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1、會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》——主要稅種二十四 五、個人所得稅 （一）個人所得稅概念 個人所得稅是對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種所得稅。 【注意】個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）。 （二）個人所得稅納稅義務人 居民：有住所、無住所但居住滿1年； 非居民：無住所又不居住、無住所居住不滿1年。 （三）納稅義務 1.居民納稅人 應就其來源于中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅。 2.非居民納稅人 僅就其來源于中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。 【注意】與企業(yè)所得稅非居民納稅人的納稅義務進行區(qū)

2、分。 （四）個人所得稅的應稅項目和稅率 1.個人所得稅應稅項目 （1）工資、薪金所得；（任職受雇所得） （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅）； （3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個人承包） （4）勞務報酬所得；（個人從事非雇傭的各種勞務） （5）稿酬所得；（個人出版圖書，或者文章） （6）特許權使用費所得；（個人專利或者著作權） （7）利息、股息、紅利所得；（個人擁有股票債券而取得的收益） （8）財產(chǎn)租賃所得；（租房，租車） （9）財產(chǎn)轉讓所得；（個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船） （10）偶然所

3、得；（個人得獎、中獎、中彩） （11）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 2.個人所得稅稅率 個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。 （1）工資、薪金所得，適用3%-45%的7級超額累進稅率； （2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用 5%-35%的5級超額累進稅率； （3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%； （4）勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收； 應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。（實際為3級超額累進稅率） （5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。