《013 第三節(jié) 審計(jì)的種類》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《013 第三節(jié) 審計(jì)的種類（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第三節(jié) 審計(jì)的種類,為了正確理解與掌握不同的審計(jì)形態(tài)，有必要按照一定的標(biāo)志，對(duì)審計(jì)予以分類，并根據(jù)這些分類掌握不同形態(tài)的審計(jì)。,一、按審計(jì)主體分類,1.,政府審計(jì),(,Government Audit)，,是指由政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府機(jī)構(gòu)及國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的審計(jì)。,政府審計(jì)一般分為二類：,(1),政府財(cái)政收支審計(jì)。是指政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)與各級(jí)財(cái)政收支有關(guān)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的財(cái)政收支情況，根據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行的一種審計(jì)，并對(duì)查出的問題予以糾正，以保證國(guó)家的財(cái)政按其預(yù)算計(jì)劃運(yùn)行。,(2),國(guó)有大型企業(yè)審計(jì)。由政府審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)

2、國(guó)家擁有、控制或經(jīng)營(yíng)的企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)或管理審計(jì)。國(guó)家一般對(duì)影響國(guó)計(jì)民生的行業(yè)進(jìn)行投資或控制：如鐵路、郵電、能源等單位或部門。這些部門的資金大部分與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)，因此，國(guó)家審計(jì)部門就必須對(duì)這些單位進(jìn)行定期審計(jì)。,至于一般中小型國(guó)有企業(yè)，將逐步由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行。,2.,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),(,CPA Audit),又稱社會(huì)審計(jì)或民間審計(jì)。是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所這類非官方機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì),。這類審計(jì)一般是通過被審計(jì)方的委托，由獨(dú)立的、有一定資格與能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)、鑒證的一種審計(jì)。,另外，民間審計(jì)組織接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和個(gè)人的委托，依

3、法對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益承辦審計(jì)鑒證、經(jīng)濟(jì)案件鑒定、注冊(cè)資本驗(yàn)證和年檢等項(xiàng)業(yè)務(wù)。,3.,內(nèi)部審計(jì)。,內(nèi)部審計(jì)是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)，包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)兩大類,。這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，它實(shí)際上是協(xié)調(diào)最高管理部門對(duì)下屬單位進(jìn)行控制與監(jiān)督的一種活動(dòng)。,審計(jì)按其主體進(jìn)行的分類，可圖示如下：,國(guó)家審計(jì),(,強(qiáng)制審計(jì)，財(cái)政收支、公共資金的收支,),外部審計(jì),民間審計(jì),(,受托審計(jì),圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，

4、鑒證,內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì),(,審查各項(xiàng)內(nèi)部控制、糾錯(cuò)防弊，事前控制）,二,、按審計(jì)內(nèi)容分類,1.,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),(,Financial Statement Audit),主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。這是傳統(tǒng)的查賬實(shí)務(wù)的發(fā)展，亦是當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最主要的審計(jì),。由于財(cái)務(wù)報(bào)表能夠最簡(jiǎn)便、最綜合、最科學(xué)地反映被審單位的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，從而能說明被審單位是否按照原約定規(guī)范履行其權(quán)利或義務(wù)。因此，圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，能夠滿足外部利益他關(guān)者的需要。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是最重要的審計(jì)形態(tài)之一。,2.,管理審計(jì),(,Management Audit),亦稱經(jīng)營(yíng)審計(jì),(,Operational

5、Audit)，,是對(duì)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位進(jìn)行的一種專項(xiàng)審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容為對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度、人事管理制度以及生產(chǎn)管理等方面的效果與效率進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)措施,。管理審計(jì)是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)上發(fā)展而來，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一種延伸。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)加劇，這種審計(jì)的作用已顯得越來越重要。,3.,稅務(wù)審計(jì),(,Taxation Audit),是對(duì)稅款征收業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種專項(xiàng)審計(jì),。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，為了使稅負(fù)體現(xiàn)公平、公正原則，必然會(huì)對(duì)不同行業(yè)、不同單位運(yùn)用不同的稅收政策，從而使稅收制度變得日趨復(fù)雜。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立，將迫使稅收管理部

6、門不得不對(duì)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，以滿足稅收管理的需要。,通常稅收審計(jì)分為兩個(gè)部分：一部分為對(duì)稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，,即對(duì)征稅機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家稅收政策情況以及管理工作進(jìn)行審計(jì)，一般由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)；,另一部分是稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅單位進(jìn)行審計(jì)，,主要是檢查應(yīng)稅所得是否按照稅法進(jìn)行正確計(jì)算，是否作出適當(dāng)調(diào)整，是否按時(shí)足額交納。今后，這類審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)隨著稅制改革的不斷深入而逐漸增多。,4.財(cái)經(jīng)法紀(jì),審計(jì)是指對(duì)存在嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和其他嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的行為的單位和個(gè)人進(jìn)行的專案審計(jì)。,三、按審計(jì)對(duì)象的范圍分類,審計(jì)按對(duì)象范圍分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)三種。,全部審計(jì),是指對(duì)被

7、審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)資料進(jìn)行的審計(jì)。比如，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。,局部審計(jì),是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或部分資料所進(jìn)行的審計(jì)。比如，對(duì)某公司存貨的審計(jì)。,專項(xiàng)審計(jì),是指針對(duì)特定的項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。比如，自籌基建資金來源審計(jì)。,四、按審計(jì)的法律義務(wù)分類,審計(jì)按法律義務(wù)分為法定審計(jì)和自愿審計(jì)。,法定審計(jì)，也稱強(qiáng)制審計(jì)，是指按照法律、法規(guī)的規(guī)定必須執(zhí)行的審計(jì)。比如，上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、中外合資企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。,自愿審計(jì)，也稱委托審計(jì)，是指被審計(jì)單位根據(jù)自身的需要，自愿委托審計(jì)組織進(jìn)行的審計(jì)。,五、按審計(jì)時(shí)間分類,審計(jì)按時(shí)間分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三種。,事前審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)

8、活動(dòng)開始以前實(shí)施的審計(jì)。比如，可行性研究審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)。,事中審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過程中實(shí)施的審計(jì)。比如，期中審計(jì)。,事后審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束以后實(shí)施的審計(jì)。比如，財(cái)務(wù)審計(jì)。,六、按審計(jì)的執(zhí)行地點(diǎn)分類,審計(jì)按執(zhí)行地點(diǎn)分為就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)。,就地審計(jì)是指審計(jì)人員直接到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。,送達(dá)審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)組織所在地對(duì)被審計(jì)單位報(bào)送的資料進(jìn)行的審計(jì)。,練習(xí)1、多項(xiàng)選擇題一般來說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是()。,A.,任意審計(jì),B.,有償審計(jì),C.,外部審計(jì),D.,就地審計(jì),ABCD,練習(xí)2、多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱為(),A.,獨(dú)立審計(jì),B.,政府審計(jì),C.,單位審計(jì),D.,民間審計(jì),AD,