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1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,*,*,第十七章 貨幣資金審計(jì),一、貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán),二、貨幣資金的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,三、貨幣資金的實(shí)質(zhì)性測試,貨幣資金的特點(diǎn),(1)現(xiàn)金受其他很多循環(huán)影響，這就意味著出現(xiàn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)很多。,(2)盡管現(xiàn)金余額本身通常并不大，但其借貸方發(fā)生金額對(duì)余額的影響卻往往較任何賬戶都大。,(3)對(duì)竊盜者們來說，現(xiàn)金是最具有誘惑力的資產(chǎn)。,良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)達(dá)到,貨幣資金收支與記賬的崗位分離；,貨幣資金收入，支出要有合理合法的憑據(jù)；,全部收支時(shí)，準(zhǔn)確地入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；,控制現(xiàn)金坐支,，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送

2、存銀行；,按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到,賬實(shí)相符,；,加強(qiáng)對(duì),現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。,現(xiàn)金審計(jì),盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金驗(yàn)證其存在性,A、,審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證庫存現(xiàn)金存放性,B、,盤點(diǎn)范圍：企業(yè)各部門保管的現(xiàn)金。包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。,C、,盤點(diǎn)時(shí)間：在外勤工作期間，突擊性檢查,D、,參加人員：出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。,審查現(xiàn)金收支的正確截止日期,(被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng),審查外幣觀

3、念折算量是否正確,對(duì)于有外幣現(xiàn)金的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查被審計(jì)單位對(duì)外幣現(xiàn)金的收支是否按所規(guī)定的匯率折合為記賬本位幣金額；外幣現(xiàn)金期末余額是否按期末市場匯率折合為記賬本位幣金額；外幣折合差額是否按規(guī)定記入相關(guān)賬戶。,銀行存款審計(jì),分析性復(fù)核,A、,計(jì)算,定期存款占銀行存款的比例,，了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應(yīng)進(jìn)一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況；,B、,計(jì)算存放于非銀行金額機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例,，分析這些資金的安全性。,取得并審查,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,函證銀行存款余額,函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款、借款及往來款項(xiàng)等，是否真實(shí)、合法、完整。,截止測試,A、,企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng)，而不得包括其后收到的款項(xiàng)；,B、,企業(yè)年終前開出的支票不得在年后入賬。,C、,為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出。在結(jié)賬日未開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。,審查外幣銀行存款的折算是否正確,