《審計(jì)學(xué)形成性測(cè)評(píng)答案03任務(wù)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)學(xué)形成性測(cè)評(píng)答案03任務(wù)（5頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,審計(jì)學(xué),形成性測(cè)評(píng)答案,03,任務(wù),1.,審計(jì)人員通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。,（,1,）審計(jì)目標(biāo),A.,所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。,B.,所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。,C.,與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。,D.,采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。,E.,采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。,（,2,）實(shí)質(zhì)性程序,A.,將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同

2、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。,B.,參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。,C.,從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。,D.,從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。,E.,將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。,F.,檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。,G.,追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。,請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題：,（,1,）根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。,（,2,）針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。,答：,(1),對(duì)應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定：,A,為交易的發(fā)生認(rèn)定（是否發(fā)生與被審計(jì)單位有關(guān)）；,B,為交易的完整性認(rèn)定（確定所有應(yīng)當(dāng)記錄應(yīng)當(dāng)收入都

3、記錄）；,C,為交易的準(zhǔn)確性認(rèn)定（記錄是否恰當(dāng)，銷(xiāo)售退回，折扣，折讓?zhuān)?D,為交易事項(xiàng)的分類(lèi)認(rèn)定（是否記錄正確會(huì)計(jì)期間）；,E,為截止認(rèn)定（收入是否準(zhǔn)確列報(bào)）。,（,2,）以下是相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：,1.,將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較：查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前材料采購(gòu)（在途物資）增減變動(dòng)的有關(guān)賬簿記錄和收料報(bào)告單等資料，檢查有無(wú)跨期現(xiàn)象；如有，則應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)獲取與采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同貨發(fā)票，驗(yàn)收單和其他證明文件比較核對(duì)是否相符。,2.,參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。對(duì)獲取或編制材料采購(gòu)明細(xì)表，審計(jì)人員應(yīng)獲取或編制材料采購(gòu)明細(xì)表，復(fù)核加

4、計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)、明細(xì)賬核對(duì)是否相符。,3.,從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。對(duì)大額材料采購(gòu)物資，審計(jì)人員應(yīng)追查至相關(guān)的購(gòu)貨合同及購(gòu)貨發(fā)票，復(fù)核采購(gòu)成本的正確性，并抽查后入庫(kù)情況，必要時(shí)發(fā)函詢證；檢查期末材料采購(gòu)或在途物資，核對(duì)有關(guān)憑證，查看是否存在不屬于材料采購(gòu)（在途物資）核算的交易或事項(xiàng)；檢查月末轉(zhuǎn)入原材料等科目的會(huì)計(jì)處理是否正確。,4.,從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。審計(jì)人員獲取或編制原材料的明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與總賬數(shù)，明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。,5.,將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。審計(jì)人員對(duì)于原材料的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)在原材料前細(xì)賬的貨方發(fā)生額中選取

5、資產(chǎn)負(fù)債表日前后的若干筆業(yè)務(wù)，并與出庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在出庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑據(jù)，與原材料明細(xì)賬的貸方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料出庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間是否相符。,6.,檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)在原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的若干筆業(yè)務(wù)，并與入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間；在入庫(kù)記錄（如入庫(kù)單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)）中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑

6、據(jù)，與原材料明細(xì)賬的借方發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，以確定原材料入庫(kù)被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，以確定購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。,7.,追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。審計(jì)人員選取代表性樣本，抽查原材料明細(xì)賬數(shù)量與盤(pán)點(diǎn)記錄的原材料數(shù)量是否一致，以確定原材料明細(xì)賬數(shù)量的準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)人員應(yīng)從原材料明細(xì)賬中選取具有代表性的樣本，與盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（記錄）的數(shù)量核對(duì)；從盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（記錄）中抽取有代表性的樣本，與原材料明細(xì)賬的數(shù)量核對(duì)是否相符。,2.ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于,12,月,6,日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于,11,月,25,日對(duì)存貨進(jìn)行了

7、全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)的,M,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而,11,月,25,日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察，馬某辭職也是公司變更委托,ABC,事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤(pán)點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但,11,月,25,日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師深入了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料，并于,12,月,31,日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值,10%,的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。,12,月,31,日公司總資產(chǎn),2700,萬(wàn)元中存貨達(dá),1300,

8、萬(wàn)元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,?,試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)或非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。,答：這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)地保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。,1.,因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)是審計(jì)中最重要的步驟，被審單位不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。,2.11,月,25,日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的理由。,3.,被審單位應(yīng)當(dāng)于,11,月,25,日 前變更委托，使得,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠觀察,11,月,25,日的存貨盤(pán)點(diǎn)，同時(shí),ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變理委托應(yīng)該引起注意，以免其中有詐，因?yàn)轳R某的辭職不足以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，,ABC,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該堅(jiān)持再次實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)。可安排在,12,月,31,日 或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,