷 售 證 券 ， 發(fā) 行 期 結束 ， 證 券 未 按 原 定 發(fā) 行 額 售 出 ， 未 售 部 分退 回 發(fā) 行 單 位 ， 代 銷 證 券 的 銀 行 向 委 托 人收 取 手 續(xù) 費 ， 不 承 擔

17、任 何 發(fā) 行 風 險 。 銀 行 收 到 代 發(fā) 行 單 位 發(fā) 售 的 證 券 時 ， 應 作 為重 要 憑 證 保 管 ， 并 在 備 查 簿 中 進 行 登 記 。 收 入 ： 代 理 發(fā) 行 庫 存 債 券 債 券 2、 承 銷 期 內 發(fā) 售 證 券 在 約 定 的 期 限 內 售 出 證 券 時 ， 按 承 銷 價 格 記 賬 ： 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 存 放 中 央 銀 行 款 項 ） 貸 ： 代 理 承 銷 證 券 款 承 銷 期 結 束 后 ， 與 發(fā) 行 單 位 結 算 承 銷 證 券 款項 和 手 續(xù) 費 ， 如 果 有 未 發(fā) 售 完 的 證 券 ， 應 退

18、 還給 發(fā) 行 單 位 。 借 ： 代 理 承 銷 證 券 款 （ 承 銷 價 格 ） 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 等 ） （ 實 際 支 付 給 委 托 單 位 的 金 額 ） 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 （ 應 收 取 的 手 續(xù) 費 ） 同 時 ， 沖 銷 備 查 簿 中 登 記 的 承 銷 證 券 。 付 出 ： 代 理 發(fā) 行 庫 存 債 券 債 券 銀 行 接 受 委 托 采 用 全 額 承 購 包 銷 方 式 承 銷 的證 券 ， 以 及 采 用 余 額 承 購 包 銷 方 式 承 銷 的 證 券 ，應 在 收 到 證 券 時 ， 將 其

19、進 行 分 類 。 如 劃 分 為 以公 允 價 值 計 量 且 其 變 動 計 入 當 期 損 益 的 金 融 資產(chǎn) ， 應 在 “ 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) ” 科 目 核 算 ； 如 劃分 為 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) ， 應 在 “ 可 供 出 售 金 融資 產(chǎn) ” 科 目 核 算 。 是 指 銀 行 與 證 券 發(fā) 行 單 位 簽 訂 合 同 或 協(xié) 議 ，由 銀 行 按 合 同 或 協(xié) 議 確 定 的 價 格 將 證 券 從 發(fā) 行單 位 購 進 ， 并 即 向 發(fā) 行 單 位 支 付 全 部 款 項 ， 然后 按 一 定 價 格 在 證 券 一 級 市 場 發(fā) 售 的 一

20、 種 代 理發(fā) 行 方 式 。 銀 行 主 要 是 從 中 賺 取 證 券 發(fā) 售 價 格與 證 券 承 購 價 格 的 差 價 。全 額 承 購 包 銷 是 指 證 券 發(fā) 行 單 位 委 托 銀 行 在 約 定 期 限 內 發(fā)行 證 券 ， 到 銷 售 截 止 日 期 ， 未 售 出 的 余 額 由 銀行 按 協(xié) 議 價 格 認 購 。余 額 承 購 包 銷 （ 1） 銀 行 按 承 購 價 格 購 入 待 發(fā) 售 的 證 券 時 ： 借 ： 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) （ 或 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) ） 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 等（ 2） 銀 行 將 證 券 轉 售 給 投 資

21、者 時 ：借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 吸 收 存 款 等 ） （ 發(fā) 行 價 ） 貸 ： 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 等 （ 承 購 價 ） 投 資 收 益 （ 差 額 ）發(fā) 行 期 結 束 后 ， 如 有 未 售 出 的 證 券 ， 應 按 自營 證 券 進 行 核 算 與 管 理 。 （ 1） 銀 行 收 到 委 托 單 位 委 托 發(fā) 行 的 證 券 時 ， 應 作為 重 要 憑 證 保 管 ， 并 在 備 查 簿 中 進 行 登 記 。 收 入 ： 代 理 發(fā) 行 庫 存 債 券 債 券（ 2） 在 約 定 的 期 限 內 售 出 證 券 時 ， 按 承 銷 價 格 記賬 ： 借

22、： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 吸 收 存 款 等 ） 貸 ： 代 理 承 銷 證 券 款 （ 3） 承 銷 期 結 束 ， 對 未 售 出 的 證 券 ， 應 按承 銷 價 格 認 購 。 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) （ 或 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) ） 貸 ： 代 理 承 銷 證 券 款 （ 4） 承 銷 期 結 束 ， 將 募 集 資 金 付 給 委 托 單 位 并 收取 手 續(xù) 費 。 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 代 理 承 銷 證 券 款 （ 承 銷 價 格 ） 貸 ： 存 放 中 央 銀 行 款 項 （ 或 吸 收 存 款 等 ） （ 實 際

23、支 付 給 委 托 單 位 的 金 額 ） 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 （ 應 收 取 的 手 續(xù) 費 ） 同 時 ， 沖 銷 備 查 簿 中 登 記 的 承 銷 證 券 。 付 出 ： 代 理 發(fā) 行 庫 存 債 券 債 券 注 意 ： 教 材 這 部 分 有 誤 。 代 理 保 管 證 券 ， 是 銀 行 接 受 客 戶 委 托 ，代 客 戶 保 管 證 券 并 收 取 手 續(xù) 費 。 1、 辦 理 代 保 管 的 核 算 委 托 人 與 銀 行 簽 訂 代 保 管 協(xié) 議 。 經(jīng) 辦人 員 填 制 一 式 三 聯(lián) “ 代 保 管 憑 證 ” ， 同 時填 制 收 款 憑 證 收 取

24、代 保 管 手 續(xù) 費 。 會 計 分錄 為 ： 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 吸 收 存 款 ） 貸 ： 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 同 時 ， 登 記 “ 代 保 管 有 價 值 品 ” 登 記 簿 ，進 行 表 外 核 算 ： 收 入 ： 代 保 管 有 價 值 品 填 制 入 庫 票 ， 將 物 品 入 庫 保 管 。 、 提 取 代 保 管 物 品 的 核 算 經(jīng) 辦 人 員 審 核 無 誤 后 ， 根 據(jù) “ 代 保 管 憑證 ” 填 制 出 庫 票 辦 理 代 保 管 物 品 的 出 庫 手 續(xù) ，并 填 制 表 外 科 目 傳 票 ， 銷 記 “ 代 保 管 有 價 值品

25、 ” 登 記 簿 ， 進 行 表 外 核 算 ： 付 出 ： 代 保 管 有 價 值 品 將 代 保 管 的 物 品 交 委 托 人 開 封 查 收 。 委托 人 在 “ 代 保 管 有 價 值 品 ” 登 記 簿 上 簽 收 確認 。 保 管 箱 業(yè) 務 是 指 銀 行 將 自 己 設 有 的 專用 保 管 箱 出 租 給 客 戶 使 用 ， 客 戶 在 此 保 管貴 重 物 品 與 單 證 的 租 賃 業(yè) 務 。 保 管 箱 是 銀 行 為 方 便 客 戶 寄 存 貴 重 物 品和 單 證 而 提 供 的 安 全 、 可 靠 的 保 密 設 施 。它 可 存 放 金 銀 珠 寶 、 有 價

26、 證 券 、 契 約 、 合同 、 書 畫 、 重 要 資 料 和 保 密 檔 案 等 ， 具 有租 價 適 宜 、 品 種 齊 全 以 及 開 箱 方 式 安 全 可靠 等 特 點 。 1、 租 用 租 用 人 與 銀 行 簽 訂 保 管 箱 租 約 ， 填 寫 “ 保 管 箱租 用 申 請 書 ” 。 經(jīng) 辦 人 員 收 取 手 續(xù) 費 和 保 證 金 ，登 記 “ 保 管 箱 租 箱 、 退 箱 登 記 簿 ” ： 借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 吸 收 存 款 ） 貸 ： 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 出 租 保 管 箱 收 入 戶 其 他 應 付 款 保 管 箱 保 證 金 戶 2

27、、 續(xù) 租 續(xù) 租 要 在 期 滿 前 一 個 月 內 繳 納 下 期 租 金 ， 并辦 好 續(xù) 租 手 續(xù) 。 經(jīng) 辦 人 員 收 取 續(xù) 租 租 金 ， 原 資 料卡 加 蓋 “ 續(xù) 租 ” 戳 記 續(xù) 用 。 3、 退 租 租 用 人 填 制 “ 保 管 箱 退 租 書 ” ， 經(jīng) 辦 人 員 將 保證 金 收 據(jù) 以 及 保 證 金 退 還 租 用 人 ， 并 銷 記 “ 保 管箱 租 箱 、 退 箱 登 記 簿 ” ： 借 ： 其 他 應 付 款 保 管 箱 保 證 金 戶 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 （ 或 吸 收 存 款 ） 代 收 代 付 業(yè) 務 是 指 商 業(yè) 銀 行 利 用 自

28、 身 的結 算 便 利 ， 接 受 客 戶 的 委 托 代 為 辦 理 指 定款 項 的 收 付 事 宜 的 業(yè) 務 ， 如 代 理 各 項 公 用事 業(yè) 收 費 、 代 理 行 政 事 業(yè) 收 費 和 財 政 性 收費 、 代 發(fā) 工 資 、 代 扣 住 房 按 揭 消 費 貸 款 、還 款 等 。 辦 理 代 收 款 業(yè) 務 ， 銀 行 會 計 部 門 根 據(jù) 委托 單 位 出 具 的 “ 委 托 代 理 收 款 協(xié) 議 書 ” 及收 款 清 單 向 交 款 人 收 取 款 項 ， 其 會 計 分 錄為 ： 借 ： 吸 收 存 款 交 款 人 戶 （ 或 科 目 ） 貸 ： 其 他 應 付

29、 款 待 劃 轉 代 收 款 戶 待 款 項 全 部 收 妥 ， 劃 轉 委 托 收 款 單 位 賬戶 ， 同 時 扣 收 手 續(xù) 費 ， 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 其 他 應 付 款 待 劃 轉 代 收 款 戶 貸 ： 吸 收 存 款 委 托 收 款 人 戶 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 辦 理 代 付 業(yè) 務 ， 銀 行 會 計 部 門 根 據(jù) 委 托 付 款 單位 填 制 的 “ 委 托 代 理 付 款 協(xié) 議 書 ” 及 代 付 款 清 單 ，在 向 付 款 人 收 妥 資 金 后 ， 辦 理 代 付 手 續(xù) 。 收 到 委托 付 款 人 在 約 定 付 款 日 交 付 的 資

30、 金 ， 其 會 計 分 錄為 ： 借 ： 吸 收 存 款 委 托 付 款 人 戶 （ 或 科 目 ） 貸 ： 其 他 應 付 款 待 劃 轉 代 付 款 戶 待 款 項 全 部 收 妥 后 ， 辦 理 代 付 ， 劃 付 收款 單 位 賬 戶 ， 同 時 扣 收 手 續(xù) 費 ， 會 計 分 錄為 ： 借 ： 其 他 應 付 款 待 劃 轉 代 付 款 戶 貸 ： 吸 收 存 款 收 款 人 戶 （ 或 科 目 ） 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 一 、 保 函 業(yè) 務 的 含 義 保 函 業(yè) 務 是 指 銀 行 應 客 戶 的 申 請 而 開立 的 有 擔 保 性 質 的 書 面 承 諾 文

31、 件 ， 一 旦 申請 人 未 按 其 與 受 益 人 簽 訂 的 合 同 的 約 定 償還 債 務 或 履 行 約 定 義 務 時 ， 由 銀 行 履 行 擔保 責 任 。 n 負 債 類 科 目 ， 核 算 銀 行 收 到 客 戶 存 入 的 各種 保 證 金 ， 如 信 用 證 保 證 金 、 承 兌 匯 票 保證 金 、 保 函 保 證 金 、 擔 保 保 證 金 等 。n 按 客 戶 進 行 明 細 核 算 。n 期 末 貸 方 余 額 ， 反 映 企 業(yè) 銀 行 接 受 存 入 但尚 未 返 還 的 保 證 金 。 1、 收 取 保 證 金 銀 行 信 貸 部 門 與 申 請 人

32、、 反 擔 保 人 簽 訂 “ 出 具保 函 協(xié) 議 書 ” 和 相 應 的 反 擔 保 合 同 后 ， 申 請 人 交存 保 證 金 的 ， 應 提 交 有 關 支 付 票 據(jù) 及 進 賬 單 ， 銀行 經(jīng) 辦 人 審 核 無 誤 后 ， 交 業(yè) 務 部 門 進 行 記 賬 。 借 ： 吸 收 存 款 申 請 人 戶 （ 或 存 放 中 央 銀 行 款 項 ） 貸 ： 存 入 保 證 金 資 產(chǎn) 負 債 表 日 ， 計 算 支 付 存 入 保 證 金 的利 息 費 用 ， 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 利 息 支 出 貸 ： 吸 收 存 款 （ 或 存 放 中 央 銀 行 款 項 ） 2、

33、 收 取 手 續(xù) 費 “ 出 具 保 函 協(xié) 議 書 ” 生 效 后 ， 經(jīng) 辦 銀 行 應 根 據(jù)業(yè) 務 部 門 通 知 按 照 “ 出 具 保 函 協(xié) 議 書 ” 的 約 定 及時 向 被 保 證 人 收 取 手 續(xù) 費 ： 借 ： 吸 收 存 款 被 保 證 人 戶 貸 ： 手 續(xù) 費 及 傭 金 收 入 同 時 應 填 制 表 外 科 目 收 入 憑 證 ， 登 記 表 外 科 目 明細 賬 ： 收 入 ： 開 出 保 函 申 請 人 戶 3、 保 函 到 期 保 證 期 屆 滿 ， 商 業(yè) 銀 行 未 承 擔 保 證 責 任 的 ， 或保 證 金 存 款 用 于 保 證 項 下 的 支 付 仍 有 余 額 的 ， 商業(yè) 銀 行 應 在 收 回 保 函 后 ， 可 根 據(jù) 被 保 證 人 的 請 求將 款 項 從 相 關 賬 戶 轉 出 。 退 還 時 ， 會 計 分 錄 為 ： 借 ： 存 入 保 證 金 申 請 人 戶 貸 ： 吸 收 存 款 被 保 證 人 戶 同 時 應 填 制 表 外 科 目 付 出 憑 證 ， 登 記 表 外 科 目 明細 賬 ： 付 出 ： 開 出 保 函 申 請 人 戶