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1、遼寧省2016年上半年稅務師《財務與會計》考試試卷 一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意） 1、207年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款和相關稅費總計200萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。208年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為70萬元。假定原預計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變，則209年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（）萬

2、元。 A．6.35 B．8.00 C．8.50 D．11.06 2、銷售下列外購已稅消費品生產(chǎn)的應稅消費品時，準予扣除外購時已納消費稅的有__。 A．外購已稅輪胎生產(chǎn)的小汽車 B．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾 C．外購已稅兩輪摩托車生產(chǎn)的三輪摩托車 D．外購已稅酒生產(chǎn)的勾兌酒 3、若企業(yè)長期股票投資采用“成本法”，則當企業(yè)實際收到被投資企業(yè)發(fā)放的股利時，應作會計分錄為__。 A．借記“銀行存款”科目，貸記“長期股權投資”科目 B．借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目 C．借記“銀行存款”科目，貸記“本年利潤”科目 D．借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務收

3、入”科目 4、廣華公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為2 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0.2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備，廣華公司所得稅稅率為25%。廣華公司對該項設備2008年度應貸記__。 A．遞延所得稅負債60萬元 B．遞延所得稅負債10萬元 C．遞延所得稅資產(chǎn)60萬元 D．遞延所得稅資產(chǎn)10萬元 5、國際稅法的國家稅收主權原則的一個重要的表現(xiàn)是__。 A．稅收管轄權的確定 B．稅基與稅率的確定 C．稅收協(xié)調(diào)關系 D．避免雙重征稅的確定 6

4、、2008年6月李某因改善居住條件，經(jīng)向稅務機關申報核準轉(zhuǎn)讓其已居住兩年的非普通住宅一套，取得轉(zhuǎn)讓房款24萬元。經(jīng)評估，該住房的重置成本價為20萬元，成新度70%。住房轉(zhuǎn)讓時，李某已按國家統(tǒng)一規(guī)定交納手續(xù)費0.18萬元、評估費0.5萬元、稅金1.32萬元。李某應繳納土地增值稅__萬元。 A．2.4 B．1.2 C．0.6 D．0 7、增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，按現(xiàn)行的稅法規(guī)定應__。 A．按正常運輸費用依7%計算進項稅額 B．按正常運輸費用依10%計算進項稅額 C．不允許計算進項稅額抵扣 D．購買貨物的郵寄費可計算進項稅額，銷售貨物的郵寄費不

5、得計算進項稅額 8、鉆石消費稅的納稅環(huán)節(jié)是__。 A．打磨出廠環(huán)節(jié) B．進口環(huán)節(jié) C．委托加工提貨環(huán)節(jié) D．零售環(huán)節(jié) 9、根據(jù)《稅務行政復議規(guī)則(暫行)》規(guī)定，納稅人對__不服必須先申請復議，對復議決定不服的，可以依法提起行政訴訟。 A．稅收保全措施 B．稅收強制執(zhí)行措施 C．征稅決定 D．稅務行政處罰 10、期末資產(chǎn)負債表“應付債券”項目應根據(jù)__填列。 A．“應付債券”科目的總賬余額 B．“應付債券”科目所屬明細賬借貸方余額相抵后的金額 C．“應付債券”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期償還部分后的金額 D．“應付債券——債券面值”科目余額 11、甲某應納個

6、人所得稅__萬元。 A．0 B．4.04 C．4.51 D．4.61 12、下列關于企業(yè)所得稅納稅人的無形資產(chǎn)計價方法表示不正確的是__。 A．購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價 B．接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票、賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的市價計價 C．自行開發(fā)且依法申請注冊的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實際支出計價 D．企業(yè)正常條件下，商譽按評估價格入賬 13、納稅人在《稅務登記表》中填列的投資總額應是__。 A．投資者實際認繳的全部投資額 B．企業(yè)賬面載明的實收資本額 C．企業(yè)章程規(guī)定的各方投資總額 D．工商營業(yè)執(zhí)照核準的注冊資本額 14、出售勾兌的散

7、裝白酒應納消費稅為__元。 A．7800 B．9000 C．1200 D．2400 15、外商投資企業(yè)應付未付的款項，凡債權人逾期__年未要求催還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。 A．1 B．2 C．3 D．5 16、2008年7月該煤礦應納增值稅__元。 A．200080 B．215680 C．215610 D．250000 17、根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，其課稅數(shù)量一般是__。 A．開采數(shù)量 B．計劃生產(chǎn)數(shù)量 C．實際生產(chǎn)數(shù)量 D．實際銷售數(shù)量 18、某企業(yè)雇員王某2009年12月29日與企業(yè)解除勞動合同

8、關系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取經(jīng)濟補償金87500元，領取當月工資3500元。王某當月將自己一處商業(yè)用房進行拍賣處理，拍賣成交價格為15萬元，但無法向稅務機構提供合法的財產(chǎn)原值憑證。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某12月份應繳納的個人所得稅合計為__元。 A．8905 B．5505 C．9005 D．9425 19、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是__。 A．對符合條件的國家大學科技園和科技企業(yè)孵化器向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業(yè)稅 B．從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征營業(yè)稅 C．將

9、自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅 D．單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅 20、某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅__元。 A．20 B．21 C．38 D．39 21、下列各項中，沒有體現(xiàn)謹慎性會計信息質(zhì)量要求的是__。 A．采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊 B．企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備 C．采

10、用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價 D．融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算 22、某公司采用銷售百分比法對資金需求量進行預測。預計2004年的銷售收入為5700萬元，預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為 75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定該公司適用的所得稅率為30%，股利支付率為40%。則該公司2004年留存收益的增加額應為__萬元。 A．90.972 B．38.988 C．129.96 D．60.648 23、對在我國境內(nèi)無住所但居住滿一年而未超過五年的個人征收個人所得稅時，下列表述正確的是__。 A．對其來源于中國境內(nèi)、外

11、的所得，不論由誰支付，都要征稅 B．只對其來源于中國境內(nèi)的所得征稅 C．對其來源于中國境外的各種所得，只就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人支付部分征稅 D．對其來源于中國境內(nèi)的各種所得，由中國境外企業(yè)或個人支付部分不征稅 24、關稅滯納金自__起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。 A．商品進出關境之日 B．自海關填段稅款繳款書之日 C．關稅繳納期限屆滿之日 D．商品報關之日 25、某中外合資企業(yè)2009年接受某國有企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬

12、元，同年政府有關部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2009年該中外合資企業(yè)共計應繳納的契稅為__萬元。 A．7.5 B．12.5 C．15 D．17.5 二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分） 1、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，滿足固定資產(chǎn)大修理支出的條件是__。 A．發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值15%以上 B．經(jīng)過修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上 C．經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的用途 D．被修理的固定資產(chǎn)

13、必須屬于房屋、建筑物 E．修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上 2、納稅人有以下__權利。 A．納稅人自結算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超過應納稅額繳納的稅款，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 B．納稅人的合法利益因稅務機關具體行政行為不當而遭受損失的，納稅人有權要求稅務機關賠償 C．納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議但沒有向法院起訴的權利 D．凡是稅務機關要求納稅人代收、代扣、代繳的，納稅人都不得拒絕 3、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為__。 A．將不動產(chǎn)交付對方使用的當天 B．不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的

14、當天 C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天 D．承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天 4、該企業(yè)2000年12月末發(fā)生的甲材料盤虧應記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方的盤虧金額為__元。 A．16000.00 B．16480.00 C．18720.00 D．19281.60 5、下列各項請求權中，債權人不能行使代位權的__。 A．基于扶養(yǎng)關系產(chǎn)生的給付請求權 B．基于投資關系產(chǎn)生的給付請求權 C．基于合同關系產(chǎn)生的給付請求權 D．人壽保險賠償請求權 E．人身傷害賠償請求權 6、按《資產(chǎn)減值》準則規(guī)定，期末對固定資產(chǎn)進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有__。 A．歷史成本 B．現(xiàn)值

15、 C．重置成本 D．可變現(xiàn)凈值 E．公允價值 7、下列支出項目中，屬于資本性支出的是__。 A．預付年度保險費 B．購買某項專利權 C．購買機器設備 D．固定資產(chǎn)的日常維護費 8、避免國際重復征稅的一般方式可歸納為__。 A．單邊方式 B．多邊方式 C．聯(lián)合國范本方式 D．OECD范本方式 E．雙邊方式 9、按規(guī)定可以列入費用處理的損失項目有__。 A．產(chǎn)成品盤虧損失 B．原材料盤虧損失 C．投資發(fā)生的損失 D．固定資產(chǎn)清理的凈損失 E．固定資產(chǎn)盤虧的凈損失 10、刑事訴訟程序始于立案。根據(jù)規(guī)定，立案材料的主要來源有（）。 A．公安機關的直接

16、發(fā)現(xiàn) B．被害人的報案 C．仲裁裁決書 D．犯罪分子的自首 E．單位的舉報 11、根據(jù)現(xiàn)行稅收相關法律、法規(guī)及司法解釋規(guī)定，__。 A．納稅人對稅務所等法定授權派出機構超出法定授權范圍實施稅務行政處罰提起訴訟的，應當以稅務所等機構為被告 B．納稅人同稅務機關在納稅問題上發(fā)生爭議的，必須先繳清稅款和滯納金才能向上一級稅務機關申請復議 C．納稅人對稅務行政處罰決定不服申請復議后又依法撤回申請，并在法定期間內(nèi)對原稅務具體行政行為提起訴訟的，人民法院不予受理 D．納稅人對稅務行政處罰決定不服已經(jīng)申請復議，在法定復議期間內(nèi)又起訴的，人民法院應當受理 12、某外貿(mào)企業(yè)，2009年2月

17、從小規(guī)模納稅人處采購綢緞后，委托某加工廠(一般納稅人)加工成旗袍用于出口，采購綢緞取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，注明的價款是120000元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款80000元，則當期外貿(mào)企業(yè)可以獲得的出口退稅額為__元。(服裝出口退稅率17%，其他紡織原料及制品出口退稅率13%) A．17200 B．20800 C．30000 D．31600 13、根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，下列各項情形中，可以按撤訴處理的有__。 A．被告經(jīng)傳票傳喚，無正當理由拒不到庭 B．原告未經(jīng)法庭許可中途退庭的 C．有獨立請求權的第三人經(jīng)法院傳票傳喚，無正當理由拒不到庭

18、D．無民事行為能力的被告人的法定代理人，經(jīng)傳票傳喚無正當理由拒不到庭 E．在審理中，債務人出走，下落不明，借貸關系明確的 14、影響應收賬款周轉(zhuǎn)率的因素有__。 A．銷售收入凈額 B．銷貨成本 C．期初應收賬款 D．期末應收賬款 E．銷售退回、折讓和折扣 15、下列關于稅款征收方式，表述錯誤的有__。 A．賬務健全的納稅人可以依據(jù)其報送的納稅申報表、財務會計報表及有關的納稅資料采用查賬征收 B．對賬務不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關查驗征收 C．稅務機關對納稅人的應稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，據(jù)以計算應納

19、稅款的是查定征收 D．代扣代繳與代收代繳實質(zhì)上就是由扣繳義務人或收繳義務人負責對納稅人的應納稅款代扣、代收后，再向稅務機關繳納的一種繳稅方式 E．對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額確定稅額的方法，是定期定額征收 16、下列選項中人民法院應當裁定終止重整程序，并宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)的是__。 A．債務人惡意減少債務人財產(chǎn) B．債務人的經(jīng)營狀況和財產(chǎn)狀況繼續(xù)惡化 C．債務人欺詐 D．由于債務人的行為致使管理人無法執(zhí)行職務 E．債務人或者管理人未按期提出重整計劃草案的 17、對稅收實體法要素中有關課稅對象的表述，下列說法正確的有__。 A．課稅對象是國家據(jù)以征稅的依據(jù) B

20、．稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志 C．從實物形態(tài)分析，課稅對象與計稅依據(jù)是一致的 D．從個人所得稅來看，其課稅對象與稅源是一致的 E．從營業(yè)稅來看，其課稅對象與稅源是一致的 18、如果司法機關采取強制措施，逮捕犯罪嫌疑人甲、乙的執(zhí)行機關是__。 A．公安機關 B．人民檢察院 C．法院 D．公安機關委托的有關單位的保衛(wèi)部門 19、按原企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)支付給總機構的管理費允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的條件有__。 A．與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關 B．須提供總機構出具的管理費匯集的證明文件 C．不得超過上年實際發(fā)生的管理費支出金額 D．經(jīng)主管稅務機關審核 20

21、、稅法實施細則第八十條第一款所述“直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)”，包括__。 A．外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在的企業(yè)的股權，未增加該企業(yè)的注冊資本和經(jīng)營資金 B．直接用于再投資新辦其他外商投資企業(yè)，且其再投資額構成新企業(yè)的注冊資本 C．直接用于再投資增加已存在外商投資企業(yè)的注冊資本 D．直接用于其他企業(yè)聯(lián)合生產(chǎn)經(jīng)營 21、下列屬于外資企業(yè)一般收入總額確定的是__。 A．建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn) B．股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應計入企業(yè)的應納稅所得額，一并征收所

22、得稅 C．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫券所取得的國庫券利息收入免于征收企業(yè)所得稅。但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應依法繳納企業(yè)所得稅 D．企業(yè)接受的貨幣捐贈，應一次性計入企業(yè)當年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅 E．企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅 22、下列關于營業(yè)賬簿計征印花稅的表述中，正確的有__。 A．企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金不貼花 B．債轉(zhuǎn)股新增加的資金按規(guī)定貼花 C．對采用一級核算形式的單位，只就財會部門設置的營業(yè)賬簿貼花 D．車間設置的屬于會計核算范圍，但不記載金額的相關賬簿，可不貼印花 E．對會計核算采用單頁表式記載資金

23、活動情況，以表代賬的，在未形成賬冊前，可不貼花 23、稅務代理在稅收征納關系中的作用在于__。 A．稅務代理有利于促進依法治稅 B．稅務代理有利于保護納稅人的合法權益 C．稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅意識 D．稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制 E．注冊稅務師協(xié)調(diào)了稅收征納雙方的分歧和矛盾 24、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定，以下說法正確的有__。 A．土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅 B．銀行與工業(yè)企業(yè)簽訂的融資租賃合同按照借款合同繳納印花稅 C．對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅 D．對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售合同，按購銷合同征收印花稅 E．商品房銷售合同按照銷售合同征收印花稅 25、課稅對象與計稅依據(jù)的區(qū)別表現(xiàn)在__。 A．課稅對象從質(zhì)的方面對征稅所做的規(guī)定，計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所做的規(guī)定 B．計稅依據(jù)從質(zhì)的方面對征稅的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對征稅的規(guī)定 C．課稅對象是指征稅的標的物，而計稅依據(jù)是對標的物據(jù)以計算的標準 D．課稅對象與計稅依據(jù)，在從量計稅中，一般是不一致的