《城市維護建設稅法 (ppt 51頁)cigz》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《城市維護建設稅法 (ppt 51頁)cigz（51頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第第 五五 章章 城市維護建設稅法城市維護建設稅法 1/3/20241第一節(jié)城市維護建設稅基本原理第一節(jié)城市維護建設稅基本原理 一、概念：一、概念：城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。二、特點二、特點：1.稅款專款專用，用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設；2.屬于一種附加稅，附加于三個主要的流轉(zhuǎn)稅，它本身沒有特定的、獨立的納稅人、征稅對象；3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計不同的比例稅率；4.征收范圍較廣三、作用三、作用1.補充城市維護建設資金的不足2.限制了對企業(yè)的亂攤派3.調(diào)動了地方政府進行城市維護和建設的積極性 1/3/20242第二節(jié)納稅義務人第二

2、節(jié)納稅義務人城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。2010年年12月月1日后日后 外商投資企業(yè)和外國企外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是城建稅的納稅義務人。業(yè)也是城建稅的納稅義務人。1/3/20243【例題單選題】下列不屬于城市維護建設稅納稅人的有（）。A.建制鎮(zhèn)交納增值稅的私營企業(yè)B.農(nóng)村交納增值稅的個體工商戶C.市區(qū)交納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)D.縣城繳納營業(yè)稅的事業(yè)單位【答案】C1/3/20244第三節(jié)稅率第三節(jié)稅率 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按

3、受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅 1/3/20245【例題計算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為36%，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅時，計算應代收代繳的城市維護建設稅?！敬鸢浮渴芡蟹酱沾U的城市維護建設稅：（400005000）（136%）36%5%1265.63（元）1/3/20246第四節(jié)計稅依據(jù)第四節(jié)計稅依據(jù) 城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅

4、進行補稅和罰款。2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。）4.城建稅出口不退，進口不征。城建稅出口不退，進口不征。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。1/3/20247【例題】下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（下列各項中，符合城市維護建設稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。）。（2004年，分值年

5、，分值1分）分）A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設護建設B.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅維護建設稅C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅市維護建設稅D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納退還已繳納的城市維護建設稅的城市維護建設稅【答案】【答案】B、C1/3/20248【例題】生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代

6、理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，一并退還已繳納的城建稅；有消費稅時，一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳產(chǎn)品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城建稅。（）（納的城建稅。（）（2003年，分值年，分值1分）分）【答案】【答案】1/3/20249【例題多選題】（2007年）下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款B.偷逃消費稅而加收的滯納

7、金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額【答案】ACD【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項B不正確。1/3/202410【例題】某城市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時，某城市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅 58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金（滯納時間納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企

8、業(yè)于當日接受了稅務機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城該企業(yè)于當日接受了稅務機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為（）。（建稅及滯納金、罰款合計為（）。（2003年考題，分值年考題，分值1分）分）D.1256715元元【答案】【答案】D【解析】補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款【解析】補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收，兩稅滯納金征收，兩稅滯納金=（58+587%）500.5=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=1

9、25.6715萬元萬元=1256715元。元。1/3/202411第五節(jié)應納稅額的計算第五節(jié)應納稅額的計算 應納稅額（實納增值稅稅額實納消費稅稅額實納營業(yè)稅稅額）適用稅率1/3/202412【例題單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（）。（2009年）A14萬元 B18.2萬元 C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】所以該企業(yè)應繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）1/3/202413【例題單選題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3

10、月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為（）。（2009年）A14萬元 B18.2萬元 C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】所以該企業(yè)應繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）1/3/202414【例題多選題】（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應繳納的

11、營業(yè)稅4萬元B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當期免抵的增值稅稅額免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業(yè)應退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額，免抵的增值稅額=400280=120（萬元）；（萬元）；應繳納的城建稅應繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；（萬元）；應繳納的教育費附加應繳納的教育費附加=1203%3.6（萬元）。（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。1/3/202415【例題

12、多選題】（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應繳納的營業(yè)稅4萬元B.應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業(yè)應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當期免抵的增值稅稅額免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。該企業(yè)應退的增值稅額為280萬元，免抵的增值稅額，免抵的增值稅額=400280=120（萬

13、元）；（萬元）；應繳納的城建稅應繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；（萬元）；應繳納的教育費附加應繳納的教育費附加=1203%3.6（萬元）。（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營業(yè)稅的免稅項目，所以也不需計算城建稅。1/3/202416【例題單選題】（2005年）某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元【答案】A【解析】應納的城建稅和教育費附加（280405%）（

14、5%3%）22.56（萬元）。1/3/202417【例題單選題】（2005年）某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元【答案】A【解析】應納的城建稅和教育費附加（280405%）（5%3%）22.56（萬元）。1/3/202418第六節(jié)第六節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。（2）對因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也同時退庫。但是對“三稅”實行先征后返、先征后退

15、、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。（3）減免“三稅”的同時隨之減免城建稅，但是經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實際繳納，但也應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。1/3/202419第七節(jié)第七節(jié) 征收管理征收管理 城建稅作為“三稅”的附加稅，隨三稅的征收而征收，因而納稅義務發(fā)生時間與納稅期限與“三稅”一致。（1）代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。代扣代收地。（2

16、）跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。（3）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。（4）對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。1/3/202420【例題單選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列各項中，符合城市維護建設稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅維護建設稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅率繳納城市維

17、護建設稅C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營地的適的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅在地適用稅率繳納城市維護建設稅【答案】C【解析】選項A，跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。1/3/202421【例題單選題】下列各項中，符合城市維護建設稅相關(guān)規(guī)定的是（）。下列各項中，符合城市

18、維護建設稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率納城市維護建設稅維護建設稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅率繳納城市維護建設稅C.流動經(jīng)營的單位應隨同繳納流動經(jīng)營的單位應隨同繳納“三稅三稅”的經(jīng)營地的適的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設稅用稅率繳納城市維護建設稅D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅在地適用稅率繳納城市維護建設稅【答案】C【解析】選項A，跨省開采的應當

19、選擇核算地的稅率。選項B，納稅人從事跨省工程的，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)申報納稅。選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。1/3/202422附：教育費附加的有關(guān)規(guī)定 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。（征收比率為征收比率為3%）教育費附加的計算公式為：應納教育費附加實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收比率廣東地方教育費附加為地方教育費附加為2%2011年4月1日起征收，從2011年1月1日起計算1/3/202423廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法 各

20、地級以上市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)：各地級以上市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)：經(jīng)財政部同意，我省從經(jīng)財政部同意，我省從2011年年1月月1日起征收地方教育附加。為規(guī)范地方教育附加的征收、使用和管理，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將廣東省地方教育附加征收使用管理暫日起征收地方教育附加。為規(guī)范地方教育附加的征收、使用和管理，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)將廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向省財政廳反映。行辦法印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向省財政廳反映。廣東省人民政府辦公廳廣東省

21、人民政府辦公廳 二二O一一年二月二十三日一一年二月二十三日 廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法廣東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法 第一章第一章 總總 則則 第一條第一條 為規(guī)范和加強地方教育附加的征收、使用和管理，多渠道籌集教育經(jīng)費，加快我省教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國教育法和財政部有關(guān)通知要求，結(jié)合為規(guī)范和加強地方教育附加的征收、使用和管理，多渠道籌集教育經(jīng)費，加快我省教育事業(yè)發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國教育法和財政部有關(guān)通知要求，結(jié)合廣東省實際，制定本辦法。廣東省實際，制定本辦法。第二條第二條 本辦法適用于廣東省行政區(qū)域內(nèi)地方教育附加的征收、使用和管理。本辦法適用于廣東省行政區(qū)域內(nèi)

22、地方教育附加的征收、使用和管理。第三條第三條 地方教育附加屬于政府性基金，收入全額納入財政，實行地方教育附加屬于政府性基金，收入全額納入財政，實行“收支兩條線收支兩條線”管理。管理。第四條第四條 各地級以上市（含深圳市，下同）、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入，按各地級以上市（含深圳市，下同）、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入，按3 7固定比例與省分成，固定比例與省分成，30%為省級收入繳入省級國庫，為省級收入繳入省級國庫，70%為市、縣級收入繳為市、縣級收入繳入市、縣級國庫。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收（包括委托地方代征）的地方教育附加為省級地方教育附加收入。入市、縣級國庫。省地稅局直屬

23、分局隨營業(yè)稅征收（包括委托地方代征）的地方教育附加為省級地方教育附加收入。第五條第五條 地方教育附加的征收、使用和管理，應接受財政、地方教育附加的征收、使用和管理，應接受財政、稅務稅務、教育、人力資源社會保障、教育、人力資源社會保障、審計審計、監(jiān)察等部門按職責分工進行的監(jiān)督檢查。、監(jiān)察等部門按職責分工進行的監(jiān)督檢查。第二章第二章 征收和繳納征收和繳納 第六條第六條 征收對象和標準。對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、征收對象和標準。對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費消費稅（以下簡稱稅（以下簡稱“三稅三稅”）的單位和個人（包括外商）的單位和個人（包括外商投資投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人

24、），按實際企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人），按實際繳納繳納“三稅三稅”稅額的稅額的2%征收地方教育附加。征收地方教育附加。第七條第七條 地方教育附加由各級地方稅務部門負責代征，納入地稅地方教育附加由各級地方稅務部門負責代征，納入地稅“大集中大集中”系統(tǒng)與稅同征同管。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收的地方教育附加全額繳入省級國庫，市、系統(tǒng)與稅同征同管。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收的地方教育附加全額繳入省級國庫，市、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入按分成比例，足額就地分別繳入省級國庫和地方同級國庫。繳庫時按規(guī)定填列政府收支分類科目相應的縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入按分成比例，足額就地分別繳入省級國庫

25、和地方同級國庫。繳庫時按規(guī)定填列政府收支分類科目相應的“政府性基金預算收入政府性基金預算收入地方教育附加收入地方教育附加收入”預算科目及科目編碼。預算科目及科目編碼。第八條第八條 國稅、地稅部門要密切配合，加強征管信息交換，具體辦法由省地稅局與省國稅局商定。國稅、地稅部門要密切配合，加強征管信息交換，具體辦法由省地稅局與省國稅局商定。第九條第九條 與稅同征的地方教育附加使用與稅同征的地方教育附加使用稅收稅收票證，可作為繳款人繳納地方教育附加憑據(jù)，不再另行開據(jù)省級財政統(tǒng)一印制的政府性基金專用票據(jù)。對地方稅務機關(guān)委托依票證，可作為繳款人繳納地方教育附加憑據(jù)，不再另行開據(jù)省級財政統(tǒng)一印制的政府性基金

26、專用票據(jù)。對地方稅務機關(guān)委托依法代扣代繳稅款的扣繳義務人以及受托扣繳稅款單位，其地方教育附加的征繳程序由地方稅務機關(guān)決定。法代扣代繳稅款的扣繳義務人以及受托扣繳稅款單位，其地方教育附加的征繳程序由地方稅務機關(guān)決定。第十條第十條 地方教育附加按地方教育附加按“三稅三稅”申報繳款期限進行申報繳納。申報繳款期限進行申報繳納。第十一條第十一條 對經(jīng)批準減征或免征對經(jīng)批準減征或免征“三稅三稅”的單位和個人，相應減征或免征地方教育附加。對增值稅先征后退部分（包括即征即退）的地方教育附加不再退費。的單位和個人，相應減征或免征地方教育附加。對增值稅先征后退部分（包括即征即退）的地方教育附加不再退費。第十二條第

27、十二條 地方教育附加的征繳管理、退費等業(yè)務參照現(xiàn)行教育費附加的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。地方教育附加的征繳管理、退費等業(yè)務參照現(xiàn)行教育費附加的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十三條第十三條 未經(jīng)法定程序，任何部門、單位不得改變地方教育附加的征收范圍和標準，不得減繳、免繳或緩繳地方教育附加。未經(jīng)法定程序，任何部門、單位不得改變地方教育附加的征收范圍和標準，不得減繳、免繳或緩繳地方教育附加。第三章第三章 資金使用和管理資金使用和管理 第十四條第十四條 地方教育附加收入按照政府性基金預算管理，按地方教育附加收入按照政府性基金預算管理，按“以收定支、?？顚Ｓ靡允斩ㄖ?、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，合理安排基金預算支出，年末結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使

28、用。的原則，合理安排基金預算支出，年末結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。第十五條第十五條 地方教育附加收入專項用于發(fā)展教育事業(yè)，包括義務教育均衡發(fā)展，普及高中階段教育以及職業(yè)技術(shù)教育學校（含技工學校）擴大規(guī)模和改善辦學條件等，并地方教育附加收入專項用于發(fā)展教育事業(yè)，包括義務教育均衡發(fā)展，普及高中階段教育以及職業(yè)技術(shù)教育學校（含技工學校）擴大規(guī)模和改善辦學條件等，并對不同時期教育改革發(fā)展的中心任務和重點工作予以優(yōu)先安排和重點保障，實現(xiàn)公共教育均等化建設目標。具體使用范圍如下：對不同時期教育改革發(fā)展的中心任務和重點工作予以優(yōu)先安排和重點保障，實現(xiàn)公共教育均等化建設目標。具體使用范圍如下：（一）主要用于普及和發(fā)

29、展高中階段教育，包括普通高中和職業(yè)技術(shù)教育學校（含技工學校）擴大規(guī)模和改善辦學條件，即用于學校征地、校舍建設和配備儀器設備等（一）主要用于普及和發(fā)展高中階段教育，包括普通高中和職業(yè)技術(shù)教育學校（含技工學校）擴大規(guī)模和改善辦學條件，即用于學校征地、校舍建設和配備儀器設備等基礎(chǔ)設施建設，以及高中階段教育資助政策體系和中職免費政策相關(guān)支出。基礎(chǔ)設施建設，以及高中階段教育資助政策體系和中職免費政策相關(guān)支出。（二）完成普及高中階段教育任務和目標的地區(qū)，地方教育附加收入主要用于發(fā)展基礎(chǔ)教育事業(yè)。（二）完成普及高中階段教育任務和目標的地區(qū)，地方教育附加收入主要用于發(fā)展基礎(chǔ)教育事業(yè)。（三）為縮小區(qū)域間、城鄉(xiāng)間

30、、群體間教育發(fā)展不均衡，改善經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)辦學條件等，省級地方教育附加收入安排政府性基金轉(zhuǎn)移支付項目支出，按因素法進行分（三）為縮小區(qū)域間、城鄉(xiāng)間、群體間教育發(fā)展不均衡，改善經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)辦學條件等，省級地方教育附加收入安排政府性基金轉(zhuǎn)移支付項目支出，按因素法進行分配。配。第十六條第十六條 地方教育附加收入按政府性基金項目支出管理使用。每年按照政府性基金預算編制要求，編制基金項目支出預算，項目支出預算細化到項目和具體事項。對按地方教育附加收入按政府性基金項目支出管理使用。每年按照政府性基金預算編制要求，編制基金項目支出預算，項目支出預算細化到項目和具體事項。對按規(guī)定列入項目支出的學校征地、新建

31、校舍、危房改建的項目，須按照基本建設有關(guān)規(guī)定程序報批后安排項目支出。規(guī)定列入項目支出的學校征地、新建校舍、危房改建的項目，須按照基本建設有關(guān)規(guī)定程序報批后安排項目支出。第十七條第十七條 地方教育附加收入屬本級安排同級有關(guān)單位的基金預算項目支出，由當?shù)亟逃蚵殬I(yè)教育（含技工教育）主管部門根據(jù)實際情況向同級財政部門提出初步方案，地方教育附加收入屬本級安排同級有關(guān)單位的基金預算項目支出，由當?shù)亟逃蚵殬I(yè)教育（含技工教育）主管部門根據(jù)實際情況向同級財政部門提出初步方案，財政部門審核后批復下達執(zhí)行。財政部門審核后批復下達執(zhí)行。第十八條第十八條 經(jīng)財政部門正式批復下達的地方教育附加基金項目支出不得隨意進行

32、調(diào)整。在執(zhí)行過程中，確因特殊情況需要調(diào)整的，應及時按規(guī)定程序報財政部門審批。經(jīng)財政部門正式批復下達的地方教育附加基金項目支出不得隨意進行調(diào)整。在執(zhí)行過程中，確因特殊情況需要調(diào)整的，應及時按規(guī)定程序報財政部門審批。第十九條第十九條 省級地方教育附加收入（包括省級征收和地方按省級地方教育附加收入（包括省級征收和地方按30%比例上繳省的收入）按照比例上繳省的收入）按照“量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、注重效益、確保重點量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、注重效益、確保重點”的原則，根據(jù)政府性基金項目支的原則，根據(jù)政府性基金項目支出管理規(guī)定，編制省級地方教育附加基金項目支出預算。出管理規(guī)定，編制省級地方教育附加基金項目支出預算。

33、（一）屬于安排省級有關(guān)部門（單位）使用部分，專項安排基金預算項目支出（包括基本建設項目支出）。有條件納入部門預算的按規(guī)定納入省級有關(guān)部門預算安排基（一）屬于安排省級有關(guān)部門（單位）使用部分，專項安排基金預算項目支出（包括基本建設項目支出）。有條件納入部門預算的按規(guī)定納入省級有關(guān)部門預算安排基金項目支出。金項目支出。（二）屬于安排市、縣使用的基金預算項目支出，由地方財政部門會同同級教育或職業(yè)教育（含技工教育）部門，在規(guī)定時間內(nèi)逐級向省申報。具體申報時間和要求，（二）屬于安排市、縣使用的基金預算項目支出，由地方財政部門會同同級教育或職業(yè)教育（含技工教育）部門，在規(guī)定時間內(nèi)逐級向省申報。具體申報時間

34、和要求，由省財政廳會同省教育廳、人力資源社會保障廳另行下達。由省財政廳會同省教育廳、人力資源社會保障廳另行下達。（三）省級地方教育附加收入用于政府性基金轉(zhuǎn)移支付的項目支出，由省財政按因素法分配給各市：（三）省級地方教育附加收入用于政府性基金轉(zhuǎn)移支付的項目支出，由省財政按因素法分配給各市：1.根據(jù)上一年度地方實際征收上繳省的資金數(shù)額，參照欠發(fā)達地區(qū)根據(jù)上一年度地方實際征收上繳省的資金數(shù)額，參照欠發(fā)達地區(qū)14個市的財力狀況及擴大高中階段教育普及率、增加高中階段教育學位、職業(yè)技術(shù)教育學校（含技工個市的財力狀況及擴大高中階段教育普及率、增加高中階段教育學位、職業(yè)技術(shù)教育學校（含技工學校）和義務教育規(guī)范

35、化學校建設進度、校舍安全工程建設情況等因素，確定安排學校）和義務教育規(guī)范化學校建設進度、校舍安全工程建設情況等因素，確定安排14個市的專項資金。個市的專項資金。2.根據(jù)上一年度地方實際征收上繳省的資金數(shù)額，參照珠江三角洲根據(jù)上一年度地方實際征收上繳省的資金數(shù)額，參照珠江三角洲7個市（包括廣州、深圳、珠海、佛山、東莞、中山、江門市）向經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)個市（包括廣州、深圳、珠海、佛山、東莞、中山、江門市）向經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)14個市招收中等職業(yè)個市招收中等職業(yè)教育（含技工教育）學生數(shù)量，確定對教育（含技工教育）學生數(shù)量，確定對7個市獎勵專項資金。個市獎勵專項資金。3.安排用于珠江三角洲安排用于珠江三角洲

36、7個市的補助資金不少于個市的補助資金不少于7個市上繳省的地方教育附加收入的個市上繳省的地方教育附加收入的30%。第二十條第二十條 地方教育附加收入的資金支付按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定填列政府收支分類科目相應的地方教育附加收入的資金支付按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定填列政府收支分類科目相應的“教育附加及基金支出教育附加及基金支出地方教育附加支出地方教育附加支出”預算科目。預算科目。第二十一條第二十一條 地方稅務部門代征地方教育附加手續(xù)費由同級財政部門通過預算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加收入中扣除或提取手續(xù)費。地方稅務部門代征地方教育附加手續(xù)費由同級財政部門通過預算統(tǒng)籌

37、安排，不得從地方教育附加收入中扣除或提取手續(xù)費。第二十二條第二十二條 地方教育附加收入必須按規(guī)定用途使用，任何部門和單位不得擅自擴大使用范圍，不得擠占、截留或挪用。地方教育附加收入必須按規(guī)定用途使用，任何部門和單位不得擅自擴大使用范圍，不得擠占、截留或挪用。第四章第四章 監(jiān)督和檢查監(jiān)督和檢查 第二十三條第二十三條 地方教育附加收入使用單位及教育或職業(yè)教育（含技工教育）主管部門應按規(guī)定對地方教育附加使用績效情況進行自評并報財政部門，財政部門按規(guī)定組織地方教育附加收入使用單位及教育或職業(yè)教育（含技工教育）主管部門應按規(guī)定對地方教育附加使用績效情況進行自評并報財政部門，財政部門按規(guī)定組織開展重點項目

38、資金使用績效評價。開展重點項目資金使用績效評價。第二十四條第二十四條 縣級以上財政、教育或職業(yè)教育（含技工教育）、地方稅務部門應對地方教育附加的征收和使用情況進行監(jiān)督檢查。審計、監(jiān)察部門應對地方教育附加的征縣級以上財政、教育或職業(yè)教育（含技工教育）、地方稅務部門應對地方教育附加的征收和使用情況進行監(jiān)督檢查。審計、監(jiān)察部門應對地方教育附加的征收使用進行審計和監(jiān)察。收使用進行審計和監(jiān)察。第二十五條第二十五條 對單位和個人擅自減收、免收、隱瞞、截留、挪用、擠占地方教育附加的，按照財政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，移交司法機對單位和個人擅自減收、免收、隱瞞、截留、挪用、擠占地方教育附

39、加的，按照財政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。關(guān)追究刑事責任。第五章第五章 附附 則則 第二十六條第二十六條 各地級以上市人民政府可依據(jù)本辦法制定具體實施細則，報省財政廳備案，并抄送省教育廳、人力資源社會保障廳、地稅局。各地級以上市人民政府可依據(jù)本辦法制定具體實施細則，報省財政廳備案，并抄送省教育廳、人力資源社會保障廳、地稅局。第二十七條第二十七條 本辦法由省財政廳、教育廳、人力資源社會保障廳、地稅局負責解釋。本辦法由省財政廳、教育廳、人力資源社會保障廳、地稅局負責解釋。1/3/202424【例題計算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月交納增值稅10萬元，

40、消費稅30萬元，補繳上月應納消費稅2萬元,當月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準出口免抵增值稅4萬元，繳納進口關(guān)稅8萬元、進口增值稅20萬元、進口消費稅10萬元。計算本月應繳的城建稅和教育費附加?！敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M附加按實際繳納的三稅稅額計算，且進口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計算繳納城建稅。應繳城建稅=（10+30+2+4）52.3（萬元）應繳教育費附加=（10+30+2+4）3=1.38（萬元）1/3/202425【例題計算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月交納增值稅10萬元，消費稅30萬元，補繳上月應納消費稅2萬元,當月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準出口免抵增值稅4萬元，繳

41、納進口關(guān)稅8萬元、進口增值稅20萬元、進口消費稅10萬元。計算本月應繳的城建稅和教育費附加?！敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M附加按實際繳納的三稅稅額計算，且進口不征、出口不退，出口免抵增值稅也要計算繳納城建稅。應繳城建稅=（10+30+2+4）52.3（萬元）應繳教育費附加=（10+30+2+4）3=1.38（萬元）1/3/20242620106.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.

42、4.6萬元D.6.09萬元【參考答案】B【答案解析】城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=（40+5）7%=3.15（萬元）1/3/20242720106.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務。2010年4月份實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)4月份應繳納的城市維護建設稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元【參考答案】B【答案解析】城建稅是進口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務總局正式審核批

43、準的當期免抵的增值稅稅額應作為城建稅和教育費附加的依據(jù)。應納城建稅=（40+5）7%=3.15（萬元）1/3/202428 6.下列關(guān)于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地【參考答案】BCD【答案解析】無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。1/3/202429 6.下列關(guān)于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地C.代扣代

44、繳“三稅”的個人，為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構(gòu)所在地【參考答案】BCD【答案解析】無固定納稅地點的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅”同時繳納城建稅。1/3/202430 5.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【參考答案】C【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。1/3

45、/202431 5.下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品【參考答案】C【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。1/3/202432 15.保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費收入D.出口信用保險收入【參考答案】C【答案解析】保險

46、公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。1/3/202433 15.保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財產(chǎn)保險費收入D.出口信用保險收入【參考答案】C【答案解析】保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。1/3/202434 16.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車 C.高爾夫車 D.小轎車 【參考答案】D【答案解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。1/3/202435 16.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車 C.高爾夫車 D.小

47、轎車 【參考答案】D【答案解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍。1/3/202436 5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復出口的貨物 【參考答案】ABD【答案解析】自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。1/3/202437 5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家計劃內(nèi)出口的原油D.來料加工復出口的貨物 【參考答案】ABD【答案解析】自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。1/3/202438 16.下

48、列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.航空公司從事的干租業(yè)務C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務【參考答案】BC【答案解析】選項A和選項C屬于“交通運輸業(yè)”。1/3/202439 16.下列各項業(yè)務所取得的收入中，應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務B.航空公司從事的干租業(yè)務C.遠洋運輸公司從事的光租業(yè)務D.遠洋運輸公司從事的程租業(yè)務【參考答案】BC【答案解析】選項A和選項C屬于“交通運輸業(yè)”。1/3/202440 17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)

49、費B.包裝物租金C.品牌使用費D.包裝物押金【參考答案】ABCD1/3/202441 17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費B.包裝物租金C.品牌使用費D.包裝物押金【參考答案】ABCD1/3/202442 1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務；（1）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（2）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，

50、每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。1/3/202443（說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）要求：根據(jù)上述資

51、料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。（2）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。（4）計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。（5）計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。1/3/202444【參考答案】（1）進項稅額=10.247%8（11/5）67%=17.3（萬元）（2）銷項稅額=90005001/31000017%2005001000017%5005001000017%2513%=34.7（萬元）（3）應納增值稅=34.717.3=17.4（萬元）（4）應納資源稅=90001/3510000（200500

52、）510000=1.85（萬元）（5）應納城建稅與教育費附加=17.4（5%3%）=1.39（萬元）1/3/202445 2某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務，取得培訓費入130萬元，并向?qū)W員出售配套培訓教材取得收入70萬元。（2）發(fā)布網(wǎng)絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。（3）自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。（4）出售2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后

53、通過網(wǎng)絡為客戶提供遠程技術(shù)支持，另收取技術(shù)服務費100萬元。1/3/202446 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算遠程培訓及教材出售業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（2）計算網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（3）計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。（4）計算遠程技術(shù)支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。1/3/202447【參考答案】（1）應納營業(yè)稅（130+70）3%6（萬元）（2）應納營業(yè)稅50005%250（萬元）（3）應納營業(yè)稅2005%=10（萬元）（4）應納營業(yè)稅1005%5（萬元）1/3/202448 3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月

54、購進已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費（不含稅），當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。（說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%加0.003元/支。）1/3/202449 要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算M企業(yè)當月應當代收代繳的消費稅。（2）計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。（3）計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。（4）計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。1/3/202450【參考答案】（1）代收代繳的消費稅（800/500200+0.1200+2002502000.00310000）/（1-0.56）0.56+2002502000.00310000=439.55（萬元）（2）應納消費稅為零。（3）應納消費稅=3205%=16（萬元）（4）應納消費稅=100320805%=20（萬元）1/3/202451