《中級(jí)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課后作業(yè)及答案解析 第十八章》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級(jí)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 課后作業(yè)及答案解析 第十八章（15頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 一、單項(xiàng)選擇題 1.某上市公司2011年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2012年4月5日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2012年4月6日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月18日，股東大會(huì)召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（ ）。 A.2012年1月1日至2012年2月10日 B.2012年1月1日至2012年4月6日 C.2012年1月1日至2012年4月18日 D.2012年1月1日至2012年4月22

2、日 2.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（　?。?。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間所發(fā)生的全部事項(xiàng) B.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項(xiàng) C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的有利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng) D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間涵蓋期間所發(fā)生的不利于資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)狀況的事項(xiàng) 3.下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò) B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積 C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金

3、股利 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額 4.甲上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A.以存貨歸還資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付賬款 B.為關(guān)聯(lián)方企業(yè)的銀行借款提供擔(dān)保 C.處置子公司 D.在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元 5.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)追加投資進(jìn)而達(dá)到控制 B.發(fā)生的上期銷

4、售的商品在當(dāng)期退回 C.外匯匯率發(fā)生重大變化 D.以存貨500萬元?dú)w還報(bào)告年度形成的負(fù)債800萬元 6.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（　?。?。 A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 B.董事會(huì)提出盈余公積分配方案 C.董事會(huì)提出股票股利分配方案 D.董事會(huì)提出將應(yīng)收子公司債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方案 7.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能調(diào)整的是（　?。? A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤(rùn)表 C.現(xiàn)金流量表正表 D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 8.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙

5、公司，取得銷售收入100萬元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司的下列處理中正確的是（　 ）。 A.調(diào)減2010年?duì)I業(yè)收入60萬元 B.調(diào)減2011年?duì)I業(yè)收入60萬元 C.調(diào)減2011年年初未分配利潤(rùn)60萬元 D.調(diào)減2012年?duì)I業(yè)收入60萬元 9.2011年12月A公司與B公司簽訂了一項(xiàng)供銷合同，由于A公司未按約定發(fā)貨，使B公司發(fā)生了重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司向法院提起訴訟，至2011年12月31日法院尚未判決。A公司認(rèn)為責(zé)任的確在本方，于是在2011年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”

6、項(xiàng)目反映了40萬元的賠償款。2012年2月27日，經(jīng)法院判決，A公司需向B公司償付賠款35萬元。A公司不再上訴，并已支付款項(xiàng)。已知A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月15日，則該事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)（　 ）。 A.調(diào)增5萬元 B.調(diào)減40萬元 C.調(diào)增40萬元 D.調(diào)減45萬元 10.2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債

7、務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。甲公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是( )。 A.2010年12月31日對(duì)此或有負(fù)債作出披露 B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 C.2010年12月31日對(duì)此債務(wù)擔(dān)保作出披露 D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目 11.A公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月10日對(duì)外報(bào)出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而發(fā)生退回。該批商品的售價(jià)為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚

8、未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品驗(yàn)收已入庫。該事項(xiàng)發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，此時(shí)尚未進(jìn)行所得稅匯算清繳；A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整時(shí)影響2010年凈損益的金額是（　?。┤f元。 A.100 B.80 C.15 D.20 12.A公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷無形資產(chǎn)100萬元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該

9、項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整是（ ）。 A.調(diào)增2011年當(dāng)年凈損益75萬元 B.調(diào)減2011年當(dāng)年凈損益75萬元 C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬元 D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬元 二、多項(xiàng)選擇題 1.甲公司發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。 A.發(fā)生報(bào)告年度銷售的商品退回 B.外匯匯率發(fā)生重大變化 C.發(fā)生企業(yè)合并 D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度采購的原材料嚴(yán)重毀損 2.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列重要事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬損

10、失率估計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提200萬元的壞賬準(zhǔn)備 B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失 D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng) 3.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。 A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額 B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò) C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策 D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù) 4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，可能會(huì)涉及到下列情況的處理（ ）。 A.不涉

11、及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目 B.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算 C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 D.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算 5.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（　?。?。 A.2012年4月29日,法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150 000元 B.20122011年11月份銷售給某單位的100 000元商品,在2012年1

12、月25日被退貨 C.2012年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2011年度現(xiàn)金股利分配方案 D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 6.甲公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（　?。? A.2012年2月1日與A公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2012年1月5日與A公司簽訂 B.2012年2月1日與B

13、公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年12月25日與B公司簽訂 C.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔(dān)保500萬元 D.2012年2月25日從銀行借款1000萬元 7.金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（ ?。?。 A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對(duì)其處罰100萬元 B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提

14、壞賬準(zhǔn)備13萬元 C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元 D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái) 8.金山公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,金山公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。金山公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。金山公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)，其中屬于2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（ ?。?。 A.2012年1月30日發(fā)行未對(duì)2011年期末確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) B.公司董事會(huì)經(jīng)審

15、議批準(zhǔn)的分配股票股利的利潤(rùn)分配方案 C.收到某常年客戶退回的于2010年1月10日銷售的N產(chǎn)品 D.與D公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議所欠D公司720萬元貨款中有120萬元無需償還　　 9.甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。甲公司在2012年4月25日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（ ?。? A.2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2010年9月接受捐贈(zèng)獲得的一批存貨尚未入賬 B.2012年3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢 C.2012年3月10日甲公司被法院判決敗訴

16、并要求支付賠款1000萬元，甲公司不再上訴，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2010年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元 D.2012年3月20日，境外投資的匯率發(fā)生巨大變化 10.2011年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。2012年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項(xiàng)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)只能收回60%.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關(guān)于甲公司對(duì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整項(xiàng)目中的說法中，正確的有（ ）。 A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入資產(chǎn)減值損失300萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)

17、減2011年所得稅費(fèi)用75萬元 C.調(diào)減“凈利潤(rùn)”225萬元 D.將資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”調(diào)減202.5萬元、“盈余公積”調(diào)減22.5萬元 三、判斷題 1.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（　?。? 2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日至年度財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際對(duì)外公布日期。（ ） 3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。（ ） 4.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（　?。? 5.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對(duì)不利事項(xiàng)在財(cái)務(wù)

18、報(bào)告附注中進(jìn)行披露，對(duì)有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（　　） 6.企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。（　?。? 7.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。 （　?。? 8.企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。 （ ） 9.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價(jià)值嚴(yán)

19、重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 （ ） 10.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)，這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 （　?。? 11.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損

20、益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。 （　?。? 12.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 （ ?。? 四、計(jì)算分析題 1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。 （1）甲公司2010年11月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格2000萬元（不含增值稅），銷售成本1600萬元，貨款約定于當(dāng)年12月31日收取。 （2）甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。甲公

21、司希望通過協(xié)商解決問題，并與乙公司協(xié)商解決辦法。 （3）甲公司2010年12月31日，尚未收到該貨款，甲公司在編制2010年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款2340萬元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （4）2011年2月8日雙方協(xié)商未成，甲公司收到乙公司通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的產(chǎn)品，并向乙公司開具增值稅紅色發(fā)票。 （5）已知：2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日；甲公司已經(jīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

22、不可以在稅前扣除，除應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；在退貨發(fā)生前，甲公司已計(jì)算2010年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。 要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退貨時(shí)的賬務(wù)處理，并說明對(duì)2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)。（不考慮現(xiàn)金流量表，答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 2.甲公司為對(duì)其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日；甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 （1）2010年

23、10月20日,甲公司被乙公司提起訴訟。乙公司向法院提起訴訟要求甲公司賠償因其違約而給乙公司造成的經(jīng)濟(jì)損失。至2010年12月31日,甲公司代理律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴并需要賠償乙公司600萬元。 （2）2011年3月7日，經(jīng)法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失800萬元，甲公司未上訴并支付了相關(guān)賠償款。 （3）甲公司2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元且已經(jīng)對(duì)所得稅進(jìn)行了計(jì)算，無其他調(diào)整事項(xiàng)。稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失在預(yù)計(jì)時(shí)不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以于稅前扣除。要求： （1）編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2010年12月31日的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2010年度的所得稅費(fèi)用并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 （2

24、）編制甲公司因訴訟事項(xiàng)于2011年3月7日的會(huì)計(jì)分錄。 （3）填列甲公司對(duì)2010年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)（調(diào)增用“+”，調(diào)減用“-”）。 （答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)） 五、綜合題 1.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。在對(duì)甲公司2011年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況： （1）2011年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企

25、業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過10年，按直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。 （2）2010年12月31日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價(jià)值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元，并確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅負(fù)債。 （3）2009年1月，甲公司支付10

26、00萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計(jì)提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為： 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 　貸：資產(chǎn)減值損失 150 （4）2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收尚未計(jì)提減值壞賬準(zhǔn)備。 （5）2011年12月20日，甲公司銷售

27、一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對(duì)該貨款尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2012年2月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。 （6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。 假定：在進(jìn)行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和

28、遞延所得稅已計(jì)算完畢。 要求：判斷上述事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由；若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，做出正確的會(huì)計(jì)處理。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配以及計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬元表示） 2.長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長(zhǎng)江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)： （1）2012年1月20日，長(zhǎng)江公司持有的一項(xiàng)交

29、易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬元。 （2）2011年12月1日，長(zhǎng)江公司與A公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向A公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）；A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬元。 2011年12月3日，長(zhǎng)江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。 2011年12月15日，長(zhǎng)江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31

30、日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。 2012年1月5日，長(zhǎng)江公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。 長(zhǎng)江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本760萬元、勞務(wù)成本10萬元。 （3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長(zhǎng)江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。長(zhǎng)江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。 該業(yè)務(wù)系長(zhǎng)江公司與B公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定長(zhǎng)江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長(zhǎng)江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)

31、損失。B公司通過法律要求長(zhǎng)江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元（含訴訟費(fèi)用3萬元）。 假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。 （4）長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；董事會(huì)制定的2010年度利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利500萬元。 其他資料： （1）不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)； （2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； （3）長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積； （4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額； （5

32、）長(zhǎng)江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。 要求：指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 （逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】B 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期；財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響

33、財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。 2. 【答案】B 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，但需要對(duì)報(bào)告年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整或在報(bào)告年度報(bào)表附注中進(jìn)行說明的事項(xiàng)才是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并不是發(fā)生的全部事項(xiàng)均為日后事項(xiàng)。 3. 【答案】C 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，董事會(huì)通過利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 4. 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A、B和C均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 5. 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、C、D都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。 6.

34、 【答案】B 【解析】選項(xiàng)A、C和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)；董事會(huì)提出盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。 7. 【答案】C 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負(fù)債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。 8. 【答案】B 【解析】報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金

35、，本題中的報(bào)告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營(yíng)業(yè)收入60萬元。 9. 【答案】B 【解析】日后期間訴訟案件結(jié)案，應(yīng)調(diào)整是年度資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。賬務(wù)處理為： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　　　　40 　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　35 　　　以前年度損益調(diào)整 5 注：下面這筆分錄涉及貨幣資金收支項(xiàng)目，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)作為2012年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理。 借：其他應(yīng)付款　　　40 　　貸：銀行存款　　　　　40 10. 【答案】A 【解析】本事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)

36、債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)應(yīng)予以披露，所以選項(xiàng)A不正確。 11. 【答案】C 【解析】A公司因該事項(xiàng)對(duì)2010年凈損益的影響金額為（100-80）（1-25%）=15（萬元）。 12. 【答案】D 【解析】該事項(xiàng)屬于報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整2011年報(bào)表期初留存收益，調(diào)整的金額為100（1-25%）=75（萬元）。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 2. 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。 3. 【答案】ABD

37、 【解析】選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 4. 【答案】ABCD 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理： （1）涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 （2）涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。 （3）不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。 （4）進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括： ①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù)； ②當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)； ③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。 5. 【

38、答案】ABD 【解析】日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。 6. 【答案】ABCD 7. 【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。 8. 【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)告。 9. 【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B和D屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。 10. 【答案】ABCD 三、判斷題 1. 【答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債

39、表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。 2. 【答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。 3. 【答案】√ 4. 【答案】 【解析】企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。 5. 【答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響時(shí)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。 6. 【

40、答案】√ 7. 【答案】√ 【解析】如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。 8. 【答案】√ 9. 【答案】 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。 10. 【答案】√ 11. 【答案】 【解析】應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。 12. 【答案】 【解析】根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。 四、計(jì)算分析題 1. 【答案】 （1）

41、調(diào)整銷售收入 借：以前年度損益調(diào)整 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 貸：應(yīng)收賬款 2340 （2）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額 借：壞賬準(zhǔn)備 117（23405%） 貸：以前年度損益調(diào)整 117 （3）調(diào)整銷售成本 借：庫存商品 1600 貸：以前年度損益調(diào)整 1600 （4）調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100 貸：以前年度損益調(diào)整 100[（2000-1600）25%] （5）調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整

42、29.25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 29.25[（23405%）25%] （6）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 212.25 貸：以前年度損益調(diào)整 212.25 （2000-1600-117-100+29.25） （7）調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 21.23 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 21.23 （8）調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字 ①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整 調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬元；調(diào)增庫存商品1600萬元；調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29.25萬元；調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)440萬元（其中：

43、調(diào)減應(yīng)交所得稅100萬元，調(diào)減應(yīng)交增值稅340萬元）；調(diào)減盈余公積21.23萬元；調(diào)減未分配利潤(rùn)191.02萬元。 ②利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整 調(diào)減營(yíng)業(yè)收入2000萬元；調(diào)減營(yíng)業(yè)成本1600萬元；調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬元；調(diào)減所得稅費(fèi)用70.75萬元（100-29.25）；調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬元。 ③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整 調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬元；提取盈余公積項(xiàng)目中：盈余公積一欄調(diào)減21.23萬元，未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增21.23萬元。 2. 【答案】 （1）2010年12月31日 ①2010年12月31日，雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確

44、認(rèn)300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債； 借：營(yíng)業(yè)外支出 600 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 600 ②2010年12月31日根據(jù)2010年會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅 所得稅費(fèi)用=（2000+600）25%-60025%=500（萬元） 借：所得稅費(fèi)用 500 遞延所得稅資產(chǎn) 150（60025%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 650 [（2000+600）25%] （2）2011年3月7日法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失800萬元。 ①借：以前年度損益調(diào)

45、整 200 預(yù)計(jì)負(fù)債 600 貸：其他應(yīng)付款 800 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：以前年度損益調(diào)整 50 ②將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤(rùn)分

46、配——未分配利潤(rùn) 15 ③支付賠款800萬元 借：其他應(yīng)付款 800 貸：銀行存款 800 注：這筆分錄不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),屬于2011年當(dāng)期事項(xiàng)。 （3）2010年度報(bào)表調(diào)整 ①調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 資產(chǎn) 期末余額（調(diào)整） 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額（調(diào)整） 遞延所得稅資產(chǎn) +50 其他應(yīng)付款 +800 預(yù)計(jì)負(fù)債 -600 盈余公積 -15 未分配利潤(rùn) -135

47、 調(diào)整金額小計(jì) +50 調(diào)整金額小計(jì) +50 ②調(diào)整2010年度利潤(rùn)表項(xiàng)目 項(xiàng)目 本期金額 上期金額 營(yíng)業(yè)外支出 +200 利潤(rùn)總額 -200 所得稅費(fèi)用 -50 凈利潤(rùn) -150 五、綜合題 1. 【答案】 事項(xiàng)（1）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng) 理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因該專利技術(shù)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值120萬元大于計(jì)稅基礎(chǔ)108萬元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12萬元（120-108），應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬元（1225%）。 會(huì)計(jì)處理為： 借：以前年度

48、損益調(diào)整 3 貸：遞延所得稅負(fù)債 3 事項(xiàng)（2）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 理由：甲公司確認(rèn)的50萬元的遞延所得稅負(fù)債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/50=980（萬元），產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為220萬元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為55萬元。 會(huì)計(jì)處理為： 借：以前年度損益調(diào)整 5（55-50） 貸：遞延所得稅負(fù)債

49、 5 事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 理由：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 會(huì)計(jì)處理為： 借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150 借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5（15025%） 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 事項(xiàng)（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 理由：火災(zāi)的發(fā)生日期為2012年2月7日，并未在2011年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表日及以前存在相關(guān)情況，所以該事項(xiàng)屬于資

50、產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 事項(xiàng)（5）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 理由：2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時(shí)，由于產(chǎn)品規(guī)格不符，說明退貨的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前就已經(jīng)客觀存在，該銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，不能沖減2012年2月份的銷售收入。 會(huì)計(jì)處理： 借：以前年度損益調(diào)整 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：以前年度損益調(diào)整 800 借：應(yīng)

51、交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50[（1000-800）25%] 貸：以前年度損益調(diào)整 50 事項(xiàng)（6）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 理由：因甲公司在日后期間取得了新的證據(jù)，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)處理： 借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：壞賬準(zhǔn)備 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25（10025%） 貸：以前年度損益調(diào)整 25

52、2. 【答案】 （1）根據(jù)資料判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理： 事項(xiàng)（1）交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。 事項(xiàng)（2）長(zhǎng)江公司銷售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長(zhǎng)江公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，應(yīng)將其進(jìn)行更正，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①長(zhǎng)江公司應(yīng)將2011年從A公司收到的180萬元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄： 借：以前年度

53、損益調(diào)整 900 貸：預(yù)收賬款 900 借：發(fā)出商品 760 貸：以前年度損益調(diào)整 760 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 [(900-760)25%]35 貸：以前年度損益調(diào)整 35 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 94.5 盈余公積 10.5 貸：以前年度損益調(diào)整 105（900-760-35

54、） 【注：長(zhǎng)江公司應(yīng)在2012年2月確認(rèn)銷售收入900萬元并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元。 借：預(yù)收賬款 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 760 貸：發(fā)出商品 750 勞務(wù)成本 10】 事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。 借：以前年度損益調(diào)整 30 　　預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 60 　貸：其他應(yīng)付款90 借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5[（90-60）25%] 　貸：以前年度損益調(diào)整 7.5 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 20.25 盈余公積 2.25 貸：以前年度損益調(diào)整 22.5（30-7.5） 事項(xiàng)（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。