《第8章 財(cái)務(wù)報(bào)表》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《第8章 財(cái)務(wù)報(bào)表（87頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、Click to edit Master title style,,Click to edit Master text styles,,Second level,,Third level,,Fourth level,,Fifth level,,*,,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,*,*,*,,《,基礎(chǔ)會(huì)計(jì),》,王樂錦,課前練習(xí)：,1.,現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款,300,元，經(jīng)反復(fù)核查原因不明。做 出批準(zhǔn)前后的會(huì)計(jì)分錄。,2.,財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，原價(jià),200 000,元，已提折舊,150 000,元。做出批準(zhǔn)前后的

2、會(huì)計(jì)分錄。,答案：,1.,批準(zhǔn)前，借：庫存現(xiàn)金,300,貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,300,批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,300,貸：營業(yè)外收入,3002.,批準(zhǔn)前，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,50000,累計(jì)折舊,150000,貸：固定資產(chǎn),200000,批準(zhǔn)后，借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢,50000,[,練習(xí),],2008,年,5,月,31,日，企業(yè)的銀行存款日記賬余額為,60000,元，銀行對賬單為,62000,，經(jīng)查有未達(dá)賬項(xiàng)如下：,,1,）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票,2000,元，支付供貨方賬款，支票尚未到達(dá)銀行，銀行未入賬。,,2,）企業(yè)存入轉(zhuǎn)賬支票一

3、張計(jì),3200,元，銀行未入賬。,,3,）企業(yè)委托銀行代收的款項(xiàng),4000,元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到通知入賬。,,4,）銀行代付水電費(fèi),500,元，企業(yè)尚未收到通知未入賬。,,5,）企業(yè)存入現(xiàn)金支票一張,300,元，銀行尚未入賬。,,答案：,,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,2008,年,5,月,31,日 單位：元,項(xiàng)目,金額,項(xiàng)目,金額,企業(yè)銀行存款日記賬余額,,加：銀行已記增，企業(yè)未記增的款項(xiàng),,,減：銀行已記減，企業(yè)未記減的款項(xiàng),60000,,4000,,,,,500,,銀行對賬單余額,,加：企業(yè)已記增，銀行未記增的款項(xiàng),,,減：企業(yè)已記減，銀行未

4、記減的款項(xiàng),,62000,,3200,,300,,,2000,調(diào)節(jié)后余額,63500,調(diào)節(jié)后余額,63500,2024/11/27,,,,,第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表,本章內(nèi)容,,1,.,財(cái)務(wù)報(bào)表概述,△,,2.,編表前的準(zhǔn)備工作,△,,4.,利潤表,▲,5.,現(xiàn)金流量表,6,.,所有者權(quán)益變動(dòng)表,,,3.,資產(chǎn)負(fù)債表,▲,,7,.,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,△,,,,第一節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求,,2,3,財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。它既是,會(huì)計(jì)循環(huán),的最后階段，也是會(huì)計(jì)信息的載體。,構(gòu)成,●,資產(chǎn)負(fù)債表,●

5、,利潤表,●,現(xiàn)金流量表,,●,所有者權(quán)益,(,或股東,權(quán)益,),變動(dòng)表,,,●,附注,,作用,◆,投資者或者股東,,◆,債權(quán)人,,,◆,政府及其有關(guān)部門,,,◆,社會(huì)公眾等,,提示,小企業(yè)只編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表！,什么是財(cái)務(wù)報(bào)表？,,（提供信息）,一、,財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義,,（,四表一注）,（,信息使用者）,,,,第一節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求,,1,2,3,2024/11/27,二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,,對外報(bào)表,,按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,財(cái)務(wù)狀況,(,資產(chǎn)負(fù)債表,),經(jīng)營成果（利潤表）,,按照報(bào)表編制和報(bào)送的時(shí)

6、間分類,年報(bào),中報(bào)（半年）,,按照報(bào)送對象分類,,對內(nèi)報(bào)表,,,季報(bào),財(cái)務(wù)報(bào)表,現(xiàn)金流入、流出 （現(xiàn)金流量表,,）,按照編制主體分類,,,月報(bào),,,,,中期財(cái)務(wù)報(bào)表,個(gè)別報(bào)表,合并報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表,,,凈資產(chǎn)的變動(dòng) （所有者權(quán)益變動(dòng)表）,,,,第一節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表概述,財(cái)務(wù)報(bào)表的分類,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、構(gòu)成及意義,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求,,2,3,1,2024/11/27,三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求,（一）編制的時(shí)間要求,上市公司：,季報(bào),1,個(gè)月內(nèi)報(bào)出，半年報(bào),2,個(gè)月內(nèi)報(bào)出，年報(bào),4,個(gè)月內(nèi)報(bào)出。,（二）編制格式要求,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式。,（見教

7、材,p222,、,230,、,236-238,、,241-242,）,（三）編制程序和質(zhì)量要求,,第一，數(shù)字真實(shí)；,第二，計(jì)算準(zhǔn)確；,第三，內(nèi)容完整。,,,第二節(jié),編表前的準(zhǔn)備工作,,會(huì)計(jì)工作底稿,*（略）,,,,1,對賬與結(jié)賬,1,2,2024/11/27,,一、對賬與結(jié)賬,,（一）對賬,,,1,．對賬含義？,就是核對賬目。,,2,．,對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,,,具體內(nèi)容：,p209,2024/11/27,,（二）結(jié)賬,,,1,．結(jié)賬含義,,把在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。,2,．,結(jié)賬的程序和方法,,,,,1.,對,不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生

8、額的賬戶,結(jié)賬時(shí),:,2009,年,,憑 證,,,摘 要,,借 方,,貸 方,借,,或,,貸,,余 額,月,日,種類,編號(hào),,,,,,4,1,,,月初余額,,,貸,40 000.00,,1,轉(zhuǎn),1,購買甲材料,,20 000.00,貸,60 000.00,,2,銀付,2,歸還貨款,,30 000.00,,貸,30 000.00,,,,,（以下略）,,,,……,4,30,,,購買乙材料,,10 000.00,貸,55 000.00,明 細(xì) 賬（三欄式）,賬戶名稱,:,應(yīng)付賬款,—,光明工廠,月結(jié) —,,月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬

9、,2.,庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬,和,需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等賬戶,月結(jié)時(shí),:,2009,年,,記賬,,憑證,摘 要,對方科目,借方,,（收入）,貸方（支出）,結(jié)余,月,日,,,,,,,4,1,,月初余額,,,,200 000.00,,1,銀付,1,提取現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金,,5 000.00,195 000.00,,2,銀收,1,銷售收入,主營業(yè)務(wù)收入,55 100.00,,250 100.00,,3,銀付,2,付材料款,原材料,,46 800.00,203 300.00,4,30,,本月合計(jì),,,55 100.00,51 800.00,203 300.00,,,,,,,,,銀行存款

10、日記賬,（三欄式）,月結(jié) —,,月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬,,3,.,本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶結(jié)賬時(shí)：,總,原材料,07,12 1,期初余額,借,5 0 0 0 0 0 0,31,科匯,1 1- 31,日發(fā)生額,7 5 0 0 0 0 0 0,4 5 0 0 0 0 0 0,借,3 5 0 0 0 0 0 0,年結(jié) —,,年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬,2008,年,,憑 證,,,摘 要,,對方科目,,借方,,（收 入）,,貸方,,（支 出）,,結(jié) 余,月,日,字,號(hào),,,,,,12,1,,,月初余額,,,,1 400.00,,1,現(xiàn)付,1,李玲預(yù)借差旅費(fèi)

11、,其他應(yīng)收款,,300.00,1 100.00,,,,,……,……,…,……,,……,12,31,,,本月合計(jì),,2 500.00,1 800.00,1 800.00,,,,,本年合計(jì),,851 500.00,622100.00,1 800.00,,,,,結(jié)轉(zhuǎn)下年,,,,1 800.00,現(xiàn)金日記賬,（三欄式）,,,,第二節(jié) 編表前的準(zhǔn)備工作,會(huì)計(jì)工作底稿,1,對賬與結(jié)賬,,1,2,2024/11/27,什么是會(huì)計(jì)工作底稿？,,會(huì)計(jì)人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前，將調(diào)整前的試算表、調(diào)整分錄、調(diào)整后試算表、結(jié)賬分錄等有關(guān)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的資料匯總編制成一張多欄式的表格。,見,p216,,,二、會(huì)計(jì)工作底稿

12、（略）,2024/11/27,（一）工作底稿的作用,,檢查有關(guān)數(shù)據(jù)是否正確,,保證賬簿記錄的完整,,為正確、及時(shí)編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供必要資料,,2024/11/27,（二）工作底稿的內(nèi)容及格式,,四欄式工作底稿,五欄式工作底稿,六欄式工作底稿,,★,調(diào)整前試算表,★,賬項(xiàng)調(diào)整,★,調(diào)整后試算表,★,賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn),★,利潤表,★,資產(chǎn)負(fù)債表,2024/11/27,（三）工作底稿的編制方法和步驟,,第一步，“調(diào)整前試算表”的填制；,第二步，“賬項(xiàng)調(diào)整,”,填列；,第三步，,“,調(diào)整后試算表,”,的填列；,第四步， “賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn),”,填列；,第五步，,“,利潤表,”,填列；,第六步，,“,資產(chǎn)負(fù)債表

13、,”,填列。,,,,,2,,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,,1,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,,1,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,,3,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,,流動(dòng)負(fù)債：,,貨幣資金,,短期借款,,,……,,……,,非流動(dòng)資產(chǎn)：,,非流動(dòng)負(fù)債：,,固定資產(chǎn),,長期借款,,在建工程,,……,,,,負(fù)債合計(jì),,,,所有者權(quán)益：,,無形資產(chǎn),,實(shí)收資本,,……,,……,,資產(chǎn)總計(jì),,負(fù)債

14、和所有者權(quán)益總計(jì),,2024/11/27,資產(chǎn)負(fù)債表（也稱財(cái)務(wù)狀況表），是指反映企業(yè)在某一特定,日期（或時(shí)日）,財(cái)務(wù)狀況,的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于,靜態(tài)報(bào)表,。,理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)基本等式,,一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與作用,2024/11/27,1.,了解企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布情況,,2.,了解,企業(yè)的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)信息,,3.,了解企業(yè)所有者權(quán)益的總額及其形成的原因,4.,可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,資產(chǎn)負(fù)債表的作用：,,,,,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,,1,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,,1,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,,2,3,2024/11/27,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,,,負(fù)債類項(xiàng)目,所有者權(quán)

15、益類項(xiàng)目,資產(chǎn)類項(xiàng)目,二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,,按其流動(dòng)性的大小，或,按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類,按其償還時(shí)間的長短,分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債兩類,按其來源劃分，,分為實(shí)收資本,(,股本,),、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目,1.,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),由表首和正表兩個(gè)部分組成,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,,流動(dòng)負(fù)債：,,貨幣資金,,短期借款,,,……,,……,

16、,非流動(dòng)資產(chǎn)：,,非流動(dòng)負(fù)債：,,固定資產(chǎn),,長期借款,,在建工程,,……,,,,負(fù)債合計(jì),,,,所有者權(quán)益：,,無形資產(chǎn),,實(shí)收資本,,……,,……,,資產(chǎn)總計(jì),,負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì),,表,,首,,正,,,,,,表,資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式,2.,資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式,（,1,）賬戶式,,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),負(fù)債和所有者權(quán)益,期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,,流動(dòng)負(fù)債：,,貨幣資金,,短期借款,,交易性金融資產(chǎn),,應(yīng)付票據(jù),,應(yīng)

17、收票據(jù),,應(yīng)付賬款,,應(yīng)收賬款,,預(yù)收賬款,,（略）,,（略）,,資產(chǎn)總計(jì),,負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì),,,雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系,按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,分左右兩部分排列,2024/11/27,注意,,我國在,《,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第,30,號(hào),—,財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào),》,中規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表的格式是賬戶式的。,（,2,）報(bào)告式,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,,編制單位： 年 月 日 單位：元,,,資 產(chǎn),期末數(shù),流動(dòng)資產(chǎn)：,,貨幣資金,,（略）,,負(fù)

18、 債,,流動(dòng)負(fù)債：,,短期借款,,（略）,,所有者權(quán)益,,實(shí)收資本,,（略）,,按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝ 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益,自上而下分三部分排列,2024/11/27,注意,,目前，英國等一些國家常采用報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表。,我國實(shí)際中也常見報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。,,,2,,,第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式,,1,資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用,,3,1,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,,編制單位： 年 月 日

19、 單位：元,資 產(chǎn),期末,,余額,年初,,余額,負(fù)債和所有者權(quán)益,期末,,余額,年初,,余額,流動(dòng)資產(chǎn)：,,,流動(dòng)負(fù)債：,,,貨幣資金,,,短期借款,,,交易性金融資產(chǎn),,,應(yīng)付票據(jù),,,應(yīng)收票據(jù),,,應(yīng)付賬款,,,應(yīng)收賬款,,,預(yù)收賬款,,,應(yīng)收股利,,,應(yīng)付職工薪酬,,,應(yīng)收利息,,,應(yīng)交稅費(fèi),,,其他應(yīng)收款,,,應(yīng)付股利,,,存貨,,,其他應(yīng)付款,,,待攤費(fèi)用,,,預(yù)提費(fèi)用,,,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn),,,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,,,（略）,,,（略）,,,比較資產(chǎn)負(fù)債表（,p222,）,2024/11/27,三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,,資產(chǎn)負(fù)債表中的,“,年初余額,

20、”,欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的,“,期末余額,”,欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。,,（一）,“,年初余額,”,的填列,,（二）,“,期末余額,”,的填列,,資產(chǎn)負(fù)債表中的,“,期末余額,”,欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，根據(jù)當(dāng)期會(huì)計(jì)賬簿中資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的,期末余額,填列。,（,√,）,,如果企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表前編制了工作底稿，可根據(jù)工作底稿中的“資產(chǎn)負(fù)債表”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額填列。 （,×,）,,資產(chǎn)負(fù)債表,會(huì)企,01,表,,編制單位： 年 月 日

21、單位：元,資 產(chǎn),期末,,余額,年初,,余額,負(fù)債和所有者權(quán)益,期末,,余額,年初,,余額,流動(dòng)資產(chǎn)：,,,流動(dòng)負(fù)債：,,,貨幣資金,,,短期借款,,,交易性金融資產(chǎn),,,應(yīng)付票據(jù),,,應(yīng)收票據(jù),,,應(yīng)付賬款,,,應(yīng)收賬款,,,預(yù)收賬款,,,應(yīng)收股利,,,應(yīng)付職工薪酬,,,應(yīng)收利息,,,應(yīng)交稅費(fèi),,,其他應(yīng)收款,,,應(yīng)付股利,,,存貨,,,其他應(yīng)付款,,,待攤費(fèi)用,,,預(yù)提費(fèi)用,,,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn),,,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債,,,（略）,,,（略）,,,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的,期末余額,直接或計(jì)算分析填列,比較資產(chǎn)負(fù)債表,2024/11/27,1

22、.,根據(jù)總分類賬戶余額直接填列,（,A,）,,“,期末余額,”欄各項(xiàng)目的具體填列方法如下：,短期借款,,期末余額,320 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“短期借款”項(xiàng)目,,實(shí)收資本,,,,期末余額,490 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”項(xiàng)目,資本公積,,,,期末余額,60 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“資本公積”項(xiàng)目,應(yīng)付利息,,,,期末余額,2 000,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付利息”項(xiàng)目,,2.,根據(jù)總賬賬戶余額合計(jì)填列,（貨幣資金、存貨；,B,）,,庫存現(xiàn)金,,期末余額,20 000,,銀行存款,,期末余額,300 000,合計(jì),320 000,,應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目,,其

23、他貨幣資金,,,存貨：“原材料”、“在途物資”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等,2024/11/27,(1),應(yīng)收賬款,=,應(yīng)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì),+,預(yù)收賬款各明細(xì)戶借余合計(jì),(2),預(yù)收賬款,=,預(yù)收賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì),+,應(yīng)收賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì),(3),應(yīng)付賬款,=,應(yīng)付賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì),+,預(yù)付賬款各明細(xì)戶貸余合計(jì),(4),預(yù)付賬款,=,應(yīng)付賬款各明細(xì)戶借余合計(jì),+,預(yù)付賬款各明細(xì)戶借余合計(jì),◆,3.,根據(jù)明細(xì)賬戶余額合計(jì)填列（,C,）,,2024/11/27,*知識(shí)拓展：,1.,實(shí)際中，對預(yù)收賬款的處理方法有二：,一是單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶核算（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較多時(shí)采用）；,二是

24、將預(yù)收賬款作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較少時(shí),采用）。,2.,實(shí)際中，對預(yù)付賬款的處理方法有二：,一是單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶核算（當(dāng)預(yù)付款業(yè)務(wù)較多時(shí)采用）；,二是將預(yù)付賬款作為應(yīng)付賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)付款業(yè)務(wù)較少時(shí),采用）。,,2024/11/27,4.,余額扣除相應(yīng)減值（或壞賬或跌價(jià)）準(zhǔn)備后填列（有關(guān)資產(chǎn)；,D,）,5.,扣除“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷” 后填列（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；,E,）,6.,賬戶余額減去一年內(nèi)到期的金額后填列（長期待攤費(fèi)用、長期借款；,F,）,7.,根據(jù)明細(xì)賬戶余額直接填列（未分配利潤；,G,）,,,做做看,某企業(yè),3,月份若干明細(xì)分類賬戶的期末余額如下：,應(yīng)收賬

25、款,——A,廠借方余額,4 500,元；,,——B,廠貸方余額,1 500,元；,,——C,廠貸方余額,2 000,元；,應(yīng)付賬款,——D,廠貸方余額,5 000,元；,,——E,廠借方余額,2 500,元；,預(yù)收賬款,——F,廠借方余額,2 000,元；,,——G,廠貸方余額,5 000,元；,預(yù)付賬款,——H,廠借方余額,5 000,元；,,——I,廠貸方余額,1 000,元。,,另“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額是,500,元。,,,,要求：,,填列資產(chǎn)負(fù)債表中,“,應(yīng)收賬款,”,、,“,預(yù)收賬款,”,、,“,應(yīng)付賬款,”,、,“,預(yù)付賬款,”,項(xiàng)目的金額 。,,,,2,,第四節(jié) 利潤表,利

26、潤,表的內(nèi)容與格式,,1,利潤表的性質(zhì)和作用,,1,利潤表的編制方法,,3,利 潤 表,會(huì)企,02,表,,編制單位：,,年,,月 單位：元,,,項(xiàng) 目,本期金額,上期金額,一、營業(yè)收入,,,減：營業(yè)成本,,,營業(yè)稅金及附加,,,銷售費(fèi)用,,,管理費(fèi)用,,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,,加：投資收益,,,二、營業(yè)利潤,,,加：營業(yè)外收入,,,減：營業(yè)外支出,,,三、利潤總額,,,減：所得稅費(fèi)用,,,四、凈利潤,,,2024/11/27,,,利潤表（也稱損益表），反映企業(yè)在,一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果,的財(cái)務(wù)報(bào)表。屬于,動(dòng)態(tài)報(bào)表,。,理論基礎(chǔ)：收入

27、,-,費(fèi)用,=,利潤,一、利潤表的性質(zhì)和作用,2024/11/27,1.,可以了解企業(yè)經(jīng)營成果的構(gòu)成和評價(jià)企業(yè)的獲利能力。,,2.,了解和考核企業(yè)管理水平的高低,，并評價(jià)企業(yè)納稅情況。,,3.,利潤表也是預(yù)測現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。,,,4.,可以利用有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)營利能力的分析,。,,,,利潤表的作用：,,,3,,1,,第四節(jié) 利潤表,利潤,表的內(nèi)容與格式,,利潤表的性質(zhì)和作用,,2,利潤表的編制方法,,2024/11/27,二、利潤表的格式和內(nèi)容,利潤表一般有表首、正表兩部分。,,利潤表是根據(jù)“收入,—,費(fèi)用,=,利潤”這一會(huì)計(jì)等式，按形 成排列，其格式有,多

28、步式和單步式,兩種。,,,單步式利潤表,是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費(fèi)用加在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。其簡化的格式見下表。,,2024/11/27,,項(xiàng)目,,本月數(shù),,本年累計(jì)數(shù),一、收入,,營業(yè)收入,,營業(yè)外收入,,投資收益,,二、減：費(fèi)用,,營業(yè)成本,,營業(yè)稅金及附加,,管理費(fèi)用,,銷售費(fèi)用,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,資產(chǎn)減值損失,,營業(yè)外支出,,所得稅費(fèi)用,,三、凈利潤,,,,表,8-9,,,利潤表,編制單位： 年 月 單位：元,單步式利潤表格式,2024/11/27,,多步

29、式利潤表是對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，通過多步計(jì)算求出不同層次的利潤指標(biāo)，最后計(jì)算出當(dāng)期凈利潤。按照這一要求，企業(yè)凈利潤的計(jì)算分為三步進(jìn)行。,見,p230,表,8-10,,,,第一步：計(jì)算營業(yè)利潤。,營業(yè)利潤,=,營業(yè)收入,－,營業(yè)成本,－,營業(yè)稅金及附加,－,管理費(fèi)用,－,銷售費(fèi)用,－,財(cái)務(wù)費(fèi)用,－,資產(chǎn)減值損失,+,（或,－,,）公允價(jià)值變動(dòng)收益,+,（或,－,）投資收益,第二步：計(jì)算利潤總額。,利潤總額,=,營業(yè)利潤,+,營業(yè)外收入,－,營業(yè)外支出,第三步：計(jì)算凈利潤,凈利潤,=,利潤總額,－,所得稅費(fèi)用,,2024/11/27,具體格式如下表所示,,應(yīng)用指南中規(guī)定的利潤

30、表的格式是多步式的,,優(yōu)點(diǎn)：,多步式利潤表基本上彌補(bǔ)了單步式利潤表的局限性，能清晰地反映企業(yè)利潤總額的形成步驟，準(zhǔn)確提示利潤構(gòu)成要素之間 的內(nèi)在聯(lián)系，有利于企業(yè)前后各期各相應(yīng)項(xiàng)目的比較。,,利 潤 表,會(huì)企,02,表,,編制單位：,,年,,月 單位：元,,,項(xiàng) 目,本期金額,上期金額,一、營業(yè)收入,,,減：營業(yè)成本,,,營業(yè)稅金及附加,,,銷售費(fèi)用,,,管理費(fèi)用,,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,,加：投資收益,,,二、營業(yè)利潤,,,加：營業(yè)外收入,,,減：營業(yè)外支出,,,三、利潤總額,,,減：所得稅費(fèi)用,,,四、凈利潤,,,五、每股收益,

31、,,比較利潤表,back,,,2,,1,,第四節(jié) 利潤表,利潤,表的內(nèi)容與格式,,利潤表的性質(zhì)和作用,,3,利潤表的編制方法,,2024/11/27,三、利潤表的編制方法,,,“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)金額，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列金額填列。,,（一）“上期金額”填列方法,2024/11/27,,（二）“本期金額”具體填列方法,1.,根據(jù)損益類賬戶的,發(fā)生額,分析填列。利潤表中的大部分項(xiàng)目都應(yīng)根據(jù)總分類賬戶的發(fā)生額分析填列，主要項(xiàng)目有營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。,2.,根據(jù)利潤表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列。利潤表中的某些項(xiàng)目需要根

32、據(jù)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列，主要有營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤,等。,利 潤 表,會(huì)企,02,表,,編制單位：,2008,年,12,月,單位：元,,,項(xiàng) 目,本期金額,上期金額,一、營業(yè)收入,133 600,,減：營業(yè)成本,82 000,,營業(yè)稅金及附加,,6 600,,銷售費(fèi)用,,2 400,,管理費(fèi)用,9 200,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,（以下略）,,加：投資收益,33 400,,二、營業(yè)利潤,64 400,,加：營業(yè)外收入,,,減：營業(yè)外支出,,,三、利潤總額,64 400,,減：所得稅費(fèi)用,16 100,,四、凈利潤,48 300,,“本期金額”根據(jù)損益類賬戶本期

33、,發(fā)生額,填列,,主營業(yè)務(wù)收入,,期末余額,132 000,,,,其他業(yè)務(wù)收入,,期末余額,1 600,,主營業(yè)務(wù)成本,,期末余額,82 000,,營業(yè)稅金及附加,,期末余額,6 600,,管理費(fèi)用,,期末余額,9 200,,銷售費(fèi)用,,期末余額,2 400,,,（以下略）,,如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列,2024/11/27,,,※,,按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求計(jì)算出的利潤，有可能一部分利潤是未收到現(xiàn)款的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的數(shù)額越大，其利潤的質(zhì)量就會(huì)越差。,在二十世紀(jì),70—80,年代，美國有些企業(yè)申請破產(chǎn)，但是，企業(yè)前幾年利潤表中的利潤還是相當(dāng)可觀的，由于沒有現(xiàn)金維持企業(yè)正常的生

34、產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，使得企業(yè)陷入困境。因此，現(xiàn)金信息是非常重要的。,,,,,,第五節(jié) 現(xiàn)金流量表（略）,現(xiàn)金及現(xiàn)金流量,,,現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,,現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,,現(xiàn)金流量表的編制方法,,,一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用,,現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。它,屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。,,現(xiàn)金流量表的作用,1,.,有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；,2,.,有助于評價(jià)企業(yè)凈利潤的質(zhì)量；,3,.,有助于分析影響現(xiàn)金流量的因素；,4,.,有助于預(yù)測企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。,（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的概念,現(xiàn)金,現(xiàn)金流量,,這里的,“,現(xiàn)金,”,是指企業(yè)的,庫存現(xiàn)

35、金、,可以,隨時(shí)用于支付的存款,，以及,現(xiàn)金等價(jià)物（,除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物，即廣義的現(xiàn)金），它是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)。,,庫存現(xiàn)金,銀行存款,其他貨幣資金,*,現(xiàn)金等價(jià)物,指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常,指三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資,等。,,是一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。,現(xiàn)金流入：,企業(yè)從各種經(jīng)濟(jì)業(yè),務(wù)收進(jìn)現(xiàn)金；,現(xiàn)金流出：,企業(yè)為各種經(jīng)濟(jì)業(yè),務(wù)付出現(xiàn)金；,凈現(xiàn)金流量（或現(xiàn)金凈流量）：,,現(xiàn)金流入量減現(xiàn)金流,出量的差額。,二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量的分類,,經(jīng)營

36、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,,經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。,籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本、債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。,,,按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì),,,投資活動(dòng)是指企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)的購建和處置，以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng),三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容,現(xiàn)金流量表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部分組成。,,正表部分是現(xiàn)金流量表的主體，按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)分,為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。,,補(bǔ)充資料部分包括三方面內(nèi)容：,一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量；,二是不涉及現(xiàn)金收支的投

37、資和籌資活動(dòng)；,三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。,,現(xiàn)金流量表的基本格式見表,8-11,。,,,表,8-11,,現(xiàn)金流量表 會(huì)企,03,表,編制單位： 年 單位：元,項(xiàng) 目,行次,上期數(shù),本期數(shù),一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,,,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,,1,,,收到的稅費(fèi)返還,,3,,,收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,8,,,現(xiàn)金流入小計(jì),,9,,,購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,,10,,,支付

38、給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,,12,,,支付的各項(xiàng)稅費(fèi),,13,,,支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,18,,,現(xiàn)金流出小計(jì),,20,,,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,2l,,,二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,,,收回投資收到的現(xiàn)金,,22,,,取得投資收益收到的現(xiàn)金,,23,,,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額,,25,,,購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額,,26,,,收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,28,,,現(xiàn)金流入小計(jì),,29,,,購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,,30,,,投資支付的現(xiàn)金,,31,,,支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,35,,,

39、現(xiàn)金流出小計(jì),,36,,,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,37,,,續(xù)表,三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：,,,,吸收投資收到的現(xiàn)金,,38,,,取得借款收到的現(xiàn)金,,40,,,收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,43,,,現(xiàn)金流入小計(jì),,44,,,償還債務(wù)支付的現(xiàn)金,,45,,,分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金,,46,,,支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,,52,,,現(xiàn)金流出小計(jì),,53,,,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,54,,,四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響,,55,,,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,,56,,,續(xù)表,補(bǔ)充資料,行次,上期數(shù),本期數(shù),1,．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量：,,,,凈利潤

40、,,57,,,加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,,58,,,固定資產(chǎn)折舊,,59,,,無形資產(chǎn)攤銷,,60,,,長期待攤費(fèi)用攤銷,,61,,,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失,(,減：收益,),62,,,固定資產(chǎn)報(bào)廢損失,,63,,,公允價(jià)值變動(dòng)損益,,64,,,財(cái)務(wù)費(fèi)用,,65,,,投資損失,(,減：收益,),,66,,,遞延所得稅負(fù)債,(,減：遞延所得稅資產(chǎn),),,67,,,存貨的減少,(,減：增加,),,68,,,經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少,(,減：增加,),,69,,,經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加,(,減：減少,),,70,,,其他,,71,,,經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額,,72,,,續(xù)表,,2,．不涉及

41、現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：,,,,債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,,73,,,一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券,,74,,,融資租入固定資產(chǎn),,75,,,,3,．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：,,,,現(xiàn)金的期末余額,,76,,,減：現(xiàn)金的期初余額,,77,,,加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額,,78,,,減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額,,79,,,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額,,80,,,續(xù)表,四、現(xiàn)金流量表的編制方法,現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以采用,,直接法,和,間接法,編制。而且，間接法的編制程序是反映,,在現(xiàn)金流量表的“補(bǔ)充資料”。,,,,第六節(jié),,所有者權(quán)益變動(dòng)表（略）,,,所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu),,1,所有者

42、權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用,,1,所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方,法,2,3,所有者權(quán)益變動(dòng)表，又稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表,,,它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表,,。,,一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)及作用,1.,使報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。,,2.,在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，凈利潤和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。,,所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用：,所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以,矩陣,的形式列示,（,教材,P241—242,，表,8-13,）,,,一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，是按所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對一定時(shí)期所有者權(quán)益

43、變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映；,,,另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分（包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股）及其總額列示交易或事項(xiàng)對所有者權(quán)益的影響。,,此外，所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均需分別填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。,,二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu),三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法,“上年金額”欄的填列方法,“本年金額”欄的填列方法,所有者權(quán)益變動(dòng)表,“,上年金額,”,欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表,“,本年金額,”,欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,,如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定

44、進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表,“,上年金額,”,欄內(nèi)。,所有者權(quán)益變動(dòng)表,“,本年金額,”,欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù),“,實(shí)收資本（或股本）,”,、,“,資本公積,”,、,“,盈余公積,”,、,“,利潤分配,”,、,“,庫存股,”,、,“,以前年度損益調(diào)整,”,賬戶的發(fā)生額,分析填列。,,,,,第七節(jié),財(cái)務(wù)報(bào)表附注,,,,財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用,,1,財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式,,2,3,一、,財(cái)務(wù)報(bào)表附注的概念及作用,,什么是報(bào)表附注？,它是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的,文字描述或明細(xì)資料,，以及,對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明,等。

45、,,,作用：,財(cái)務(wù)報(bào)表附注既是對財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說明，也是財(cái)務(wù)報(bào)表不可缺少的內(nèi)容。,很多情況只有通過報(bào)表附注，才能對財(cái)務(wù)報(bào)表有全面、準(zhǔn)確的理解，,一些在報(bào)表中以表格形式難以表達(dá)的內(nèi)容，也需要通過報(bào)表附注加以反映。,,,二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容,,,（一）企業(yè)的基本情況,（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ),（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明,（四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),（五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明,（六）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明,,（七）其他需要說明的重要事項(xiàng),三、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的形式,旁注,底注,,,是在財(cái)務(wù)報(bào)表主表后面用一定的文字和數(shù)字對那些不便于列入財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)的有關(guān)信息所做的補(bǔ)充說明。一般而言，財(cái)

46、務(wù)報(bào)表附注指的就是報(bào)表的底注,,,,,是在財(cái)務(wù)報(bào)表的,,有關(guān)項(xiàng)目旁直接,,用括號(hào)加注說明,本章結(jié)束，謝謝大家！,演講完畢，謝謝觀看！,內(nèi)容總結(jié),課前練習(xí)：1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長款300元，經(jīng)反復(fù)核查原因不明。減：企業(yè)已記減，銀行未記減的款項(xiàng)。2022/4/17?，F(xiàn)金流入、流出 （現(xiàn)金流量表 ）。把在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等賬戶月結(jié)時(shí):。分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類?？筛鶕?jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列。二是將預(yù)收賬款作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)處理（當(dāng)預(yù)收款業(yè)務(wù)較少時(shí)。4.余額扣除相應(yīng)減值（或壞賬或跌價(jià)）準(zhǔn)備后填列（有關(guān)資產(chǎn)。5.扣除“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷” 后填列（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。2.了解和考核企業(yè)管理水平的高低，并評價(jià)企業(yè)納稅情況。單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再將所有費(fèi)用加在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。1. 有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金,