《審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講座》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講座（22頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講座,一、審計(jì)人員應(yīng)具備的基本知識(shí),二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,三、一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的基本流程,四、如何做外勤審計(jì)工作,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,六、如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題,七、如何編寫審計(jì)報(bào)告,一、審計(jì)人員應(yīng)具備的基本知識(shí),學(xué)會(huì)交流,1,、穿著：衣冠整潔,2,、語言：表達(dá)最好是普通話,3,、時(shí)間：提前準(zhǔn)備早到,510,分鐘,4,、內(nèi)容：準(zhǔn)備講稿,5,、關(guān)注：考慮客戶的反對(duì)意見等異常情況,6,、禮節(jié)：注意各種場(chǎng)合禮節(jié)（見面、坐位、開會(huì)、吃飯、喝酒、抽煙、喝茶、閑聊、問候、交往）,7,、積累：交流經(jīng)驗(yàn)積累、專業(yè)知識(shí)

2、積累,一、審計(jì)人員應(yīng)具備的基本知識(shí),一般要求,1,、吃苦精神、團(tuán)隊(duì)精神、勤學(xué)精神,2,、掌握必要的會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)書本知識(shí),3,、懂得電腦操作,4,、逐步掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則,5,、逐步掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等法律法規(guī),6,、逐步掌握審計(jì)的專門方法、審計(jì)報(bào)告寫作,二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,1,會(huì)計(jì)工作本質(zhì)是,核算,。操作應(yīng)該怎么做。運(yùn)動(dòng)員,例：某企業(yè)購買一臺(tái)電腦,5000,元,1,、企業(yè)相關(guān)部門提出購買申請(qǐng)報(bào)批,2,、企業(yè)采購部門實(shí)行采購,3,、倉庫管理人員驗(yàn)收入庫,4,、財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無誤的票據(jù)編制會(huì)計(jì)憑證支付款項(xiàng)、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,5,、企業(yè)使用部門領(lǐng)用,審計(jì)工作本質(zhì)是,核對(duì),。判斷這樣

3、做是否正確。裁判員,審計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)流程,1,、購買是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn),審核企業(yè)內(nèi)控,2,、原始憑證是否合規(guī),原始憑證查驗(yàn),3,、會(huì)計(jì)處理是否正確,會(huì)計(jì)憑證審核,4,、購入資產(chǎn)是否存在,資產(chǎn)盤點(diǎn),二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系,2,審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,一、審計(jì)準(zhǔn)則,1,、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)規(guī)范,2,、執(zhí)業(yè)規(guī)范體系包括：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則,3,、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),4,、我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)完整的體系，它由基本準(zhǔn)則、,30,個(gè)左右具體準(zhǔn)則、,10,余個(gè)實(shí)務(wù)公告、,10,余個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范

4、指南組成。,二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,1,、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)必須遵循的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的行為規(guī)范,2,、我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系由基本準(zhǔn)則、,38,個(gè)具體準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告等組成,三、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于審計(jì)的作用,1,、審計(jì)人員必須熟練掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要知道怎樣做會(huì)計(jì)核算工作，才能掌握審計(jì),2,、審計(jì)工作在很多方面進(jìn)行的是咨詢服務(wù)，就是幫助企業(yè)建帳建制,三、一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的基本流程,1,、向企業(yè)報(bào)送審計(jì)投標(biāo)方案,2,、中標(biāo)后編制審計(jì)總體計(jì)劃,3,、按照總體審計(jì)計(jì)劃，所領(lǐng)導(dǎo)（部門）確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，委派項(xiàng)目組成員,4,、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，確定項(xiàng)目分組和人員，明確具體審計(jì)任務(wù)，進(jìn)行外勤審

5、計(jì)工作,5,、審計(jì)人員在項(xiàng)目小組長帶領(lǐng)下，按照具體審計(jì)底稿操作流程，開展外勤審計(jì)工作,6,、項(xiàng)目組在外勤現(xiàn)場(chǎng)基本完成審計(jì)底稿編制，與審計(jì)單位交換審計(jì)意見，完成外勤審計(jì)工作,7,、項(xiàng)目組開展內(nèi)勤工作，完善審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，交給事務(wù)所質(zhì)檢審核,8,、事務(wù)所質(zhì)檢通過后，編制正式審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)報(bào)告、管理建議書等交給企業(yè),9,、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，收回審計(jì)費(fèi)用，完成本項(xiàng)審計(jì)任務(wù),10,、項(xiàng)目組成員與客戶單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行回訪、保持聯(lián)系、延伸發(fā)展業(yè)務(wù),四、如何做外勤審計(jì)工作,1,1,、審計(jì)人員要求身體健康，能較長時(shí)間出差,2,、與客戶單位聯(lián)系好辦公、食宿、交通等事項(xiàng)，向所里借支好差旅費(fèi)用,

6、3,、制定詳細(xì)、具體、操作性強(qiáng)的審計(jì)工作計(jì)劃，使每個(gè)項(xiàng)目成員在開展外勤審計(jì)工作前明確本次審計(jì)任務(wù),4,、做好項(xiàng)目組分工委派，要考慮到新老成員結(jié)合、工作量輕重結(jié)合、審計(jì)任務(wù)重要程度結(jié)合、外勤地理路線合理劃分結(jié)合、外勤計(jì)劃時(shí)間結(jié)合,5,、做好審計(jì)底稿證據(jù)收集工作，避免再次去外勤收集資料,6,、在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)與客戶交換好審計(jì)意見，重大審計(jì)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)、事務(wù)所質(zhì)檢部門、企業(yè)主管單位，確定審計(jì)報(bào)告基本內(nèi)容,四、如何做外勤審計(jì)工作,2,一、業(yè)前培訓(xùn),1,、收集該業(yè)務(wù)企業(yè)、同行業(yè)、國家主管部門相關(guān)資料,2,、根據(jù)業(yè)務(wù)要求制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃,3,、組織項(xiàng)目成員進(jìn)行針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn),4,、外勤出發(fā)前盡可

7、能做一部分工作底稿,二、業(yè)中控制,1,、項(xiàng)目經(jīng)理做好每個(gè)成員外勤周報(bào)填報(bào)、回復(fù)、考核工作,2,、每天對(duì)外勤審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題、難題進(jìn)行簡(jiǎn)要的總結(jié),3,、及時(shí)與客戶單位交流審計(jì)情況，反饋審計(jì)單位的各種要求、意見,4,、項(xiàng)目經(jīng)理要及時(shí)掌握項(xiàng)目成員的工作狀態(tài)，比如請(qǐng)假、生病、鬧意見、情緒波動(dòng)等等,三、業(yè)后總結(jié),1,、外勤即將結(jié)束及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)：項(xiàng)目完成情況、客戶滿意情況、項(xiàng)目收費(fèi)情況、成員考核情況,2,、善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題、迅速形成審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告,3,、對(duì)項(xiàng)目成員提出要求，同一業(yè)務(wù)做個(gè)兩次后，要能夠勝任小組長的工作,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,1,函證,1,、這是我們審計(jì)工作用途最廣泛、工作量較

8、大、發(fā)收時(shí)間較長、獲取外部證據(jù)的一種審計(jì)方法,2,、主要函證項(xiàng)目有：銀行存款、銀行借款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、委托管理資產(chǎn)等,3,、函證有規(guī)范文本，按照要求填列發(fā)出，一般情況下，由企業(yè)財(cái)務(wù)人員填列，審計(jì)人員復(fù)核后發(fā)出,4,、以被審計(jì)單位名義發(fā)出，審計(jì)人員要親自發(fā)函、收函，對(duì)于銀行存款還要求審計(jì)人員親往銀行函證記錄,5,、中石油對(duì)于函證的基本要求：銀行存款借款,100%,函證、系統(tǒng)內(nèi)往來,100%,函證、系統(tǒng)外往來,70%,函證（數(shù)量、金額）,6,、工作技巧：外勤開始時(shí)，對(duì)于銀行款項(xiàng)、往來款項(xiàng)立即發(fā)函，爭(zhēng)取在外勤地收到大量回函，盡量減少替代審計(jì)程序,7,、對(duì)于函

9、證不符事項(xiàng)，要查明原因，如果出現(xiàn)難以收回等問題，要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,2,監(jiān)盤,1,、監(jiān)盤是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?2,、對(duì)于固定資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品等大類、大量實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤，企業(yè)年度審計(jì)一般有資產(chǎn)清查計(jì)劃，審計(jì)人員參與監(jiān)盤,3,、做好監(jiān)盤記錄、收集企業(yè)主要盤點(diǎn)表，作為資產(chǎn)審計(jì)基本證據(jù),4,、及時(shí)對(duì)清查盤點(diǎn)短缺不符事項(xiàng)、呆滯、過時(shí)、陳舊及受損材料產(chǎn)品進(jìn)行記錄，做好審計(jì)工作底稿，提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,3,檢查,1,、檢查是審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、董事會(huì)決議、內(nèi)部管理制度等會(huì)計(jì)記錄和書面文

10、件可靠程度的審閱和復(fù)核，這是審計(jì)最常規(guī)、最直接的審計(jì)方法,2,、會(huì)計(jì)憑證檢查的主要內(nèi)容,（,1,）原始憑證內(nèi)容是否完整、（,2,）是否有授權(quán)批準(zhǔn)、（,3,）賬務(wù)處理是否正確、（,4,）帳證內(nèi)容是否相符、（,5,）帳證金額是否相符,3,、賬簿檢查的主要內(nèi)容,（,1,）期初數(shù)、（,2,）本期增加數(shù)、（,3,）本期減少數(shù)、（,4,）期末余額、（,5,）賬簿記錄是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定,4,、會(huì)計(jì)報(bào)表檢查,（,1,）期初余額審計(jì)、（,2,）報(bào)表數(shù)據(jù)之間的銜接、（,3,）會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露及說明、（,4,）報(bào)表編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定,5,、董事會(huì)決議、內(nèi)部管理制度等書面文件的檢查,（,

11、1,）真實(shí)性：是否為事后補(bǔ)做決議,（,2,）有效性：是否適應(yīng)管理要求，是否與國家相關(guān)政策相一致,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,4,計(jì)算,計(jì)算是審計(jì)人員對(duì)被審單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算，方法比較簡(jiǎn)單，是對(duì)已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算、復(fù)核,1,、對(duì)原始憑證中購買物資的數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)進(jìn)行驗(yàn)算,2,、對(duì)賬簿、報(bào)表記錄的分項(xiàng)小計(jì)、合計(jì)數(shù)進(jìn)行加計(jì)是否相符的驗(yàn)算,3,、要區(qū)別分析性復(fù)核的關(guān)系,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,5,分析性復(fù)核,1,、分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審單位的產(chǎn)品成本、費(fèi)用、營業(yè)收入、營業(yè)利潤等重要指標(biāo)，采用比較、比率、趨勢(shì)等分析方式，尋找異常情況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的專門審計(jì)方法,2

12、,、該方法是一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理或者熟練的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)異常情況必用的分析方法，是抽樣審計(jì)的重要手段,3,、分析的方法主要有比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法,4,、在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，主要運(yùn)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收入、成本審計(jì)等方面,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,6,查詢,1,、查詢是審計(jì)人員以書面或者口頭方式，獲取審計(jì)證據(jù)的常用方法,2,、書面查詢主要用于調(diào)查企業(yè)基本情況、企業(yè)內(nèi)部控制調(diào)查問卷、專項(xiàng)審計(jì)或咨詢的訪談?dòng)涗?3,、口頭詢問則貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，比如向企業(yè)老總、或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了解企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞、經(jīng)營資金是否緊張、利潤指標(biāo)是否能夠完成、企業(yè)法定代表人是否更換等大的方面；也可以詢問一些小的事項(xiàng)，

13、比如財(cái)務(wù)人員壓力如何等，以此延伸下去獲取一些審計(jì)證據(jù),4,、詢問一定要講究語言方式，要有親切感，要簡(jiǎn)明扼要，要有藝術(shù)性等，總之，就是要會(huì)講話,五、審計(jì)基本方法的運(yùn)用,7,觀察,1,、觀察是審計(jì)人員實(shí)地察看被審單位經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)保管、在建工程進(jìn)度建設(shè)、有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，以獲取審計(jì)證據(jù),2,、一般情況下，觀察需要有經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目經(jīng)理或者資深審計(jì)人員才能發(fā)現(xiàn)表面之外的問題,3,、在進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)、在建工程進(jìn)度觀察時(shí)，可以通過現(xiàn)場(chǎng)拍照等方式，作為增加審計(jì)證據(jù),4,、現(xiàn)場(chǎng)觀察要注意安全,六、如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題,1,1,、發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題是完成一項(xiàng)審計(jì)工作的重要成果，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，是

14、編制審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，是衡量一項(xiàng)審計(jì)是否成功的重要尺度,2,、一般審計(jì)問題表現(xiàn)方面：,一是企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行是否有效，,二是企業(yè)資產(chǎn)管理狀況是否真實(shí)、存在、完整，,三是企業(yè)債權(quán)債務(wù)是否清晰、能否收回，,四是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)，,五是投資管理是否規(guī)范、投資回報(bào)是否正常，,六是企業(yè)是否存在重大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn),六、如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題,2,發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題歷經(jīng)的五個(gè)層級(jí)（審計(jì)人員成長進(jìn)步的五個(gè)臺(tái)階）：,1,、通過填寫審計(jì)底稿，能夠發(fā)現(xiàn)和提出一些審計(jì)問題線索,2,、對(duì)照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則，能夠?qū)懗霰粚弳挝灰恍┖?jiǎn)單審計(jì)問題,3,、通過審計(jì)，能夠?qū)懗霰粚弳挝槐容^全面的、常規(guī)性的審計(jì)問題,4,、能

15、夠挖掘?qū)徲?jì)問題，將一些看似簡(jiǎn)單的審計(jì)問題提升到企業(yè)內(nèi)控缺失等戰(zhàn)略高度，并能夠使企業(yè)接受整改，因此帶來新的延伸業(yè)務(wù),5,、系統(tǒng)、全面、深入地揭示被審計(jì)單位存在的各種審計(jì)問題，熟練運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)給審計(jì)問題定性，在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行專項(xiàng)揭示、或者另行系統(tǒng)描述，引起被審單位決策層的高度重視，以此駕馭整個(gè)審計(jì)工作，并由此全面拓展相關(guān)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、工程審計(jì)等業(yè)務(wù),六、如何發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題,3,初級(jí)審計(jì)員快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的途徑,1,、一個(gè)學(xué)員跨入審計(jì)行列，首先要養(yǎng)成不怕吃苦勤學(xué)好問的良好習(xí)慣。對(duì)于填列審計(jì)底稿發(fā)現(xiàn)的難題，要學(xué)會(huì)選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，向項(xiàng)目經(jīng)理、熟練審計(jì)人員謙虛請(qǐng)教。要充分理解項(xiàng)目經(jīng)理的壓力和繁重的任務(wù)

16、。,2,、初級(jí)審計(jì)員第一步就是要學(xué)會(huì)做審計(jì)工作底稿。要逐步了解審計(jì)工作底稿的整體架構(gòu)，了解內(nèi)控調(diào)查、循環(huán)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試之間的風(fēng)險(xiǎn)控制和邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解每一個(gè)具體審計(jì)科目與相關(guān)科目的關(guān)聯(lián)性（收入與往來），了解每一個(gè)具體審計(jì)科目所采取的審計(jì)程序所對(duì)應(yīng)具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性、替代性，了解被審單位重要審計(jì)范圍及重要審計(jì)科目。,3,、初級(jí)審計(jì)員平常要多閱讀過去所做審計(jì)項(xiàng)目的管理建議書。管理建議書實(shí)際上就是一個(gè)單位主要審計(jì)問題的匯總，要逐條逐條地對(duì)照準(zhǔn)則分析，要多問些為什么？,4,、初級(jí)審計(jì)員平常要養(yǎng)成寫作的好習(xí)慣。對(duì)審計(jì)問題、事項(xiàng)，要經(jīng)常性地分析、挖掘、總結(jié)、提高。很多審計(jì)人員不是看不出審計(jì)問題，但就是不能寫出來，說得頭頭是道，一寫錯(cuò)誤百出。,5,、審計(jì)員要及時(shí)吸收新知識(shí)。要努力參加各種考試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師等等，通過考試，就能夠硬性掌握許多新準(zhǔn)則、新理論，才能比較系統(tǒng)地掌握審計(jì)知識(shí)，并且對(duì)于常規(guī)性審計(jì)工作方法，就會(huì)有一個(gè)更高的認(rèn)識(shí)。,七、如何編寫審計(jì)報(bào)告,1,出具審計(jì)報(bào)告的基本流程,1,、編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表,2,、獲取管理當(dāng)局聲明書,3,、執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對(duì)