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1、 第二部分 財政 第十一章 公共物品與財政職能 考點一：公共物品的特征及需求顯示 公共物品的特征 非競爭性 （主要特征） 增加一個人消費的邊際供給成本為零。這一特征強調了集體提供公共物品的潛在收益。 非排他性 指出了通過市場機制提供公共物品的潛在困難。 私人物品的需求顯示 通過自愿的市場交易實現(xiàn)的。 公共物品的需求顯示 通過具有強制性的政治交易實現(xiàn)。 考點二：公共物品的融資與生產 公共物品的供給包括兩重含義： 公共物品供給的 兩重含義 類別 具體內容 公共物品的融資 政府融資 （強制融資） 政府應作為公共物品供給的資金提供者，以強制稅收

2、的形式為公共物品融資。政府融資的缺點是難以滿足社會成員對公共物品的多樣化需求。 私人融資 （自愿融資） 缺點是可能導致公共物品供給的數(shù)量不足和結構不平衡。 聯(lián)合融資 常見的手段是政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構提供公共物品。 公共物品的生產 政府生產 合同外包 合同外包是公共服務提供私有化的表現(xiàn)。 其他方式 特許經(jīng)營、合同委托。 考點三：公共物品供給的制度結構 ①公共物品供給的決策制度（公共物品供給制度結構的核心） ②公共物品供給的融資制度 ③公共物品供給的生產制度 ④公共物品的受益分配制度 考點四：供求規(guī)律及政府活動范圍 1.市場系統(tǒng)是

3、由居民、企業(yè)和政府三個相對獨立的主體組成。 2.市場機制的基本規(guī)律就是供求規(guī)律（亞當斯密稱為“看不見的手”） 供給大于需求，價格下降，庫存增加，生產低迷； 供給小于需求，價格上漲，庫存減少，生產增長。 3.政府經(jīng)濟活動范圍 （1）提供公共物品和服務 （2）矯正外部性 （3）維持有效競爭 （4）調節(jié)收入分配 （5）穩(wěn)定經(jīng)濟 考點五：公共財政的職能 公共財政職能 關注的知識點 資源配置職能 1.根據(jù)政府職能的范圍，財政資源配置范圍應當是市場失靈而又為社會公共需要的公共物品和服務。 2.機制手段，關注以下幾點： （1）優(yōu)化財政支出結構，為公共工程提供資金； （2）通

4、過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導和調節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率； （3）通過實行部門預算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、機制改革提高財政自身管理和運營效率。 收入分配職能 機制手段，關注如下幾點： （1）加強稅收調節(jié)； 通過企業(yè)所得稅、個人所得稅將企業(yè)和個人的收益調節(jié)到合理水平，通過資源稅調節(jié)自然資源形成的級差收入。 （2）發(fā)揮財政轉移支付作用； （3）發(fā)揮公共支出的作用（提供社會福利，如公共衛(wèi)生防疫）。 經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能 四大目標：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。 機制和手段，關注如下幾點： （1）通過稅收、財政補貼

5、、財政貼息、公債等，調節(jié)社會投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟保持一定的增長； （2）通過稅收等調節(jié)個人消費水平和結構。 考點六：公共選擇理論 含義 關于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場景和公共選擇中的個人（包括投票人、政治家、官僚）行為。 理論基石 個人主義方法論 經(jīng)濟人假設 作為一種交易的政治過程 考點七：政府失靈的表現(xiàn)形式 1.選民“理性的無知”與“理性的非理性” 2.政治家（政黨）選票極大化 3.投票循環(huán) 4.官僚體系無效率 官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預算。 5.利益集團與尋租 考點八：建立現(xiàn)代財政制度 1.目前我國財政存

6、在的主要問題 2.建立現(xiàn)代財政制度的意義 （1）建立現(xiàn)代財政制度是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、加快轉變政府職能的迫切需要； （2）是加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，建立公平統(tǒng)一市場，促進經(jīng)濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求； （3）是建立健全現(xiàn)代國家治理結構、實現(xiàn)國家長治久安的重要保障。 3.建立現(xiàn)代財政制度的方向 4.建立現(xiàn)代財政制度的主要任務 （1）建立完整、規(guī)范、透明、高效的現(xiàn)代政府預算管理制度。 ①現(xiàn)代預算制度是現(xiàn)代財政制度的基礎。 ②預算編制科學完整、預算執(zhí)行規(guī)范有效、預算監(jiān)督公開透明，三者有機銜接、相互制衡是現(xiàn)代預算管理制度的核心內容。 ③重點推進的改革和制度建設。 （2）建設

7、有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。 深化稅制改革的目標取向：優(yōu)化稅制、完善調解功能、穩(wěn)定宏觀稅負、推進依法治稅。 （3）健全中央和地方財力和事權相匹配的財政體制。 第十二章 財政支出 考點一：財政支出的規(guī)模、結構及經(jīng)濟性質 財政支出是政府行為活動的成本。 項目 含義 作用 財政支出規(guī)模 財政支出總額占國內生產總值的比重 反映政府實際上參與社會經(jīng)濟生活的程度 財政支出結構 財政支出總額中各類支出所占的比重 反映政府用各項財政資金都做了什么事，有助于人們了解政府是如何運用財政資金的。 財政支出的經(jīng)濟性質 各項財政支出的具體經(jīng)濟構成 反映財政每一

8、筆錢具體是怎么花的，反映了政府在社會經(jīng)濟生活中實際履行何種職能 考點二：財政支出的分類 適用于編制政府預算的統(tǒng)計分類 支出功能分類 按照政府提供公共物品與服務的產出性質進行的分類，反映政府的職能活動。我國支出功能分類的項目包括：一般公共服務、外交、國防、公共安全、教育、科學技術、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城市社區(qū)事務、農林水事務、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務、其他支出、轉移性支出。 支出經(jīng)濟分類 按照政府生產公共物品的成本投入進行分類，反映政府支出的經(jīng)濟性質和具體用途。我國支出經(jīng)濟分類的項目包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭

9、的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出。 交易的經(jīng)濟性質 購買性 支出 是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務并支付相應資金而發(fā)生的費用。包括政府消費性支出和投資性支出。購買性支出比重大，政府的資源配置職能較強。 轉移性 支出 政府扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財政資金但并不要求獲得相應的物品與勞務?？梢栽斐少徺I力和社會財富在其他社會主體中的重新分配。轉移性支出比重大，政府的收入分配職能較強。 考點三：衡量財政支出規(guī)模的指標 財政支出絕對規(guī)模規(guī)模 通常由按當年價

10、格計算的財政支出的加總來反映。財政支出總量是不斷增長的，這是由經(jīng)濟總量的不斷增長所決定。 財政相對規(guī)模 財政支出占國內生產總值的比重 反映政府干預經(jīng)濟的程度 中央財政支出占全國財政支出的比重 反映中央政府對地方政府的控制程度 考點四：財政支出規(guī)模變化的指標 反映財政支出變化情況指標 指標內容 財政支出增長率 當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比，可以說明財政支出的增長趨勢。 A財政支出增長的彈性系數(shù) （增長率比） 財政支出增長率與國內生產總值增長率之比，彈性系數(shù)大于1表明財政支出增長速度快于國內生產總值增長速度。 財政支出增長的邊際傾向 （增長額比）

11、表明財政支出增長額與國內生產總值增長額之間的關系，即國內生產總值每增加一個單位時財政支出增加多少，或財政支出增長額占國內生產總值增長額的比例。 考點五：財政支出規(guī)模增長的理論解釋 理論 觀點 瓦格納政府活動擴張法則 公共支出之所以會不斷增長，是因為伴隨著工業(yè)化進程，社會和經(jīng)濟的發(fā)展增加了對政府活動的需求。 皮考克魏斯曼梯度漸進增長理論 （1）英國公共支出增長是“階梯式”“非連續(xù)性”的 （2）公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內在原因。公眾可容忍的稅收負擔是財政支出的最高限度。 馬斯格雷夫經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論 初期階段：基礎設施等政府投資比重較大。 中期階段：政

12、府投資比重有所下降。 成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。 鮑莫爾非均衡增長理論 政府部門的投資效率偏低導致政府支出規(guī)模不斷擴大。 公共選擇學派的解釋 分別從選民、政治家、官僚行為及民主制度的特征等方面，提出了理解政府支出規(guī)模的新視角。選民通常具有“財政幻覺”。 考點六：中國財政支出結構存在的問題及優(yōu)化 存在的問題 優(yōu)化（十二五規(guī)劃） 購買性支出比重大，轉移性支出比重處于較低水平 應當更多的關注再分配問題，相應壓縮購買性支出，擴大轉移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。 投資性支出占財政支出的比重較高 在處理投資性支出與消費性支出的關系時

13、，一方面要控制并調減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應當有保有壓。新增財政支出的投向應更多投到最終需求。 社會性支出的比重較低 在消費性支出上，要從嚴控制行政性公共消費。預算支出要保證重點支出的需要，使有限的資金主要用于教育、醫(yī)療、社會保障等社會性支出上。 考點七：財政支出績效考評 （1）含義 財政支出績效 財政支出目標完成所取得的效果、影響及其效率。 財政支出績效評價的主體 政府及其財政部門。 財政支出績效評價的對象 使用財政資金的部門或機構。 財政支出績效評價的內容 公共委托-代理事項。 財政支出績效評價原則 1.經(jīng)濟性：從事某一項活動并使其達到合格質

14、量的條件下耗費資源的最小化。 2.效率性：強調以一定的投入取得最大的產出。 3.效果性：指目標實現(xiàn)的程度和從事一項活動時期望取得的成果和實際取得的成果之間的關系。 4.公平性 （2）部門預算支出績效考評方法：比較法；因素分析法；公眾評價法；成本效益分析法。 （3）指標選擇：確定合理的績效考評指標是財政支出績效考評的關鍵。 績效考評指標的選擇要遵循相關性、經(jīng)濟性、可比性、重要性原則來確定。 原則 含義 相關性 指標與部門績效目標有直接聯(lián)系。 經(jīng)濟性 考慮現(xiàn)實條件和可操作性，在合理成本的基礎上實行考評。 可比性 相似目的的工作選定共同的指標。 重要性 選最具代表性、

15、最能反映考評要求的指標。 第十三章 財政收入 考點一：政府收入的分類 國際貨幣基金組織 稅收；社會繳款；贈與收入；其他收入。 我國 稅收收入；社會保險基金收入；非稅收入；貸款轉貸回收本金收入；債務收入；轉移性收入。 考點二：衡量財政收入的不同口徑 口徑類型 財政收入內容 最小口徑 稅收收入。 小口徑 1.稅收收入及納入公共財政預算（即一般預算）的非稅收入，即納入公共財政預算的收入。不包括政府債務收入、社會繳款。 2.最為常用的一個財政收入口徑，我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑。 中口徑 公共財政預算（即一般預算）收入加社會保障繳費收入。 大口

16、徑 全部的政府收入。 考點三：財政集中度與宏觀稅負 財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。 考點四：稅收的特征 特征 內容 強制性 政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。 無償性 是稅收本質的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。 固定性 國家通過法律形式預先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。 考點五：稅制要素 稅制要素 重點內容 納稅人 【注】納稅人和負稅人可能一致也可能不一致。 個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅人和負稅人一致； 增值稅

17、、消費稅、營業(yè)稅納稅人和負稅人不一致。 課稅對象 即征稅課體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅。稅目代表征稅的廣度。 稅率 稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度。 稅率分為比例稅率（稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動而變動）；定額稅率（固定稅額）；累進（退）稅率。 納稅地點 是納稅人應當繳納稅款的地點。 一般來說，納稅地點和納稅義務發(fā)生地是一致的，但在某些特殊情況下，二者也可不一致。如與總公司不在同一地點的分公司的利潤在總公司匯總納稅。 考點六：稅收分類 分類標志 具體內容 按征稅對象的不同 1.

18、流轉稅：我國稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等。 2.所得稅：包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。 3.財產稅：包括土地增值稅、房產稅、契稅、車船稅。 4.資源稅：包括資源稅和土地使用稅。 5.行為稅：包括印花稅、城市維護建設稅。 按計量標準劃分 1.從價稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營業(yè)稅。 2.從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收。 按稅收與價格的關系劃分 1.價內稅是指稅款構成商品或勞務價格組成部分的稅收。 2.價外稅是指稅款作為商品或勞務價格以外附加的稅收。 按稅負能否轉嫁劃分 1.直接稅是指由納稅人直接負擔稅

19、負，不發(fā)生稅負轉嫁關系的稅收，即納稅人就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產稅。 2.間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅收，即納稅人與負稅人不一致。如流轉稅（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等）。 按稅收管理權限和使用權限分類 ①中央稅：如消費稅、關稅。 ②地方稅：契稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 ③中央地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。 拉弗曲線是對稅率與稅收收入或經(jīng)濟增長之間關系的形象描述，該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。 考點

20、七：拉弗曲線與征稅的限度 拉弗曲線 稅收收入 0 100%稅率 考點八：稅負轉嫁 一、稅負轉嫁的方式 稅負轉嫁方式 具體含義 前轉又稱順轉或向前轉嫁 納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉移給商品的購買者或者最終消費者負擔的一種形式。 前轉是稅收轉嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉稅上。 后轉又稱逆轉或向后轉嫁 在納稅人前轉稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產要素進價的方式，將其繳納的稅收轉給商品或者生產要素供給者的一種稅負轉嫁。 混轉也稱為散轉 納稅人既可以把稅負轉嫁給

21、供應商，又可以把稅負轉嫁給購買者，實際上是前轉和后轉的混合方式。這種轉嫁方式實踐中比較常見。 消轉 納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，通過經(jīng)營管理、提高勞動生產率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式。 旁轉也叫側轉， 納稅人將應負擔的稅負轉嫁給購買者或者供應者以外的其他人負擔。 稅收資本化也稱“資本還原” 生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。稅收資本化是現(xiàn)在承擔未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅。 二、影響稅負轉嫁的因素 影響因素 具體影響

22、應稅商品供給與需求的彈性 （關鍵因素） （1）需求彈性較大，供給彈性較小，稅負不容易轉嫁； （2）需求彈性較小，供給彈性較大，稅負較易轉嫁。 課稅商品的性質 （1）非生活必需品的稅負不容易轉嫁； （2）生活必需品稅負容易轉嫁。 課稅與經(jīng)濟交易的關系 （1）與經(jīng)濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，不容易轉嫁；如企業(yè)所得稅、個人所得稅； （2）通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，容易轉嫁，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。 課稅范圍的大小 （1）課稅范圍越狹窄，稅負不容易轉嫁； （2）課稅范圍越廣泛，稅負容易轉嫁。 商品的競爭程度 （1）競爭程度大，稅負不容易轉嫁。

23、 考點九：國債特征和功能 國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。 國債功能 具體內容 彌補財政赤字 （1）財政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補。 （2）通過發(fā)行國債彌補赤字，產生的副作用較小。 籌集建設資金 調節(jié)貨幣供應量和利率 （1）國債是一種收入穩(wěn)定，無風險或風險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱。 （2）政府發(fā)行的短期國債，流動性強，被稱為“有利息的鈔票”。 調控宏觀經(jīng)濟 考點十：國債的負擔與限度 一、國債負擔 國債負擔 具體內容 認購者負擔 國債發(fā)行應考慮債權人的應債能力 債務人負擔 政府借債應考慮政府的償債能力

24、，量力而行。 納稅人負擔 國債是一種延期的稅收。 代際負擔 如果國債資金運用不善，或者僅用于彌補財政赤字，留給后人的就只是凈債務，嚴重影響后代人的生產與生活。 二、國債限度 1.衡量國債絕對規(guī)模有三個指標：一是國債余額，即歷年累積債務的總規(guī)模； 二是當年發(fā)行的國債總額； 三是當年到期需還本付息的國債總額。 2.衡量國債相對規(guī)模有兩大指標： 國債相對 規(guī)模 具體內容 國債負擔率 （1）又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內生產總值(GDP)的比重。 （2）這個指標著眼于國債存量，反映國家累積債務的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟對國債的承受能力。是研究控制債務問題和防止出

25、現(xiàn)債務危機的重要依據(jù)。 （3）一國的GDP值越大，國債負擔率越小。 （4）國際公認的國債負擔率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。 債務依存度 （1）指當年的債務收入與財政支出的比例關系。 （2）反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現(xiàn)。 （3）我國分為全國財政的債務依存度和中央財政的債務依存度。 （4）國際公認的債務依存度警戒線在15%~20%之間。 考點十一：李嘉圖等價理論 李嘉圖等價定理認為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的。李嘉圖認為發(fā)行國債會助長政府的浪費心理，認為國債是有害的，反對發(fā)行國債。 考點

26、十二：國債制度 一、國債發(fā)行制度 1.決定發(fā)行條件的關鍵是國債的發(fā)行方式。 2.國債發(fā)行方式主要有公募招標方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。 二、國債償還制度 我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉期償還、提前償還和市場購銷法等方式。 三、國債市場制度 國債市場的功能：實現(xiàn)國債的發(fā)型和償還、調節(jié)社會資金的運行。 據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。 （1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構和投資購買者。 （2）國債流通市場又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所

27、，其基本職能是為國債投資者提供轉讓變現(xiàn)的機會。 在證券交易所內進行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為： ①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最古老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。 ②回購交易方式：是指國債的持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價格，將同筆國債再購回的交易活動。 ③期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式。 ④期權交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時間內，按照協(xié)定價格買進或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進或賣出這種債券的交易方式。 考點十三：加強政府性債務管理 一、政府性債務的

28、類型 政府負有償還責任的負債 需由財政資金償還的債務 政府或有負債 由某一或有事項印發(fā)的債務，這種債務會不會成為現(xiàn)實，要看或有事項是否發(fā)生以及由此引發(fā)的債務是否最終要由政府來承擔。由債務人以自身收入償還，正常情況下無需政府承擔償還責任。 或有負債 政府負有擔保責任的負債 政府提供擔保，當某個被擔保人無力償還時，政府需要承擔連帶責任的債務。 政府可能承擔救助責任的負債 政府不負有法律償還責任，但當債務人出現(xiàn)償債困難時，政府可能需要給予一定救助的債務。 二、加強政府性債務管理的主要措施 1.中央政府實行余額管理。 2.地方政府債務管理。 地方債規(guī)模實行限額管理，地方政府舉

29、債只能用于公益性資本支出和適度歸還存量債務，不得用于經(jīng)常性支出。地方政府對其舉借的債務負有償還責任，中央政府實行不救助原則。 第十四章 政府預算 考點一：政府預算的概念 政府預算 是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序審核批準的政府年度財政收支計劃。 從形式上看 政府預算是政府的財政收支計劃，以預算平衡表的形式體現(xiàn)，該表反映了政府資金的來源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點和方向。 從內容上看 政府預算是政府對財政收支的計劃安排。政府預算是政府理財?shù)闹鲗Лh(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。 從政治方面看 政府預算是重大的政治行為。 （1）政府預算指標背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做

30、出選擇。 （2）政府預算反映了支出上的優(yōu)先權。 （3）政府預算反映了政府準備購買的具體公共物品和服務及其成本。 從本質上看 政府預算是國家和政府意志的體現(xiàn)，政府預算需要經(jīng)過國家權力機構的審查和批準才能生效，是一個重要的法律性文件（屬于年度立法）。 政府預算制度最早出現(xiàn)在英國，英國于17世紀編制了第一個國家預算。 考點二：政府預算原則 原則 具體內容 完整性原則 所有法律準許的政府財政活動，都要在預算中清楚的列出，不應另設其他財政收支賬目；政府所有的財政活動都不能脫離預算管理，非政府交易活動必須排除在外。 統(tǒng)一性原則 保證整個財政活動的連續(xù)性和整體協(xié)調性。 可靠性原則

31、 也稱為“謹慎性”原則，支出預算安排要真實、可靠，既不能不切實際的把支出盤子打得很大，無法完成，也不能留下硬缺口，將執(zhí)行中一定要發(fā)生的支出不列入預算，人為縮小支出規(guī)模。 合法性原則 政府預算活動的每個環(huán)節(jié)必須經(jīng)過立法機關審查批準。這是政府必須對納稅人負責的理念的重要體現(xiàn)。 公開性原則 年度性原則 世界各國采用的預算年度有兩種：歷年制和跨年制。 （1）歷年制：如中國（2）跨年制：如美國、英國、日本。 考點三：政府預算的分類 按預算編制形式 單式預算 這種形式比較簡單，便于編制，能夠清晰反映政府收支全貌，有利于公眾監(jiān)督政府預算的實施。但沒有區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質，不利于

32、政府對復雜的財政活動進行深入分析、管理和監(jiān)督。 復式預算 復式預算一般由經(jīng)常預算和資本預算組成。 ①經(jīng)常預算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目為支出對象； ②資本預算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟建設項目為支出對象。 便于政府科學安排收支結構，分類控制預算收支平衡；便于政府靈活運用資本性投資和國債等手段，對宏觀經(jīng)濟運行實施宏觀調控。 按預算編制依據(jù)的內容和方法 增量（基數(shù)） 預算 預算年度的財政收支計劃指標在以前預算年度的基礎上，按新預算年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調整后確定。增量預算保持了財政收支指標的連續(xù)性。 零基預算 不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況，只以新預算年度經(jīng)濟社

33、會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)。 按預算作用時間長短分類 年度預算 預算有效期為一年的政府預算。 多年預算 預算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預算。中期預算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權力機關的批準。 按預算收支平衡狀況分類 平衡預算 差額預算 按預算項目是否直接反映經(jīng)濟效益分類 投入預算 用來控制各項支出用途和金額的預算。 績效預算 用量化績效指標來衡量其在實施每項計劃過程中取得的成績和完成工作的情況。 規(guī)劃項目預算 核心是使用成本-效益和成本-有效性分析。 按預算管理層級分類 中央預算 地方預算 考點四：我國政府預算職權的劃分

34、 機關、部分、單位 預算管理職權 立法 機關 各級人民代表大會 全國人民代表大會有權審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執(zhí)行情況的報告，批準中央預算和中央預算執(zhí)行情況的報告，改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議。 各級人民代表大會常務委員會 全國人大常委會有權監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行，審查和批準中央預算的調整方案，審查和批準中央決算等。 各級人民政府 中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上解收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。 各級人民政府組織編制本級預算草案、、本級

35、預算調整方案、本級決算草案；向本級人民代表大會作關于本級總預算草案的報告；組織本級總預算執(zhí)行；決定本級政府預備費動用；監(jiān)督本級各部門和下一級人民政府的預算執(zhí)行；改變和撤銷本級各部門和下一級人民政府關于預算方面的不恰當?shù)臎Q定和命令。 各級政府財政部門 具體編制本級預算草案、本級預算的調整方案、本級決算草案。具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預備費動用方案。 審計機關 對財政收支、財務收支的真實、合法和效益，進行審計監(jiān)督。 考點五：我國政府預算體系的內容 我國完整的政府預算系包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算和社會保障預算。其中，一般公共預算是政府預算體系的基礎，能夠統(tǒng)

36、籌安排使用的資金，應當納入公共財政預算。 預算體系 具體內容 一般公共預算 1.指政府憑借國家政治權力，以社會管理者身份籌集以稅收為主體的財政收入，用于保障和改善民生、維持國家行政職能正常運轉、保障國家安全等方面的收支預算。 2.目前我國每年統(tǒng)計公報公布的財政收入、財政支出、財政赤字的數(shù)字，是就一般公共預算而言的。 政府性基金預算 1.是指政府通過向社會征收基金、收費以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展的收支預算。 2.政府性基金預算的管理原則是以收定支，?？顚Ｓ?，結余結轉下年繼續(xù)使用。 國有資本經(jīng)營預算 1.是國家以所有者身份依

37、法取得國有資本收益，并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算。 2.國有資本經(jīng)營預算支出按照當年預算收入規(guī)模安排，不列赤字。 3.從2010年開始，中央國有資本經(jīng)營預算提交全國人大審查批準。 社會保障預算 1.政府通過社會保險繳費、政府公共預算安排等方式取得收入，專項用于社會保障支出的收支預算。2013年正式提交全國人大。 2.社會保險基金預算遵循以下基本原則：一是依法建立，規(guī)范統(tǒng)一；二是統(tǒng)籌編制，明確責任；三是專項基金，?？顚Ｓ?；四是相對獨立，有機銜接；五是收支平衡，留有結余。 3.社會保險基金不能用于平衡一般公共預算，但一般公共預算、政府性基金預算及國有資本經(jīng)營預算可補助社會保

38、險金。 考點六：我國政府預算編制和執(zhí)行制度 政府預算制度，是財政運行的基本規(guī)則，是有關政府預算活動的各種法規(guī)制度，是納稅人及其國家權力機關控制財政活動的機制。政府預算制度是財政制度的核心，一般是通過“預算法”的形式予以確定。 預算編制制度 部門預算制度 1.市場經(jīng)濟國家財政預算管理的基本形式。是以部門為預算主體的綜合預算。 2.部門收入預算編制采用標準收入預算法。 部門支出預算編制采用零基預算法。 ①基本支出預算實行定員定額管理。 ②項目預算要進行科學論證和合理排序。 預算外資金納入預算管理 從2011年1月1日起，將按預算外資金管理的收入（不含教育收費）全部納入預算管理

39、。 預算執(zhí)行制度（是預算實施的關鍵環(huán)節(jié)） 建立國庫集中收付制度 （1）建立國庫單一賬戶體系。 （2）規(guī)范財政性資金收繳方式。所有收入通過代理銀行直接繳入國庫或財政專戶。 （3）改變財政資金分散撥付方式。 實行政府采購制度 政府采購運行機制實行集中采購與分散采購相結合，以集中為主，分散為輔；公開招標與非公開招標相結合；委托采購與自行采購相結合。 考點七：改進預算管理制度 （一）完善政府預算體系 （二）推進預算、決算公開 （三）實行中期財政規(guī)劃管理 （四）建立跨年度預算平衡機制 中央一般公共預算執(zhí)行中如出現(xiàn)超收，超收收入用于沖減赤字、補充預算穩(wěn)定調節(jié)基金；如出現(xiàn)短收，通過

40、調入預算穩(wěn)定調節(jié)基金、削減支出或增列赤字并在經(jīng)全國人大或常委會批準的國債余額限額內發(fā)債平衡； （五）清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策 （六）加強結轉結余資金管理 （七）建立權責發(fā)生制的政府綜合財務報告制度 第十五章 財政管理體制 考點一：財政管理體制的含義 財政管理體制，就是國家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級政府之間劃分財政收支范圍和財政管理職責與權限的一項根本制度。 （1）廣義的財政管理體制包括預算管理體制、稅收管理體制、公共部門財務管理體制等。 （2）狹義的財政管理體制是指政府預算管理體制。政府預算管理體制是財政管理體制的中心環(huán)節(jié)。 考點二：財政管理體制的內容及類型 一、

41、內容 1.財政分配和管理機構的設置 2.政府間事權及支出責任的劃分 1.政府間財政支出劃分是財政管理體制的基礎性內容。 2.事權或支出劃分原則：技術原則、效率原則、區(qū)域原則和受益原則。 3.政府間財政收入的劃分 1.稅種屬性是決定政府間財政收入劃分的主要標準。 2.收入劃分原則：恰當原則、集權原則、效率原則、收益與負擔對等原則。（調控功能強、收入份額大、流動性大、收益與負擔不直接對應的收入歸中央政府） 4.政府間財政轉移支付制度 根據(jù)國際經(jīng)驗，政府間財政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征，是收入結構與支出結構的非對稱性安排。即收入結構劃分以中央政府為主，支出結構劃分則以地方政府為

42、主。 二、類型 財政聯(lián)邦制模式 （美國） 聯(lián)邦政府與州政府之間的權力劃分遵循“州余權主義”原則。 中央財政與地方財政之間、地方上級財政與下級財政之間沒有整 體關系，政府間的財政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉移支付制度來實現(xiàn)。 財政單一制模式 （法英日韓） 財政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排，地方在中央決策和授權范圍內對財政活動進行管理。地方政府擁有的分權水平較低，自主性較小。 考點三：分稅制財政管理體制改革的主要內容 一、分稅制內容 項目 內容 中央固定收入 關稅，海關代征的增值稅和消費稅，消費稅。 地方固定收入 房產稅、車船稅、印花稅（不含證券交易印花

43、稅）、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、土地增值稅、國有土地有償使用收入。 中央和地方共享收入（同經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種） 增值稅、所得稅、資源稅、證券交易（印花）稅。 （1）增值稅：中央75%；地方25%。 （2）所得稅：中央分享60%；地方分享40%；2002年1月1日開始實施所得稅分享改革。 （3）證券交易印花稅：中央97%，地方3%。 二、分稅制財政管理體制改革的主要成效 1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機制 2.增強了中央政府宏觀調控能力 3.促進了產業(yè)結構調整和資源優(yōu)化配置 三、深化財政體制改革的要求 1.完善中央與地方的事權和支出責任劃分 ①適度加強中央事權 ②明

44、確中央與地方共同事權 ③明確區(qū)域性公共服務為地方事權 ④調整中央與地方的支出責任 2.進一步理順中央與地方的收入劃分 根據(jù)稅種屬性，遵循公平、便利和效率原則，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用，稅基分布不均衡、稅基流動性較大、易轉嫁的稅種劃分為中央稅，或中央分成比例多一些； 將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經(jīng)濟運行不產生直接影響的稅種劃分為地方稅，或地方分成比例多一些。 考點四：我國現(xiàn)行的財政轉移支付制度 1.最早提出轉移支付概念的是著名經(jīng)濟學家庇古。 2.財政轉移支付制度具有重要作用：為地方政府提供穩(wěn)定的收入來源，彌補其收支差額，這是財政轉移支付制度的最基本作用

45、。 3.財政轉移支付的特點：完整性、對稱性、科學性、統(tǒng)一性和靈活性相結合、法制性。 4.通常情況下，對于地方事權范圍的支出項目，中央政府通過一般性轉移支付實施財力匹配與均衡；專項轉移支付嚴格限于中央委托事務、共同事權事務、效益外溢事務和符合中央政策導向事務。 5.我國現(xiàn)行的財政轉移支付由一般性轉移支付和專項轉移支付組成。 （1）一般性轉移支付：是指為彌補財政實力薄弱地區(qū)的財力缺口，均衡地區(qū)間財力差距，實現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統(tǒng)籌安排。 （2）專項轉移支付：是指中央財政為實現(xiàn)特定的宏觀政策及事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，以及對委托地方政府代理的一

46、些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需要按規(guī)定用途使用。專項轉移支付重點用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、支農等公共服務領域。 6.規(guī)范財政轉移支付制度的任務 （1）完善一般性轉移支付的穩(wěn)定增長機制。增加一般性轉移支付的規(guī)模和比例。 （2）清理、整合、規(guī)范專項轉移支付。 第十六章 財政政策 考點一：財政政策的功能和目標： （1）功能：導向、協(xié)調、控制、穩(wěn)定。 （2）目標：促進充分就業(yè)；物價基本穩(wěn)定；國際收支平衡；經(jīng)濟穩(wěn)定增長。 考點二：財政政策的工具（掌握如何使用，關鍵是理解“花錢”二字） 財政政策 社會總供給小于社會總需求 （繁榮，少花錢抑制總需求）

47、 社會總供給大于社會總需求 （蕭條，多花錢刺激總需求） 預算政策 縮小支出規(guī)模、保持預算盈余。 擴大支出規(guī)模，保持一定赤字規(guī)模。 稅收政策 提高稅率、減少稅收優(yōu)惠來增加稅收。 降低稅率、增加稅收優(yōu)惠來減少稅收。 公債政策 增加長期國債、提高利率。 增加短期國債、降低利率。 公共支出 狹義購買性支出：政府進行日常行政事務活動所需要的商品和勞務支出。 轉移性支出：政府補助支出；捐贈支出；債務利息支出。 政府投資 降低投資支出水平。 提高投資支出水平。 補貼政策 減少財政補貼支出。 增加財政補貼支出。 考點三：財政政策的類型 分類標準 類別 具體內容

48、調節(jié)經(jīng)濟周期的作用 自動穩(wěn)定的財政政策 累進所得稅； 政府福利支出的自動穩(wěn)定作用。 相機抉擇的財政政策 主動靈活的選擇不同類型的反經(jīng)濟周期的財政政策工具。包括汲水政策和補償政策。 調節(jié)國民經(jīng)濟總量和結構中的不同功能 擴張性財政政策 增加和刺激社會總需求（多花錢）。 緊縮性財政政策 減小和抑制社會總需求（少花錢）。 中性財政政策 實施財政收支基本平衡或者動態(tài)平衡財政政策。 考點四：財政政策乘數(shù) 財政政策乘數(shù)，是用來研究財政收支變化對國民收入的影響。財政政策乘數(shù)具體包括稅收乘數(shù)、政府購買支出乘數(shù)和平衡預算乘數(shù)。 財政乘數(shù)類型 計算 特點及作用 稅收乘數(shù) =

49、= 1、稅收乘數(shù)為負值，說明稅收增減與國民收入變動呈反方向變動。 2、政府增稅時，國民收入減少，減少量為稅收增量的b／(1—b)倍。 政府購買支出乘數(shù) = = (1)政府購買支出乘數(shù)為正數(shù)。說明購買支出增減與國民收入變動呈正方向變動。 (2)政府增加購買性支出時，國民收入增加，增加量為支出增量的1／(1—b)倍。 (3)同稅收乘數(shù)比較，購買性支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)。這說明增加財政支出政策對經(jīng)濟增長的作用大于減稅政策。 平衡預算乘數(shù) 平衡預算乘數(shù) =(1-b)／(1-b)=1 即使增加稅收會減少國民收入，但如果同時等額增加政府支出，國民收入也會等額增加。這意味著即使實行平衡

50、預算政策，仍具有擴張效應，其效應等于1。 考點五：財政政策時滯 財政政策的實施一般會產生下列五種時滯，依次為認識時滯、行政時滯、決策時滯、執(zhí)行時滯以及效果時滯。 時滯類型 內容 內在 時滯 認識時滯 主要取決于行政部門掌握經(jīng)濟信息和準確預測的能力。 行政時滯 財政部門對經(jīng)濟問題調查研究所耗費的時間。 外在 時滯 決策時滯 財政部門將分析的結果提交給立法機關審議通過所需要的時間。 執(zhí)行時滯 政策議案交付有關單位付諸實施所需要的時間。 效果時滯 政策正式實施到已對經(jīng)濟產生影響所需要的時間。 考點六：我國實施財政政策的基本經(jīng)驗 1.始終把握相機抉擇這個財政政策管理的基本要求 2.實現(xiàn)短期調控與長期發(fā)展政策的有機結合 3.加強宏觀調控政策之間的協(xié)調配合 4.注重國內外政策的協(xié)調