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1、紫堇出品，必是精品，2008財稅100分 2008中級財稅終極背誦版 第　一　章　公共財政與財政職能 1、公共財政的理論基礎是"公共產品"和"市場失靈"理論。 2、公共產品的特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競爭性和提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競爭性。 3、.掌握公共財政存在的原因："市場失靈"是財政存在的前提，市場失靈的表現：公共產品、外部效應、不完全競爭、收入分配不公、經濟波動與失衡 4、財政職能可以概括為：資源配置職能、收入分配職能和經濟穩(wěn)定職能。 5、財政資源配置的主體是政府；在市場經濟中，起主導作用的是市場配置。 6

2、、公共產品的效率由資源配置效率和生產效率組成；實現公共產品資源配置效率的基本途徑是完善民主、科學的財政決策體制；實現公共產品生產效率的基本途徑是完善公共部門的組織制度和激勵約束制度。 7、財政配置職能的主要內容：調節(jié)資源在地區(qū)之間的配置、調節(jié)資源在產業(yè)部門之間的配置、調節(jié)全社會的資源在政府部門和非政府部門之間的配置（財政收入占國民生產總值或國內生產總值的比重） 8、財政收入分配的目標：實現公平分配。公平分配包括經濟公平和社會公平 9、社會公平的準則：保證生存權準則（社會公平的基本準則）；效率優(yōu)先，兼顧公平；共同富裕準則 10、財政經濟穩(wěn)定職能的含義：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡。

3、 11、財財政經濟穩(wěn)定職能的主要內容：通過財政預算收支進行調節(jié)；通過制度性安排，發(fā)揮財政"內在穩(wěn)定器"作用；財政政策和其他政策配合的調節(jié)。內在穩(wěn)定器——累進所得稅制、轉移性支出 第　二　章　財政支出理論 1、財政支出的分類 　　1.按財政支出的經濟性質分類，可以分為購買性支出和轉移性支出。購買性支出遵循等價交換的原則；轉移性支出直接表現為資金的無償的、單方面的轉移。 　　2.按財政支出在社會再生產中的作用分類，可以分為補償性支出、消費性支出和積累性支出。目前屬于補償性支出的項目，只剩下企業(yè)挖潛改造支出一項。 　　3.按照財政支出的目的性來分類，分為預防性支出和創(chuàng)造性支出 　

4、　4.按照政府對財政支出的控制能力，財政支出可以分為可控制性支出和不可控制性支出?！　? 　　5.按財政支出的收益范圍分類，全部財政支出可以分為一般利益支出和特殊利益支出 2、政府購買性支出的增加，形成經濟繁榮的局面。政府購買性支出的減少，形成經濟萎縮的局面。 3、以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行資源配置的職能較強；以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活動，執(zhí)行國民收入分配的職能較強?！? 4、可以用財政支出規(guī)模的絕對量和相對量來衡量財政支出規(guī)模。常用財政支出的相對量作為衡量和考察財政支出的指標。.我國選用的衡量指標：財政支出/國民收入。而現代市場經濟國家大多選用國民生產

5、總值或者國內生產總值作為分母衡量財政支出的規(guī)模。 5、對財政支出增長現象的解釋主要有：瓦格納的政府活動擴張法則、皮考克和魏斯曼的"公共收入增長導致論"、馬斯格雷夫和羅斯托的"經濟發(fā)展階段論"、鮑莫爾的"非均衡增長模型"等。 6、財政支出效益分析與微觀經濟組織生產經營支出效益分析的差別主要體現在：計算所費與所得的范圍不同、衡量效益的標準不同、擇優(yōu)的標準不同 7、財政支出效益分析的方法：成本-效益分析法、最低費用法以及公共勞務收費法。成本-效益分析法特別適用于投資性支出項目；最低費用法適用于那些只有社會效益，其產品不能進入市場的支出項目，如國防、軍事、政治、文化、衛(wèi)生等支出項目；"公共勞務"

6、收費法。公共勞務的定價：免費和低價政策、平價政策、高價政策。 第　三　章　財政支出的內容 1、購買性支出包括社會消費性支出和財政投資性支出。屬于社會消費性支出的有：行政管理費，國防費，文教、科學、衛(wèi)生事業(yè)費，還有工交商農等部門的事業(yè)費等。 2、從世界各國的一般情況看，行政管理支出的絕對數是增長的，但它在財政支出總額中所占的比重卻呈下降趨勢。我國行政管理費用膨脹的原因：人員與機構雙膨脹；政府預算約束軟化；行政管理費用膨脹的深層次原因：體制轉軌和政府職能錯位。 3、財政投資性支出的意義：投資是經濟增長或經濟發(fā)展的動力，是經濟增長的主要因素。投資不僅是經濟增長的推動力，而且還對經濟增長

7、具有乘數作用。財政投資性支出的內容：基礎設施投資、財政農業(yè)投資等 4、資本-產出比率最小化標準；資本-勞動力最大化標準；就業(yè)創(chuàng)造標準。 5、財政投融資的五個基本特征：（1）財政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資　　（2）財政投融資的目的性很強，范圍有嚴格限制，它主要是為具有提供“公共產品”特征的基礎產業(yè)部門融資。（3）計劃性與市場機制相結合（4）財政投融資由國家設立的專門機構——政策性金融機構負責統(tǒng)籌管理和經營。（5）財政投融資的預算管理比較靈活 6、財政農業(yè)投資應主要投資于以水利為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面。 7、社會保障制度由德國的俾斯麥政府于

8、19世紀80年代首創(chuàng)。 8、社會保障支出的內容：社會保險、社會救助、社會福利中的一部分和社會優(yōu)撫。 9、社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型 10、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險 11、財政補貼的性質：通過財政資金的無償補助而進行的一種社會財富的再分配。 12、財政補貼的分類：（1）按財政補貼的項目和形式分類，主要有價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、減免稅收、房租補貼、職工生活補貼、外貿補貼等。（2）按補貼的環(huán)節(jié)分類，分為生產環(huán)節(jié)的補貼、流通環(huán)節(jié)的補貼、分配環(huán)節(jié)的補貼和消費環(huán)節(jié)的補貼。　?。?）按補貼的經濟性質分類，分為生產補貼和生活補貼?！　。?）按補貼的內容分類，可以分為

9、現金補貼和實物補貼。 13、稅收支出的形式：稅收豁免、稅收抵免、納稅扣除、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵等。 第　四　章　稅收理論 1、稅收的概念：稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產品分配，強制、無償地取得財政收入的一種規(guī)范形式。本質：稅收體現了國家與納稅人之間所形成的一種特定分配關系。 2、稅收的職能：財政職能（收入職能）、經濟職能和監(jiān)督職能。其中財政職能是稅收首要的和基本的職能。 3、稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求；稅收原則理論是稅收理論的重要組成部分和核心問題。 4、歷史上第一次提出稅收原則的是威廉配第 5

10、、稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經濟原則（配置原則、效率原則、中性原則、穩(wěn)定原則）、公平原則。 6、稅收效率原則又可分為稅收的經濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。 7、我國現行稅制結構：流轉稅和所得稅并重為主體，其他稅種為配合發(fā)揮作用的稅制體系。 8、稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率。掌握速算扣除數的計算和應用。 9、稅收負擔：一定時期內納稅人因國家課稅而承受的經濟負擔。稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。 10、衡量宏觀稅收負擔的指標主要有：國民生產總值負擔率和國民收入負擔率；衡量微觀稅收負擔的指標有全部稅收負擔率和直接稅負擔率，一般來說，經濟發(fā)展水平較高

11、的國家稅收負擔也要高一些。 11、稅負轉嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。 12、稅負轉嫁的形式：前轉（順轉）、后轉（逆轉）、消轉（稅收轉化）和稅收資本化（資本還原），其中前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式。 13、稅收管轄權的概念：國家在稅收領域中的主權，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權利。稅收管轄權的種類：收入來源地管轄權（地域管轄權）和居民管轄權 14、國際重復征稅的免除方法：低稅法、扣除法、免稅法（豁免法）、抵免法。抵免法是目前解決國際重復征稅最有效的方法。綜合抵免法下，納稅人可獲得最大限度的抵免

12、。 第　五　章　商品勞務稅制度 1、動產，加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍；不動產，無形資產以及除加工、修理修配勞務外的勞務，屬于營業(yè)稅的征稅范圍；對于少數消費品，在征收增值稅的基礎上，再征收一次消費稅。 2、增值稅納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。只要發(fā)生納稅義務的單位和個人，都是增值稅的納稅義務人。 3、基本稅率：17%；.低稅率（13%）：生活必需品類、文化用品類、農業(yè)生產資料類、農業(yè)產品、金屬礦采選品與非金屬礦采選品、國務院規(guī)定的其他貨物；零稅率——僅限于出口貨物；小規(guī)模納稅人適用的征收率：商業(yè)企業(yè)——4%；其他企業(yè)——6%

13、 4、銷售額范圍的一般規(guī)定：　全部價款和價外費用。但下列項目不包括在內：向購買方收取的銷項稅額、受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅和同時符合兩項條件的代墊運費。 5、折扣銷售、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金（注意押金和租金的區(qū)別）、視同銷售貨物行為、混合銷售行為和兼營非應稅勞務、外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算。 6、一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）；.小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率） 7、應納稅額＝銷項稅額－進項稅額 8、不準抵扣的進項稅額： （1）用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； （2）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；

14、 （3）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務； （4）非正常損失的購進貨物； （5）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 扣稅憑證不合格 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關事項的。 9、進口貨物應納稅額的計算：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅 　　應納稅額=組成計稅價格稅率 10、應稅消費品：煙；酒及酒精；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；汽車輪胎；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇稅率；木制一次性筷子；實木地板。 11、從高適用稅率的情形：（1）納稅人兼營不同稅率的應稅消費

15、品，未分別核算的，按最高稅率征稅；（2）納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。 12、消費稅組成計稅價格=（成本+利潤）（l-消費稅稅率） 13、進口商品組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）（1-消費稅稅率） 15、營業(yè)稅熟悉納稅人：在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人都應交納營業(yè)稅。 16、營業(yè)稅稅率： 　　1.稅率為3%的：交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)。 　　2.稅率為5%的：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不

16、動產。 　　3.娛樂業(yè)，稅率為20%。但其中臺球、保齡球稅率為5%?！? 17、注意納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 第六章　所得稅制度 1、企業(yè)所得稅是指國家對我國境內企業(yè)的生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅?，F行企業(yè)所得稅法于2007年3月16日通過，2008年1月1日開始實施。 2、在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。 3、居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，其他類型為非居民

17、企業(yè)。 4、征稅對象：居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務：（1）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅——預提所得稅 5、企業(yè)所得稅的稅率：法定稅率 25% 優(yōu)惠稅率：1. 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè) 20%； 2.高新技術企業(yè)：15%　　

18、3.預提所得稅稅率：10% 6、小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 　?。?）工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 7、應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損 8、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年?！? 9、清算所得=企業(yè)的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費 10、“不征稅收入”包

19、括：1.財政撥款；2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費；　3.依法收取并納入財政管理的政府性基金；4.國務院規(guī)定的其他不征稅收入 11、免稅收入包括：1.國債利息收入；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；條件：（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（2）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?.符合條件的非營利組織的收入。 12、所

20、得稅稅前扣除的基本原則：相關性原則　合理性原則　真實性原則　合法性原則　　配比原則　　區(qū)分收益性支出和資本性支出原則　　不征稅收入形成支出不得扣除原則 不得重復扣除原則 13、限制稅前扣除的項目：　1.補充保險　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 2.利息　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。 3.職工福利費　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 4.工會經費　　企業(yè)撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總

21、額2%的部分，準予扣除 5.職工教育經費　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 6.業(yè)務招待費　　按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 7.廣告費和業(yè)務宣傳費 不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 8.環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金　　企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。 9.境內機構、場所分攤境外總機構費用　　非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發(fā)

22、生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。 10.公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內（含）的，準予扣除。 14、禁止稅前扣除的項目： 1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 2.企業(yè)所得稅稅款 3.稅收滯納金 4.罰金、罰款和被沒收財物的損失 5.超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出 6.贊助支出 7.未經核定的準備金支出 8.除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其它商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資和或者職工支付的商業(yè)保險費。

23、 9.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。 10.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息 11.企業(yè)對外投資期間持有的投資資產成本 12.企業(yè)與其關聯方分攤成本時違反稅法規(guī)定自行分攤的成本 13.企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出。 14.企業(yè)按特別納稅調整規(guī)定針對補繳稅款向稅務機關支付的利息 15.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產 16.與取得收入無關的其他支出； 17.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定不

24、得扣除的其他項目 15、不得計提折舊的固定資產 （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 （2）以經營租賃方式租入的固定資產 （3）以融資租賃方式租出的固定資產 （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產 （5）與經營活動無關的固定資產　　　 （6）單獨估價作為固定資產入賬的土地 （7）其他不得計算折舊扣除的固定資產 16、林木類生產性生物資產最短折舊年限為10年；畜類生產性生物資產最短折舊年限為3年。 17、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。 　　1.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得， “三免三減半” 2.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得， “三免三減半

25、”。 　　3.在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 　　4.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；可以免征企業(yè)所得稅。 　　5.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。 　　6.企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾

26、職工工資的100%加計扣除。 　　7.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。 18、企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款?！∑髽I(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 19、個人所得稅：工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率；個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得：適用5%～35%的超額累進稅率；適用比例稅率，稅率為20%；應納稅所得額超過20000~50000元的部

27、分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額加征五成，超過50000元的部分，加征十成；稿酬所得稅率為20%，并按應納稅額減征30%。；其他包括特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%；對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，減按5%的比率稅率執(zhí)行。 20、個稅扣除： 1.工資、薪金收入額　　　2000　　　　2800元 2. 對企業(yè)事業(yè)單位承包經營、承租經營所得按月減除2000元。 3. 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得 每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額。 　　每次收入400

28、0元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額 4、一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限；個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。 21、免納個人所得稅 　?。?）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 　?。?）國債和國家發(fā)行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。 　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。 　?。?）福利費、撫恤金、救

29、濟金。 　?。?）保險賠款。 　?。?）軍人的轉業(yè)費、復員費。 　?。?）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。 　?。?）按照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 　?。?）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規(guī)定免稅的所得。 　　（10）經國務院財政部門批準免稅的所得。 第七章　其他稅收制度 1、.房產稅納稅人為房屋產權所有人；征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%；計稅依據為房產的計稅余值或房產的租金收入。 2、契

30、稅的納稅人是境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人；稅率為3～5%；計稅依據為不動產的價格 3、車船稅以車船為征稅對象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。征稅范圍：依法在公安、交通、農業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船，稅率為定額稅率。以“輛”、“凈噸位”、“載重噸位”作為計稅依據。 4、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；實行分類分級幅度稅額。 5、印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用應稅經濟憑證的單位和個人征收的一種稅；征稅對象包括經濟合同，產權轉移書據，營業(yè)賬薄，權利、許可證照以及經財政部門確認征稅的其

31、他憑證；納稅人包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人和使用人；稅率分為比例稅率和定額稅率。 6、資源稅的征稅范圍為開采應稅礦產品和生產鹽；稅率為幅度定額稅率；納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量。 7、城市維護建設稅的納稅人為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，但外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護建設稅；實行地區(qū)比例稅率；計稅依據是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。 8、教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據而征收的一種

32、附加費。征收率為3%。 第八章　稅務管理 1、稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。 2、稅務登記的種類：開業(yè)稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經營報驗登記 3、納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發(fā)票；申請開具外出經營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關稅務事項。稅務登記證一年一驗證，三年一換證。 4、從事生產、經營的納稅人自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置賬簿；扣繳義務人自發(fā)生扣繳義務之日起10日內設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。 5、賬簿、收支

33、憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年。未經稅務機關批準，不得銷毀。 6、增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制；發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關負責；舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存，發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿應保存5年。 7、發(fā)票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應 8、納稅申報的方式：直接申報、郵寄申報、數據電文和委托代理申報。 9、延期申報的期限最長不超過3個月。 10、稅收征收管理的形式：行業(yè)管理、區(qū)域管理、按經濟性質管理、巡回管理和駐廠管理，了解其適用的情形。 11、稅款征收的方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、

34、定期定額征收 12、納稅擔保人擔保、納稅保證金擔保、納稅擔保物擔保，國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關不得作為納稅擔保人。 13、采取稅收保全措施的前提和條件 　　第一，納稅人有逃避納稅義務的行為 　　第二，必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納稅款的期限內 14、注意稅收強制執(zhí)行與稅收保全措施的異同： 　　①時間的不同 　?、趯ο蟮牟煌憾愂毡Ｈ胧{稅人；強制執(zhí)行措施——納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。 15、稅款追征的時間規(guī)定 　?。?）因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加

35、收滯納金。 　?。?）因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。 　?。?）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定的限制。 15、出口退稅的形式：不征不退，免、抵、退，先征后退法 　第 九 章　納稅檢查 1、納稅檢查的主體、客體、對象以及依據。 2、經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批

36、準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 3、納稅檢查的基本方法　　詳查法和抽查法、順查法和逆查法、聯系查法和側面查法、分析法以及盤存法，注意各個方法的優(yōu)缺點和適用范圍 第 十 章　國　債 1、國債的概念：國債是國家公債的簡稱，是國家為維持其存在和滿足其履行職能的需要，在有償條件下，籌集財政資金時形成的國家債務，是國家取得財政收入的一種形式。 2、國家信用的形式。注意國債是國家信用的一種基本形式，但不是唯一形式。 3、國債與公債的關系。　公債=國債+地方債，由于我國不允許地方政府以舉債的方式籌措財政收入，所以我國的國債=公債。 4.國債與私債的本質差別在于發(fā)行的依據或者擔保物不同。

37、國債的擔保物是政府的信譽。國債比私債要可靠得多，通常稱為“金邊債券”。 5、國債的特征　　有償性、自愿性和靈活性。熟悉國債特征的具體內容 6、國債的功能　　彌補財政赤字，平衡財政收支的功能；籌集建設資金；調節(jié)國民經濟的發(fā)展。其中彌補財政赤字，平衡財政收支的功能是國債的最基本功能。 7、國債的分類 　?。ㄒ唬┌凑諊鴤l(fā)行的區(qū)域為標準，可以分為國內債務（內債）和國外債務（外債）。 　?。ǘ┌磧斶€期限為標準，可以分為短期國債（1年以內的）、中期國債（1～10年）和長期國債（10年以上）。 　?。ㄈ┌凑諅欠窳魍?，分為可轉讓國債和不可轉讓國債。 　?。ㄋ模┌凑绽是闆r為標準，可以將

38、國債分為固定利率國債、市場利率國債和保值國債。 　?。ㄎ澹┌凑战鑲姆椒ú煌?，可以將國債分為強制國債、愛國國債和自由國債。其中自由國債是國債發(fā)行采取的最普遍的形式。 　?。┌凑諊鴤挠嬃繂挝粸闃藴?，可以將國債分為貨幣國債、實物國債和折實國債。 8、國債的結構：國債的結構指一國各種性質債務的互相搭配，以及債務收入來源和發(fā)行期限的有機結合。 　9、國債的規(guī)模包括三層意思：（1）歷年發(fā)行國債的累計余額；（2）當年新發(fā)行國債的總額；（3）當年到期需還本付息的債務總額。 10、國債規(guī)模的指標體系，熟悉國債規(guī)模衡量指標的具體內容 　?。?）國債絕對規(guī)模的衡量指標：歷年累積債務的總規(guī)模；當年

39、發(fā)行國債的總額；當年到期需還本付息的債務總額。 　　（2）國債相對規(guī)模的衡量指標 　 　11、影響國債規(guī)模的因素主要：國民經濟的分配結構，經濟與社會發(fā)展戰(zhàn)略，國民經濟宏觀調控的任務，認購者負擔能力，政府償債能力以及國債的使用方向、結構和效益。 12、我國國債情況（一）1950年發(fā)行的人民勝利折實公債（二）1954年～1958年發(fā)行的國家經濟建設公債（三）改革開放以來我國發(fā)行的國債 13、國債的發(fā)行機關：中央政府或者中央財政部門。 14、國債的推銷機構：金融機構、郵政儲蓄系統(tǒng)、中央銀行、財政部或國債局 15、國債的發(fā)行方式　　公募法、承受法、出賣法、支付發(fā)行法以及強制攤派法 16

40、、制定國債利率需考慮的因素：國債利率主要是參照金融市場利率、銀行利率、政府信用狀況和社會資金供給量等因素來確定的。 　17、國債的償還方式　　分期逐步償還法、抽簽輪次償還法、到期一次償還法、市場購銷償還法、以新替舊償還法。熟悉各種國債償還方法的具體適用環(huán)境。 18、償債的資金來源　　償債基金、依靠財政盈余、通過預算列支、舉借新債。 19、國債市場的功能 　　實現國債的順利發(fā)行和償還；合理有效調節(jié)社會資金的運行 第十一章　政府預算管理理論 1、政府預算是指經法定程序審核批準的具有法律效力和制度保證的政府年度財政收支計劃，是政府籌集、分配和管理財政資金的重要工具。 2、政府預算的基

41、本特征　　法律性、預測性、集中性、綜合性。 3、政府預算的各種模式。 　　1.按政府預算編制的結構劃分：單式預算和復式預算?！　褪筋A算的典型形式是雙重預算，分為經常預算和資本預算。最早實行復式預算的國家是丹麥和瑞典 　　2.按預算編制的方法劃分：基數預算和零基預算 　　3.按預算編制的政策導向劃分：投入預算和績效預算。 4、我國政府預算的模式選擇 　?。ㄒ唬┗陬A算結構的選擇 　　按照《預算法》的要求，我國政府預算改革的目標是逐步建立起公共預算、國有資本經營預算、社會保障預算等各有分工又功能互補的復式預算體系。 　?。ǘ┗谡邔虻倪x擇——建立預算績效評價體系 5、政府

42、預算的原則　　公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性 6、政府預算政策　　1.健全財政政策——自由競爭資本主義時期采用；健全財政的標志是保持預算平衡?！　?.功能財政預算政策　　3.周期平衡預算政策是美國經濟學家阿爾文漢森提出　　4.充分就業(yè)預算平衡政策　　　5.預算平衡政策 第十二章　政府預算管理制度 1、部門預算是市場經濟國家財政預算管理的基本組織形式，是以部門作為預算編制的基礎單元，財政預算從部門編起，從基層單位編起；財政預算要落實到每一個具體部門，預算管理以部門為依托；“部門”本身要有嚴格的資質要求，限定那些與財政直接發(fā)生經費領撥關系的一級預算會計單位為預算部門?！〔块T預算是

43、一個綜合預算。 2、部門預算的原則　　合法性原則、真實性原則、完整性原則、科學性原則、穩(wěn)妥性原則、重點性原則、透明性原則、績效性原則 3、.部門收入預算主要包括一般收入預算和政府性基金收入預算。 4、政府性基金管理的原則：全額納入預算管理，實行收支兩條線，收入全額上繳國庫，先收后支，?？顚Ｓ?；在預算上單獨編列，自求平衡，余額結轉下年繼續(xù)使用。 5、項目支出預算的編制原則是：綜合預算原則；科學論證、合理排序的原則；追蹤問效的原則。 6、政府采購是指由財政部門以公開招標、投標的方式為行政事業(yè)單位及政府投資項目選擇供應商，集中采購所需貨物、工程和服務的一種交易活動。政府采購制度最早由英國

44、創(chuàng)建。 7、我國《政府采購法》確立的基本原則是：公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則 8、政府采購的基本方式　　招標采購和非招標采購。 9、招標采購分為：公開招標采購、選擇性招標采購和限制性招標采購。 10、非招標采購主要有：單一來源采購、競爭性談判采購、國內或國外詢價采購。 11、政府采購實行集中采購和分散采購相結合。納入集中采購目錄或在采購限額標準以上的政府采購項目，實行集中采購。主要的采購方式是公開招標。 12、確定采購需求、預測采購風險、選擇采購方式、資格審查、執(zhí)行采購方式、簽訂并履行采購合同、采購驗收和效果評估。 13、國庫集中收付制度的核心是通過國庫單一

45、賬戶對現金進行集中管理，因此又稱為國庫單一賬戶制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。 14、收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉貸回收本金收入、債務收入以及轉移性收入等。 15、財政支出按支出功能一般分類可分為四個部分：政府服務、社會服務、經濟服務和其他支出。 16、預算外資金的含義：未納入財政預算管理的各種財政性資金。 17、財政性體現在“四權”的歸屬上：所有權歸國家、支配權和調控權歸政府、管理權歸財政、使用權歸單位。 18、.預算外資金的特點：資金征用方式具有分散性；資金使用方向具有專用性；資金存在方式具有依托性；

46、資金屬性具有分離性；管理方式具有相對自主性。 19、預算外資金管理的原則：非盈利性原則；依法治費原則；合理安排和節(jié)約資金的原則；?？顚Ｓ玫脑瓌t；先收后用，量入為出的原則；稽查監(jiān)督制度化的原則 20、預算外資金發(fā)展的目標模式　　歸并和疏導預算外資金，建立統(tǒng)一的政府財政預算管理體系是我國預算外資金發(fā)展的目標模式。 第十三章　政府間財政關系 1、財政分權理論：公共產品和服務理論、集權分權理論、財政聯邦主義、俱樂部理論 2、政府間的財政關系主要通過政府預算管理體制具體體現。預算管理體制是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)，占有核心的地位。 3、政府間的事權劃分是財政分權管理體制的基本內容和制度保障

47、。 4、掌握政府間事權的劃分原則：受益范圍原則、效率原則和法律規(guī)范原則　　其中效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉移支付效率三個方面。 5、財政支出劃分的原則：與事權相對稱原則；公平性原則；考慮支出性質特點的原則；權責結合原則。 6、稅收收入劃分的原則：效率原則；適應原則；恰當原則；經濟利益原則 7、稅收收入劃分的方式：分割稅額（收入分享）；分割稅率；分割稅種；分割稅制；混合型 8、地方政府間財政關系的橫向均衡是指基本公共產品的供給標準和供給數量在各地區(qū)的均等化 9、政府預算管理級次：一級政權一級預算，我國分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。 10、（1）各級人民代表大會是審查、

48、批準預決算的權力機關，各級人民代表大會常務委員會監(jiān)督預算執(zhí)行，審批本級預算調整方案?。?）各級人民政府是預算管理的國家行政機關，　　決定本級政府預備費的動用?。?）各級財政部門是預算管理的職能部門 11稅制是財政分權管理體制的典型代表，也是市場經濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。 12、分稅制主要包括“分事、分稅、分管”三層含義。 13、我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制 14、政府間轉移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責范圍、支出責任和稅收劃分框架下所進行的財政資金的相互轉移。政府間轉移支付的范圍只限于政府之間：政府間轉移支付是無償的支出；政府間轉移支付并非政

49、府的終極支出。 15、政府間轉移支付的理論依據　　1.糾正政府間的縱向財政失衡　　2.糾正政府間的橫向財政失衡　　3.糾正某些公共產品或服務的外部性　　4.加強中央財政對地方財政的宏觀調控 17、政府間轉移支付的一般方法　　財政收入能力均等化模式、支出均衡模式、收支均衡模式、有限的財政收入能力-支出需求均衡模式。 第十四章　財政平衡與財政政策 1、財政平衡，是指財政收支之間的對比關系。這種收支對比關系表現為三種情況：結余、赤字、收支相等。 2、財政赤字和信用膨脹是造成通貨膨脹的重要原因。堅持財政收支平衡能防止從財政渠道引發(fā)通貨膨脹。 3、硬赤字=（經常收入+債務收入）-（經常支

50、出+債務支出）。 4、（2）軟赤字=經常收入-經常支出，可通過舉債方式彌補軟赤字。 5、按照財政收支統(tǒng)計口徑的不同，赤字有硬赤字和軟赤字之分?！　“凑粘嘧值钠鹨虿煌煞譃橹鲃映嘧趾捅粍映嘧??！　“凑粘嘧衷谪斦甓瘸霈F時間的早晚，可分為預算赤字和決算赤字。　　按照赤字的出現和經濟周期的關系，可將其分為周期性赤字和充分就業(yè)赤字。 6、財政赤字的彌補方式　　增收減支、動用結余、向中央銀行透支或借款、發(fā)行公債。 7、財政政策是指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標而調整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導原則及相應的措施，是國家最重要的經濟政策之一。由稅收政策、支出政策、預算平衡政策、公債政策等構成。

51、 8、財政政策目標　　充分就業(yè)、物價基本穩(wěn)定、收入合理分配、經濟適度增長和國際收支平衡。其中充分就業(yè)是政府進行宏觀經濟調控的首要目標。 9、財政政策工具　　政府預算、稅收、公債、公共支出、政府投資和財政補貼等。政府預算在各種財政政策手段中居于核心地位 10、按照對經濟周期的調節(jié)作用，可以分為自動穩(wěn)定的財政政策和相機抉擇的財政政策。　　自動穩(wěn)定的財政政策：累進稅制和轉移支付制度。 11、貨幣政策的目標：物價穩(wěn)定、充分就業(yè)、經濟增長和國際收支平衡。 12、西方國家的貨幣政策工具　　三大傳統(tǒng)手段：法定存款準備金、再貼現率政策和公開市場業(yè)務 13、我國使用的貨幣政策工具：法定存款準備金、信貸

52、規(guī)模、再貸款手段、再貼現、公開市場業(yè)務和利率 14、.貨幣政策的類型：擴張性貨幣政策、緊縮性貨幣政策和中性貨幣政策 15、相同點：（1）調控目標是統(tǒng)一的，都屬于宏觀經濟調控目標；（2）兩者都是需求管理政策；（3）兩者之間存在不可分割的內在聯系。 　　不同點：兩者的政策工具和調節(jié)范圍不同；兩者在國民收入分配中所起的作用不同；兩者在對需求調節(jié)的作用方向上不同；兩者在擴大和緊縮需求方面的作用不同；兩者的政策時滯性不同。 16、1.“雙松”政策，即松的財政政策和松的貨幣政策配合。適于在總需求嚴重不足，生產能力未得到充分利用的情況下使用?！　?.“雙緊”政策，即緊的財政政策和緊的貨幣政策配合。適于嚴重通貨膨脹時期使用?！　?.緊的財政政策和松的貨幣政策配合。適于在總需求與總供給大體平衡，但消費偏旺而投資不足時采用?！　?.松的財政政策和緊的貨幣政策配合。適于在總需求與總供給大體適應，為解決投資過旺、消費不足時采用。 7