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1、單擊鼠標(biāo)編輯標(biāo)題文的格式,單擊鼠標(biāo)編輯大綱正文格式,第二個大綱級,第三個大綱級,第四個大綱級,第五個大綱級,第六個大綱級,第七個大綱級,第八個大綱級,第九個大綱級,第五章,貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計,第一節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計,學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)目的：,通過對本章的學(xué)習(xí)，了解貨幣資金的概念及其內(nèi)部控制要點(diǎn)設(shè)計,；,掌握,貨幣資金內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容,/,貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計,/,貨,幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計,。,學(xué)習(xí)重點(diǎn)：,1,、,貨幣資金的概念、特點(diǎn),2,、,貨幣

2、資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計,3,、,貨幣資金支出憑證、收入憑證的設(shè)計,4,、,零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計,學(xué)習(xí)指導(dǎo)學(xué)習(xí)目的：,學(xué)習(xí)指導(dǎo),近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,2019,年,1,月,2019,年,1,月,2019,年,10,月以后,2019,年,10,月,2009,年,1,月,單項選擇題,單項選擇題,1,題,1,分,2,題,2,分,1,題,2,分,多項選擇題,多項選擇題,1,題,2,分,1,題,2,分,判斷說明題,名詞解釋題,簡答題,簡答題,1,題,10,分,綜合題,綜合設(shè)計題,1,題,10,分,共,12,分,共,13,分,共,4,分,題型變動對比,學(xué)習(xí)指導(dǎo)近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2

3、019年1月2019,第一節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,一、貨幣資金的概念與特點(diǎn),（一）貨幣資金的概念,【,名詞解釋,】,貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不,同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金。,（二）貨幣資金的特點(diǎn),【,選擇題,】,1,、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁,2,、業(yè)務(wù)涉及范圍廣,貨幣資金可發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門，也可發(fā)生在本企業(yè)與其他企業(yè),或個人之間，它既可發(fā)生在供應(yīng)環(huán)節(jié)，也可發(fā)生在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)。,第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述一、貨幣資金的概念與特點(diǎn),第一節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,二、,貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求

4、,（一）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo),1,、保證貨幣資金的安全性和完整性,2,、保證貨幣資金的合規(guī)和合法性,3,、保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確和可靠性,4,、保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性,（二）貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求,【,選擇題,】,1,、合法性,2,、規(guī)范性,3,、效率性,4,、及時性,第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述二、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度,一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計,（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位,【,選擇題或綜合題,】,貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點(diǎn)清查是不相,容崗位，貨幣資金的信封記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。,1,、貨幣資金實(shí)物的收

5、付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處,理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。,2,、規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查,薄，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè),可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn),金總賬的編制和登記必須由其他 從員擔(dān)任。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制,3,、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng),付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。,4,、保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)

6、金支出賬和銀行存款賬的登記工,作。,5,、負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收,及應(yīng)付款賬的人員相分離。,6,、庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相,分離。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,3、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,例如：,1.,庫存現(xiàn)金支出審批人員可以兼任（）,A.,出納人員,B.,負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員,C.,支票保管人員,D.,記賬人員,答案：,B,2.,負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種,要求屬于（）,A.,職責(zé)分工控

7、制制度的設(shè)計,B.,授權(quán)審批控制制度的設(shè)計,C.,貨幣資金核算控制制度的設(shè)計,D.,貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計,答案：,A,第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計例如：,（二）對出納人員的要求,出納人員不得兼任稽核,/,會計檔案保管和收入,/,支出,/,費(fèi)用,/,債權(quán)債務(wù)賬目的登記,工作。,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,（二）對出納人員的要求第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制,二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,支付申請,支付審批,支付復(fù)核,審批人對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，

8、性質(zhì)或金額重,大的，還應(yīng)及時報告有關(guān)部門。,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否,齊備，金額計謀是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤，交由出納人,員等相關(guān)負(fù)責(zé)人辦支付手續(xù),。,出納應(yīng)據(jù)審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn),金和銀行存款日記賬。,辦理支付,二、授權(quán)審批控制制度的設(shè)計第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制,三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計,（一）庫存現(xiàn)金的會計控制制度設(shè)計,不屬于庫存現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié),算。,不得坐支現(xiàn)金。,應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)。,（二）銀行存款的會計

9、控制制度設(shè)計,企業(yè)應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額,調(diào)節(jié)表，并指定對賬人員以外的人進(jìn)行審核。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行對賬單的稽核和,管理。,出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取及銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工,作。,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,三、貨幣資金核算控制制度的設(shè)計第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控,例如：,企業(yè)必須與銀行進(jìn)行銀行存款的清查核對，這是因為（）,A.,銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管,B.,企業(yè)與銀行之間的往來頻繁，雙方都可能出現(xiàn)差錯,C.,銀行存款的收付有多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，而在有些方式下是由銀行完成收付,后才通知企業(yè)的

10、,D.,企業(yè)需要根據(jù)銀行對賬單顯示的記賬錯誤和未達(dá)賬項，調(diào)整銀行存款日,記賬,E.,企業(yè)需要將銀行存款日記賬余額調(diào)整為銀行對賬單余額,答案：,ABC,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,例如：第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理,作廢的票據(jù)應(yīng)按規(guī)定保管，不得隨意處置或銷毀。,財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。,例如：,為實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度主要包括（）,A.,職責(zé)分工控制制度,B.,授權(quán)審批控制制度,C.,貨幣資金核算控制制度,D.,貨幣資金反洗錢控制制度,E.,貨幣資金監(jiān)督檢查制度,答案：,A

11、BCE,第二節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理第二節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控,一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計,（一）收據(jù)的設(shè)計,（二）代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī),二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計,（一）庫存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計,1,、醫(yī)藥費(fèi)報銷單的設(shè)計,2,、定額備用金制和報銷單的設(shè)計,【,簡答題或選擇題,】,（,1,）做法：會計部門根據(jù)各車間部門日常開支的平均數(shù)額，共同商定一個,備用金標(biāo)準(zhǔn)額度，從出納部門的庫存現(xiàn)金中撥付，由各車間部門的經(jīng)濟(jì)核算員掌,握使用，按周或

12、按旬編制“備用金報銷單”，連同支出原始憑證送會計部門核銷。,會計部門審核無誤后，編制支出憑證，通知出納部門補(bǔ)足，報銷多少，補(bǔ)足多,少。這種備用金報銷單按費(fèi)用發(fā)生時序登記，復(fù)寫兩份，一份送會計部門，一份,留存代替?zhèn)溆媒鹑沼洸尽?（,2,）報銷時：,借：管理費(fèi)用等,貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,不是其他應(yīng)收款,二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī),（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計,（三）應(yīng)付憑單的設(shè)計,例如：,下列選項中，由企業(yè)自行設(shè)計的庫存現(xiàn)金支出憑證有（）,A.,職工醫(yī)藥費(fèi)報銷單,B.,罰款單,C.,備用金報銷清單,D.,領(lǐng)料單,E.,發(fā)貨單,答

13、案：,AC,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,（二）支票結(jié)算登記簿的設(shè)計第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的,三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計,（一）出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計,【,簡答或綜合題,】,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程,出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn),由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。,由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián),留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。,定期進(jìn)行賬賬核對。,開票人與收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具,收款收據(jù)。,庫存現(xiàn)金日

14、記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。,定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對。,三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的,（二）零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計,【,簡答題或綜合題,】,1,、零星費(fèi)用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程,（,1,）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證（如車船費(fèi)、住宿費(fèi),收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；,（,2,）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；,（,3,）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。,2,、零星費(fèi)用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn),（,1,）費(fèi)用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。,（,

15、2,）費(fèi)用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán),出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每,筆報銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報銷合規(guī)。,（,3,）定期進(jìn)行賬賬核對。,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,（二）零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計【簡答題或,（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計,【,簡答或綜合題,】,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程,業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。,會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。,出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。,出納部門和會計部門根捐

16、支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。,支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn),付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核；,簽發(fā)的支票作備查記錄；,簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管；,銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。,（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計【簡答或綜合題】,例如：,審計人員在對,A,公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：,（,1,）出納李某負(fù)責(zé),A,公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核,和收、付款原始憑證的編制；,（,2,）,A,公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；,（,3,）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金,3000,元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其,寫了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險箱中；,（,4,）出納李某逐日登記庫存現(xiàn)金日記賬，同時登記庫存現(xiàn)金明細(xì)賬。,要求：根據(jù)上述情況，請問,A,公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問,題？針對存在的問題，請指出相應(yīng)的正確做法。,第三節(jié),貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,例如：第三節(jié) 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,答案：,A,公司在貨幣資金的內(nèi)部控制制度方面存在以下問題：,（,1,）出納李某負(fù)責(zé)貨幣資金的收付款業(yè)務(wù)，不應(yīng)同時從事收付