《《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》作業(yè)答案要點(diǎn)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》作業(yè)答案要點(diǎn)（31頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)一 一、單選題 1、（ C ）是國家或政府通過立法程序公布實(shí)施的各稅的法律制度和稅收征收管理制度的總稱。 A稅收 B 、稅法 G稅制 2、稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是 D 、稅制結(jié)構(gòu) （ A ） 。 A課稅對(duì)象 B 、稅率 C 、納稅人 D 、稅目 3、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的為（ A人造石油 D） B 、柴油 G加熱油井使用的原油 D 、天然原油 4、納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費(fèi)稅。 A、用于在建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)的應(yīng)稅消費(fèi)品 G用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品 D 、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 5

2、、（ A ）是稅收三性的核心。 A、無償性 B 、強(qiáng)制性 G特殊性 D 、固定性 6、現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中（ A ）屬于從量稅。 A、柴油 B 、黃油 G工業(yè)酒精 D 、中藥 7、目前我國采用的增值稅類型屬于（ A ）。 A、消費(fèi)型增值稅 B 、收入型增值稅 G生產(chǎn)型增值稅 D 、混合型增值稅 8、以特定應(yīng)稅消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種流轉(zhuǎn)稅是（ C ）。 A、增值稅 B 、營業(yè)稅 G消費(fèi)稅 D 、土地增值稅 9、稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照和其它營業(yè)賬簿每件貼花（ B ） A、 2 元 B 、 5 元 C、 4 元 D 、 3 元 10、（ C ）可以開具增值稅專用發(fā)票。

3、 A、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B 、銷售已報(bào)關(guān)出口的貨物 G生產(chǎn)者向批發(fā)商出售應(yīng)稅貨物 D 、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 11、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ D ）。 A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B、電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有償電信服務(wù) G裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門 12、下列不征收增值稅的是（ D ）。 A貨物期貨 B、自產(chǎn)貨物用于投資 G自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 13、下列不應(yīng)記入 " 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 " 的是（ A ） A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 B、在建工程領(lǐng)用原材料 C、集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 D

4、、免稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 14、某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售服裝一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50000 元、稅額 8500 元，另開 普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi) 234 元（其中裝卸費(fèi) 34 元），包裝費(fèi) 117 元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（ D ）元。 A、 50351 B、 50300 C、 50200 D、 50337 15、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ B ）。 A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料 B、辦公用品 G因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失的外購原材料 D未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的外購低值易耗品 二、多選題 1、我國稅收制度的法律級(jí)次有（

5、 ABCDE ）。 A、由全國人民代表大會(huì)和全國人大常委會(huì)制定的稅收法律 B、由國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) G由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章 D地方人代會(huì)及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī) E、地方政府制定的稅收地方規(guī)章 2、現(xiàn)行稅制中（ BDE ）實(shí)行累進(jìn)稅率。 A、企業(yè)所得稅 B、個(gè)人所得稅中的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 G個(gè)人所得稅 D、土地增值稅 E、個(gè)人所得稅中的工資、薪金所得 3、我國現(xiàn)行稅制中（ BCE ）屬于中央稅。 A、增值稅 B 、消費(fèi)稅 G關(guān)稅 D 、印花稅 E 、車輛購置稅 4、單位和個(gè)人提供的（ AC ）勞務(wù)，應(yīng)征增值稅。 A汽車修理 B 、房屋裝潢

6、G受托加工服裝 D、提供咨詢服務(wù) E、提供存、貨款服務(wù) 5、稅收的基本特征是（ ABD ）。 A強(qiáng)制性B、無償性C、有償性D、固定性 6、稅制的三個(gè)基本要素是（ ABC ）。 A納稅人B、稅率C、征稅對(duì)象D、計(jì)稅依據(jù) 7、下列視同銷售貨物的有（ ABCD ）。 A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B、購買的貨物用于投資 G委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷 8、下列屬于價(jià)內(nèi)稅的有（ BD ）。 A、增值稅B、營業(yè)稅C、企業(yè)所得稅D、消費(fèi)稅 9、甲企業(yè)以自產(chǎn)的貨物從乙企業(yè)處換得生產(chǎn)所需的原材料一批，甲企業(yè)正確的賬務(wù)處理是（ AC ）。 A、應(yīng)按收到的原材料的公

7、允價(jià)值借記 "原材料” B、應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值貸記 "主營業(yè)務(wù)收入" G應(yīng)按換出貨物的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，貸記 "應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）" D應(yīng)按收到的原材料的公允價(jià)值和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，借記 "應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）" 10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ CD ）。 A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品 B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 D.汽車修理廠修車并同時(shí)為修車的客戶提供洗車服務(wù) 400 1 .某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估彳/b入庫的 A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，

8、對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi) 元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。 收到 A 材料的發(fā)票單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306 貸：銀行存款 2506 2 .某企業(yè)接受投資人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為 200 000元，增值稅額為34 000元。該批投資屬于注 冊(cè)資本份額內(nèi)的金額為 160 000元。 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：實(shí)收資本 160000 資本公積 74000 3 .某企業(yè)因在建工程需要從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值 100 000萬元，增值稅17 000元。 借：在建工程 117000

9、 貸：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 17000 4 .某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，燒毀庫存材料一批，其購進(jìn)時(shí)的含稅價(jià)格為 60 000元；燒毀庫存品，其中成本為 200 000元, 其中原材料成本 100 000元。 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60000+100000） X 17喉27200 （元） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 287200 貸：原材料 60000 庫存商品 200000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 27200 四、綜合業(yè)務(wù)題 1、某增值稅一般納稅人，8月購進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 50萬元，稅金8.5萬元，款已付，增值

10、稅 專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款； 把20 臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為 6000元，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料 1000公斤，不含稅單價(jià) 為50元，共5萬元；本月丟失鋼材 8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為 17%請(qǐng)分別 編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （1） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=85000 （元） 借：材料采購 500000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸：銀行存款 585000 （2） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=8000X 50X 17喉68

11、000 （元） 借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增彳！稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 (3)視同銷售銷項(xiàng)稅額= 6000 X ( 1+10%)X 20%X 17%^ 22440 元 借：應(yīng)付股利154440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 132000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 22440 借：利潤分配 一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 154440 貸：應(yīng)付股利154440 (4)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000+2000X 8) X 17* 11220元 借：在建工程 58500 貸：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 8

12、500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 18720 貸：庫存商品16000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 2720 2、紅星橡膠廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種橡膠制品，該企業(yè)按月繳納增值稅。 2006年1月份發(fā)生下列 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 1月2日購入原材料用于橡膠制品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票 3份，注明價(jià)款1 880 000元，稅率17% 稅額319 600元。上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖。 (2) 1月9日，因原材料質(zhì)量問題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)原材料供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回 價(jià)款210 000元，稅款35 700元。 (3) 1月10日，按照合同的約定，接

13、受紅日廠以一批原材料作為投資入股，開來的增值稅專用發(fā)票上注明，原 材料彳^款360 000元，稅率17%稅額61 200元。該項(xiàng)投資在注冊(cè)資本中所占份額為 350 000元。 (4) 1月12日，企業(yè)發(fā)出材料一批，價(jià)款 168 000元，委托向陽輪胎廠加工輪胎。 (5) 1月18日，收到向陽輪胎廠開來的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明輪胎加工費(fèi) 18 000元，稅率17%稅額3 060元，以銀行存款支付。同日收回加工完畢的輪胎，驗(yàn)收入庫。 (6) 1月20日，企業(yè)倉庫被盜，丟失原材料 10噸，價(jià)款11 000元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 1 870元。 (7) 1月22日委托外貿(mào)公司代理進(jìn)口

14、原材料一批， 外貿(mào)公司交來海關(guān)代繳增值稅專用繳款書 1份，注明金額50 000元，稅率17% 稅額8 500元。 (8) 1月23日，銷售橡膠產(chǎn)品一批，取得銷售收入 2 760 000元，向?qū)Ψ介_出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅 469 200元，收回貨款并存入銀行。 (9) 1月25日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)退價(jià)款 198 000元，稅額33 660元，企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票，并以 銀行存款支付退還款項(xiàng)。 (10)本月從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊輪胎， 1月26日取得廢舊物資銷售發(fā)票 10份，注明金額10 000元, 支付運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票1份。 (11)該企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)

15、模，根據(jù)合同規(guī)定， 1月28日以橡膠產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資，投出產(chǎn)品的賬面價(jià)值 為234 000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 260 000元，稅額44 200元。 (12)月末，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。假定期初 "應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"明細(xì)賬無余額。假設(shè)本月取得的增值稅專 用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。 要求： (1)根據(jù)以上每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算1月該廠應(yīng)納的增值稅額。 解： (1) 借：原材料 1880000 應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)319600 貸：銀行存款 2199600 (2) 借：原材料 210000 (紅字) 應(yīng)交稅金

16、--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)35700 (紅字) 貸：銀行存款 245700 (紅字) (3) 借：原材料 360000 應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)61200 貸：實(shí)收資本 350000 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(或資本公積) 71200 (4) 借：委托加工物資 168000 貸：原材料 168000 (5) 支付加工費(fèi)： 借：委托加工物資 18000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3060 貸：銀行存款 21060 驗(yàn)收入庫： 借：庫存商品 186000 貸：委托加工物資 186000 (6) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12870 貸：原材料 11000 應(yīng)交稅金-

17、-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1870 ⑺ 借：原材料 50000 應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500 貸：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司58500 8） 8） 借：銀行存款 3229200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2760000 應(yīng)交稅金 -- 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 469200 9） 9） 借：銀行存款 231660（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 198000 （紅字） 應(yīng)交稅金 -- 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 33660 （紅字） 10） 借：原材料 10300 應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1021 （10000X 10%+300 X7%） 貸：應(yīng)付賬款 11321 11）

18、借：長期股權(quán)投資 278200 貸：庫存商品 234000 應(yīng)交稅金 -- 增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44200 計(jì)算 1 月該廠應(yīng)納的增值稅額。 應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額—本月進(jìn)項(xiàng)稅額= 116109元 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)二 一、單選題 1、納稅人自產(chǎn)自用的（ D ）不繳納消費(fèi)稅。 A、用于管理部門的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品 G用于廣告的應(yīng)稅消費(fèi)品 D 、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 2、某汽車貿(mào)易公司從上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司購進(jìn)汽車，將汽車銷售給科通科技公司，則消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)是 （ B ）。 A、汽車貿(mào)易公司 B、上海大眾汽車生產(chǎn)有限公司 G科通科技

19、公司 D、任意一個(gè) 3、下列不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ C ） 。 A、實(shí)木地板 B、高爾夫球 G高檔攝像機(jī) D、摩托車 4、煙絲的稅率形式為（ A ） 。 A、比例稅率 B、定額稅率 G累進(jìn)稅率 D比例稅率與定額稅率 5、消費(fèi)稅的不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，不包括（ A ）。 A、批發(fā)環(huán)節(jié) B、進(jìn)口環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) 6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是： （ D ） 。 A、建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額 B、非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯，賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 G旅行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用 D娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料等收費(fèi)在內(nèi)的

20、各項(xiàng)費(fèi)用 3 萬元， 7、某廣告公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入 18 萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi) 5 萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi) 收取廣告贊助費(fèi) 1 萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ A ）萬元。 A、 0.8 B 、 0.55 C、 0.7 D、 0.95 8、下列各項(xiàng)中，需要按照建筑業(yè)征收營業(yè)稅收的是（ C ） 。 A自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 G自建建筑物后銷售 D、投資入股的建筑物 9、下列行為中，不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ B ） 。 A、在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B、運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù) G境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D、境外銷售在我國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) 10

21、、在下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（ B ） 。 A、從事彩電維修的個(gè)人 B 、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位 G既銷售建材又負(fù)責(zé)施工的建筑公司 D 、受托進(jìn)行加工的加工單位 11、下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（ A ） A銀行收取的罰息 B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) G電視機(jī)廠出售電視機(jī)用本廠洗車運(yùn)輸收取的費(fèi)用 D個(gè)人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn) 12、某運(yùn)輸企業(yè)某月運(yùn)營收入 100 萬元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出 80 萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ C ） A、 5 萬元 B 、 2.4 萬元 C 、 0.6 萬元 D 、 0.8 萬元 二、多選題 1、下列屬消費(fèi)稅的納稅人的是（ ABD ） 。 A生產(chǎn)企

22、業(yè)B、零售企業(yè)C、服務(wù)業(yè)D、進(jìn)出口企業(yè) 2、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的有（ BC ） 。 A、煙絲 B、卷煙 C、白酒 D、酒精 3、下列各項(xiàng)中不可以抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（ ABCD ） 。 A、為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精 B、為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾 G領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒 D、為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲 4、下列屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的是（ ABCD ） A、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) B、委托加工環(huán)節(jié) G進(jìn)口環(huán)節(jié) D，零售環(huán)節(jié) 5、下列項(xiàng)目在 " 營業(yè)稅金及附加 " 賬戶核算的有（ ACD ） 。 A、消費(fèi)稅B、增值稅C、營業(yè)稅C、資源稅 6、

23、下列應(yīng)交營業(yè)稅的有（ AB ） 。 A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)B、無償贈(zèng)送廠房 C、以廠房投資入股 D、制造產(chǎn)品 7、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（ BCD ） 。 A、 . 向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企 B、建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人 G個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人 8、建筑企業(yè)自建一幢兩層綜合樓，下列處理正確的是（ ACD ） 。 A、自用不納營業(yè)稅 B、自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅 G出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅 D、出售按銷售不動(dòng)產(chǎn)納營業(yè)稅 9、 按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計(jì)稅依據(jù)的有（ CD ） 。 A、保險(xiǎn)業(yè)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金平均余額 B、個(gè)人演出的全

24、部票價(jià)收入 G公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入 D、建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用 10、 下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目有（ ABD ） 。 A、單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人 B 、在境內(nèi)組織出境旅游 、動(dòng)力設(shè)備安裝 G在境外組織入境旅游 三、業(yè)務(wù)題 1、某酒廠銷售糧食白酒 20 噸，不含稅單價(jià) 8000 元/ 噸，銷售散裝白酒 10 噸，不含稅單價(jià)為 5000 元/ 噸，收到轉(zhuǎn)賬支票 一張。 （白酒消費(fèi)稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克） 借：銀行存款 245700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 35700 借：營業(yè)稅金及附加 72000

25、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 72000 2、某汽車企業(yè)制造廠對(duì)外銷售汽缸容量 2.2 升轎車 20 輛，每輛出廠價(jià) 250 000 元；銷售汽缸容量 1.8 升小轎車 15 輛， 每輛出廠價(jià) 120 000 元，開出專用發(fā)票，以銀行本票收訖。 （汽缸容量 2.2 升轎車消費(fèi)稅率為 9%，汽缸容量 1.8 升小轎車 消費(fèi)稅率為 5%） 借：銀行存款 7956000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1156000 借：營業(yè)稅金及附加 540000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 540000 3、某企業(yè)汽車制造廠收到購貨單位退回上月購買的汽缸

26、容量 2.3 升越野車 1 輛，價(jià)款 200 000 元，據(jù)“證明單”開出紅 字專用發(fā)票，退回已納消費(fèi)稅，沖減增值稅。 （氣缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的消費(fèi)稅率為 9%） 借：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款 234000 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 18000 4、某化妝品廠（一般納稅人）本月向 A 商場(chǎng)銷售一批化妝品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額 100 000 元、增值 稅額 17 000 元，價(jià)稅合計(jì) 117 000 元?；瘖y品已發(fā)出，月末尚未收到貨款。

27、化妝品適用的消費(fèi)稅率為 30％。 借：應(yīng)收賬款一一 A市場(chǎng)117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)借借應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000 計(jì)提消費(fèi)稅=100000 X 30% = 30000元 借：營業(yè)稅金及附加 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)借借應(yīng)交消費(fèi)稅 30000 5、某娛樂廳 2008 年某月收取點(diǎn)歌費(fèi) 400 000 元、包間費(fèi) 200 000 元、煙酒飲料費(fèi) 200 000 元（娛樂業(yè)稅率為 20%） ，計(jì) 算該娛樂廳本月應(yīng)納的營業(yè)稅額，并作出取得收入、計(jì)提營業(yè)稅金和交納營業(yè)稅的賬務(wù)處理。 應(yīng)納營業(yè)稅=（400000+200000+200000） X 20

28、%= 160000 元 (1) 1） 取得收入時(shí) 借：銀行存款 800000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 (2) 計(jì)提營業(yè)稅金時(shí) 借：營業(yè)稅金及附加 160000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅 160000 (3) 交納營業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅 160000 貸：銀行存款 160000 6、甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))出售一棟廠房，廠房原價(jià) 9 500 000元，已提折舊5 500 000元。出售所得收入 4 100 000 元存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用 40 000元，廠房清理完畢，營業(yè)稅稅率 5%根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算其應(yīng)交營業(yè) 稅額并作出相關(guān)賬務(wù)

29、處理。 等號(hào)答案：(1)將廠房轉(zhuǎn)入清理 借：I價(jià)定資產(chǎn)清理 4 OOO DW 第計(jì)折舊 5 500 €00 貸！收定暨戶 9 500 00U (公收取房產(chǎn)價(jià)款時(shí) 楷士惕行存款 4 100 000 貸：同定貧+商理 4 100 WU 門)計(jì)提用交納的營業(yè)稅時(shí) 借：網(wǎng)定黃產(chǎn)湎理 頌W0 由交稅費(fèi)??施交惹亞稅205 (HJU (4)支付諾理野時(shí) 借，固定費(fèi)產(chǎn)清理 40 000 貸:曼行存款 40 000 (5)等轉(zhuǎn)銷豈廠房取得的停投失 掙損失T1OKX町 40UIKXW 20$()00 40(X)U- 145WU 借：菅的外支也——處理固定資產(chǎn)凈損失 145 000

30、 防h固定資產(chǎn)涌殍 145 m 四、綜合業(yè)務(wù)題 1、某酒廠200X年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒 7000公斤，取得收入84000元(不含稅)，包裝物計(jì)價(jià)500元；委托加工黃酒 30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費(fèi)用8000元，受托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進(jìn)口小轎 車一輛，汽缸容量為 2000毫升，到岸價(jià)折合人民幣 200000元，關(guān)稅稅率30% 要求：計(jì)算該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅。 白酒交納消費(fèi)稅：(84000+500) X20%+0.5X 7000X 1X2=23900 (元) 小轎車交納消費(fèi)稅：［(200000+200000 >30%)］十1-5%) X5%

31、=13684.21 (元) 該酒廠應(yīng)交消費(fèi)稅：23900+13684.21=37584.21 (元) 】，某商場(chǎng)（為一艘地稅人）7月份策售各種涼電取得不含稅銷售題出加萬元，銷售化妝品 取得不含稅幫告項(xiàng)】5H萬元，精售各類食品等取得不含稅的售額】1加萬元，商場(chǎng)為原客送貨 上門*務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)，安裝費(fèi)4。削卜元未單獨(dú)核算.購進(jìn)運(yùn)貨汽車用油M排加元，取得專用發(fā) 票注明的稅金1。野元;向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出貨物所需小零件5皓元，取得的是 普通發(fā)票.根據(jù)以上業(yè)務(wù)針兼A商場(chǎng)7月恰龐簸坳的地值稅稅金. （1）當(dāng)期第項(xiàng)稅金： （200+15葉1皿）近7%441.」r1 +門％戶口%=7機(jī)5鈉（萬元）＜

32、2） 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金i W20元=打。工（萬元） （3）當(dāng)期及納稅金t 76.55M-0J02=76.456 1萬元） 1,沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4000噸，當(dāng)月全部售出工以外的藏體部KXX） 噸加工屈體款650噸，當(dāng)月全部售出工另外還直接希售自產(chǎn)液體慈600噸，當(dāng)月全部售 出.詩計(jì)算讀盆場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納責(zé)通稅稅SU （誨稔場(chǎng)固體撿單位稅顛10元/噸，渣體拄單 位稅看3元/噸） （O自產(chǎn)薇體加工同體稔應(yīng)納費(fèi)海稅稅頓 ^4000X10=40000 （元） ②外購液體盤加工固體揀應(yīng)納費(fèi)源稅稅項(xiàng) =^50X10-1000X3^3500 1元） （3）銷售自產(chǎn)液體款蛆責(zé)逆稅現(xiàn)領(lǐng) =

33、^00X3=1800 （元） （4）讀耗物共繳納責(zé)演稅稅顫 =^0QW+3500+1800^45300 《元） 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)三 一、單選題 1、劃分消費(fèi)稅，增值稅和所得稅等的依據(jù)是（ B ） A、各稅種的稅率 B 、各稅種的征稅對(duì)象 G稅率 D 、納稅人 2、《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的（ A ）為基礎(chǔ)審查確定。 A、成交價(jià)格 B 、租金 G離岸價(jià)格 D 、到岸價(jià)格 3、大海公司2008年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng) 100萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入 2008年應(yīng)納稅所得額。2 008年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（

34、 B ）萬元。 A 100 B、0 C、50 D、20 4、A公司2007年12月31日一固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值這 10萬元，重估的公允價(jià)值為 20萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法 計(jì)提折舊，剩余使用年限為 5年，凈殘值為0.會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則 2010年1 2月31日應(yīng)納稅暫時(shí)差異余額為（ D ）萬元。 A、8 B、16 C、6 5、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法折舊。 2008 年稅前利潤為 310 萬元，按平均年限法計(jì)提折舊 為 90 萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為 180 萬元，所得稅稅率為 25%。 2008

35、年應(yīng)交所得稅款為（ C ）。 A、 77.5 B、 55 C、 100 D、 400 6、為降低規(guī)模大，而利潤低的國有大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，宜采?。?B ）征稅 A、按單一定額稅率 B、按利潤劃分級(jí)距 G按比例稅率征稅 D、無所謂哪一種 7、與流轉(zhuǎn)稅比較所得稅屬于 （ C ） A、直接稅，可轉(zhuǎn)嫁 B 、間接稅，可轉(zhuǎn)嫁 G直接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 D 、間接稅，不可轉(zhuǎn)嫁 8、我國 2006 年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)所得稅的核算方法是 （ C ） A應(yīng)付稅款法 B 、利潤表債務(wù)法 G資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 R權(quán)益法 二、多選題 1、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ABC ）。

36、 A、企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分 B、稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分 G對(duì)固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整 D對(duì)無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金融小于賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備的部分 2、下列項(xiàng)目中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ABC ）。 A、預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用 B、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 G會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 3、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ACD ）。 A、企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 B、企業(yè)購

37、入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金融 G企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算 D采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ AB ）。 A、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B、可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) G預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) 5、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算本期所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ AD ）。 A、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額 B、本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額

38、G本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額 D本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額 6、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有（ BD ）。 A、企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損 B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 G企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 D交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降 7、下列項(xiàng)目中屬于企業(yè)所得稅暫行規(guī)定的收入總額的有（ ABCDE ） A、生產(chǎn)經(jīng)營收入 B 、納稅人購買國庫券的利息收入 G股息收入 D 、特許權(quán)使用費(fèi)收入 E、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 三、業(yè)務(wù)題 1、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為 20萬美元，當(dāng)日外匯牌價(jià)為 1:

39、 8.3。假設(shè)進(jìn)口 關(guān)稅稅率是40%消費(fèi)稅稅率是30% 計(jì)算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)稅=20X8.3X （ 1+40%） /（1-30%）=332（萬元） 應(yīng)納增值稅=332 X 17%= 56.44 （萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅=332X 30%= 99.6 （萬元） 2.2009年度A公司的會(huì)計(jì)核算資料如下： （1）年初購入存貨一批，成本 20萬元，年末提取減值損失 5萬元。 （3）本年確認(rèn)罰款支出 5萬元，尚未支付。 要求根據(jù)上述資料： （1）計(jì)算確定上述各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)； （2）逐筆分析是否產(chǎn)生與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異；如有，

40、請(qǐng)計(jì)算確定各項(xiàng)暫時(shí)性差異的類型及金額。 參考答案2（1） 2009年末，存貨的賬面價(jià)值=20-5=15萬元，計(jì)稅基砒為20萬元: 2009年末，設(shè)備的賬面價(jià)值=15卜50=100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=15040=60萬元； 2009年末，其他應(yīng)付賬款的朦面餅值為5萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=5-0=5萬元. C2）第一筆業(yè)務(wù)中,該項(xiàng)存貨的暫時(shí)性差異=15-20=-5萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性 差異，金額為5萬元： 第二筆業(yè)務(wù)中，該項(xiàng)設(shè)備的暫時(shí)性差異=100弋0=曲萬元，產(chǎn)生應(yīng)綱稅暫時(shí)性差異， 3.A公司2008年12月31日購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成本為 210萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 O。

41、會(huì)計(jì)上按直線 法計(jì)提折舊，因該設(shè)備符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件， 計(jì)稅時(shí)可采用年數(shù)總和法計(jì)列折舊。 假定稅法規(guī)定的使用年限及凈 殘值均與會(huì)計(jì)相同。假定該公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 要求：計(jì)算A公司2010年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異，并確定暫時(shí)性差異的類型。 參考答案: （。計(jì)算2010年12月31日資產(chǎn)的賬面俳值=211210/5X2G26 （萬元） （2）計(jì)算2QI0年12月31日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=210-210X5/15-210 *4/15=84 1萬元） （3）計(jì)算2010年12月31日該置產(chǎn)的暫時(shí)性差異二126-94U2 （萬元） 因該資

42、產(chǎn)的JK面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異. 四、綜合業(yè)務(wù)題 10 萬元 1、某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%，本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為 200 萬元，其中 :(1) 發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出 (2 〕支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款 3 萬元 (3) 會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊比稅法規(guī)定多 7 萬元。 要求分析計(jì)算 : 稅前會(huì)計(jì)利潤 =200 萬元 調(diào)整項(xiàng)目增加額=10+3+7=20萬元 調(diào)整項(xiàng)目減少額 =0 應(yīng)納稅所得額 = 220 萬元 應(yīng)納所得稅額=220 X 25% = 55萬元 納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù) 作業(yè)四 單選題 B )征收個(gè)人所得稅。 按禾U

43、息、股息、紅利所得項(xiàng)目 按承包經(jīng)營、承擔(dān)經(jīng)營所得 C )。 稿酬所得 獎(jiǎng)金 1、個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的利潤，應(yīng)按( A、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 B G按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目 D 2、下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成工資薪金所得的項(xiàng)目是( A加班費(fèi) B G獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D 3、征收教育費(fèi)附加的目的是 ( A ) A、發(fā)展地方教育事業(yè) B 、發(fā)展地方農(nóng)業(yè) G調(diào)節(jié)收入 D 、限制過多收入 4、在名義稅率相同的條件下，全累與超累相比較 ( B ) A實(shí)際稅率一致 B 、全累負(fù)擔(dān)重 C、難以比較 D 、超累負(fù)擔(dān)重 5、在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近 ( A ) A、全累負(fù)擔(dān)不合理 B

44、、稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置 G兩種負(fù)擔(dān)一致 D 、兩者負(fù)擔(dān)依臨界點(diǎn)而定 6、土地使用稅和車船使用稅采用的定額稅率分別為 ( B ) A、幅度定額和分類分項(xiàng)定額稅率 B、地區(qū)差別定額和分類分項(xiàng)定額稅率 G分類分項(xiàng)定額和地區(qū)差別定額稅率 D分類分項(xiàng)定額和幅度定額稅率 7、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項(xiàng)目是 ( C ) A、正在進(jìn)行修理的房產(chǎn) B 、暫時(shí)空置的房產(chǎn) C 、企業(yè)辦的醫(yī)院 D 、納稅單位與免稅單位共同使用的房產(chǎn) 8、契稅實(shí)行( B )。 A、定額稅率 B 、幅度比例稅率 G累進(jìn)稅率 D 、超額累進(jìn)稅率 9、（ C ）是以所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征

45、收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 A、城鎮(zhèn)土地使用稅 B 、企業(yè)所得稅 G契稅 D 、土地增值稅 二、 多選題 1、下列屬于印花稅納稅人的有（ BCD ）。 A、發(fā)放專利證書的專利局 B 、設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的商店 G簽訂加工承攬合同的中外合資企業(yè) D、領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證的個(gè)人 E、合同鑒定人 2、按稅法規(guī)定，應(yīng)征車船使用稅的范圍包括（ BDE ）。 A非機(jī)動(dòng)船 B 、機(jī)動(dòng)船 G馬車 D 、乘人汽車 E 、載重汽車 3、下列項(xiàng)目能夠在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ABDE ） A、城市建設(shè)維護(hù)稅 B 、資源稅 G增值稅 D 、消費(fèi)稅 E、營業(yè)稅 4、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ AC ） A、房

46、產(chǎn)余值 B 、房產(chǎn)市價(jià) G房租收入 D 、房產(chǎn)凈值 E 、房產(chǎn)原值 5、印花稅的具體納稅人有（ABC ） A、經(jīng)濟(jì)合同的立合同人 B 、各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人 G營業(yè)賬簿的立賬簿人 D、經(jīng)濟(jì)合同的鑒定人 E、經(jīng)濟(jì)合同的保人 6、我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（ AB ）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人 A、住所 B 、365天 C 、現(xiàn)居民地 D 、居住時(shí)間 7、下列項(xiàng)目中，應(yīng)納個(gè)人所得稅的有（ AD ） A、交通補(bǔ)貼 B、生育醫(yī)療費(fèi) G差旅費(fèi)津貼 D勞動(dòng)分紅 三、業(yè)務(wù)題 1、某中國公民2009年從其工作單位取得工資收入 42 000元，每月工資相同；

47、將一項(xiàng)專利技術(shù)提供給 A國，取得特許權(quán) 使用費(fèi)收入20 000元，已在A國納稅5 000元；從B國取得股息收入4 000元，已在B國納稅600元。 要求：假設(shè)你受托為此人代辦納稅申報(bào)，請(qǐng)為該公民計(jì)算在我國應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 參考答案:（1）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅之[ （42000+12-2000） X10%-25] *12=1500元 Q芾詳權(quán)使用費(fèi)收入按我國稅法應(yīng)納稅賴士20000 X （1-20%） X加%=3200（元） 其己在A國納稅5000元，在我國不需補(bǔ)稅，也不退稅 ⑶股息收入按我國稅法應(yīng)納稅做"0WX 20%」00（元） （4）該公民應(yīng)在我國納稅=1500+0+200

48、=1520（71） 1 .甲企業(yè)在國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得專用發(fā)票，列明價(jià)款100 000元，增值稅17 000 元。另支付運(yùn)費(fèi)500元，已取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票.該企業(yè)開出銀行承兌匯票支付貨款和 稅款.并用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)允許按7%抵扣）?專用發(fā)票尚未通過認(rèn)證。材料已 驗(yàn)收入庫. 借：原材料100 465 待扣稅金一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17 035 貸$應(yīng)付票據(jù)117 000 庫存現(xiàn)金500 2 .某企業(yè)4月5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫的A材料的發(fā)票屐單，貸款1800元， 增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)*支票付訖? 收到A材料的發(fā)票賬單 借，原材料 2200

49、 應(yīng)交稅費(fèi)——成交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306 貸,銀行存欹2506 3,某企業(yè)以匯兌結(jié)算方式購入材料3000公斤，發(fā)票麻單已收到并通過認(rèn)證，貨款36 000元，增值稅6120元，運(yùn)?費(fèi)用1000元（允許按7%抵扣稅款）?款項(xiàng)均由銀行存 款支付，材料已蹌收入庫. 借：原材料36 930 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅《進(jìn)項(xiàng)稅須）6 190 貸；銀行存款43 120 4 .某企業(yè)接工投責(zé)人投入原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金藪為200 000元，增值 稅虢為34 000元?該批投責(zé)屬于注冊(cè)費(fèi)本份額內(nèi)的金額為160 000元. 借：原材料200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅34 0

50、00 貸；實(shí)收費(fèi)本160 000 賁本公積 74 000 5 .某企業(yè)本月接受原材料一批，取得專用發(fā)票，列明金額為100 000元，增值稅額為 17 000元.假定所得稅稅率為25%,應(yīng)交所得稅為29 250元. 借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅*） 17 000 貸,遞延所得稅負(fù)債29 250 營業(yè)外收入87 750 6,某企業(yè)因在建工程需要從倉庫僦生產(chǎn)用材料一批，價(jià)值100 000萬元，增值稅 17 000 元. 借：在建工程117 000 貸：原材料100 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）17 000 7,某企業(yè)某月發(fā)生火災(zāi)，

51、燒毀庫存材料一批，其購進(jìn)時(shí)的含稅價(jià)格為60 000元；燒 毀庫存品，其中成本為200 000元，其中原材料成本100 000元. 答案；應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)=（60 000 + 100 000） X 17%=27 200 （元） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢287 200 貸：原材料 60 000 庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅復(fù)轉(zhuǎn)出）27 200 8,某企業(yè)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品100件，含稅單價(jià)力234元，開出普通發(fā)票上注明 金項(xiàng)23 400元.收到轉(zhuǎn)*支累一張. 答案：該批產(chǎn)品不含稅價(jià)=23 400/1.17= 20 000 （元） 借：銀行存款 23 400

52、 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（侑項(xiàng)稅SD 3 400 9 .某進(jìn)出口公司出口一批產(chǎn)品退稅2 100元，般裝加工費(fèi)退稅680元.收到退稅款2 780元存入銀行. 借?其他應(yīng)板款——應(yīng)收退稅款2 780 貸，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口俎稅）2 780 借b銀行存款2 780 貸；其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款2 780 10 .某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅實(shí)行先征后返政策，返還率為70%?該企業(yè)6 月份已繳納增值稅稅頓20 000元,6月底計(jì)算出應(yīng)返還增值稅14 000元.7月份收到 增值稅稅款. 借，其他應(yīng)收款一應(yīng)收退稅款 14 000 貸，營業(yè)外收

53、入一政府補(bǔ)貼14 000 借?銀行存款 14 000 貸；其他應(yīng)收款一應(yīng)收退稅款14 000 11 .某企業(yè)持銀行匯票80 000元購入5 000公斤A材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨 款力49 500元，增值稅?為8 415元，另支付運(yùn)■費(fèi)用2 000元，材料已驗(yàn)收入庫, 借，原材料一A材料51 500 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)） 8 415 貸，其他貨幣賞金一銀行匯票59 915 將銀行匯票剩余款項(xiàng)退回并存入銀行， 借，銀行存款20 085 貸，其他貨幣^金~銀行匯票 20 085 12 .某酒廠銷售糧食白酒20噸，不含稅單價(jià)8000元/噸，箱笆散裝白酒10噸，不含

54、 稅單價(jià)為5000元/噸，收到轉(zhuǎn)賬支累一張.（白酒洎費(fèi)稅稅率為2M加0. 5元/500克） 借，銀行存款245 700 貸，主營業(yè)務(wù)收入210 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（侑項(xiàng)稅35 700 借，營業(yè)稅金及附加 72 000 貸，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 72 000 13 .某餐酒廠第售甲類啤酒200噸，不含稅單價(jià)5000元/噸.收到轉(zhuǎn)張支票一張.（甲 類峰酒稅率為250/噸） 借，銀行存款 1 170 000 貸】主營業(yè)務(wù)收入1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅項(xiàng)）170 000 借，營業(yè)稅金及附加 50 000 貸，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消金稅50 00。

55、14 .某IB廠用自產(chǎn)的散裝白酒10噸，雙方梅商白酒折價(jià)5 000元/噸（不含稅），從 農(nóng)民手中換同價(jià)玉米，玉米已驗(yàn)收入屋，開出收購專用發(fā)票.（白若消費(fèi)稅稅率為20% 加0.5元/500克） 借：原材料 43 500 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅*） 6 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅頓） 8 500 借，營業(yè)稅金及附加20 000 貸，應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000 16.某企業(yè)汽車制造廠將自產(chǎn)汽缸容量1.6升小轎車2輛自用，該類小轎車對(duì)外情售 價(jià)格為100 000元.（汽缸容量1.6升小轎車消費(fèi)稅率為5%） 借，固定資產(chǎn) 234

56、000 貸x主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（第項(xiàng)稅額）34 000 借，營業(yè)稅金及附加10 000 貸，應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅10 000 1、 某日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、館售化妝品取得銷存收入58500元，銷售工 業(yè)用清潔劑250000元，梢售民用洗衣箱和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增 值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)L9萬元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上 注明的稅金0?01萬元.根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)■網(wǎng)的消費(fèi)稅金和增 值稅金. 1、<1）第售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅 =585004- （1+171） X30%

57、=15000 （元） <2）能售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅， 第項(xiàng)稅（58500+250000+200000）+（1+17%） X17% =73884.6 （元） （3）增值稅旗=73884.6-19000-100=54784.6《元） 2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入 520萬元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬元.請(qǐng)計(jì)算謨機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅1匕 應(yīng)納稅營業(yè)顫=200+（520—400） =320（萬元） 應(yīng)納冒業(yè)稅稅lh320X5%=16《萬元》 3、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改第一次購入本單位住房一套,支付購房款753

58、00 元，2004年，讀企業(yè)因其貢獻(xiàn)突出獎(jiǎng)勵(lì)其住房一套，市場(chǎng)價(jià)值為24800元,劉某后將 該住房與李某交換，支村差價(jià)款78000元.計(jì)算劉某2002年和2004年應(yīng)納契稅稅項(xiàng)（該 地區(qū)契稅稅率為5%）? （1）劉某2002年第一次購買公有住房免稅. （2 ） 2004 年應(yīng)納契稅=240000 X 5%+78000X5% =15900 （元） 2、某企業(yè)2005年應(yīng)稅房地產(chǎn)原值力480萬元，據(jù)當(dāng)?shù)劓?zhèn)定，可減除房產(chǎn)原值25?試 計(jì)算該企業(yè)2005年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅.（房產(chǎn)稅稅率為1.2%） （1）應(yīng)稅房產(chǎn)余值為，480 X （1-25%） =360 （萬元） （2） 1999年應(yīng)納房產(chǎn)稅

59、為.360X1. 2%=4. 32 （萬元） 1、某糧油公司為增值稅一般的稅人，主營各種雜糧、食用植物油，兼營陽、酒、 食品、飲料、罐頭食品.2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷售收入870000元， 川、酒含稅策售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品幅售收入240000元，該公司2007 年7月的第項(xiàng)稅額為. 、本K計(jì)算過程為，8700004- (1+13%) X13V (30000+240000) 4-《1+17%)X 17%= 139319.26元.本題應(yīng)注意的是，有適用基本稅率和低稅率兩種情況i含稅 箱名額需換算為不含稅需售假. 1、某百貨商店為一般納稅人，其于2006年8

60、月購進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為1350 萬元,當(dāng)月將其中一部分貨物分別第售給某賓館和某個(gè)體零轡戶(小規(guī)模納稅人)，取 得含稅銷售收入1250萬元和250萬元.個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物策售給消費(fèi)者. 取得含稅箱售收入310萬元. 要求：請(qǐng)分別計(jì)算百貨商店和個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅. 百貨商店應(yīng)納的增值稅=(1250+250) 4-《1+17%) X17V1350 4- (1+17%) X17% =21.79 (萬元) 個(gè)體戶應(yīng)納增值稅=310+ (1+4%) X4VU.92 (萬元) 2、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，餐廳部當(dāng)月營業(yè)收入11萬元，歌舞廳營業(yè)收入項(xiàng)目， 門票收入5000元

61、，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)啾費(fèi)收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費(fèi)7000元，其 他特殊服務(wù)費(fèi)收入6000元.客房部房費(fèi)收入20萬元.試計(jì)算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅 稅羸. M：該酒店當(dāng)月營業(yè)稅稅確內(nèi)算廳營業(yè)收入合計(jì)X2M餐廳部、客房部營業(yè)收入合計(jì)X 5*《5000+4000+7000+6000)X2(B+ (110000+200000) X5%=19900 (元) 日化工廠2(105年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，梢色工業(yè)用清潔劑 2500。0元，銷售民用洗衣粉和洗漆具200()0。元(以上銅售收入均力含增值稅的收入)， 1月份未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)L9萬元，支付動(dòng)力費(fèi)用取得專用發(fā)票上注

62、明的稅金。.01萬 元.根據(jù)以上資料計(jì)算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金和增值稅金. (1)幅售的化妝品應(yīng)按不含增值稅金的價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅 =585(MH(1+17%) x30%=15(MMI(元) (2)銷售的化妝品及其他貨物都應(yīng)繳納增值稅?銷項(xiàng)稅項(xiàng)= （3）增值稅額= (58500+251)000+200000) + ( 1+17%) x]7% =73884.6 (元) 73884.6-19（MMh100= 54784.6 （元） 2、上海某金融機(jī)構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入2MI萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬 元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息40（1萬元.請(qǐng)計(jì)算該機(jī)構(gòu)二季度應(yīng)納營業(yè)

63、稅稅款. 應(yīng)納稅營業(yè)額=200+（520-400）=320《萬元） 應(yīng)納營業(yè)稅稅款=32心5%=16 （萬元） 3、某企業(yè)IR工劉某2002年5月參加房改第一次購入本單位住房一套,支付購房款75300元, 2004年，讀企業(yè)因其貢獻(xiàn)突出獎(jiǎng)勵(lì)其住房一套，市場(chǎng)價(jià)值為24000。元,劉某后將該住房與 李某交換，支付差價(jià)款78（100元.計(jì)算劉某2002年和2004年應(yīng)納契稅稅額《該地區(qū)契稅稅 率為S%）? Q ）劉某2002年第一次購買公有住房免稅.（2）2004年應(yīng)納契稅二24”附0乂5%+780<”小5% =15900（元） I、沿海某鹽場(chǎng)9月自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽4皿0噸，當(dāng)月全部售出：以

64、外購液體耗10。。噸 加工固體款650噸，當(dāng)月全部售出；另外還直接傳售自產(chǎn)液體款600噸，當(dāng)月全部售出.請(qǐng) 計(jì)算該捻場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納費(fèi)海稅稅額.（該款場(chǎng)固體款單位稅領(lǐng)】。元/噸，液體盆單位稅項(xiàng)3元/ 噸） （1）自產(chǎn)液體加工固體部應(yīng)納貨源稅稅額=4000x10=40000 （元）（2）外購液體款加 工固體林應(yīng)納貧源稅稅額 =650x10-1000x3=3500 （元） （3）鞘售自產(chǎn)液 體鹽應(yīng)納費(fèi)源稅稅頓 =600x3=1800《元） （4）讀盆場(chǎng)共繳納貴海稅稅額 =40000+3500+1800M5300 （元） 2、某企業(yè)2005年應(yīng)稅房地產(chǎn)原值為480萬元，據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定，可減除房產(chǎn)原值2

65、5%.試計(jì) 算該企業(yè)2005年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅.（房產(chǎn)稅稅率為1.2%） Q ）應(yīng)稅房產(chǎn)余值為，480x（ 1?25%）=360（萬元）（2）1999年應(yīng)納房產(chǎn)稅為, 36g1.2%=4.32 （萬元） 3、某商場(chǎng)（為一瓶納稅人）7月份銷倍各科嬴電取得不含稅侑倍顫2（H1萬元，第售化妝品 取得不含稅循售項(xiàng)150萬元，第售各類食品等取得不含稅侑悔額10。萬元，商場(chǎng)為顧客送貨 上門服務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)4（K附元未單獨(dú)核算.購進(jìn)運(yùn)貨汽車用油6000元，取得專用發(fā) 票注明的稅金1。20元?向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出貨物所需小零件585元，取得的是 普通發(fā)票.根據(jù)以上業(yè)務(wù)計(jì)算A商場(chǎng)7月份應(yīng)繳納的增

66、值稅稅金? （1）當(dāng)期第項(xiàng)稅金x （200+150+100） x 17%+0.4-（ 1 +17%）x 17%=76.55S（萬元 （2）當(dāng) 期進(jìn)項(xiàng)稅金，1020元=0.1。2 （萬元）《3》當(dāng)期應(yīng)納稅金，76.558.0.102=76.456 （萬元） 1、某人將其自有房屋中的3間租給一商店作庫房，月租金150。元，將另外的一間租給一個(gè) 雜貨店，租金按其當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的8%收取，該雜貨店當(dāng)年收入25萬元.試計(jì)算該人當(dāng)年 應(yīng)納房產(chǎn)稅. 1、（1）計(jì)稅租金收入:25x8%xl0000+150（）x 12=380。。元 （2）應(yīng)納房產(chǎn)稅 ‘380租“12%=4560 元 2、2005年某計(jì)算機(jī)公司從美國進(jìn)口計(jì)算機(jī)一批，貨價(jià)500萬元，運(yùn)費(fèi)70萬元，保險(xiǎn)費(fèi)按 貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的比例確定為4%?其它費(fèi)用15萬元，問該公司應(yīng)交多少關(guān)稅？（關(guān)稅稅率40%） （1）到岸價(jià)格=（500+70） x （1+4%.） +15=587.28 （萬元）（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額=587.28 萬元x40% =234.912 （萬元） 3、某飾品廠20(M年8月份接受某金店委托加工金銀首飾業(yè)務(wù)，金店提供原材料