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1、【內容提要】 本章簡單介紹會計的概念，會計核算的基本前提、原則、要素和方法；詳細闡述資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負債和所有者權益核算的內容；詳細闡述工程成本、期間費用、營業(yè)收入和利潤核算的內容；明確財務會計報表的構成及結構；詳細闡述企業(yè)財務管理目標和內容；詳細闡述各種長、短期負債的籌資方法和資金成本的計算方法。明確財務分析的主要內容。 【考試大綱要求】 1、掌握資產(chǎn)的特征及其分類 2、掌握流動資產(chǎn)核算的內容 3、掌握固定資產(chǎn)核算的內容 4、掌握負債核算的內容 5、掌握所有者權益核算的內容 6、掌握營業(yè)收入核算的內容 7、掌握工程成本核算的內容和期間費用核算的內

2、容 8、掌握利潤核算的內容 9、掌握會計報表的構成及結構 10、掌握企業(yè)財務管理的目標和內容 11、掌握短期負債、長期負債籌資方法和資金成本計算的方法 12、熟悉工程項目內部會計控制的主要內容 13、熟悉財務分析的主要內容 14、了解會計的基本概念和原理 1Z102010會計報表的構成與結構 【主要知識點】 ??? 1Z102011會計報表及其構成 ??? 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。其中，年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報

3、表附注、財務情況說明書，其中會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。 ??? 月度財務會計報告應于月度終了后6天內對外提供；季度財務會計報告應于季度終了后15天內對外提供；半年度財務會計報告應于年度中期終了后60天內對外提供；年度財務會計報告應于年度終了后4個月內對外提供。會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 1．資產(chǎn)負債表 （1）資產(chǎn)負債表概述 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期

4、(如月末、季末、半年末、年末等)財務狀況的報表。它反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。它是以企業(yè)日常的賬簿核算資料為基礎，根據(jù)“資產(chǎn)+負債=所有者權益”這一會計等式，依據(jù)一定的分類標準和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排序后編制而成的。它是一張主要會計報表。 資產(chǎn)負債表的作用有以下幾方面： 1）、資產(chǎn)負債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況； 2）、資產(chǎn)負債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔債務的數(shù)額、需要償還債務期限的長短以及企業(yè)償還債務的能力； 3）、資產(chǎn)負債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈

5、資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權益的構成情況； 4）、資產(chǎn)負債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財務狀況，進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。 2．資產(chǎn)負債表附表 資產(chǎn)負債表的附表包括資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益增減變動表和應交增值稅明細表。對于施工企業(yè)，由于其不屬于應交增值稅企業(yè)范疇，故將應交增值稅明細表省略。 1）．資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備的增減變動情況的報表。資產(chǎn)減值準備明細表的各項目應根據(jù)“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”、“無形

6、資產(chǎn)減值準備”、“委托貸款”等賬戶的記錄分析填列。資產(chǎn)減值準備明細表的格式，如表12102011—1所示。 ?? 2）．所有者權益(或股東權益)增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權益(或股東權益)增減變動情況的報表。所有者權益(或股東權益)增減變動表各項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。所有者權益(或股東權益)增減變動表的格式，如表12102011—2所示。 3．利潤表 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是以“利潤一收入一費用”這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構成利潤(或虧損)總額的各項要素

7、編制而成的，它屬于動態(tài)報表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 1）利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關系； 2）??? 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力； 3）??? 通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 4．利潤表附表 利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表(業(yè)務分部和地區(qū)分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細化。 1）．利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損

8、彌補的報表，是利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結余情況。 2）．分部報表(業(yè)務分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應將相關的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90％及以上的，則不需編制分部報表。 5．現(xiàn)金流量表 （1）現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。 ??? 1）、現(xiàn)金流量表的編制基礎 現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金和現(xiàn)金

9、等價物作為現(xiàn)金流量表的編制基礎。 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上所說的現(xiàn)金通常指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。需要強調的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應包括在現(xiàn)金范圍內。 ??? 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性

10、強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的短期投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。如企業(yè)為保證支付能力，持有必要的現(xiàn)金，為了不使現(xiàn)金閑置，可以購買短期債券，在需要現(xiàn)金時，隨時可以變現(xiàn)。 ??? 2）、現(xiàn)金流量表的編制原則 編制現(xiàn)金流量表時應遵循收付實現(xiàn)制原則，即將權責發(fā)生制下的收入和費用轉換成現(xiàn)金基礎。 3）、現(xiàn)金流量表的作用 ⑴現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價。 ⑵現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)的支

11、付能力、償債能力和周轉能力。 ⑶通過現(xiàn)金流量表預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。 ?? （2）現(xiàn)金流量表的正表 現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量表將企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ??? 1）、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ??? 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對于工商企業(yè)而言，經(jīng)營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付稅費等。 ??? 一般來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；經(jīng)營活動產(chǎn)生

12、的現(xiàn)金流出項目主要有：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。 ??? 2）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ??? 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，既包括實物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。這里的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。需要注意的是，投資活動與投資是兩個不同的概念。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)，它分為短期投資和長期投資。購建固定資產(chǎn)是投資活動，但它

13、卻不是一項投資；購買自購買之日起三個月內到期的債券屬于短期投資，但它卻不是投資活動。一般來說，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。 ??? 3）、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ??? 籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(或股本溢價)；這里所說的債務，指對外

14、舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 ??? 一般來說，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：償還債務所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。 ??????? 4）、匯率變動對現(xiàn)金的影響 ??? 該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差

15、額。 ??? 5）、現(xiàn)金凈增加額 ??? 以上四項合計。 ??? (3)現(xiàn)金流量表的補充資料 ??? 現(xiàn)金流量表的補充資料有三項內容：將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金凈增加情況。 ??? 1Z102012資產(chǎn)負債表的結構及其編制方法 ??? 我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構，它分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項目，是按資產(chǎn)項目的流動性大小排列的；右方為負債及所有者權益(股東權益)項目。負債是按其項目的流動性(求償權先后)順序排列的，所有者權益是按其項目的原始來源(或形成原因)順序排列的。資產(chǎn)負債表左右兩方平衡，資產(chǎn)各

16、項目的合計等于負債及所有者權益項目的合計。 資產(chǎn)項目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五大類。負債項目可以分為流動負債和長期負債兩大類。所有者權益項目可以分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目。 資產(chǎn)負債表中“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入報表中“年初數(shù)”欄內。資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)報告期末資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填

17、列；有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額計算填列；有些項目可根據(jù)明細賬戶的余額計算填列；有些項目可根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。 1Z102013利潤表的結構及其編制方法 （一）利潤表概述 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它是按照各項收入、費用及其他構成利潤的各損益項目分類分項編制而成的。它屬于動態(tài)報表，利潤表以“收入-費用=利潤”這一會計等式為理論依據(jù)，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤(或虧損)的實現(xiàn)及構成情況，可以通過不同時期的比較數(shù)據(jù)(本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)等)計算相關財務指標，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤的未來發(fā)展趨勢。它是一張主要會

18、計報表。 利潤表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ??? 1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)??? 額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關系； ??? 2、通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力； 3、通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。 （二）利潤表的結構 ??? 利潤表的結構是指其主要內容在報表中的位置及其各具體項目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國采用多步式利潤表格式。 多步式利潤表主要分四步計

19、算企業(yè)的利潤(或虧損)。第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，計算主營業(yè)務利潤；第二步，以主營業(yè)務利潤為基礎，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用，計算出營業(yè)利潤；第三步，以營業(yè)利潤為基礎，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第四步，以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)。 （三）利潤表的編制方法 利潤表“本月數(shù)”欄。該欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。即在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度報表時，填列上年

20、全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。 ?利潤表“本年累計數(shù)”欄。該欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生? 數(shù)。其中，有些項目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項目可以根據(jù)兩個有關賬戶的發(fā)生額分析后填列 ??? ??? 會計報表附表 ??? 會計報表附表是反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補充報表。 ??? （一）資產(chǎn)負債表的附表 資產(chǎn)減值準備明細表是反映企業(yè)各項資產(chǎn)減值準備增減變動情況的報表。該表是資產(chǎn)負債表的附表。本表按照資產(chǎn)減值準備的類別

21、，分別設立八類項目：壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備。 所有者權益(或股東權益)增減變動表是反映企業(yè)年末所有者權益(或股東權益)增? 減變動情況的報表。所有者權益(或股東權益)增減變動表各項目應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”賬戶的發(fā)生額分析填列。 ??? 資產(chǎn)負債表的附表還有應交增值稅明細表。施工企業(yè)沒有應交增值稅明細表。 ?? （二）利潤表的附表 ??? 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是

22、利潤表的附表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結余情況。 ??? 利潤表的附表還有分部報表。分部報表(業(yè)務分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應將相關的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報表。 ??? 會計報表附注 ??? 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。它是會計報表的補充，主要對會計報表不能包

23、括的內容或者披露不詳盡的內容作進一步的解釋說明．以有助于報表使用者理解和使用會計信息，從而作出相應的決策。 ??? 合計報表附注的主要內容有： ??? 1、不符合基本會計假設的說明 ??? 2、重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響、重大會計差錯更正的說明 ??? 3、或有事項的說明??? ??? 4、資產(chǎn)負債表日后事項的說明??? ??? 5、關聯(lián)方關系及其交易的說明 ??? 6、重要資產(chǎn)轉讓及其出售的情況說明? ??? 7、企業(yè)合并、分立的說明 ??? 8、重大投資、籌資活動的說明 ??? 9、會計報表中重要項目的明細資料 ?

24、?? 10、收入 ??? 11、所得稅的會計處理方法 ??? 12、合并會計報表的說明?? ??? 13、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項 ??? 財務情況說明書 ??? 財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉和利潤實現(xiàn)及分配等情況的綜合性文字說明報告。 ??? 財務情況說明書的主要內容有： ??? 1、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內容 ??? 2、利潤實現(xiàn)和分配情況 ??? 3、資金增減周轉情況 4、對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項 【典型例題】 1、下列各項經(jīng)濟業(yè)務屬于應計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目的有（??? ） ??

25、A、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入????? B、購貨退回而收到的退貨款 C、收到出口退回的增值稅款? D、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金?? E、接受現(xiàn)金捐贈 答案：ABC 解析：ABC均屬于應計入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費返還。取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，接受現(xiàn)金捐贈屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。 2、甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元

26、，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞帳準備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。 A．105? B。455?? C。475? D。675 答案：B 解析：其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝2200－950－25－420－200－150＝455（萬元） 【模擬練習題】 11、現(xiàn)金流量表編制方法中的“直接法”和“間接法”是用來反映（??? ） ? A、投資活動的現(xiàn)金流量?? B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?? ? C、籌資活動的現(xiàn)金流量?? D、上述三種活動的現(xiàn)金流量 12、

27、處置固定資產(chǎn)的凈收入屬于（??? ） ? A、投資活動的現(xiàn)金流量?? B、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?? ? C、籌資活動的現(xiàn)金流量?? D、不影響現(xiàn)金流量 13、下列業(yè)務中不影響現(xiàn)金流量的是（??? ） ?? A、收回以前年度核銷的壞賬???? B、商業(yè)匯票貼現(xiàn) ?? C、預提銀行借款利息?????????? D、收到銀行存款利息 14、下列不影響現(xiàn)金流量的業(yè)務是（???? ） A、以固定資產(chǎn)對外投資? B、分得現(xiàn)金股利或者利潤 C、吸收權益性投資收到現(xiàn)金??? D、支付融資租入設備款 15、專業(yè)貸款資本化的利息支付屬于（?? ） A．? 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B．? 投資活動

28、的現(xiàn)金流量 C．? 籌資活動的現(xiàn)金流量 D．? 不影響現(xiàn)金流量 16、以下不屬于投資活動的現(xiàn)金流量是（?? ） A、收回購買股票時已宣告分配未領取的現(xiàn)金股利 B、收回債券投資時已到付息期但是尚未領取的債券利息 C、購買無形資產(chǎn)支付現(xiàn)金 D、支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 ? 答案：1、D? 2、A?? 3、A?? 4、D?? 5、D?? 6、A?? 7、A?? 8、D? ??? 9、C?? 10、C? 11、B? 12、B? 13、C? 14、A?? 15、C? 16、D ?? 二、多選題 1、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)基本的會計報表包括（?????? ） ???

29、A、資產(chǎn)負債表?? B、利潤表?? C、現(xiàn)金流量表?? D、利潤分配表?? E、會計報表附注 2、根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)財務會計報告包括（???????? ） ?? A、會計報表?? B、會計報表附注? ?C、財務情況說明書 ?? D、盈利預測報告???? E、審計報告 3、企業(yè)將一項投資被確認為現(xiàn)金等價物應當滿足的條件有（??? ） ?? A、期限短?? B、流動性強?? ?C、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金 ?? D、價值變動風險很小???? E、金額比較小 4、下列各項業(yè)務，不會引起現(xiàn)金變動的有（??? ） A、? 到期未能收回的應收票據(jù)轉為應收賬款?

30、 B、? 出售固定資產(chǎn)取得價款???? C、計提固定資產(chǎn)折舊?? D、用銀行存款償還短期借款?? E、計提壞帳準備 5、不減少現(xiàn)金的費用和損失包括（?? ） ?? A、固定資產(chǎn)折舊?? B、無形資產(chǎn)攤銷? ?C、轉銷固定資產(chǎn)盤虧 ?? D、結轉固定資產(chǎn)清理凈損失????? E、投資損失 6、下列各項屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（??? ） A、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金?? B、償還債務所支付的現(xiàn)金 C、融資租賃所支付的租賃費???????? D、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 E、分配股利支付的現(xiàn)金 7、下列費用中，應該將其發(fā)生額當期全部轉入損益的有（??? ）

31、 ?? A、制造費用??? B、財務費用??? C、管理費用?? ?? D、營業(yè)費用?? E、輔助生產(chǎn)費用 8、資產(chǎn)負債表上的“貨幣資金”項目，應根據(jù)（?? ）科目的期末余額合計數(shù)填列。 ??? A、現(xiàn)金??? B、短期借款??? C、銀行存款??? D、其他貨幣資金??? E、短期投資 9、下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ） A、取得投資收益收到的現(xiàn)金 B、出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 C、分配股利所支付的現(xiàn)金 D、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 E、收到返還的所得稅所得到的現(xiàn)金 10、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）

32、 A、為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅 B、為購建固定資產(chǎn)支付的已經(jīng)資本化的利息費用 C、因火災造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款 D、最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款 11、采用間接法將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，主要需要調整的項目有： ???? A、實際沒有支付現(xiàn)金的費用 ????? B、實際沒有收到現(xiàn)金的收益 ???? C、不屬于經(jīng)營活動的損益 ???? D、經(jīng)營性應收應付項目的增減變動 12、資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)”欄內各項數(shù)字應（? ）填列。 ???? A、有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 ???? B、有些項目可根據(jù)總賬賬戶余額計算填列 ???? C

33、、有些項目可根據(jù)明細賬戶的余額計算填列 ???? D、有些項目可根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。 13、下列事項中不影響現(xiàn)金流量變動的是（???? ） ?? A、接受投資轉入固定資產(chǎn)?????????? B、收回對外投出的固定資產(chǎn) ?? C、用現(xiàn)金收購本企業(yè)股票實現(xiàn)減值?? D、在建工程完工轉入固定資產(chǎn) ?? E、用以銀行存款償還到期短期借款 14、下列屬于籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的是（? ） ?? A、支付借款利息??? B、分得現(xiàn)金股利??? C、接受現(xiàn)金捐贈 ?? D、支付融資租入設備款??? E、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 15、下屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量有（? ） ??

34、? A、? 用現(xiàn)金支付廣告宣傳費用??? ??? B、用銀行存款支付經(jīng)營性租賃設備的租金 ?? C、交納增值稅????? D、交納所得稅??? ??? E、交納計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅 16、用現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調整的項目有（??? ） ?? A不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動??? B、沒有支付現(xiàn)金的費用 C、沒有收到現(xiàn)金的收益?? D、不屬于經(jīng)營活動的損益 ?? E、經(jīng)營性應收應付項目的增減變動 17、用現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，以下需要調整的項目有（??? ） ???? A、計提的資產(chǎn)減值準備? ???? B、無形資產(chǎn)的攤銷??? ???? C、待攤費用的攤銷 ????? D、已登記為“營業(yè)外收入”的處置固定資產(chǎn)凈收入 ?????? E、已登記為“財務費用”的借款利息 答案：1、ABC? 2、ABC? 3、ABCD? 4、ACE?? 5、ABCDE?? 6、BCDE? 7、BCD?? 8、ACD?? 9、ABC? 10、AC? 11、ABCD? 12、ABCD 13、ABD? 14、ACDE? 15、ABCD? 16、BCDE? 17、ABCDE ?