《審計學(xué)宋常版 第九章案例分析》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計學(xué)宋常版 第九章案例分析（14頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,*,案例分析,銷售與收款循環(huán)審計,李 玲 58,謝婷婷 59,伍 淋 60,李賢軍 61,案例背景,2011年2月，某審計機構(gòu)對SCT公司2010年度財務(wù)收支進行了審計，相關(guān)銷售與收款循環(huán)的資料和審計情況如下：,（1）SCT公司內(nèi)部控制情況：,銷售部門主管審批賒銷信用；銷售部門負責(zé)收取貨款；發(fā)貨部門在發(fā)運產(chǎn)品的同時開具銷售發(fā)票；負責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對賬單。,職責(zé)分工,批準(zhǔn)賒銷信用與銷售、發(fā)貨開票相互獨立,防止銷售部門為增進業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn),增加壞賬風(fēng)險；,發(fā)送貨物與開票、記賬相互獨立；,編制和寄送客戶

2、對賬單與收款、記賬相互獨立，以檢查銷售收款業(yè)務(wù)中的錯誤與舞弊。,（2）2010年3月，SCT公司銷售給客戶L一批產(chǎn)品，價值200萬元，按銷貨合同約定，如果客戶L在20天內(nèi)付款可給予2的現(xiàn)金折扣。,確認營業(yè)收入200萬元,借：應(yīng)收賬款 2000000,貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000,如果客戶L在20天內(nèi)付款：,借：銀行存款 1960000,財務(wù)費用 40000,貸：應(yīng)收賬款 2000000,（注：現(xiàn)金折扣做財務(wù)費用處理）,（3）SCT公司在2010年7月收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬元，其賬務(wù)處理為：,借：應(yīng)收賬款 300000,貸：,營業(yè)外收入,300000,借：銀行存款 300000,

3、貸：應(yīng)收賬款 300000,以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬處理,借：應(yīng)收賬款 300000,貸：壞賬準(zhǔn)備 300000,借：銀行存款 300000,貸：應(yīng)收賬款 300000,（4）審計人員審查銷售費用明細賬時發(fā)現(xiàn)如下項目：,沒收客戶逾期未退回包裝物押金5萬元；,銷售部門人員工資40萬元；,產(chǎn)品廣告費100萬元；,客戶購買價值50萬元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符,合要求，公司同意給予20的銷售折讓。,沒收客戶逾期未退回包裝物的押,金：,借：其他應(yīng)付款 50000,貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000,20的銷售折讓：（抵減營業(yè)收入）,借：主營業(yè)務(wù)收入 100000,貸：應(yīng)收賬款 100000,（5）該公司在2011年2

4、月記錄了一筆銷售退回業(yè)務(wù)（不考慮增值稅），其賬務(wù)處理為：,借：主營業(yè)務(wù)收入 500000,貸：應(yīng)收賬款 500000,借：庫存商品 400000,貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000,發(fā)生退貨費用1萬元：,借：,營業(yè)外支出,10000,貸：銀行存款 10000,（退回商品系2010年12月銷售的商品）,為審查銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性，,審計人員可采取的有效措施包括：,營業(yè)收入明細賬與退貨憑證、退貨入庫憑證,相核對；,并且對營業(yè)收入明細賬、營業(yè)成本,明細賬和產(chǎn)成品明細賬三個賬戶進行核對；,審查銷售退回業(yè)務(wù)的真實性。,銷售退回業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨費用應(yīng)作為期間費用處理,借：銷售費用 10000,貸：銀行存款 10000,感謝您的觀看！,