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1、單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,內(nèi)部控制,組員：麥結(jié)紅 鄭婉冰 陳燕玲 李舒婷 陳婉敏 陳淑娟 楊文玲 李惠雯 李華聰 黃繼相,內(nèi)部控制的目的與內(nèi)涵,了解的目的,內(nèi)部控制是識別和評估重大錯報風險、設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。,內(nèi)部控制的內(nèi)涵,內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。,內(nèi)部審計的提出,西方早在,18,世紀產(chǎn)業(yè)革命后期產(chǎn)生了內(nèi)控的思想，我國在,20,世紀,90,年代隨著企業(yè)規(guī)?；?jīng)營和資本大眾化程度逐步提高，資本的所有權(quán)和經(jīng)營

2、權(quán)進一步分離，內(nèi)部控制的重要性是益突出。,2001,年財政部發(fā)布,內(nèi)部會計控制基本規(guī)范,（征求意見稿）和,加強貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定,（征求意見稿），是解決內(nèi)部控制的基本及若干具體問題的文件。,內(nèi)部審計在內(nèi)控系統(tǒng)中通過其監(jiān)督、評價職能、發(fā)揮著防護性和建設(shè)性作用，通過內(nèi)部審計建立企業(yè)良好內(nèi)控環(huán)境、健全企業(yè)風險評價機制、完善企業(yè)內(nèi)控的信息系統(tǒng)與溝通、發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)控職能。,我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀,從審計組織體系上看，我國目前也已形成由政府審計、內(nèi)部審計及民間審計構(gòu)成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計鼎立，各有側(cè)重，時有協(xié)同。在過往的各個歷史時期，它們基本上適應(yīng)了我國經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，不同程度地發(fā)揮了其

3、制約與促進作用，但隨著我國改革的不斷深入，經(jīng)濟社會的日益進步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計及其構(gòu)成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問題主要在于：,（,1,）內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，沒有納入企業(yè)重要活動。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中受冷落，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的問題，其根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認識不足。很多企業(yè)是應(yīng)主管部門要求，為了應(yīng)付上級而設(shè)立的審計機構(gòu)，有的企業(yè)則為了上等級，裝門面，致使很多企業(yè)內(nèi)部審計形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。,（,2,）內(nèi)部審計理念職能定位不夠全面。關(guān)于內(nèi)審職能在定位上不清，內(nèi)審

4、具有監(jiān)督、評價、鑒證、反饋等職能不能確定，不利于內(nèi)審的健康發(fā)展，受長期計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)審理則認為內(nèi)控限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。長期以來，內(nèi)審管理基本處于圍繞審計項目搞管理狀態(tài)，管理的前瞻性和指導(dǎo)性不夠，與內(nèi)審技術(shù)和手段的發(fā)展不相適應(yīng)，一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)審整體水平的提高。,（,3,）內(nèi)部審計的客觀性與獨立性不盡合理。獨立性是內(nèi)審最大特點，內(nèi)審缺乏獨立性，就不能進行經(jīng)常、及時有效的經(jīng)濟監(jiān)督，內(nèi)審人員在開展工作是不可避免在會受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，有時會因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進程。特別是被審對象的職位、級別一般都比較高，在這種內(nèi)部壓力下內(nèi)審人員的審計質(zhì)量難有保

5、證。從我國形狀來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)大多設(shè)置于管企業(yè)內(nèi)部審計提升公司管理水平,（,4,）內(nèi)部審計信息真實性和資源配置模式面臨考驗?，F(xiàn)行內(nèi)審體系已暴露出一些不足，審計信息令人堪憂：從報表設(shè)計層面看，難以對管理審計、效益審計情況及內(nèi)審部門整體情況進行統(tǒng)計分析和綜合評價；從報表填報執(zhí)行層面看，“問題金額”統(tǒng)計存在上下級審計部門之間，不同類別審計項目之間，上下年度之間重復(fù)計算等現(xiàn)象；審計實踐中還有較多值得商榷和探討的問題，如“已審資金”如何確定等。審計資源配置模式一方面是知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟使審計人員的能力和知識遇到了挑戰(zhàn)；另一方面是依靠外延式擴張，審計資源配置思想導(dǎo)致了層層設(shè)立審計機構(gòu)，其結(jié)果既不能保證審

6、計質(zhì)量，也難以形成審計資源配置的良性循環(huán)機制。,（,5,）內(nèi)部審計不很規(guī)范，目前我國有關(guān)審計工作的法律已頒布兩部分，其一,注冊會計師法,；其二,審計法,；而內(nèi)部只有審計署頒布的,關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定,，并沒有達到法律高度，這就使得內(nèi)部審計與國家審計、民間審計法規(guī)配套建設(shè)地位的差異，造成企業(yè)內(nèi)部審計無法可依，當內(nèi)部審計人員碰到具體問題時感到無章可遵，在我國的,公司法,中也沒有明確規(guī)定應(yīng)該設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，更沒有強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性和責任性，導(dǎo)致“為社會服務(wù)，向經(jīng)營領(lǐng)域拓寬發(fā)展”的現(xiàn)代內(nèi)部審計在短的時間內(nèi)不能實現(xiàn)。,（,6,）審計人員配置不合理、素質(zhì)參差不齊。內(nèi)審人員素質(zhì)與水平，影響審計工

7、作的質(zhì)量和效果，多數(shù)審計人員來自財會部門或其他部門改行而來，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制；個別審計人員受社會不良風氣的影響，喪失職業(yè)道德；內(nèi)審部門在有些單位地位不高，也使審計人員對自身的工作缺乏足夠信心與熱情，降低了審計人員的威信與形象。,內(nèi)部控制并非萬能藥,COSO,報告在警告人們不應(yīng)過度期待或者誤解內(nèi)部控制的作用時指出：,第一，,“,內(nèi)部控制有效運行,”,不等于,“,企業(yè)業(yè)績優(yōu)良,”,；,第二，,“,內(nèi)部控制有效運行,”,并不意味著各控制目的的實現(xiàn)得到了絕對的保證。,內(nèi)部控制定義中的,“,合理的保證,”,，就是指內(nèi)部控制存在固有界限。,內(nèi)部控制的固有界限,內(nèi)部控制不具有防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者錯誤的功能,內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效,內(nèi)部控制是針對常規(guī)業(yè)務(wù)而設(shè)計的，對突發(fā)性的、異常的或者例外的業(yè)務(wù)可能無效,內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的粗心大意、疲勞、判斷失誤和對指令的誤解以及對壓力的妥協(xié)而暫時失效,內(nèi)部控制可能會僵硬化，不能適應(yīng)外部環(huán)境的變化,內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本效益原則,