31 / 32 更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法一 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。） 1. 下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中，正確的是（ ）。 A.超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較高 B.按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種 C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率 D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率 2. 根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力 B.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止 C.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志 D.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法作廢 3. 下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān) B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍 C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是納稅人和其他稅務(wù)行政相對(duì)人 D.稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴屬于事中監(jiān)督 4. 我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”。這一稅法解釋屬于（ ）。 A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴(kuò)充解釋 D.行政解釋 5. 稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（ ）。 A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì) B.國(guó)務(wù)院 C.財(cái)政部 D.國(guó)家稅務(wù)總局 6. 關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是（ ）。 A.稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國(guó)家和納稅人雙方的意志 B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性 D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) 7. 下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免 B.抵免法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法 C.目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式只有單邊方式和雙邊方式 D.稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加 8. 某制藥廠為增值稅一般納稅人，2011年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款40000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款187200元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上的稅款合計(jì)為20000元，其中有4000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；10000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；其他進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。 A.11200 B.12400 C.13200 D.17200 9. 單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（ ）。 A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi) B.將外購(gòu)的小汽車用于抵償債務(wù) C.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工 D.飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù) 10. 下列貨物中，適用13％稅率的是（ ）。 A.飼料添加劑 B.花椒油 C.氫化植物油 D.肉桂油 11. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。 A.煙酒 B.服裝 C.化妝品 D.勞保用品 12. 某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年9月，該個(gè)體商店購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款6400元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入36000元；用部分外購(gòu)商品抵債，抵債商品的買價(jià)為2400元，市場(chǎng)零售價(jià)為3000元。銷售自己使用過(guò)3年的小貨車一輛，取得銷售收入9800元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。 A.396.3 B.353.49 C.411.54 D.534.62 13. 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份 B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元 C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅 D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 14. 2011年3月，某汽修企業(yè)（小規(guī)模納稅人）取得汽車修理修配收入66萬(wàn)元，汽車配件和用品銷售收入30萬(wàn)元，汽車裝飾裝潢收入24萬(wàn)元，汽車清洗收入2萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)收入均能分別核算。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。 A.3.7 B.3.5 C.2.8 D.1.92 15. 2011年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格136萬(wàn)美元，運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％，人民幣匯率中間價(jià)為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。 A.286.17 B.206.26 C.215.43 D.211.65 16. 2011年9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油1000噸（包括加油站自用車輛自用汽油1440升），其中：汽油800噸、柴油200噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6.5元／升；當(dāng)月發(fā)售加油卡40萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為700萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。（汽油1噸=1388升　柴油1噸=1176升） A.7.95 B.8.08 C.13.76 D.13.9 17. 企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（ ）。 A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板 B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車 C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品 D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲 18. 某酒廠為增值稅一般納稅人，2011年6月銷售糧食白酒8噸，取得不含稅收入80萬(wàn)元，包裝物押金4.68萬(wàn)元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 A.16 B.13.46 C.17.6 D.16.76 19. 汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的80％用于本企業(yè)的小汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車360輛，每輛不含稅價(jià)格11.6萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.60萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（ ）萬(wàn)元（小汽車消費(fèi)稅稅率9％，輪胎消費(fèi)稅稅率3％）。 A.383.46 B.395.28 C.326.78 D.392.46 20. 關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（ ）。 A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅 D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅 21. 關(guān)于包裝物押金，下列關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅的陳述正確的是（ ）。 A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅 B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅 C.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征消費(fèi)稅 D.啤酒逾期的包裝物押金不征收消費(fèi)稅，也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的 22. 下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅規(guī)定的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A.進(jìn)口石腦油免征消費(fèi)稅 B.自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅 C.自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅 D.對(duì)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅 23. 某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開(kāi)展考試業(yè)務(wù)，共取得收入150萬(wàn)元，其中支付行業(yè)主管部門合作費(fèi)80萬(wàn)元；本月開(kāi)展與考試相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，取得收入12萬(wàn)元，其中包括為培訓(xùn)人員提供的復(fù)習(xí)資料8萬(wàn)元。則該教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 A.7.86 B.2.46 C.3.86 D.4.1 24. 2011年3月，某娛樂(lè)公司餐廳經(jīng)營(yíng)收入40萬(wàn)元，臺(tái)球室經(jīng)營(yíng)收入44萬(wàn)元，網(wǎng)吧經(jīng)營(yíng)收入25萬(wàn)元（均分別核算）。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定臺(tái)球室適用5%的稅率，網(wǎng)吧適用20%的稅率） A.5.65 B.4.2 C.22.6 D.9.2 25. 2011年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入390萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入15萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)880萬(wàn)元，該證券買入價(jià)800萬(wàn)元；該商業(yè)銀行本季度又購(gòu)入價(jià)值350萬(wàn)元的有價(jià)證券。代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元（其中包括：工本費(fèi)2萬(wàn)元），銷售金銀取得收入15萬(wàn)元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬(wàn)元。2011年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 A.26.2 B.25.45 C.63.7 D.66.2 26. 2011年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入168萬(wàn)元、補(bǔ)票收入12萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入10萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入164萬(wàn)元、裝卸費(fèi)10萬(wàn)元、建設(shè)基金26萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用112萬(wàn)元。2011年3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 A.8.34 B.11.04 C.11.4 D.11.7 27. 某建筑公司在2011年取得一項(xiàng)工程收入800萬(wàn)元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款150萬(wàn)元，以及建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬(wàn)元；受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得收入共計(jì)95萬(wàn)元，代委托方支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)65萬(wàn)元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入60萬(wàn)元。該建筑公司2011年應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A.27.3 B.25.5 C.24.9 D.26.7 28. 下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（ ）。 A.異地提供建筑業(yè)勞務(wù)未納稅的，勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 B.境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 C.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 29. 某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2011年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為（ ）元。 A.136500 B.124579 C.171050 D.0 30. 位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其代收代繳的城建稅和教育附加按以下辦法處理正確的是（ ）。 A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元 B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元 C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加160元 D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元 31. 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（ ）。 A.銷售食用鹽的商店 B.進(jìn)口鐵礦石原礦的企業(yè) C.在境內(nèi)開(kāi)采黑色金屬礦原礦的企業(yè) D.在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) 32. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的是（ ）。 A.煤礦生產(chǎn)的天然氣 B.礦井鹽 C.洗煤、選煤 D.人造石油 33. 根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。 A.開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位以應(yīng)稅資源的開(kāi)采量為課稅數(shù)量 B.從價(jià)計(jì)征時(shí)，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，也包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 C.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣結(jié)算 D.伴采礦量小的，不征收資源稅 34. 2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽100萬(wàn)噸和外購(gòu)液體鹽120萬(wàn)噸共加工成固體鹽54萬(wàn)噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為10元／噸和50元／噸，外購(gòu)液體鹽資源稅稅額為8元／噸。2011年10月該鹽場(chǎng)應(yīng)納資源稅（ ）萬(wàn)元。 A.1740 B.2700 C.2740 D.1850 35. 某原油、天然氣開(kāi)采企業(yè)，2011年12月開(kāi)采天然氣3600萬(wàn)立方米，銷售2000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票列明售價(jià)為3200萬(wàn)元；油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開(kāi)采企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。（原油、天然氣資源稅稅率為5%） A.160 B.180 C.140 D.199 36. 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照購(gòu)買車輛當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額 B.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款可以是人民幣，也可以是外幣 C.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.納稅人購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 37. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2011年9月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購(gòu)買工具和零配件含稅價(jià)款8100元；支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)35000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，代收費(fèi)用9500元，并由汽車貿(mào)易公司開(kāi)具發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額為（ ）元。 A.22894.21 B.22871.79 C.27240 D.30260 38. 某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2011年10月直接從韓國(guó)進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為284000元，海關(guān)征收關(guān)稅26800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅58061.55元、消費(fèi)稅30738.46元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。 A.18400 B.36800 C.34153.85 D.40000 39. 某單位進(jìn)口小轎車100輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.918 B.910 C.920.75 D.912.8 40. 下列關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中，正確的是（ ）。 A.關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月 B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬(wàn)分之五的滯納金 C.因發(fā)生納稅爭(zhēng)議向海關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議 D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào) 二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。選錯(cuò)，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分） 1. 稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目，下列關(guān)于稅目的表述中，正確的有（ ）。 A.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度 B.制定列舉稅目的缺點(diǎn)是稅目過(guò)多，不便于查找，不利于征管 C.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列舉稅目方法可以分細(xì)列舉和粗列舉兩類 D.概括稅目的缺點(diǎn)是稅目較少，利于合理貫徹稅負(fù)政策 E.我國(guó)現(xiàn)行稅法中，概括稅目方法可以分小概括和大概括兩類 2. 下列關(guān)于稅收立法的表述，正確的是（ ）。 A.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題 B.制定稅法是稅收立法的全部?jī)?nèi)容 C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法律 D.從法的運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，立法是首要環(huán)節(jié) E.在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定 3. 下列選項(xiàng)中屬于稅收法律的有（ ）。 A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 B.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 C.《中華人民共和國(guó)車船稅法》 D.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 E.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》 4. 與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)我國(guó)稅法的建立與發(fā)展，下列表述正確的有（ ）。 A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法” B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制” C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法” D.明朝“一條鞭法”由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅 E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝” 5. 稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（ ）。 A.執(zhí)法主體法定 B.執(zhí)法內(nèi)容合法 C.執(zhí)法程序合法 D.執(zhí)法手段合法 E.執(zhí)法根據(jù)合法 6. 根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（ ）。 A.來(lái)源地管轄權(quán) B.居住地管轄權(quán) C.居民管轄權(quán) D.公民管轄權(quán) E.銷售地管轄權(quán) 7. 下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有（ ）。 A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核 B.稅務(wù)行政復(fù)議 C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查 D.重大稅務(wù)案件審理 E.稅務(wù)稽查 8. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（ ）。 A.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售錄像帶母帶 B.銀行銷售金銀 C.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi) E.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為 9. 納稅人銷售下列特定貨物，按4％征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。 A.寄售商店代銷寄售物品 B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 C.生產(chǎn)銷售商品混凝土 D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦 E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 10. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（ ）。 A.零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品 B.銷售寵物飼料 C.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑 D.污水處理勞務(wù) E.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力 11. 關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（ ）。 A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù) C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 12. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退（免）稅政策的有（ ）。 A.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè) B.經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè) C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物 D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E.借出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè) 13. 下列情形中，銷售方應(yīng)在開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的有（ ）。 A.銷售貨退回 B.銷售折讓 C.銷售折扣 D.開(kāi)票有誤 E.無(wú)法認(rèn)證 14. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 A.將自產(chǎn)化妝品移送自設(shè)非獨(dú)立核算門市部待售 B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒 C.化妝品廠無(wú)償發(fā)放香水試用 D.外購(gòu)潤(rùn)滑油不經(jīng)過(guò)加工只貼商標(biāo)對(duì)外銷售的行為 E.國(guó)內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的小汽車 15. 根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（ ）。 A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) B.金銀飾品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) C.化妝品的零售環(huán)節(jié) D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié) 16. 根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列選項(xiàng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。 A.殘次品卷煙 B.用甜菜釀制的酒 C.用外購(gòu)貨車改裝的衛(wèi)星通訊車 D.變壓器油 E.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子 17. 依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（ ）。 A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾 C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車 D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油 E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 18. 根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅 B.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，不可以從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中抵減已納消費(fèi)稅 C.自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征消費(fèi)稅 D.從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅 E.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅 19. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有（ ）。 A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人 B.單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人 C.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人 D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人 E.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人 20. 下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 A.教育部考試中心和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù) B.廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù) C.在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)游船、景區(qū)環(huán)保車取得的收入 D.車、船、飛機(jī)的裝飾活動(dòng) E.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為 21. 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有（ ）。 A.代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額 B.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額 C.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 D.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)”計(jì)算納稅，以向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 E.教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額 22. 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策，下列表述正確的有（ ）。 A.個(gè)人將購(gòu)買不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅 B.對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅 C.我國(guó)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅 D.娛樂(lè)業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)決定 E.以樣品、樣機(jī)等貨物為載體提供開(kāi)發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營(yíng)業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅 23. 下列項(xiàng)目中，不征或免征營(yíng)業(yè)稅的有（ ）。 A.個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租住房 B.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入 C.境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù) D.農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)收入 E.單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入 24. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5％ C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率 D.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還 E.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％ 25. 下列關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。 A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅 B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面（非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的，視同銷售，依法繳納資源稅 C.銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量，但不包括視同銷售的自用數(shù)量 D.納稅人不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量 E.資源稅一律采用從量定額的辦法計(jì)征資源稅 26. 下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。 A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款當(dāng)天 B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天 C.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天 D.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天 E.納稅人采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證當(dāng)天 27. 下列行為中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 A.銷售應(yīng)稅車輛的行為 B.對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛的行為 C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為 D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為 E.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為 28. 已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，納稅人應(yīng)到車購(gòu)辦申請(qǐng)退稅的有（ ）。 A.底盤發(fā)生更換的車輛 B.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的 C.因自然災(zāi)害報(bào)廢的車輛 D.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的車輛 E.被盜車輛 29. 按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為（ ）。 A.普通關(guān)稅 B.優(yōu)惠關(guān)稅 C.過(guò)境關(guān)稅 D.差別關(guān)稅 E.關(guān)稅壁壘 30. 進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的有（ ）。 A.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的保修費(fèi)用 B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) C.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅 D.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用 E.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用 三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1. 某市區(qū)一家大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2011年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬(wàn)元；銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬(wàn)元；銷售速凍食品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬(wàn)元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬(wàn)元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15.21萬(wàn)元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬(wàn)元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬(wàn)元。 （2）從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬(wàn)元；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購(gòu)買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬(wàn)元、30萬(wàn)元；商場(chǎng)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬(wàn)元，運(yùn)輸免稅農(nóng)產(chǎn)品取得貨運(yùn)定額發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元。 （3）國(guó)慶節(jié)將以前月份購(gòu)進(jìn)的小家電發(fā)給員工每人一件，購(gòu)進(jìn)成本共計(jì)12萬(wàn)元，零售價(jià)共計(jì)15萬(wàn)元；又向某孤兒院贈(zèng)送上月購(gòu)進(jìn)的童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元，零售價(jià)1.5萬(wàn)元。 （4）出租柜臺(tái)取得租金收入90萬(wàn)元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬(wàn)元；商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元。 （5）與供貨單位開(kāi)展平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18.72萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。 （6）有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨（原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬(wàn)元），商場(chǎng)已將彩電退回廠家（原購(gòu)進(jìn)的含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬(wàn)元），并已取得廠家開(kāi)出的紅字專用發(fā)票。 本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： （1）該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 A.1.15 B.1.17 C.1.25 D.2.02 （2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）萬(wàn)元。 A.6.94 B.8.62 C.7.52 D.6.58 （3）該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。 A.11.38 B.13.78 C.11.74 D.14.22 （4）該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬(wàn)元。 A.4.20 B.4.50 C.4.56 D.5.44 2. 某市一建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人同時(shí)具備建筑業(yè)資質(zhì)，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，并設(shè)有非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間。2011年5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）承包一家制藥廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為2000萬(wàn)元，其中包括制藥廠提供的一臺(tái)輔助設(shè)備，價(jià)款為40萬(wàn)元。另外取得提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元。 （2）承包一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程，工程總價(jià)款為800萬(wàn)元。其中：工程所用的水泥預(yù)制板由建筑公司非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間提供，價(jià)款120萬(wàn)元，其余建筑材料由建筑公司購(gòu)進(jìn)，價(jià)款70萬(wàn)元。 （3）自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬(wàn)元。銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬(wàn)元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓，另一棟對(duì)外出租，雙方約定租期為2年，本月預(yù)收6個(gè)月的租金，共計(jì)24萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤(rùn)率為10%。 （4）2009年5月以本公司原值為400萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，向某商業(yè)銀行貸款240萬(wàn)元，貸款期限2年，年利率5％，該房產(chǎn)購(gòu)入價(jià)為360萬(wàn)元，購(gòu)入后發(fā)生裝修等其他費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元。合同規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再支付利息。貸款本月底到期，公司無(wú)力償還貸款，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產(chǎn)收歸己有，核定房產(chǎn)價(jià)值為450萬(wàn)元，銀行向該公司支付了補(bǔ)價(jià)210萬(wàn)元。 （5）受托進(jìn)行建筑業(yè)拆除、平整土地代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為取得全部收入160萬(wàn)元，代為支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元；并提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得收入180萬(wàn)元。 （6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)已完成土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，取得收入258萬(wàn)元，該土地使用權(quán)原受讓價(jià)款為100萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓自設(shè)非獨(dú)立核算生產(chǎn)車間所用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得收入18萬(wàn)元。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題： （1）該建筑公司承包化妝品生產(chǎn)企業(yè)廠房改造工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A.24 B.20.4 C.18.3 D.14.5 （2）該建筑公司本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.1858.4 B.1468.1 C.1578.32 D.1879.63 （3）該建筑公司本期應(yīng)納增值稅為（ ）萬(wàn)元。 A.3.5 B.3.75 C.3.85 D.3.20 （4）該建筑公司本期應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）萬(wàn)元。 A.132.69 B.165.48 C.185.84 D.186.23 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成，錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分） 1. 位于市區(qū)的某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2011年9月發(fā)生如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)： （1）將上月購(gòu)進(jìn)的化妝品對(duì)外銷售，不含稅售價(jià)為11000元，本月對(duì)外銷售珠寶3000套，不含稅銷售額140000元。 （2）商場(chǎng)以分期收款方式銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300000元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)10月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微波爐350臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)585元；銷售其他電器取得含稅收入585000元。 （3）本月采用銷售折扣方式向A企業(yè)銷售小型家電一批，開(kāi)具普通發(fā)票注明銷售額為117000元，合同約定付款日期為9月10日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價(jià)款，購(gòu)貨方在9月18日支付貨款。 （4）商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷小家電，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)18000元； （5）因質(zhì)量問(wèn)題，上月銷售的兩臺(tái)空調(diào)被顧客退貨，商場(chǎng)按原零售價(jià)2457元/臺(tái)，給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定），該空調(diào)不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格1800元/臺(tái)；當(dāng)月開(kāi)展的平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入187200元，開(kāi)具普通發(fā)票。 （6）本月分期付款購(gòu)進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價(jià)360000元，貨款分三個(gè)月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額開(kāi)具防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5%支付違約金。由于本月商場(chǎng)資金緊張，20日僅支付部分款項(xiàng)，并按規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80000元，另支付違約金2000元；本月購(gòu)進(jìn)其它商品取得增值稅專用發(fā)票18張，發(fā)票注明價(jià)款共計(jì)560000元。從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30000元；商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款70000元、增值稅11900元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2000元。 （7）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)的日用商品由于管理不善丟失，成本21860元，其中包括運(yùn)費(fèi)1860元；工會(huì)購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300000元、增值稅51000元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。 （8）以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入93600元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)152100元；銷售鉆石首飾取得零售收入175500元，修理鉆石飾品取得含稅收入4680元，銷售其他貴重首飾取得零售收入140400元；銷售服裝取得不含稅收入60000元。 （9）出租柜臺(tái)取得收入340000元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費(fèi)、治安費(fèi)等50000元；分別核算的飲食服務(wù)部取得營(yíng)業(yè)收入562000元，該飲食服務(wù)部本月購(gòu)進(jìn)各種物品支付價(jià)款200000元。 （本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證） 根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題： （1）該商場(chǎng)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。 A.97960 B.14702 C.18891 D.14620 （2）該商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。 A.273472.25 B.277374.77 C.227376.16 D.287705.49 （3）該商場(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（ ）元。 A.0 B.11500 C.35400 D.41400 （4）該商場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）元。 A.17900 B.45100 C.46000 D.52100 （5）該商場(chǎng)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元。 A.31612.79 B.35320.12 C.34520.55 D.39000.12 （6）對(duì)下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。 A.商場(chǎng)銷售代銷貨物，要視同銷售繳納增值稅 B.該商場(chǎng)銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費(fèi)稅 C.采取以舊換新方式銷售金戒指應(yīng)該按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征稅 D.采取銷售折扣方式銷售小型家電的，可以扣除折扣后的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅 E.受托代銷商品收取的代銷手續(xù)費(fèi)，征收營(yíng)業(yè)稅 2. 某縣城一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年12月和2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2011年12月業(yè)務(wù)如下： （1）購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬(wàn)元，糧食白酒入庫(kù)，取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元； （2）從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自己種植的糧食100噸，取得收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格20萬(wàn)元，糧食入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，未收到運(yùn)輸業(yè)發(fā)票； （3）領(lǐng)用上述糧食100噸連同上月向糧油公司購(gòu)進(jìn)糧食，成本共計(jì)70.85萬(wàn)元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，受托方墊付輔助材料款5萬(wàn)元，均收到專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫(kù)。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬(wàn)元； （4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對(duì)外出售，收到不含稅貨款63.75萬(wàn)元； （5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。由本企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1.7萬(wàn)元； （6）本月用外購(gòu)糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元，雙方約定酒廠本月收取60%的價(jià)款；其余的40%貨款在下月15日收??； （7）企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬(wàn)元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤(rùn)率5％）； 2012年1月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （8）為廠慶活動(dòng)特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。每公斤成本為15元； （9）月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料（免稅農(nóng)產(chǎn)品）腐爛變質(zhì)，成本50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）； （10）將使用過(guò)的2輛2009年1月進(jìn)口小汽車銷售，每輛銷售額16萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票上注明價(jià)格32萬(wàn)元； （11）提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 （12）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒贈(zèng)送給關(guān)系單位，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。 假定以上購(gòu)銷價(jià)格都不含增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；每步驟結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后2位。（特制糧食白酒成本利潤(rùn)率為10%） 要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題： （1）該企業(yè)2011年12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.31.25 B.34 C.25.68 D.24.10 （2）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額）為（ ）萬(wàn)元。 A.152.25 B.123.37 C.85.4 D.155 （3）該企業(yè)2011年12月份應(yīng)納增值稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.92.34 B.86.86 C.62.13 D.84.31 （4）2012年1月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。（不含委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅額） A.30.88 B.28.65 C.31.48 D.24.65 （5）2012年1月應(yīng)納增值稅為（ ）萬(wàn)元。 A.25.45 B.25 C.24.91 D.25.62 （6）下列對(duì)該酒廠業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，正確的有（ ）。 A.銷售使用過(guò)的進(jìn)口小汽車，按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅 B.將外購(gòu)糧食白酒用于加工其他的糧食白酒，已納消費(fèi)稅可以抵扣 C.將外購(gòu)糧食白酒發(fā)給職工，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D.將委托加工收回的散裝藥酒加工成瓶裝藥酒，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的4選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意。） 1. [答案]:B [解析]超額累進(jìn)稅率的邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差；計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)，也可以是相對(duì)數(shù)。是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率。 2. [答案]:A [解析]選項(xiàng)B，根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說(shuō)隨著特別法的規(guī)定，原有居于普通法地位的稅法即告廢止；選項(xiàng)C，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)D，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的。 3. [答案]:A [解析]選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。 4. [答案]:C [解析]稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對(duì)稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次數(shù)無(wú)限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問(wèn)題，故《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得……屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！? 5. [答案]:A [解析]從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。 6. [答案]:D [解析]稅收法律關(guān)系的特點(diǎn) （1）主體的一方只能是國(guó)家 （2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志 （3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利 （4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。 7. [答案]:D [解析]選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免；選項(xiàng)B，免稅法是可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法；選項(xiàng)C，目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式主要有三種：?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式。 8. [答案]:B [解析]外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。 其他的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（20000－4000－10000）[40000（40000+1872001.17）]＝1200（元） 本月應(yīng)繳納增值稅＝1872001.1717％－[10000＋（6000－1200）]＝12400（元）。 9. [答案]:A [解析]選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng) C.D屬于外購(gòu)貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。 10. [答案]:B [解析]飼料添加劑不屬于飼料征稅范圍，不適用13％的低稅率；肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油，均適用17%的稅率。 11. [答案]:D [解析]商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。 12. [答案]:A [解析]銷售貨物和抵債應(yīng)納增值稅＝36000（1＋3%）3%＋3000（1＋3%）3%＝1135.92（元） 購(gòu)買稅控收款機(jī)可抵免稅額＝6400（1＋17%）17%＝929.91（元） 銷售自己使用過(guò)的小貨車應(yīng)納增值稅稅額＝9800（1+3％）2％＝190.29（元） 該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝1135.92－929.91+190.29＝396.3（元） 13. [答案]:D [解析]新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。 14. [答案]:C [解析]應(yīng)納增值稅＝（66+30）（1+3％）3％＝2.8（萬(wàn)元） 汽車裝飾和清洗屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅。 15. [答案]:C [解析]該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅＝（136+10+2）6.85（1+25％）17％＝215.43 （萬(wàn)元） 16. [答案]:A [解析]經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除；發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。 該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝（8001388+2001176－1440）6.5（1+17％）17％10000－70017％＝7.95（萬(wàn)元） 17. [答案]:D [解析]用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。 18. [答案]:C [解析]納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的包裝物押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。 應(yīng)納消費(fèi)稅＝（80＋4.681.17）20％＋820000.510000＝17.6（萬(wàn)元） 19. [答案]:D [解析]企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費(fèi)稅稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費(fèi)稅稅額，本月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額＝（11.6＋0.61.17）3609％＝392.46（萬(wàn)元）。 20. [答案]:A [解析]選項(xiàng)B，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D，納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納稅款。 21. [答案]:C [解析]對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅。 22. [答案]:A [解析]自2009年1月1日起對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅。 23. [答案]:C [解析]教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的余額為營(yíng)業(yè)額。教育部考試中心應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（150－80）5％+123％＝3.86（萬(wàn)元） 24. [答案]:D [解析]納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（40+44）5%+252