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1、,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,增值稅發(fā)票政策、管理,相關(guān)問題,二零一六年十月二十六日,增值稅發(fā)票政策、管理,目錄,CONTENTS,分稅制以來增值稅發(fā)票,管理回顧,營改增以來相關(guān)政策,解讀,增值稅發(fā)票管理問題,一,二,三,目錄分稅制以來增值稅發(fā)票營改增以來相關(guān)政策增值稅發(fā)票管

2、理問題,目錄,CONTENTS,分稅制以來增值稅發(fā)票,管理回顧,營改增以來相關(guān)政策解讀,增值稅發(fā)票管理問題,一,二,三,目錄分稅制以來增值稅發(fā)票營改增以來相關(guān)政策解讀增值稅發(fā)票管理,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,1994,年，我國實(shí)行了分稅制改革，建立了以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制。,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧 一、分稅制以來增,1,、金稅一期工程,2,、金稅二期工程,3,、金稅三期工程,4,、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,分稅制后我國發(fā)票管理的發(fā)展過程,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧 分稅制后我國發(fā)票管理的發(fā),1,金稅一期工

3、程,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,1金稅一期工程一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,（一）金稅一期工程,1994,年,3,月，經(jīng)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，財政部、電子部和國家稅務(wù)總局對增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)試點(diǎn)工作正式做出部署，決定首先建立,50,個城市的增值稅計算機(jī)交叉稽核網(wǎng)絡(luò)，對百萬元以上版專用發(fā)票進(jìn)行交叉稽核，開始實(shí)施金稅工程,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧（一）金稅一期工程,2,金稅二期工程,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,2金稅二期工程一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,（二）金稅二期工程,1998,年開始實(shí)施金稅二期工程,

4、。,金稅二期工程由“,一個網(wǎng)絡(luò)四個子系統(tǒng),”構(gòu)成。,“,一個網(wǎng)絡(luò)”就是從國家稅務(wù)總局到省、市、縣四級統(tǒng)一的計算機(jī)主干網(wǎng)；,“四個子系統(tǒng)”就是防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計算機(jī)稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)。,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧（二）金稅二期工程,3,金稅三期工程,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,3金稅三期工程一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,（三）金稅三期工程,2005,年，國家稅務(wù)總局對金稅三期工程提出“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”的總目標(biāo)。,“一個平臺”是指建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。,“兩級處理”

5、是指逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理，全面提升數(shù)據(jù)利用的價值。,“三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)、各級國稅局地稅局并與有關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)。,“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個包括征收管理、納稅服務(wù)、管理決策和行政管理系統(tǒng)在內(nèi)的四個信息管理應(yīng)用系統(tǒng)。,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧（三）金稅三期工程,4,增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,4增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,（四）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),著眼稅制改革的長遠(yuǎn)規(guī)劃和增值稅統(tǒng)一規(guī)范管理的要求，升級現(xiàn)有增值稅

6、發(fā)票系統(tǒng)，形成“一個系統(tǒng)兩個覆蓋”的增值稅一體化管理架構(gòu)。,“一個系統(tǒng)”即增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版（現(xiàn)稱增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)）；,“兩個覆蓋”即覆蓋所有增值稅納稅人（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和臨時散戶），覆蓋所有發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）,一、分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧（四）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),目錄,CONTENTS,分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,營改增以來相關(guān)政策解讀,增值稅發(fā)票管理問題,一,二,三,目錄分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧營改增以來相關(guān)政策解讀增值稅,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,（,一）關(guān)于增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（取消認(rèn)證）,（二）紅字發(fā)票開具問題,（三）關(guān)于被盜、丟

7、失增值稅專用發(fā)票登報聲明作廢問題,（四）保險代理人匯總代開,（五）通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,（六）關(guān)于增值稅普通發(fā)票（收購）,（七）租賃經(jīng)營場所取得水電費(fèi)抵扣問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,1,關(guān)于增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（取消認(rèn)證）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,1關(guān)于增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（取消認(rèn)證）二、營改增以來相關(guān)政,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺啟用范圍：,自,2016,年,3,月,1,日起對納稅信用,A,級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。,政策依據(jù)：,國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用,A,級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告,（,2016,年第,7,號）,5,月,1,日后又?jǐn)U大到,B,級，同時，,5-7

8、,月期間新納入營改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人取消認(rèn)證。,政策依據(jù)：,國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告,（,2016,年第,23,號）,（一）關(guān)于增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（取消認(rèn)證）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺啟用范圍：（一）關(guān)于增值稅,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選、確認(rèn)時限：,當(dāng)期勾選、確認(rèn)的開始時間為企業(yè)完成上一期申報之后（平臺將自動獲取企業(yè)的申報完成情況），結(jié)束時間為企業(yè)完成當(dāng)期申報之后；若企業(yè)一直未進(jìn)行當(dāng)期申報，當(dāng)期勾選確認(rèn)的截止時間為企業(yè)所在省份稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置的當(dāng)期申報截止期當(dāng)天。當(dāng)平臺成功獲取企業(yè)當(dāng)期申報完成的結(jié)果時，將立即開啟企

9、業(yè)下期的勾選確認(rèn)操作窗口。,發(fā)票的可抵扣期限如何計算,1,、按月申報納稅人的發(fā)票抵扣期限為：稅款所屬期當(dāng)月,1,日前,180,日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)前稅款所屬期開具的發(fā)票；,2,、按季申報納稅人的發(fā)票抵扣期限為：稅款所屬期當(dāng)季首月,1,日前,180,日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)季開具的發(fā)票。,依據(jù)：增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺操作手冊,（一）關(guān)于增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（取消認(rèn)證）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選、確認(rèn)時限：（一）關(guān)于增值,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺維護(hù)范圍劃分：,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺納稅人端系統(tǒng)維護(hù)工作，由增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位負(fù)責(zé)。但涉及后臺數(shù)據(jù)修改仍需長城軟件處理，請

10、各主管稅局出具修改數(shù)據(jù)報告，逐級上報至省局。,政策依據(jù)：,國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告,（,2016,年,57,號）,（一）關(guān)于增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺（取消認(rèn)證）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺維護(hù)范圍劃分：（一）關(guān)于增值稅,2,紅字發(fā)票開具問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,2紅字發(fā)票開具問題二、營改增以來相關(guān)政策解讀,1,、以抵扣聯(lián)在哪一方為準(zhǔn)。,2,、開具紅字發(fā)票的期限問題。,政策依據(jù)：,國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告,（國家稅務(wù)總局公告,2016,年第,47,號）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,（二）紅字發(fā)

11、票開票問題,公告取消了紅字發(fā)票開具期限的限制，滿足了納稅人實(shí)際業(yè)務(wù)需要。,二、營改增以來相關(guān)政策解讀（二）紅字發(fā)票開票問題 公,3,關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票登報聲明作廢問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,3關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票登報聲明作廢問題二、營改增以來,（三）關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票登報聲明作廢問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,1,、取消發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在,中國稅務(wù)報,上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。,政策依據(jù)：,國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告,（,2016,年第,50,號）,2,、發(fā)生被盜、丟失仍應(yīng)登報，只是不限于,中國稅務(wù)報,政策依據(jù)：,中華人民

12、共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則,（三）關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票登報聲明作廢問題二、營改增,4,保險代理人匯總代開,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,4保險代理人匯總代開二、營改增以來相關(guān)政策解讀,（四）保險代理人匯總代開,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,1,、匯總代開前，保險企業(yè)需要與主管稅局簽訂委托代征協(xié)議。,2,、保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān),出具,個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。,3,、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。,政策依據(jù)：,國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公

13、告,（,2016,年第,45,號）,（四）保險代理人匯總代開二、營改增以來相關(guān)政策解讀,5,通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,5通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題二、營改增以來相關(guān)政策解讀,（五）通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,按取得通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）注明的收費(fèi)金額計算抵扣：,高速公路：發(fā)票金額,(1+3%)3%,一 二級公路、橋、閘：發(fā)票金額,(1+5%)5%,政策依據(jù)：,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù) 收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知,(,財稅,201647,號,),財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問

14、題的通知,(,財稅,201686,號,),（總局明確：,ETC,充值,取得的,普通發(fā)票,，,不得,計算抵扣進(jìn)項(xiàng)）,（五）通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題二、營改增以來相關(guān)政策解讀,6,關(guān)于增值稅普通發(fā)票（收購）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,6關(guān)于增值稅普通發(fā)票（收購）二、營改增以來相關(guān)政策解讀,(,六,),關(guān)于增值稅普通發(fā)票（收購）,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,目前無文件明確收購發(fā)票的使用范圍。不僅限于農(nóng)產(chǎn)品有收購業(yè)務(wù)可以使用增值稅普通發(fā)票（收購），其他收購業(yè)務(wù)根據(jù)實(shí)際需要，均可申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票（收購）。,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)使用增值稅普通發(fā)票（收購）企業(yè)開票監(jiān)控，不能核定了發(fā)票票種、發(fā)票用量、最高開票

15、限額后放任其開具，要及時掌握開票情況，加強(qiáng)管理。,(六)關(guān)于增值稅普通發(fā)票（收購）二、營改增以來相關(guān)政策解讀,7,租賃經(jīng)營場所取得水電費(fèi)抵扣問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,7租賃經(jīng)營場所取得水電費(fèi)抵扣問題二、營改增以來相關(guān)政策解讀,（七）租賃經(jīng)營場所取得水電費(fèi)抵扣問題,二、營改增以來相關(guān)政策解讀,1,、物業(yè)公司或出租人可以自行開具或向國稅部門申請代開發(fā)票給承租人（轉(zhuǎn)供水電）。,2,、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，無論營業(yè)執(zhí)照中是否有此經(jīng)營范圍，均可自行開具或申請代開發(fā)票。,各級國稅機(jī)關(guān)不得以此為由拒絕代開，如屬于經(jīng)常發(fā)生且可以變更經(jīng)營范圍的，可督促其變更。,3,、提供物業(yè)服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取

16、的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按簡易計稅依,3%,征收率計稅，同時，納稅人可以按,3%,向服務(wù)接受方開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。,-,（總局,2016,年第,54,號公告）,（七）租賃經(jīng)營場所取得水電費(fèi)抵扣問題二、營改增以來相關(guān)政策解,目錄,CONTENTS,分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧,營改增以來相關(guān)政策解讀,增值稅發(fā)票管理問題,一,二,三,目錄分稅制以來增值稅發(fā)票管理回顧營改增以來相關(guān)政策解讀增值稅,三、增值稅發(fā)票管理問題,（八）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行應(yīng)用問題,（九）增值稅電 子普通發(fā)票推行問題,（十）關(guān)于失控發(fā)票需要強(qiáng)調(diào)的問題,（十一）增值稅發(fā)票內(nèi)部管理問題,（十二）發(fā)票用量及最高開票限額核定問題,三、增值稅發(fā)票管理問題,三、增值稅發(fā)票管理問題,(,八,),增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行應(yīng)用問題,1,、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)距離“兩個覆蓋”的要求還有距離。,2,、稅務(wù)人員利用數(shù)據(jù)的意識、能力還有待提高。,加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)數(shù)據(jù)應(yīng)用的三點(diǎn)意見：,（,2,）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),（,3,）提升能力,（,1,）充分認(rèn)識,三、增值稅發(fā)票管理問題(八)增值稅發(fā)票管理新系