《財(cái)務(wù)會計(jì)與存貨業(yè)務(wù)管理知識分析制度》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)會計(jì)與存貨業(yè)務(wù)管理知識分析制度（44頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊鼠標(biāo)編輯標(biāo)題文的格式,,單擊鼠標(biāo)編輯大綱正文格式,,第二個大綱級,,第三個大綱級,,第四個大綱級,,第五個大綱級,,第六個大綱級,,第七個大綱級,,第八個大綱級,,第九個大綱級,,第六章,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì),,,,第一節(jié) 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,,第二節(jié),,存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),,第三節(jié),,存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),

2、學(xué)習(xí)目的：,,通過對本章的學(xué)習(xí)，了解,存貨業(yè)務(wù),的概念設(shè)計(jì)要求,；,,熟悉存貨設(shè)計(jì)的內(nèi)容,、存業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)及要求,；,掌握,存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)、存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),。,學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)重點(diǎn)：,,1,、,存貨業(yè)務(wù)原始憑證的種類及其設(shè)計(jì),,,2,、,采購、驗(yàn)收、付款、領(lǐng)料業(yè)務(wù)的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點(diǎn),,3,、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì),學(xué)習(xí)指導(dǎo),近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,,,,,,,2008,年,1,月,2008,年,1,月,,2008,年,10,月以后,2008,年,10,月,2009,年,1,月,1,題,,1,分,單項(xiàng)選擇題,,單項(xiàng)選擇題,2,題,,2,分,1,

3、題,,1,分,1,題,,2,分,多項(xiàng)選擇題,,多項(xiàng)選擇題,1,題,,2,分,,,判斷說明題,,名詞解釋題,,,,簡答題,,簡答題,,,1,題,,10,分,綜合題,,綜合設(shè)計(jì)題,,1,題,,10,分,共,,13,,分,,,,共,,4,,分,共,,11,,分,,題　型　變　動　對　比,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容與特點(diǎn),（一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì),,1,、存貨的概念,【,名詞解釋,】,存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐?、處在生產(chǎn)過程,中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括,各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品

4、以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值,易耗品）等。,,周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不,確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。,【,名詞解釋,】,,為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項(xiàng)儲備不屬存貨。,,例如：,,下列選項(xiàng)中，屬于存貨資產(chǎn)類會計(jì)科目的是,（　）,,A.,材料成本差異,,B.,工程物資,,C.,累計(jì)攤銷,,D.,資產(chǎn)減值損失,答案：,A,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,,2,、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì),【,選擇題,】,,（,1,）存貨編號的設(shè)計(jì),按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號。對所有存貨進(jìn)行分類時，均可

5、按,“,類一大類一小類一品種一規(guī)格,”,的顧序組合編號。又稱為漢字或字母,“,多號定位,法,”,。,,,例如：,存貨編號設(shè)計(jì)按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號，這種方法稱為（　）,,A. “,三號定位”法,B.,“四號定位”法,,C. “,五號定位”法,D.,“六號定位”法,答案：,B,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,（,2,）存貨的計(jì)量,,存貨成本的初始計(jì)量,,存貨成本的后續(xù)計(jì)量,,存貨成本的期末計(jì)量,在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低,計(jì)量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。存貨的,成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；存

6、貨的成本小于其可變現(xiàn),凈值的，按其成本計(jì)量，不計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，但原己計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)在,已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。,存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價、相關(guān)稅費(fèi)和借,款費(fèi)用、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本包,括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。,存貨的后續(xù)計(jì)量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實(shí)際成本計(jì)價有許多方法，如,先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計(jì)價法等。在具體使用時，一方,面要符合有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求；另一方面在選用后不得隨意更改。,,,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,（,3,）盤存制度的確定,

7、永續(xù)盤存制,這種方法是對各種存貨每一次收入和,支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù),又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量,與金額的三種不同方式。,一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明,細(xì)分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤,存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進(jìn)行定,期和不定期的盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì),“,存貨盤點(diǎn)盈虧報(bào)告單,”,，進(jìn)一步查明發(fā)生,盈虧的原因。,實(shí)地盤存制,在應(yīng)用時須注意以下兩點(diǎn)：平時除了,要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度,外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格,考核；期終盤存時，除了認(rèn)真清點(diǎn)全部存,貨的實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨的憑,證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購,入，減去本期耗用

8、數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù),是否等于本期的盤存數(shù)。,,,（二）存貨的特點(diǎn),【,選擇題,】,,,1,、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售,,,2,、存貨是有形資產(chǎn),,,3,、存貨是流動資產(chǎn),,,4,、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性,具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力或流動性,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,二、存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求,（一）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo),,1,、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息；,,2,、保證存貨的安全；,,3,、控制存貨的流動；,,4,、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任；,,5,、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。,,（二）存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)要求,,1,、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)

9、手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。,,2,、證確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn),行。,,3,、正確計(jì)算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓,。,第一節(jié),,存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),一、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì),采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：,,請購人員與審批人員分離,詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離,采購合同的訂立人員與審核人員分離,采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離,付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離,,,,,,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（二）授權(quán)制度和審核批

10、準(zhǔn)制度設(shè)計(jì),建立完整的采購登記制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè),務(wù)。,,請購與審批控制設(shè)計(jì),建立采購申請制度,加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理,對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購,手續(xù)。,,,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（三）采購與驗(yàn)收制度設(shè)計(jì),,1,、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度,（,1,）建立健全采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。,（,2,）建立供應(yīng)商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財(cái),會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應(yīng)商進(jìn)行評價。,（,3,）對緊急、小額零星采購的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。,第二

11、節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),,2,、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。,（,1,）一般物品或勞務(wù)等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額,零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。,（,2,）企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立采購價格委員會，明確采購價格形成機(jī)制。大宗商品或,勞務(wù)采購等必須采用招投標(biāo)方式確定采購價格。其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根,據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。,,,3,、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力,,,4,、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度,由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì),

12、量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（四）付款控制設(shè)計(jì),遵守相關(guān)制度,企業(yè)財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā),票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合,法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。,加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理,建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。,加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管,理應(yīng)付款項(xiàng)。,建立嚴(yán)格的退貨管理制度。,定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。,,,,,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會

13、計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（一）建立專庫專人保管制度,存貨保管制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。,,,,,,,1,、存貨的分類和編號,,2,、存貨的計(jì)量與記錄,當(dāng)存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié),存數(shù)量與實(shí)物經(jīng)常進(jìn)行核對，強(qiáng)化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核,算存貨時的重要資料。,授權(quán)控制,,職責(zé)分工,是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要,,程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把,,關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存,,貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。,,,是指對于存貨的請購、采購、驗(yàn),,收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，,,必須由不同的人員擔(dān)任，不能由

14、一人包,,辦，要實(shí)行錢、賬、物分管，以便相互,,牽制、相互制約，或減少差錯。,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),,3,、存貨的計(jì)劃和管理,（,1,）對各種存貨要實(shí)行計(jì)劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。,（,2,）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責(zé),任人批準(zhǔn)過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。,（,3,）妥善保管,（,4,）對于委托外單位加工的存貨管理,（,5,）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所保管,的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負(fù)責(zé)稽核存貨賬、卡和實(shí)物數(shù)量是否,相符；財(cái)會部門負(fù)責(zé)稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相

15、符，并定期,或不定期抽查采購部門的賬、卡和實(shí)物數(shù)量，看其是否相符。,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（二）采用永續(xù)盤存制度,【,簡答題,】,,由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計(jì)賬簿上作連續(xù)的記錄，能,夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的,結(jié)果相對照，揭露財(cái)產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表,現(xiàn)為存貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應(yīng)用。,采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相,互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠,促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)

16、管理水平。,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),（三）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度,盤點(diǎn)控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會計(jì)記錄,進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。,,【,名詞解釋,】,應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計(jì)人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé),人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。,,（四）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度,,（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度,,（六）健全存貨明細(xì)賬制度,,例如：,商品儲存指標(biāo)有不同的口徑，它包括（　）,,A.,業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”,,B.,業(yè)務(wù)部門的“計(jì)劃庫存”,,C.,倉庫部門的“保管庫存”,,D.,倉庫部門的“留

17、存庫存”,,E.,財(cái)會部門的“會計(jì)庫存”,答案：,ACE,第二節(jié),存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì),一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì),采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收,料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。,,【,選擇題,】,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,采購計(jì)劃的編制,,訂貨合同,,請購單,由請購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會同財(cái)會部門審批。,確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定,額來計(jì)算的。在計(jì)算確定時一般應(yīng)供略大于需。,確定各種物資的儲備量和核定儲備

18、資金定額。,編制采購申請計(jì)劃表。,建立采購資金限額登記表。,簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。,對重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。,,收料溢缺報(bào)告單,也可用紅字收料單表示退貨。,保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會部門、,統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)。,,收料單,,退貨單,（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì),第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,不相容職務(wù)分離,,如：收料單一般由,倉庫保管員填制，,但不應(yīng)由保管部門,主管一人包辦全部,程序。,,,,,憑證傳遞要及時,,如：將收料單設(shè)計(jì),成一式五聯(lián)，給供,貨單位、采購供應(yīng),部門、財(cái)會

19、部門、,倉儲保管部門和統(tǒng),計(jì)部門各一聯(lián)。,,,,,,,,,,,,,,指定專人,填制有關(guān)憑證,,如：,“,請購單,”,必須,由使用（或保管）,材料物資部門的指,定專人填制。,,,不能由一個部門,（或人員）完成憑,證的所有必要手續(xù)。,制證人員和審核人,員應(yīng)該分離。,1,2,3,4,（三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì),,1,、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì),（,1,）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì),,（,2,）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn),采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；,會計(jì)部門參加采購合同的會簽。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,2,、臨時采購申請程序設(shè)計(jì),【,綜

20、合題,】,,,（,1,）臨時采購申請?zhí)幚沓绦?請購單位編制請購單交供應(yīng)部門；,供應(yīng)部門編制臨時采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購；,通知財(cái)會部門以備貨款結(jié)算。,,（,2,）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn),臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理；,會計(jì)部門監(jiān)督臨時采購計(jì)劃的實(shí)施。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,,3,、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì),（,1,）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序,供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單,位；,購貨單位財(cái)會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核,合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨

21、；,倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門；,供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn),單以及收貨單一并送財(cái)會部門。,財(cái)會部門對照合同副巷進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納,付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,（,2,）材料采購驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn),采購材料人庫驗(yàn)收、記賬與付款分管；,加強(qiáng)收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；,材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款；,定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,4,、退貨及折讓程序設(shè)計(jì),（,1,）退

22、貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序,由儲存部門或用料部門填制,“,請購單,”,；,由采購部門填制,“,訂購單,”,或其他契約；,由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收報(bào)告；,儲存部門對照、驗(yàn)收報(bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告財(cái)會部門。,會計(jì)部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。,憑證移送出納處付款。,,（,2,）退貨及折讓流程的控制點(diǎn),雙方協(xié)商解決。,由采購部門編制退回及折讓通知單。,送交會計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,,,,,,例如：,在采購業(yè)務(wù)中，退貨及折讓流程的控制點(diǎn)有（　）,,A.,退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決,,B.,退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務(wù)部或法律顧問出面處理

23、，走法律途徑解,決問題,,C.,由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門,,D.,由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門,,E.,將送交會計(jì)部門的通知單，作為沖減應(yīng)付賬款的憑證,答案：,ACE,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),二、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計(jì),主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退,料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告,單。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,1,、領(lǐng)料登記表,是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。,平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)

24、料部門，一聯(lián)倉庫留,存，一聯(lián)交會計(jì)部門登賬。,,,例如：,,領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（　）,,A.,倉庫部門,B.,領(lǐng)料部門,,C.,會計(jì)部門,D.,供應(yīng)部門,答案：,A,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,2,、限額領(lǐng)料單,限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有,原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定,的，只要累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。,限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以,領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交,會計(jì)部門記賬，一聯(lián)留倉庫

25、登記賬簿歸檔備查。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,3,、收發(fā)料匯總表,據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),收料匯總表,發(fā)料匯總表,存貨收發(fā)結(jié)存表,,收料匯總表由會計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、,委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制,。,,發(fā)料匯總表由會計(jì)部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、,銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。,,在材料的總分類核算按實(shí)際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計(jì)劃成本進(jìn)行的情況下，收,發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本

26、，又要列示實(shí)際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計(jì)劃成,本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實(shí)際成本。,,通常要按倉庫編制,“,存貨收發(fā)結(jié)存表,”,（又稱,“,庫存月報(bào)表,”,），按期交會計(jì)部門分,析和對賬,。,,4,、材料吊卡,倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。,,,5,、盤點(diǎn)報(bào)告,,,6,、報(bào)廢單,由存貨管理部門填制，經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計(jì),,1,、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序,（,1,）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務(wù)過程,領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；,倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和

27、供應(yīng)部,門；,供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)明細(xì)賬編制材料庫存月,報(bào)；,會計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，無誤后編制,材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費(fèi)用賬和材料總賬。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,（,2,）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn),材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；,會計(jì)部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對，從而保證領(lǐng)料,的真實(shí)性和正確性；,定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,2,、委托加工材料發(fā)料程序,委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門,將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，

28、并編制委托加工收料單；,材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門；,供應(yīng)部核對無誤后，通知會計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬；,會計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。,,委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)：,委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放和記賬分管；,財(cái)會部分別從不同部刁核實(shí)委托加工材料請領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致,性；,定期進(jìn)行賬賬、賬卡、賬實(shí)和表表核對。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,,,,3,、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序,（,1,）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序，反映了企業(yè)委托加工材料完工驗(yàn),收和加工費(fèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的處理過程。,供應(yīng)部門和會計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)

29、和收料匯總表，并進(jìn)行賬卡、帳,賬和賬實(shí)核對。,,（,2,）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn)。,核對委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確,性；,對委托加工材料進(jìn)行人庫檢驗(yàn)，并核對加工發(fā)票和發(fā)料單；,對加工費(fèi)用進(jìn)行審核；,定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,,4,、低值易耗品發(fā)放程序,低值易耗品發(fā)放業(yè)務(wù)處理程序的控制點(diǎn)：,低值易耗品領(lǐng)用必須經(jīng)過審批。,設(shè)置低值易耗品登記簿，加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理。,定期進(jìn)行低值易耗品的賬賬、賬卡、賬實(shí)核對。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),,,,,例如：,某企業(yè)存貨消耗較大，平時庫存數(shù)量較多，

30、在對內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時發(fā),現(xiàn)以下情況：,（,1,）由倉庫驗(yàn)收到貨的存貨，并填制收貨單一式二份，一份留存，一份交,財(cái)務(wù)部。,（,2,）由會計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票有關(guān)資料，交出納付款。,（,3,）存貨由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬。,（,4,）各使用部門有存貨的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一,份使用部門留存，一份倉庫留存。倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并,于月底將各部門領(lǐng)用的存貨編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送。,要求：根據(jù)上述情況，指出該企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問題。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),答案：,（,1,）收貨單為一式四聯(lián)，交財(cái)會部門、倉庫、供應(yīng)部門、運(yùn)輸部門

31、。,（,2,）會計(jì)部門交出納部門的資料中還應(yīng)包括代墊運(yùn)單。,（,3,）存貨應(yīng)由供應(yīng)部門登記明細(xì)賬。,（,4,）領(lǐng)用有消耗額度的存貨，單據(jù)應(yīng)為一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，另兩,聯(lián)留倉庫。月終，倉庫匯總實(shí)際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計(jì)部門記賬，一聯(lián)留,倉庫倉房賬簿歸檔備查。,第三節(jié),存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì),演講完畢，謝謝觀看！,內(nèi)容總結(jié),第六章 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì)。為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項(xiàng)儲備不屬存貨。“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。存貨編號設(shè)計(jì)按存放地點(diǎn)位置進(jìn)行編號，這種方法稱為（?。Ｓ?jì)量，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)量的方法。成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。期和不定期的盤點(diǎn)，并對盤點(diǎn)結(jié)果設(shè)計(jì)。貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。盤點(diǎn)控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會計(jì)記錄。進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。請購單位編制請購單交供應(yīng)部門。供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)。發(fā)料匯總表既要列示計(jì)劃成本，又要列示實(shí)際成本,