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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,會(huì)計(jì)檔案的審核,王玉蘭,山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,2007年5月26日,太原鐵路局稽核人員培訓(xùn),1,培訓(xùn)目的,了解會(huì)計(jì)檔案資料,把握會(huì)計(jì)檔案資料的審核內(nèi)容,明確會(huì)計(jì)檔案資料的審核目的,2,一、會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容,會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）,會(huì)計(jì)賬簿（日記賬、總賬、明細(xì)賬、,卡片賬）,財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、,現(xiàn)金流量表）,3,二、會(huì)計(jì)憑證概述,（一）會(huì)計(jì)憑證的定

2、義,證明,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及其完成情況，,明確,相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為,登記賬簿依據(jù),的,書面字據(jù),。,（二）會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn),4,二、會(huì)計(jì)憑證概述,會(huì)計(jì)憑證,填制程序和用途,原始憑證,記賬憑證,（三）會(huì)計(jì)憑證的種類,5,（一）原始憑證的構(gòu)成要素,名稱,填制日期,業(yè)務(wù)雙方單位（部門、個(gè)人）名稱（蓋章）、,交易標(biāo)的及其數(shù)量、單價(jià)、金額,主管領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字,聯(lián)次,編號(hào),三、原始憑證的審核,6,（,二）原始憑證的審核內(nèi)容,真實(shí)性審核,合法合理性審核,正確性審核（含內(nèi)容完整性審核）,技術(shù)性審核,根據(jù)原始憑證的填寫的技術(shù)要求進(jìn)行審核（大小寫金額的一致性、陰陽(yáng)發(fā)票）,三、原始憑證的審核,7,（三）原

3、始憑證審核結(jié)果處理,1.沒問題的原始憑證辦理結(jié)算入賬手續(xù)；,2.對(duì)問題原始憑證的處理：,A.不真實(shí)、不合法的不予受理；,B.弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明原因；,C.若有差錯(cuò)，應(yīng)退回經(jīng)辦人員予以更正。,三、原始憑證的審核,8,（四）對(duì)有問題原始憑證的處理方法,涂改,的憑證，為無效憑證，不得作為填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù)；,記載內(nèi)容錯(cuò)誤,的憑證，應(yīng)當(dāng)退回開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章；,金額錯(cuò)誤,的憑證，,不得更正,，只能由開具單位重開；,會(huì)計(jì)法規(guī)定：原始憑證開具單位對(duì)于填制錯(cuò)誤的原始憑證負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得

4、拒絕。,三、原始憑證的審核,9,（五）注意事項(xiàng)：,1.必須具備憑證名稱;,2.外來憑證必須蓋有填制單位公章；,3.從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名;,4.自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定人員的簽名;,5.購(gòu)買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明;,三、原始憑證的審核,10,6.對(duì)外開具的原始憑證必須加蓋本單位公章；,7.支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明；,8.一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上單位共同分擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該憑證的單位開具原始憑證分割單給其他責(zé)任單位,分割單應(yīng)具有原始憑證的基本內(nèi)容。,三、原始憑證的審核,11,(,五),幾種,特殊,問題的處理,1.,發(fā)生

5、,退,貨,，除收回原發(fā)票外，要有相關(guān)的退回手續(xù)，填制紅字發(fā)票;發(fā)生退款的，要有對(duì)方的收據(jù),不得以退票代替收據(jù)。,2.職工出差等借款應(yīng)入賬，借,據(jù),附在記賬憑證之后。收回借款的，應(yīng)重開收據(jù)或退借據(jù)的副本，不得退還原借據(jù)收據(jù)。,3.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批文作為原始憑證的附件；如需單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào),三、原始憑證的審核,12,4.從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。,5.如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛

6、機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。,三、原始憑證的審核,13,（六）原始憑證的審核目的,內(nèi)容真實(shí)；,項(xiàng)目完整；,填制及時(shí)；,書寫清楚。,三、原始憑證的審核,14,（一）記賬憑證基本要素,1.憑證名稱及編號(hào),2.填制日期,3.業(yè)務(wù)摘要,4.會(huì)計(jì)科目、記賬方向及其金額,5.附件（所附附憑證張數(shù)）,6.制單、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)責(zé)任人的簽章,四、記賬憑證的審核,15,（二）記賬憑證審核要點(diǎn),內(nèi)容完整性,與原始憑證信息一致性（正確性）,技術(shù)性,四、記賬憑證的審核,16,（三）注意事項(xiàng),1.以自制原始憑證或原始憑證匯總表代替記

7、賬憑證的，其內(nèi)容是否具備記賬憑證應(yīng)有的各項(xiàng)內(nèi)容；,2.有無涂改的記賬憑證（記賬前發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的，可以重新填制；記賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,必須原樣保留，按照恰當(dāng)方法予以更正）,；,四、記賬憑證的審核,17,3.有無將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證現(xiàn)象；,4.記賬憑證金額欄的空行至合計(jì)數(shù)間是否劃線注銷；,5.數(shù)字有無連筆寫現(xiàn)象；,6.是否按月連續(xù)編號(hào)、編號(hào)方法是否正確；,7.機(jī)制記賬憑證是否及時(shí)打印，并已加蓋制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的章,四、記賬憑證的審核,18,（四）記賬憑證審核目的,字跡清晰、工整,內(nèi)容完整、正確,填寫規(guī)范,四、記賬憑證的審核,19,（一）會(huì)計(jì)賬

8、簿日常審核,1.賬簿設(shè)置是否規(guī)范(種類要求和外表形式要求、總賬和日記賬是否每年更換),2.賬簿登記是否符合規(guī)范要求：,是否根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記；,登記是否及時(shí)（日記賬、明細(xì)賬必須,每天登記總賬、總賬可一月一次）,是否按頁(yè)次順序連續(xù)登記，有無,跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象,錯(cuò)賬更正方法是否規(guī)范,五、會(huì)計(jì)賬簿的審核,20,有無用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬現(xiàn)象,計(jì)算機(jī)打印出的賬簿是否連續(xù)編號(hào)；已審核,無誤的賬頁(yè)是否已裝訂成冊(cè)，并由記賬人員、,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章,3.有無偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬現(xiàn)象,五、會(huì)計(jì)賬簿的審核,21,（二）會(huì)計(jì)賬簿的期末審核,1.結(jié)賬是否符合規(guī)范

9、要求,2.對(duì)賬:,賬證核對(duì),賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì),五、會(huì)計(jì)賬簿的審核,22,（三）賬賬核對(duì),含義：總賬與記賬憑證核對(duì),（四）賬賬核對(duì),總賬賬戶的試算平衡,總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=總賬賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；,總賬賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)=總賬賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)。,五、會(huì)計(jì)賬簿的審核,23,總賬與日記賬核對(duì),現(xiàn)金總賬賬戶余額=現(xiàn)金日記賬余額,銀行存款總賬賬戶余額=銀行存款日記賬余額,總賬與明細(xì)賬核對(duì),某總賬賬戶期末余額=該賬戶所屬明細(xì)賬賬戶期末余額之和,三、原始憑證的審核,24,（,（五）查錯(cuò)方法,1,.,差數(shù)法,，如果是漏記，比較借貸雙方的差額。,借差表明貸方可能有遺漏,貸差表明借方可能有遺漏

10、,2.,二除法,，本應(yīng)記入借方的記入了貸方，將借貸方差額除以2，查找有無此筆金額。,3.,九除法,，如果數(shù)字發(fā)生錯(cuò)位。,五、會(huì)計(jì)賬簿的審核,25,（一）審核的重要性,虛假會(huì)計(jì)信息主要是在編制財(cái)務(wù)報(bào)表環(huán)節(jié)有意違紀(jì)或技術(shù)性查錯(cuò)造成的，因此必須嚴(yán)格報(bào)表的編制程序和質(zhì)量要求。,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核,26,（二）審核內(nèi)容,1.是否按照審核無誤的賬簿信息予以編制;,2.編制時(shí)間和報(bào)送時(shí)間是否法規(guī)規(guī)定;,3.各報(bào)表數(shù)字間的勾稽關(guān)系是否成立;,4.報(bào)送前有關(guān)責(zé)任人是否已簽字.,5.,有無單位責(zé)任人強(qiáng)令、脅迫會(huì)計(jì)人員編造虛假會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象。,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核,27,(三)審核目的,數(shù)字真實(shí),計(jì)算準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,說明清楚,編報(bào)及時(shí),三、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核,28,謝謝！,29,