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1、企 業(yè) 籌 集 資 金 的 核 算 最 近 小 強(qiáng) 老 板 打 算 投 資 開 一 個 服 裝 廠 ， 估 計 要 花 1千 萬 才 能成 立 這 個 服 裝 廠 ?？?是 小 強(qiáng) 老 板 身 上 沒 有 那 么 多 資 金 啊 ， 他 只 有 300萬 ， 怎 么辦 呢 ？ 小 強(qiáng) 老 板 有 兩 個 朋 友 ， 一 個 小 剛 老 板 ， 一 個 小 青 老 板 ， 他 們 分 別 持 有 200萬 。 他 們 看 了 小 強(qiáng) 老 板 的 策 劃 ， 覺得 小 強(qiáng) 老 板 打 算 成 立 的 公 司 很 有 發(fā) 展 潛 力 ， 決 定 入 股 投 資 。三 個 人 全 部 的 投 資 加

2、起 來 700萬 元 ， 還 是 不 夠 ， 怎 么 辦 ? 跟 銀 行 貸 款 ， 向 銀 行 貸 了 300萬 。 這 個 服 裝 廠 一 共 需 要 1000萬 元 的 資 金 。其 中 ：小 強(qiáng) 老 板 投 入 300萬小 剛 老 板 投 入 200萬小 青 老 板 投 入 200萬300萬 所 有 者 權(quán) 益從 銀 行 取 得 的 借 款 企 業(yè) 進(jìn) 行 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 所 需 要 的 資 金 來 源 渠 道1.企 業(yè) 所 有 者 的 投 資 。2.從 銀 行 取 得 的 借 款 1.國 家2.法 人 單 位3.個 人4.外 商企 業(yè) 的 投 資 者 1貨 幣 資 金 2固

3、定 資 產(chǎn) 3材 料 物 資 4無 形 資 產(chǎn) 等 投 資 方 式 投 資 者 投 入 的 資 本 是 企 業(yè) 在 工 商 行 政 管 理 部 門 注 冊 登 記 的 資 本 金 ，是 國 家 批 準(zhǔn) 企 業(yè) 從 事 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 活 動 的 首 要 條 件 。投 資 者 向 企 業(yè) 投 入 資 本 ， 在 一 般 情 況 下 無 需 償 還 ， 可 以 長 期 周 轉(zhuǎn) 使 用 。按 公 司 法 規(guī) 定 ， 全 體 投 資 者 的 貨 幣 出 資 金 額 不 得 低 于 公 司 注 冊 資 本 的 30%。企 業(yè) 從 銀 行 取 得 的 借 款 按 償 還 期 不 同 分 為 短 期 借 款

4、 和 長 期 借 款 ，不 論 期 限 長 短 ， 都 必 須 按 期 償 還 ， 并 按 規(guī) 定 利 率 支 付 借 款 利 息 。 賬 戶 T字 形 賬 戶 結(jié) 構(gòu)1 實(shí) 收 資 本 賬 戶 實(shí) 收 資 本 T字 型 賬 戶2 固 定 資 產(chǎn) 賬 戶 固 定 資 產(chǎn) T字 型 賬 戶3 無 形 資 產(chǎn) 賬 戶 無 形 資 產(chǎn) T字 型 賬 戶4 短 期 借 款 賬 戶 短 期 借 款 T字 型 賬 戶5 長 期 借 款 賬 戶 長 期 借 款 T字 型 賬 戶6 資 本 公 積 賬 戶 資 本 公 積 T字 型 賬 戶企 業(yè) 籌 集 過 程 中 常 用 會 計 賬 戶 投 入 資 本 業(yè)

5、務(wù) 和 借 入 資 金 業(yè) 務(wù) 的 核 算例 1.1日 ， 收 到 投 資 者 投 入 資 本 500000元 ， 存 入 銀 行 。 1、 實(shí) 收 資 本 賬 戶1、 性 質(zhì) ： 所 有 者 權(quán) 益 類 。3、 借 方 登 記 按 照 法 定 程 序 減 少 的 資 本 數(shù) 額 貸 方 登 記 實(shí) 際 收 到 的 投 資 額 期 末 貸 方 余 額 表 示 投 入 資 本 的 實(shí) 有 數(shù) 額 。2、 用 途 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 接 受 投 資 者 投 入 資 本 的 增 減 變 動 情 況 。 4、 明 細(xì) 設(shè) 置 ： 按 照 投 資 人 設(shè) 置 明 細(xì) 分 類 賬 戶 。 按 法

6、定 程 序 減 少 的 資 本 數(shù) 額 實(shí) 際 收 到 的 投 資 額實(shí) 收 資 本借 方 貸 方投 入 資 本 的 實(shí) 有 數(shù) 額1、 實(shí) 收 資 本 賬 戶 T字 形 賬 戶 銀 行 存 款實(shí) 收 資 本借 方 貸 方 借 方 貸 方存 入 銀 行 的 款 項(xiàng)實(shí) 際 收 到 的投 資 額 500000500000 例 1答 案借 ： 銀 行 存 款 500000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 -500000 練 習(xí) 120日 ， 收 到 大 華 工 廠 投 入 資 本 200000元 ， 存入 銀 行 。 借 ： 銀 行 存 款 200000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 200000 例 2.3日

7、， 收 到 興 旺 工 廠 投 入 的 機(jī) 器 設(shè) 備 ， 雙 方 協(xié) 商 按 設(shè) 備 的 賬 面 原 始 價值 200000元 作 為 投 入 資 本 入 賬 。 2、 固 定 資 產(chǎn) 賬 戶1.性 質(zhì) ： 資 產(chǎn) 類2.用 途 ： 核 算 固 定 資 產(chǎn) 的 增 減 變 動 情 況3.借 方 登 記 增 加 的 固 定 資 產(chǎn) 原 始 價 值 貸 方 登 記 減 少 的 固 定 資 產(chǎn) 原 始 價 值 期 末 借 方 余 額 表 示 現(xiàn) 有 固 定 資 產(chǎn) 的 原 始 價 值 增 加 的 固 定 資 產(chǎn) 原 始 價 值 減 少 的 固 定 資 產(chǎn) 原 始 價 值固 定 資 產(chǎn)借 方 貸 方

8、現(xiàn) 有 固 定 資 產(chǎn) 的 原 始 價 值2、 固 定 資 產(chǎn) T字 形 賬 戶 固 定 資 產(chǎn)實(shí) 收 資 本借 方 貸 方 借 方 貸 方增 加 的 固 定 資 產(chǎn) 原 始價 值實(shí) 際 收 到 的投 資 額 200000200000 例 2.答 案借 ： 固 定 資 產(chǎn) 200000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 -興 旺 工 廠 200000 練 習(xí) 2 5日 ， 某 企 業(yè) 以 新 建 廠 房 一 棟 向 本 企 業(yè) 投 資， 價 值 500000元 。 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 500000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 500000 例 題 3 ： 3日 ， 收 到 B公 司 投 入 的 專 利

9、權(quán) ， 雙 方 協(xié) 議 以 150000元 作 為 投 入資 本 入 賬 。 3、 無 形 資 產(chǎn) 賬 戶1.性 質(zhì) ： 資 產(chǎn) 類2.用 途 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 持 有 的 無 形 資 產(chǎn) 成 本 包 括 專 利 權(quán) 、 商 標(biāo) 權(quán) 、 著 作 權(quán) 、 土 地 使 用 權(quán) 等 的 增 減 變 動 情 況3.借 方 登 記 無 形 資 產(chǎn) 的 增 加 數(shù) 貸 方 登 記 無 形 資 產(chǎn) 的 減 少 數(shù) 期 末 借 方 余 額 表 示 無 形 資 產(chǎn) 的 實(shí) 有 數(shù) 。 無 形 資 產(chǎn) 增 加 數(shù) 無 形 資 產(chǎn) 減 少 數(shù)無 形 資 產(chǎn)借 方 貸 方無 形 資 產(chǎn) 的 實(shí) 有 數(shù) 3、

10、 無 形 資 產(chǎn) T字 形 賬 戶 無 形 資 產(chǎn)實(shí) 收 資 本借 方 貸 方 借 方 貸 方無 形 資 產(chǎn) 增 加 數(shù)實(shí) 際 收 到 的投 資 額 150000150000 例 3答 案借 ： 無 形 資 產(chǎn) 150000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 -B公 司 150000 練 習(xí) 3 16日 ， 收 到 飛 龍 工 廠 以 專 利 權(quán) 向 本 企 業(yè) 進(jìn)行 的 投 資 ， 評 估 價 60000元 。 借 ： 無 形 資 產(chǎn) 60000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 60000 例 4 ： 5日 ， 向 銀 行 借 入 期 限 為 6個 月 的 借 款 50000元 ， 存 入 銀 行 存 款 戶

11、 。 4、 短 期 借 款 賬 戶1.性 質(zhì) ： 負(fù) 債 類 。2.用 途 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 向 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 等 借 入 的 期 限 在 1年 以 下(含 1年 )的 各 種 借 款 的 增 減 變 動 情 況 。3.結(jié) 構(gòu) ： 借 方 登 記 到 期 償 還 的 借 款 貸 方 登 記 借 入 的 各 種 短 期 借 款 期 末 貸 方 余 額 表 示 尚 未 償 還 的 短 期 借 款 到 期 償 還 的 借 款 借 入 的 各 種 短 期 借 款短 期 借 款借 方 貸 方尚 未 償 還 的 短 期 借 款4、 短 期 借 款 T字 形 賬 戶 銀 行

12、存 款短 期 借 款借 方 貸 方 借 方 貸 方銀 行 存 款 的 增 加 數(shù)借 入 的 各 種短 期 借 款 5000050000 例 4答 案借 ： 銀 行 存 款 50000 貸 ： 短 期 借 款 50000 練 習(xí) 4 15日 ， 因 為 臨 時 需 要 向 銀 行 申 請 3個 月 期 借款 50000元 ， 存 入 銀 行 存 款 戶 。 借 ： 銀 行 存 款 50000 貸 ： 短 期 借 款 50000 例 5 ： 10日 ， 向 銀 行 存 款 借 入 期 限 為 3年 ， 年 利 率 8%的 借 款 100000元 ，存 入 銀 行 存 款 賬 戶 。 5、 長 期

13、借 款 賬 戶1.性 質(zhì) ： 負(fù) 債 類 。2.用 途 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 向 銀 行 或 其 他 金 融 機(jī) 構(gòu) 借 入 的 期 限 在 1年 以 上 （ 不含 1年 ） 的 各 種 借 款 的 增 減 變 動 情 況 。3.結(jié) 構(gòu) ： 借 方 登 記 到 期 償 還 的 借 款 本 息 貸 方 登 記 借 入 的 各 種 長 期 借 款 的 本 金 以 及 應(yīng) 付 的 利 息 期 末 貸 方 余 額 表 示 尚 未 償 還 的 長 期 借 款 。 到 期 償 還 的 借 款 本 息 借 入 的 各 種 長 期 借 款 的 本 金以 及 應(yīng) 付 的 利 息長 期 借 款借 方 貸 方

14、尚 未 償 還 的 長 期 借 款5、 長 期 借 款 T字 形 賬 戶 銀 行 存 款長 期 借 款借 方 貸 方 借 方 貸 方銀 行 存 款 的 增 加 數(shù)借 入 的 各 種長 期 借 款 的本 金 以 及 應(yīng)付 的 利 息 100000100000 例 5答 案借 ： 銀 行 存 款 100000 貸 ： 長 期 借 款 100000 練 習(xí) 51日 ， 向 銀 行 申 請 取 得 期 限 為 3年 的 借 款150000元 ， 已 存 入 銀 行 存 款 戶 。 借 ： 銀 行 存 款 150000 貸 ： 長 期 借 款 150000 例 6 ： 15日 ， 用 銀 行 存 款 償

15、 還 期 限 為 3個 月 的 到 期 借 款 40000元 . 短 期 借 款銀 行 存 款借 方 貸 方 借 方 貸 方到 期 償 還 的 借 款 本 息銀 行 存 款 的減 少 額 4000040000 借 ： 短 期 借 款 40000 貸 ： 銀 行 存 款 40000 練 習(xí) 6 31日 ， 用 銀 行 存 款 歸 還 已 到 期 的 期 限 為 6個月 的 借 款 60000元 。 借 ： 短 期 借 款 60000 貸 ： 銀 行 存 款 60000 例 ： 31日 ， 經(jīng) 批 準(zhǔn) 將 企 業(yè) 的 資 本 公 積 100000元 轉(zhuǎn) 增 注 冊 資 本 。 6、 資 本 公 積

16、 賬 戶1.性 質(zhì) ： 所 有 者 權(quán) 益 類2.用 途 ： 用 來 核 算 企 業(yè) 收 到 投 資 者 出 資 額 超 過 其 注 冊 資 本 （ 或 股 本 ） 所占 份 額 的 部 分 增 減 變 動 情 況 。3.結(jié) 構(gòu) ： 借 方 登 記 按 規(guī) 定 轉(zhuǎn) 增 注 冊 資 本 的 數(shù) 額 貸 方 登 記 資 本 公 積 增 加 數(shù) 額 期 末 貸 方 余 額 表 示 資 本 公 積 的 結(jié) 余 數(shù) 。 按 規(guī) 定 轉(zhuǎn) 增 注 冊 資 本 的 數(shù) 額 資 本 公 積 增 加 數(shù) 額資 本 公 積借 方 貸 方資 本 公 積 的 結(jié) 余 額6、 資 本 公 積 T字 形 賬 戶 資 本 公

17、 積實(shí) 收 資 本借 方 貸 方 借 方 貸 方按 規(guī) 定 轉(zhuǎn) 增 注 冊 資 本的 數(shù) 額實(shí) 際 收 到 的投 資 額 100000100000 借 ： 資 本 公 積 100000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 100000 練 習(xí) 7 30日 ， 經(jīng) 批 準(zhǔn) 將 資 本 公 積 120000元 轉(zhuǎn) 增 注冊 資 本 。 借 ： 資 本 公 積 120000 貸 ： 實(shí) 收 資 本 120000 小 結(jié) -收 到 投 資經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 類 型1.收 到 投 入 資 本2.收 到 機(jī) 器 設(shè) 備 投 資 3.收 到 無 形 資 產(chǎn) 投 資 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 實(shí) 收 資 本會 計 處 理借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 實(shí) 收 資 本借 ： 無 形 資 產(chǎn) 貸 ： 實(shí) 收 資 本 小 結(jié) -借 款經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 類 型1.向 銀 行 借 入 短 期 借 款 2.向 銀 行 借 入 長 期 借 款 會 計 處 理借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 短 期 借 款借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 長 期 借 款 小 結(jié) -轉(zhuǎn) 增 資 本經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 類 型資 本 公 積 轉(zhuǎn) 增 資 本 型 會 計 處 理借 ： 資 本 公 積 貸 ： 實(shí) 收 資 本