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1、第 六 章 財(cái) 務(wù) 管 理 咨 詢第 一 節(jié) 財(cái) 務(wù) 管 理 及 其 咨 詢 概 述第 二 節(jié) 財(cái) 務(wù) 管 理 咨 詢 的 基 本 內(nèi) 容一 、 財(cái) 務(wù) 管 理 效 益 咨 詢二 、 資 金 流 運(yùn) 行 和 功 能 狀 態(tài) 咨 詢?nèi)?、 資 金 籌 措 與 運(yùn) 用 機(jī) 能 咨 詢四 、 資 金 日 常 管 理 工 作 咨 詢五 、 成 本 管 理 咨 詢六 、 財(cái) 務(wù) 管 理 體 制 咨 詢 第 一 節(jié) 財(cái) 務(wù) 管 理 及 其 咨 詢 概 述一 、 財(cái) 務(wù) 管 理 的 基 本 任 務(wù) 和 職 責(zé)1.基 本 任 務(wù) 使 資 金 與 戰(zhàn) 略 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) 之 間 動(dòng) 態(tài) 適 應(yīng) ， 保 證 資

2、金 供 應(yīng) 量 、 時(shí)機(jī) 和 質(zhì) 量 ， 且 資 金 使 用 效 果 與 企 業(yè) 預(yù) 期 效 益 目 標(biāo) 相 適 應(yīng)2.基 本 職 責(zé) 資 金 有 效 籌 措 、 有 效 使 用 和 成 本 有 效 控 制3.兩 個(gè) 管 理 層 次 n 戰(zhàn) 略 性 管 理 ： 籌 資 和 投 資 的 戰(zhàn) 略 重 點(diǎn) 和 方 針 ； 經(jīng) 營(yíng) 領(lǐng) 域 成 本控 制 目 標(biāo) 和 對(duì) 策 ； 財(cái) 務(wù) 管 理 體 制 分 工n 戰(zhàn) 術(shù) 性 管 理 ： 直 線 和 職 能 負(fù) 責(zé) 的 各 項(xiàng) 具 體 活 動(dòng) 二 、 財(cái) 務(wù) 管 理 咨 詢 程 序1.財(cái) 務(wù) 工 作 效 果 分 析n 綜 合 經(jīng) 濟(jì) 效 益 分 析n 各

3、經(jīng) 營(yíng) 領(lǐng) 域 效 益 分 析n 資 金 流 功 能 分 析 （ 效 益 性 、 安 全 性 和 流 動(dòng) 性 ）n 重 大 投 資 項(xiàng) 目 投 資 效 益 分 析2.財(cái) 務(wù) 機(jī) 能 分 析n 資 金 籌 措 、 使 用 以 及 成 本 工 作 現(xiàn) 狀 、 趨 勢(shì) 和 問(wèn) 題3.財(cái) 務(wù) 管 理 現(xiàn) 狀 分 析 n 戰(zhàn) 略 性 管 理 現(xiàn) 狀 、 趨 勢(shì) 和 問(wèn) 題n 戰(zhàn) 術(shù) 性 管 理 現(xiàn) 狀 、 趨 勢(shì) 和 問(wèn) 題n 財(cái) 務(wù) 管 理 體 制 現(xiàn) 狀 及 改 善 條 件 n 所 處 行 業(yè) 特 征 、 企 業(yè) 特 征 ；n 戰(zhàn) 略 經(jīng) 營(yíng) 領(lǐng) 域 成 功 關(guān) 鍵 是 什 么 ？ 發(fā) 展 趨 勢(shì)

4、如 何 ？資 金 利 潤(rùn) 率 多 少 ？ 最 佳 經(jīng) 營(yíng) 規(guī) 模 是 多 大 ？ 平 均 投資 規(guī) 模 為 多 少 ？n 成 本 居 何 地 位 ？ 行 業(yè) 平 均 和 先 進(jìn) 水 平 是 多 少 ？n 企 業(yè) 籌 資 環(huán) 境 （ 供 求 形 勢(shì) 、 條 件 和 關(guān) 系 ） 與 競(jìng) 爭(zhēng)者 相 比 如 何 ？ 資 金 實(shí) 力 如 何 ？n 同 行 競(jìng) 爭(zhēng) 對(duì) 手 籌 資 及 使 用 效 果 。三 、 財(cái) 務(wù) 管 理 咨 詢 的 戰(zhàn) 略 性 分 析 第 二 節(jié) 財(cái) 務(wù) 管 理 咨 詢 的 基 本 內(nèi) 容 一 、 企 業(yè) 綜 合 經(jīng) 濟(jì) 效 益 分 析 咨 詢1.選 定 評(píng) 價(jià) 指 標(biāo) 三 大 類

5、：n 經(jīng) 營(yíng) 效 果 指 標(biāo) ： 銷 售 收 入 及 增 長(zhǎng) 率 、 利 潤(rùn) 總 額 及 增 長(zhǎng) 率 、銷 售 利 潤(rùn) （ 率 ） 、 工 業(yè) 增 加 值 及 增 長(zhǎng) 率 、 人 均 銷 售 收 入 （ 增加 值 、 利 潤(rùn) ） 及 增 長(zhǎng) 率 n 消 耗 及 消 耗 效 果 指 標(biāo) ： 成 本 利 潤(rùn) 率 、 費(fèi) 用 成 本 率 、 單 位產(chǎn) 品 成 本 、 材 料 利 用 率 、 能 耗 水 平 n 資 金 占 用 及 占 用 效 果 指 標(biāo) ： 各 項(xiàng) 資 產(chǎn) 占 用 額 、 各 項(xiàng) 資 本 /資 產(chǎn) 利 潤(rùn) 率 2.比 較 方 法n 因 素 分 析 、 趨 勢(shì) 分 析 、 結(jié) 構(gòu) 分

6、析3.綜 合 評(píng) 價(jià) 經(jīng) 濟(jì) 效 益 的 六 種 類 型 ： 經(jīng) 營(yíng) 效 果 消 耗 及 效 果 占 用 及 效 果全 效 益 型 + + +低 劣 型 高 耗 型 低 耗 型 +高 占 用 型 低 占 用 型 + 二 、 資 金 流 運(yùn) 行 及 功 能 狀 態(tài) 分 析1.流 動(dòng) 性 分 析n 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 情 況 分 析 ： 包 括 主 要 項(xiàng) 目n 固 定 資 產(chǎn) 流 動(dòng) 情 況 分 析n 全 部 資 產(chǎn) 流 動(dòng) 情 況 分 析2.安 全 性 分 析 n 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率 、 流 動(dòng) 比 率 、 速 動(dòng) 比 率 、 現(xiàn) 金 比 率 3.收 益 性 分 析資 本 收 益 率 =資

7、 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率 銷 售 利 潤(rùn) 率 財(cái) 務(wù) 杠 桿4.資 金 流 綜 合 分 析 （ 可 用 雷 達(dá) 圖 分 析 ）n 理 想 型n 流 動(dòng) 安 全 型n 收 益 型n 問(wèn) 題 嚴(yán) 重 型 三 、 資 金 籌 措 與 使 用 分 析 咨 詢（ 一 ） 資 金 籌 措 機(jī) 能 分 析1.籌 措 結(jié) 果 分 析 近 三 年 ， 籌 措 資 金 總 額 、 結(jié) 構(gòu) 和 比 例2.籌 措 效 果 分 析n 確 保 正 常 經(jīng) 營(yíng) 和 發(fā) 展 情 況 n 成 本 合 理 ？n 與 資 金 用 途 相 適 應(yīng) ？n 籌 措 資 金 的 收 益 和 安 全 性 如 何 ？n 能 否 確 保 按 期 供 應(yīng)

8、 資 金 ？ 3.資 金 籌 措 工 作 與 能 力 分 析（ 1） 籌 資 來(lái) 源 分 析n 內(nèi) 部 與 外 部 籌 資 比 例n 長(zhǎng) 期 和 短 期 比 例n 籌 資 政 策 評(píng) 價(jià) ： 激 進(jìn) 、 穩(wěn) 健 、 保 守（ 2） 籌 資 條 件 分 析 包 括 提 供 資 金 數(shù) 額 、 期 限 、 時(shí) 間 、 代 價(jià) 、償 還 方 式 、 擔(dān) 保 ， 以 及 可 能 對(duì) 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 的 干 預(yù) n 評(píng) 價(jià) 條 件 是 否 苛 刻 ？n 是 否 存 在 籌 資 費(fèi) 用 高 于 用 資 效 益 的 情 況 ？ （ 3） 籌 資 準(zhǔn) 備 工 作 分 析n 可 信 的 用 資 分 析 報(bào) 告

9、？n 有 無(wú) 充 分 考 慮 雙 方 位 勢(shì) 、 人 際 關(guān) 系 等 ， 并 預(yù) 測(cè) 條 件 ？n 有 無(wú) 比 較 不 同 對(duì) 象 的 籌 資 條 件 ？n 有 無(wú) 明 確 的 籌 資 標(biāo) 準(zhǔn) ？n 外 部 籌 資 時(shí) ， 形 象 宣 傳 如 何 ？（ 4） 籌 資 償 付 分 析 n 按 期 、 按 量 償 還 本 金 、 利 息 及 其 他 費(fèi) 用 ？n 拖 欠 量 、 面 和 時(shí) 期 如 何 ？ 對(duì) 企 業(yè) 信 譽(yù) 影 響 如 何 ？n 有 無(wú) 明 確 哪 些 拖 欠 急 需 解 決 ？ 對(duì) 策 如 何 ？ （ 二 ） 企 業(yè) 投 資 機(jī) 能 分 析1.使 用 方 向 ： 存 量 和 增

10、 量 分 析n 生 產(chǎn) 與 非 生 產(chǎn)n 行 業(yè) 和 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 領(lǐng) 域n 下 屬 企 業(yè)n 重 點(diǎn) 項(xiàng) 目2.使 用 效 果 分 析 n 投 資 方 向 分 析 ： 戰(zhàn) 略 協(xié) 調(diào) 性 、 效 益 和 風(fēng) 險(xiǎn) （ 技 術(shù) 風(fēng) 險(xiǎn) 、 市場(chǎng) 風(fēng) 險(xiǎn) 、 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) ）n 靜 態(tài) 和 動(dòng) 態(tài) 投 資 收 益 率 分 析n 實(shí) 際 投 資 與 投 資 需 要 量 平 衡 分 析 四 、 資 金 管 理 工 作 分 析1.資 金 籌 措 和 使 用 方 針 分 析n 有 無(wú) 方 針 ？ 是 否 指 明 了 籌 資 主 要 來(lái) 源 和 使 用 的 戰(zhàn) 略 重 點(diǎn) ？n 戰(zhàn) 略 期 內(nèi) 資 金

11、效 益 性 、 安 全 性 和 流 動(dòng) 性 的 目 標(biāo) 是 什 么 ？n 資 金 流 功 能 策 略 與 整 體 戰(zhàn) 略 協(xié) 調(diào) 嗎 ？ 與 物 流 等 策 略 協(xié) 調(diào) 嗎 ？2.資 金 計(jì) 劃 工 作 分 析（ 1） 長(zhǎng) 期 資 金 計(jì) 劃 n 長(zhǎng) 期 資 金 需 求 計(jì) 劃 ： 與 戰(zhàn) 略 的 一 致 性 ？n 長(zhǎng) 期 資 金 供 應(yīng) 計(jì) 劃 ： 來(lái) 源 可 靠 性 、 成 本 ？ 與 需 要 一 致 嗎 ？（ 2） 短 期 資 金 計(jì) 劃 主 要 是 收 支 計(jì) 劃n 是 否 與 經(jīng) 營(yíng) 計(jì) 劃 一 致 ？ 資 金 周 轉(zhuǎn) 效 率 如 何 ？ 能 否 收 支 平 衡 ？資 金 計(jì) 劃 指

12、 標(biāo) 考 核 和 措 施 是 否 落 實(shí) ？ 相 關(guān) 責(zé) 任 制 度 建 立 否 ？ 3.資 金 控 制 工 作 分 析（ 1） 庫(kù) 存 資 金 控 制n 定 額 標(biāo) 準(zhǔn) ？ 定 期 檢 查 、 清 理 ？ 周 轉(zhuǎn) 速 度 ？ 財(cái) 務(wù) 部 門 與 相 關(guān)部 門 協(xié) 調(diào) ？（ 2） 結(jié) 算 資 金 控 制n 應(yīng) 收 、 應(yīng) 付 帳 款 檢 查 、 評(píng) 估（ 3） 生 產(chǎn) 資 金 控 制 n 生 產(chǎn) 系 統(tǒng) 是 否 不 利 于 降 低 在 制 品 資 金 占 用 ？n 生 產(chǎn) 作 業(yè) 計(jì) 劃 制 定 如 何 ？n 材 料 、 在 制 品 有 無(wú) 積 壓 ？ 財(cái) 務(wù) 部 門 監(jiān) 督 如 何 ？ （

13、一 ） 成 本 水 平 分 析1.總 體 成 本 水 平 分 析n 靜 態(tài) 總 體 及 因 素 變 動(dòng) 分 析 ： 產(chǎn) 量 、 品 種 結(jié) 構(gòu) 、 單 位 產(chǎn) 品 成 本 的 變 動(dòng) 影 響2.各 經(jīng) 營(yíng) 領(lǐng) 域 成 本 水 平 分 析3.主 要 產(chǎn) 品 單 位 成 本 分 析（ 二 ） 成 本 形 成 過(guò) 程 分 析（ 三 ） 成 本 管 理 職 能 分 析1.成 本 方 針 分 析 n 有 無(wú) 明 確 方 針 ？ 各 領(lǐng) 域 方 針 ？ 成 本 居 何 戰(zhàn) 略 地 位 ？ 成 本 管 理 戰(zhàn) 略 重 點(diǎn) ？ 五 、 成 本 管 理 工 作 咨 詢 2.成 本 計(jì) 劃 職 能 分 析n 成

14、本 目 標(biāo) 制 定 科 學(xué) 否 ？n 成 本 計(jì) 劃 程 序 科 學(xué) 否 ？ 成 本 計(jì) 劃 體 系 完 整 否 ？3.成 本 控 制 職 能 分 析（ 1） 環(huán) 節(jié) 分 析n 事 前 控 制 ： 有 無(wú) 目 標(biāo) 成 本 ？ 動(dòng) 態(tài) 合 理 性 ？ 成 本 定 額 合 理 ？ n 事 中 控 制 ： 成 本 形 成 全 過(guò) 程 處 于 控 制 ？ 信 息 反 饋 ？ 控 制手 段 、 責(zé) 任 、 制 度 健 全 ？ 能 否 快 速 反 應(yīng) ， 采 取 措 施 ？n 事 后 控 制 ： 及 時(shí) 綜 合 分 析 原 因 ， 修 正 定 額 、 目 標(biāo) 等 ？（ 2） 成 本 核 算 、 考 核 和

15、 激 勵(lì) 分 析 六 、 財(cái) 務(wù) 管 理 體 制 分 析 咨 詢1.財(cái) 務(wù) 管 理 體 制 總 體 分 析n 現(xiàn) 行 體 制 是 否 有 利 于 加 強(qiáng) 核 算 ？n 幾 級(jí) 財(cái) 務(wù) 核 算 ？ 核 算 主 體 責(zé) 任 清 楚 嗎 ？ 利 潤(rùn) ？ 成 本 ？2.財(cái) 務(wù) 機(jī) 構(gòu) 分 析n 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置 和 規(guī) 模 與 企 業(yè) 發(fā) 展 要 求 適 應(yīng) 嗎 ？n 部 門 劃 分 科 學(xué) 、 規(guī) 范 ？ 業(yè) 務(wù) 和 管 理 素 質(zhì) 與 能 力 如 何 ？3.財(cái) 務(wù) 管 理 制 度 分 析 n 制 度 能 規(guī) 范 活 動(dòng) 嗎 ？ 效 果 如 何 ？n 是 否 有 利 于 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) ？n 哪 些 制 度 沒 有 很 好 貫 徹 ？n 哪 些 活 動(dòng) 還 沒 有 制 度 ？