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2、率 D．納稅義務人 【答案】A 【解析】稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，解決對征稅對象課稅的計稅問題，是課稅對象的量的規(guī)定。 2．下列選項中，說法正確的是（ ）。 A．非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)必須按照小規(guī)模納稅人納稅 B．納稅人銷售自產人工合成牛胚胎，按照13%的低稅率繳納增值稅 C．小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照4%的征收率減半征收增值稅 D．一般納稅人注銷或者取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅轉出處理，其留抵稅額也不予退稅 【答案】D 【解析】A選項：非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇

3、按照小規(guī)模納稅人納稅；B選項：人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅；C選項：小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%征收率征收增值稅。 3．某金店（經中國人民銀行批準具有經營金銀首飾資質）是增值稅一般納稅人，7月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為3000元，每條舊項鏈作價為1000元；當月還取得清洗修理項鏈費，開具的普通發(fā)票上注明的價款為2340元。該金店當月應繳納的消費稅為（ ）元。 A．2664.10 B．2564.10 C．1709.40 D．1809.40 【答案】C 【解析】該金店當月應繳納的消

4、費稅=（3000-1000）20（1+17%）5%=1709.40（元）。 4．境內某運輸公司具有國際運輸資質，2011年3月份取得境內運輸收入300萬元，支付運輸過程中車船的修理費5萬元；在當月該運輸公司與A企業(yè)簽訂運輸合同，將A企業(yè)的貨物運輸到境外B國，取得運輸收入200萬元；該境內運輸公司在2011年3月應繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。 A．8.85 B．14.85 C．9 D．15 【答案】C 【解析】該境內運輸公司應繳納的營業(yè)稅=3003%=9（萬元）。 5．某市外商投資企業(yè)（生產企業(yè)）在2010年11月份實際繳納的增值稅為20萬元，實際繳納的消費稅為30萬

5、元；12月份實際繳納的增值稅為30萬元，其中發(fā)生免抵退稅業(yè)務，當期免抵稅額為10萬元，該企業(yè)實際繳納的消費稅為50萬元，實際繳納企業(yè)所得稅25萬元。該外商投資企業(yè)2010年11月份和12月份總共繳納城建稅為（ ）萬元。 A．6.3 B．9.1 C．9.8 D．11.55 【答案】A 【解析】2010 年12 月1 日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人 （以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅。對外資企業(yè)2010 年12 月1 日（含）之后發(fā)生納稅義務的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設稅；對外資企業(yè)2010 年12 月1 日之前發(fā)生納稅義務的“三稅”，不征收城市維護建設

6、稅。因此2010年11月份發(fā)生的業(yè)務不繳納城建稅，12月份應該繳納的城建稅=（30+10+50）7%=6.3（萬元）。外商投資企業(yè)2010年11月份和12月份總共繳納城建稅=0+6.3=6.3（萬元）。 6．下列項目中，不得計入進口貨物的完稅價格的是（ ）。 A．貨物運抵境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用 B．由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用 C．賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益 D．由買方負擔的購貨傭金 【答案】D 【解析】由買方負擔的購貨傭金，不得計入到進口貨物的完稅價格。 7. 下列各項中，屬于資源稅的征稅范圍的是（

7、 ）。 A.生物柴油 B.蜂窩煤 C.煤礦生產的天然氣 D.天然原油 【答案】D 【解析】生物柴油屬于人造的，不征收資源稅；煤炭制品和煤礦生產的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍。 8.位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)2010年轉讓一幢2002年委托建筑公司建造的廠房，當時結算總造價10萬元，另有工業(yè)企業(yè)提供的設備價值1萬元，取得土地使用權支付地價款和稅費共12萬元，上述金額均計入企業(yè)的房產原值。如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需30萬元（不含地價），該房子為七成新；按50萬元出售，簽訂了購銷合同。該企業(yè)轉讓舊房應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 A. 4.28 B

8、. 1.58 C. 4.27 D. 8.74 【答案】C 【解析】①評估價格=3070%=21（萬元）；②允許扣除的稅金=505%（1+7%+3%）+500.5‰=2.775（萬元）；③扣除項目金額合計=21+12＋2.775=35.775（萬元）；④增值額=50-35.775=14.225（萬元）；⑤增值率=14.22535.775100%=39.76%；⑥應納稅額=14.22530%－35.7750=4.27（萬元）。 9.位于城區(qū)的某企業(yè)的下列經營性資產中，應當計入房產原值征收房產稅的是（ ）。 A.酒精池 B.加油站罩棚 C.中央空調 D.掛式空調 【答

9、案】C 【解析】房產稅的征稅對象是房產。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。酒精池、加油站罩棚、掛式空調，不屬于房產，不征收房產稅。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。 10. 某國有企業(yè)生產經營用地分布于甲、乙、丙三個地域，甲區(qū)域土地使用權屬于該國有企業(yè)，面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地1000平方米、學校占地1000平方米，廠區(qū)內綠化占地3000平方米；乙區(qū)域的土地使用權屬該國有企業(yè)與另一企業(yè)共同擁有，面積8

10、000平方米，實際使用面積各半；丙區(qū)域的土地使用權屬于該國有企業(yè)，面積6000平方米，無償提供給軍隊使用一半的土地，作為軍隊的訓練場。假設甲、乙、丙的城鎮(zhèn)土地使用稅的年單位稅額為每平方米5元，該國有企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。 A．60000 B．75000 C．90000 D．100000 【答案】B 【解析】這是近年考試的常見題型，企業(yè)辦的醫(yī)院、學校、托兒所、幼兒園能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅；與其他單位共用土地按占地面積分擔城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地

11、使用稅。該企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-1000-1000）+80002+60002]5=75000（元）。 11. 根據耕地占用稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。 A．耕地占用稅收入屬于國家實行?？顚Ｓ谜叩氖杖? B．耕地占用稅在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征 C．人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定標準最高稅額的50% D．耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有的耕地，不包括集體所有的耕地 【答案】D 【解析】耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕

12、地。 12.根據印花稅條例的規(guī)定，下列屬于應當按產權轉移書據稅目貼花的是（ ）。 A.專利申請權轉讓合同 B.非專利技術轉讓合同 C.專利權轉讓合同 D.會計咨詢合同 【答案】C 【解析】專利申請權轉讓和非專利技術轉讓屬于技術轉讓合同，按技術合同稅目繳納印花稅；會計咨詢合同不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。 13. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列處置資產行為中，應當視同銷售確認收入的是（ ）。 A. 領用A材料用于生產甲產品 B. 將資產從北京的總公司轉移到天津的分公司 C. 自產的貨物被管理部門領用作為辦公用品 D. 將資產從北京的總公司轉移到日

13、本東京的分公司 【答案】D 【解析】選項ABC資產的所有權實質上沒有改變，屬于內部處置資產，不視同銷售，也不確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。選項D資產被轉移到國外了，我國稅務機關已經失去了控制，所以按視同銷售處理。 14. 甲商場銷售A產品實行買一贈一的策略，銷售一件A產品，贈送一件B產品。A產品不含稅公允價值是100元，B產品不含稅公允價值是10元，2010年10月共銷售A產品80件，則甲商場就此業(yè)務在計算企業(yè)所得稅時應確認的A產品收入是（ ）元。 A. 6000 B. 6500.64 C. 7272.73 D. 8000 【答案】C 【解析】企業(yè)以買一贈一

14、等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。所以銷售A產品應確認的收入=80100[100（100+10）]=7272.73（元）。 15．依據個人所得稅相關規(guī)定，下列說法中不正確的是（ ）。 A．個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅 B．個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅 C．有限責任公司的個人投資者從其投資的公司借款，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款

15、應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅 D．股份公司的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買住房，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅 【答案】A 【解析】個人獨資企業(yè)對外投資分回的股息、紅利所得，不并入企業(yè)的生產、經營所得，而應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 16．國際重復征稅產生的根本原因是（ ）。 A．各國行使的稅收管轄權的重疊 B．納稅人所得或收益的國際化 C．各國所得稅制的普遍化 D．經濟發(fā)展的全球化 【答案】A 【解析】各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。 17.偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，

16、數量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經濟秩序的，按照有關規(guī)定應該給予（ ）的處罰。 A．處3年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下的罰金 B. 處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金 C. 處10年以上30年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰金 D.處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產 【答案】D 【解析】偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數量特別巨大，情節(jié)特別嚴重，嚴重破壞經濟秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。 18. 下列不屬于稅務行政訴訟適用原則的是（ ）。 A．適用調解原則 B．起訴不停止執(zhí)行原則 C．稅務機關

17、負責舉證責任原則 D．由稅務機關負責賠償的原則 【答案】A 【解析】稅務行政訴訟不適用調解原則。 19．納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為是（ ）。 A.節(jié)稅 B.逃稅 C.避稅 D.偷稅 【答案】C 【解析】避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為。 20．下列稅收籌劃方法中，并不能減少納稅人納稅絕對總額的是（ ）。 A.利用稅收扣除稅收優(yōu)惠政策 B.利用稅收抵免稅收優(yōu)惠政策 C.利用稅法漏洞籌劃 D.利用延期納稅籌劃 【答案】D 【解析】利用延期納稅

18、籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的納稅籌劃方法。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款。 二、多項選擇題（本題型共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。） 1．下列選項中，由稅收的本質決定的，是稅收本質的外在表現，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志的有（ ）。 A．稅收的無償性 B．稅收的強制性 C．稅收的固定性 D．稅收的義務性 【答案】ABC 【解析】稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。稅收特征是由稅收的本質決定的，是稅收本質的外

19、在表現，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志，也是古今中外稅收的共性特征。 2．下列選項中，屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。 A．銀行銷售金銀的業(yè)務 B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費 C．融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為 D．轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓 【答案】AB 【解析】融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。 3.以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述不正確的有（ ）。 A.通常情況下，小規(guī)模

20、納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換 B.超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)或個人一律按一般納稅人納稅 C.一般納稅人實行輔導期管理的期限為6個月 D.新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人的當月起，按稅法規(guī)定計算應納稅額 【答案】ABC 【解析】除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，所以A選項錯誤；年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)“可選擇”按小規(guī)模納稅人納稅，所以B選項錯誤；新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行輔導期管理的期限為6個月，所

21、以選項C錯誤；新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人的當月起，按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票，選項D正確。 4．下列選項中，表述正確的有（ ）。 A．納稅人將自產的應稅消費品用于投資入股的，應按同類消費品的平均銷售價格計算應繳納的消費稅 B．納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按移送門市部的數量征收消費稅 C．應稅消費品連同包裝物一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅 D．卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報繳納消費稅 【答案】CD 【解析】選項A：納

22、稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅；選項B：納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。 5．下列選項中，按照“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。 A．對公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入 B．航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入 C．交通部門有償轉讓高速公路收費權取得的收入 D．單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入 【答案】ACD 【解析】航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅；

23、航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務取得的收入按照“服務業(yè)”繳納營業(yè)稅。 6．下列關于城市維護建設稅的適用的稅率說法正確的有（ ）。 A．一般情況下，城建稅的稅率，應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行 B．由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行 C．流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行 D．納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，不繳納城市維護建設稅 【答案】AC 【解析】選項B：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方

24、所在地適用稅率執(zhí)行；選項D：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，需要繳納城建稅，適用的城建稅稅率是1%。 7．下列關于關稅的分類說法正確的有（ ）。 A．按照征收對象，可將關稅劃分為財政關稅和保護關稅 B．按照征收目的劃分，可將關稅劃分為進口稅、出口稅和過境稅 C．按計征方式劃分，可將關稅劃分為從量關稅、從價關稅、混合關稅、選擇性關稅和滑動關稅 D．按稅率制定劃分，可將關稅劃分為自主關稅和協定關稅 【答案】CD 【解析】按照征收對象，可將關稅劃分為進口稅、出口稅和過境稅；按照征收目的劃分，可將關稅劃分為財政關稅和保護關稅。 8. 根據資源稅相關法規(guī)的規(guī)定，黑色

25、金屬礦原礦包括（ ）。 A.鐵礦石 B.釩礦石 C.鎢礦石 D.鉻礦石 【答案】AD 【解析】資源稅法規(guī)定的黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石和鉻礦石。 9. 下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。 A．國家機關轉讓自用的房產 B．房產所有人直接向災區(qū)捐贈的房產 C．對國有企業(yè)進行評估增值的房產 D．對外出租的房產 【答案】CD 【解析】國家機關轉讓自用的房產，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅，所以選項A不選：通過境內的非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范

26、圍，但是直接向災區(qū)捐贈的房產屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅，所以選項B不選。 10.按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。如果宗地容積率低于0.5的，下列有關計入房產原值的地價的確定方法不正確的有（ ）。 A.按房產實際占用的土地面積計算確定計入房產原值的地價 B.按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價 C.按開發(fā)面積計算確定計入房產原值的地價 D.按購進土地時支付的價款確定計入房產原值的地價 【答案】ACD 【解析】如果宗地容積率低于0.5的，按房

27、產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。 11. 根據房產稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A．凡土地使用權的價值未計入會計上的房屋原值的，不計入房產原值，不征房產稅 B．凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅 C．對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可以扣減原來相應設備和設施的價值 D．對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，不得扣減原來相應設備和設施的價值 【答案】BC 【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核

28、算，房產原值均應包含地價，所以選項A不正確；對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可以扣減原來相應設備和設施的價值，所以選項D不正確。 12. 下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（ ）。 A．納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B．納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C．納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 D．納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 【答案】ABC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地

29、使用稅，選項D不正確。 13. 下列關于印花稅的稅目、稅率說法正確的有（ ）。 A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同應當征收印花稅 B.發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同應當繳納印花稅 C.企業(yè)取得稅務登記證應當繳納印花稅 D.人壽保險合同不征收印花稅 【答案】BD 【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同，不屬于印花稅列舉征稅憑證，不征收印花稅；稅務登記證不屬于應當征稅的權利、許可證照，不繳納印花稅；人壽保險合同不屬于印花稅的征稅范圍，財產保險合同屬于印花稅的征稅范圍。 14. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A. 企業(yè)轉讓股權收入，應于轉

30、讓協議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現 B. 企業(yè)在計算股權轉讓所得時，應當扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額 C. 被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，應當作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入 D. 接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 【答案】AD 【解析】企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額，所以選項B不正確；被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)不得增加該項長期投資的計稅基礎，所以選項C

31、不正確。 15．依據個人所得稅法相關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A．實行核定征稅的個人獨資企業(yè)的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 B．實行核定征稅的個人獨資企業(yè)的投資者，可以享受個人所得稅的優(yōu)惠政策 C．實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補 D．實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，可以繼續(xù)彌補 【答案】AC 【解析】實行核定征稅的個人獨資企業(yè)的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策；實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定

32、征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。 16.下列關于國際重復征稅消除方法的表述中，正確的有（ ）。 A．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免適用直接抵免法 B．母公司與子公司之間的預提所得稅抵免適用間接抵免法 C．自然人的個人所得稅抵免適用直接抵免法 D．跨國母子公司之間的稅收抵免適用間接抵免法 【答案】ACD 【解析】直接抵免一般適用于自然人的個人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預提所得稅抵免；間接抵免適用于跨國母子公司之間的稅收抵免。 17．下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規(guī)

33、定的有（ ）。 A.稅收保全措施的適用范圍包括從事生產經營的納稅人和扣繳義務人 B. 企業(yè)法人的分支機構一律不得作為納稅保證人 C.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權的執(zhí)行 D. 納稅擔保的范圍包括稅款和實現稅款的費用，但是不包括滯納金 【答案】ABD 【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人；企業(yè)法人的分支機構有法人書面授權的，可以在授權范圍內提供納稅擔保；納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現稅款、滯納金的費用。 18.根據《稅收征收管理法》有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 A．納稅人在享受減免稅待遇期間，仍應按規(guī)定辦理納

34、稅申報 B．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經有關稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月 C．納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，但同一筆稅款不得滾動審批 D．納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定須經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息 【答案】AC 【解析】選項B：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經有關稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月；選項D：納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確

35、規(guī)定須經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。 19．下列關于稅務行政處罰設定的說法中，正確的有（ ）。 A．全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰 B．國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定各種稅務行政處罰 C．稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過10000元 D．稅務行政規(guī)章對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元 【答案】AD 【解析】選項B：國務院可以通過行政法規(guī)的形式設定除限制人身自由以外的稅務

36、行政處罰；選項C：稅務行政規(guī)章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1000元。 20．下列關于稅務代理的表述，說法正確的有（ ）。 A.稅務代理的受托代理機構及專業(yè)人員必須取得一定的資格 B.代理人以個人名義承接的代理業(yè)務不受法律保護 C.可以通過口頭的形式確立稅務代理關系 D.稅務代理的選擇是建立在雙方自愿的基礎上的 【答案】ABD 【解析】稅務代理關系的確立，必須書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。 三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

37、1．某機械廠是增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生下列業(yè)務： （1）當月為生產一批農機，購入農機專用零件，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款100000元； （2）向小規(guī)模納稅人購入機器專用螺絲10000個，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款4000元，增值稅120元；將其中的500個替換本廠生產設備的螺絲釘，將舊的螺絲釘銷售，取得銷售收入117元，開具普通發(fā)票； （3）轉讓本廠2006年購進的生產設備一臺，轉讓金額是3120元，開具普通發(fā)票； （4）用本廠自產的農機換取自用的小汽車一輛，換出的農機的不含稅銷售價格為15000元，換進來的小汽車的不含稅價款為2000

38、0元，本廠支付了差價，雙方都開具了增值稅專用發(fā)票； （5）本月另外銷售農機整機20輛，取得不含稅收入為300000元。 （上述取得的專用發(fā)票都已經過認證） 要求計算： （1）該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅； （2）該企業(yè)當期的銷項稅額； （3）該企業(yè)當期轉讓舊設備應納的增值稅； （4）該企業(yè)當期應納增值稅合計數。 【答案及解析】 （1）該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅 購進農機零件增值稅進項稅=10000017%=17000（元） 從小規(guī)模納稅人購入螺絲釘，可以抵扣的進項稅為120元 以物易物換進來的自用的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅。 該企業(yè)當期可以抵

39、扣的進項稅=17000+120=17120（元） （2）該企業(yè)當期的銷項稅額 銷售舊螺絲釘的銷項稅=117（1+17%）17%=17（元） 銷售農機的銷項稅=30000020（20+1）13%=40950（元） 銷項稅合計=17+40950=40967（元） （3）該企業(yè)當期轉讓舊設備應納的增值稅=3120/（1+4%）4%/2=60（元） 用征收率計算出的增值稅額不屬于銷項稅額，而直接屬于應納稅額，考生可以從增值稅申報表上看出這一點。 （4）該企業(yè)當月應納增值稅合計數。 該企業(yè)應納增值稅=40967-17120+60=23907（元）。 2.某集團公司下設一個具有建筑

40、資質的建筑公司、一個旅游企業(yè)和一個廣告公司，均為獨立法人企業(yè)。2010年3月份發(fā)生以下業(yè)務： （1）建筑公司承包某商務樓建設工程，工程價款2400萬元，將其中的裝修工程分包給甲建筑公司，分包的工程價款為920萬元，當月工程完工，款項已結清；當月中標為某工廠購置安裝一套價值150萬元的自動化設備，收取安裝費30萬元，代墊輔料費10萬元，安裝設備作為工程產值；為集團公司建造職工食堂，工程成本2000萬元，本月已辦理完工程結算；對外提供設備租賃業(yè)務，取得租賃業(yè)務收入2500萬元，該設備購入原價1800萬元，出租過程中支付相關稅費100萬元。 （2）集團公司將一幢閑置的辦公樓銷售給乙公司，合同上

41、注明金額3500萬元，已取得預收款3000萬元，余款按協議于4月份移交使用時結清，該辦公樓是以前委托建筑公司建造的，建造成本2800萬元；委托丙建筑公司建造的兩棟面積相等辦公樓，其中一幢出售，取得銷售收入2500萬元，另一幢用于對外投資，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險，每月取得固定收益20萬元，兩棟辦公樓建筑成本2000萬元。 （3）旅游企業(yè)本月組織出國旅游，總收入1000萬元，支付給境外旅游團體接團支出850萬元；組織國內旅游，總收入1200萬元，代旅游者支付住宿費20萬元，餐費30萬元，交通費50萬元，旅游景點門票費200萬元，支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費為400萬元。 （4）

42、廣告公司本月取得廣告業(yè)務收入7000萬元；取得廣告代理業(yè)務收入4000萬元，其中支付廣告發(fā)布費1000萬元，支付協作單位制作費50萬元。 已知：成本利潤率為8%。 要求：根據上述資料，回答下列問題： （1）計算該建筑公司應繳納的營業(yè)稅； （2）計算該集團公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務應繳納的營業(yè)稅； （3）計算該旅游公司應繳納的營業(yè)稅； （4）計算該廣告公司應繳納的營業(yè)稅。 【答案及解析】 （1）該建筑公司應繳納營業(yè)稅稅額=（2400-920）3%+（150+30+10）3%+2000（1+8%）（1-3%）3%+25005%=44.4+5.7+66.80+125=241.90

43、（萬元） （2）該集團公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務應繳納營業(yè)稅稅額=30005%+25005%=276（萬元） （3）該旅游公司應繳納營業(yè)稅稅額=（1000-850+1200-20-30-50-200-400）5%=32.5（萬元） （4）該廣告公司應繳納營業(yè)稅稅額=（7000+4000-1000）5%=500（萬元）。 3. 某外貿進出口公司，屬于增值稅一般納稅人，2010年發(fā)生如下經濟業(yè)務： （1）5月3日向某汽車制造公司（增值稅一般納稅人）購進18輛小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價100000元/輛，其中4輛作為業(yè)務車供本公司自用，1輛用于抵頂以前欠本市某船運公司

44、120000元的債務，1輛用于對外捐贈，其余12輛出口，出口離岸價每輛120000元；國家稅務總局規(guī)定同類車輛最低計稅價格為110000元（稅務機關認為100000元/輛的購進價格明顯偏低且無正當理由）。 （2）7月8日向某汽車廠（增值稅一般納稅人）購買一輛自重噸位10噸的自用的載貨汽車、自重噸位5噸的掛車、配套的備用件，取得的發(fā)票上載明載貨汽車價稅合計款210600元，掛車價稅合計款93600元，備用件價稅合計款3744元；另支付控購費3000元，取得行政事業(yè)單位收據。 （3）9月5日接受某汽車制造廠贈送新小汽車1輛，經稅務機關審核，參照國家稅務總局規(guī)定該同類車型應稅車輛的最低計稅價格為

45、100000元，小汽車的成本為70000元，成本利潤率為8％；接受A工業(yè)企業(yè)使用過的舊轎車一輛沖抵A企業(yè)拖欠外貿公司的報關費50000元（A企業(yè)已經繳納了2010年全年的車船稅，企業(yè)將其用于自用）。 （4）年初公司自用房產原值2000萬元，其中價值1000萬元的倉庫在2010年3月1日對外出租，每月租金收入10萬元，另有原值500萬元的倉庫于2010年7月1日對外轉讓，取得轉讓收入800萬元，該倉庫是2008年購入，購入發(fā)票注明金額480萬元。 注：該外貿進出口公司取得上述車輛當月辦理了車船登記手續(xù)，當地政府規(guī)定小汽車車船稅每輛年稅額為300元，載貨汽車車船稅每噸年稅額30元，小汽車適用的

46、消費稅稅率是9%，當地省政府規(guī)定計算房產余值的扣除比例為30%。 根據以上資料，回答下列問題： （1）該公司第（1）筆業(yè)務應繳納的車輛購置稅稅額； （2）該公司第（2）筆業(yè)務應繳納的車輛購置稅稅額； （3）該公司第（3）筆業(yè)務應繳納的車輛購置稅稅額； （4）假設企業(yè)無其他車船，計算當年上述車船應繳納的車船稅； （5）該公司當年應繳納的房產稅； （6）該公司上述業(yè)務當年應繳納的營業(yè)稅。 【答案及解析】 （1）為出口購進的車輛不具備自用的特征，不屬于車輛購置稅的征收范圍；購入直接抵債和對外捐贈的車輛應由取得車輛自用的一方繳納車輛購置稅。 該外貿公司只需對4輛自用車繳納車輛購置

47、稅。由于交易價格明顯偏低且無正當理由，按照國家稅務總局規(guī)定的同類車輛最低計稅價格計算納稅。 第（1）筆業(yè)務應納車輛購置稅＝11000010％4＝44000（元） （2）第（2）筆業(yè)務應納車輛購置稅＝（210600+93600+3744）（1+17%）10％=26320（元） （3）稅法規(guī)定，納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認；不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。對于取得繳納過車輛購置稅的舊車不再繳納車輛購置稅。第（3）筆業(yè)務應納車輛購置稅＝10000010％＝10000（元）

48、。 （4）上述車船應納的車船稅=4300128+（10+5）30126+300124=1125（元）。 （5）該公司當年應納的房產稅 2000（1-30%）1.2%122+1000（1-30%）1.2%124+500（1-30%）1.2%126+101012%=19.7（萬元） （6）該公司當年應納的營業(yè)稅=10105%+（800-480）5%=5+16=21（萬元） 4.我國居民劉某為境內某工業(yè)企業(yè)的一名員工，2010年1～6月取得的收入情況如下： （1）1月因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的劉某，在本月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù)，取得當月工資2200元和內部退養(yǎng)費6

49、0000元； （2）2月出版一篇小說，取得稿酬38000元，后因添加印數而又取得稿酬2000元； （3）3月1日以每份10元的價格購入企業(yè)債券1000份，另支付相關稅費100元，3月30日以每份12元的價格將其全部出售，每份賣出價12元，另支付相關稅費110元； （4）4月為某企業(yè)臨時擔任翻譯，取得稅后收入50000元，相關的個人所得稅由企業(yè)負擔； （5）5月將其一閑置住房按照市場價格出租給他人使用，每月取得租金收入7000元，每月支付的相關稅費為395.5元，當月發(fā)生修繕費用1200元； （6）6月取得上述房屋租金收入7000元。 已知：城建稅稅率為7%、教育費附加率為3%。

50、根據以上資料，回答下列問題： （1）劉某取得的工資收入和內部退養(yǎng)費收入應繳納的個人所得稅； （2）劉某出版小說取得稿酬收入應繳納的個人所得稅； （3）劉某轉讓債券應繳納的個人所得稅； （4）劉某翻譯收入應繳納的個人所得稅； （5）劉某5月和6月房屋租金收入共應繳納的個人所得稅。 【答案及解析】 （1）找稅率：60000/（312+4）+2200-2000=1700（元），適用稅率10%、速算扣除數25元；應繳納個人所得稅=（60000+2200-2000）10%-25=5995（元）。 （2）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為

51、一次，計征個人所得稅。應繳納個人所得稅=（38000+2000）（1-20%）20%（1-30%）=4480（元） （3）轉讓債券所得應繳納的個人所得稅=（100012-100010-100-110）20%=358（元） （4）如果單位或個人為納稅人負擔稅款的，應當將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應納稅所得額，然后按規(guī)定計算應代為負擔的個人所得稅款。 該題中張某取得的50000元勞務報酬，屬于不含稅的收入，應將其換算成含稅收入再計稅。應納稅所得額＝[（50000－7000）（1－20％）68％]＝50588.24（元） 劉某翻譯收入應繳納的個人所得稅＝50588.2440％

52、－7000＝13235.30（元）。 （5）5月份租金收入應繳納個人所得稅=[（7000-395.5-800）（1-20%）]10％=464.36（元）；根據規(guī)定在計算財產租賃所得個人所得稅時，應首先扣除財產租賃過程中繳納的稅費；其次扣除由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（每月以800元為限）；最后減除稅法規(guī)定的費用扣除標準。 6月份租金收入應繳納的個人所得稅=[（7000-395.5-400）（1-20%）]10％=496.36（元）。 劉某5月和6月租金收入共應繳納個人所得稅=464.36+496.36=960.72（元）。 四、綜合題（本題型共3小題，第1小題12分，

53、第2小題16分，第3小題12分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 1．甲白酒生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）是增值稅一般納稅人，2011年3月份生產經營情況如下： （1）向農業(yè)生產者收購農產品30 噸，收購發(fā)票上注明價款420000 元，另支付運輸費用20000元，取得運輸公司開具的貨運發(fā)票；農產品驗收入庫后，將其全部運往乙廠加工成糧食白酒20噸，取得乙廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明加工費50000元、增值稅款8500 元；乙廠無同類糧食白酒銷售價格，已按規(guī)定代收代繳消費稅款。 （2）向丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進酒精10噸，取得稅務

54、機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明支付價款150000元；酒精驗收入庫后，將其全部運往丁廠加工成8噸薯類白酒，丁廠無同類產品售價；取得丁廠開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明加工費30000元、增值稅款5100元，丁廠已按規(guī)定代收代繳消費稅款；甲企業(yè)收回薯類白酒當月全部銷售，取得不含稅價款450000元。 （3）進口機器設備1 臺，支付價款折合人民幣100000元，進口海運費和保險費共計6000元；另支付到岸口岸至廠區(qū)運費2000 元，取得運輸公司開具的貨運發(fā)票；設備進口關稅稅率7％；進口機器設備在繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證；該設備當月已投入生產使用。 （4）進口酒精一批，成

55、交的離岸價格為20000美元，發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，另支付到岸口岸至廠區(qū)運費3000元，取得運輸公司開具的貨運發(fā)票；酒精適用的關稅稅率為10%，進口酒精在繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證；當月領用其中的70％用于連續(xù)生產糧食白酒。 （5）購進白酒瓶，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元、增值稅款5100元，當月領用其中的90％用于生產白酒。 （6）購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款68000元、增值稅款11560元。 （7）當月總共生產糧食白酒100噸，將其中的2噸作為福利發(fā)放給本廠職工，10噸用于抵償債務，其

56、余的88噸全部銷售，每噸不含稅售價7萬元。該糧食白酒平均不含稅售價為每噸7萬元，最高售價為每噸8萬元。 （8）當年1月份自農業(yè)生產者處購進的糧食，本期因保管不善發(fā)生霉爛變質，賬面成本價6000元（含應分攤的運費300元）。 其他相關資料：白酒的消費稅稅率是20%加0.5元/500克；酒精適用的消費稅稅率為5%；匯率：1美元=6.85元人民幣；相關票據在規(guī)定期限內均通過主管稅務機關認證。 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數： （1）該企業(yè)當月進口業(yè)務應繳納的關稅； （2）該企業(yè)當月進口業(yè)務應繳納的消費稅； （3）該企業(yè)當月進口業(yè)務應繳納的增值稅； （4）

57、該企業(yè)當月應抵扣的進項稅額總和； （5）該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅； （6）該企業(yè)當月被代收代繳的消費稅； （7）該企業(yè)應向稅務機關繳納的消費稅（不包括被代收代繳的消費稅）。 【答案及解析】 （1）當月進口設備應繳納的關稅=（100000+6000）7%=7420（元） 進口酒精應繳納的關稅=（20000+3600）6.8510%=16166（元） 因此該企業(yè)當月進口業(yè)務應繳納的關稅=7420+16166=23586（元） （2）企業(yè)當月進口酒精應繳納的消費稅=[（20000+3600）6.85+16166]（1-5%）5%=9359.26（元） 進口的設備不屬于應稅

58、消費品，在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。 （3）該企業(yè)當月進口設備應繳納的增值稅=（100000+6000+7420）17%=19281.4（元） 進口酒精應繳納的增值稅=[（20000+3600）6.85+16166]（1-5%）17%=31821.49（元） 因此該企業(yè)當月進口業(yè)務應繳納的增值稅=19281.4+31821.49=51102.89（元） （4）第一筆業(yè)務該企業(yè)可以抵扣的進項稅=42000013%+200007%+8500=54600+1400+8500=64500（元） 第二筆業(yè)務該企業(yè)可以抵扣的進項稅=1500003%+5100=9600（元） 第三筆業(yè)務該企業(yè)可以抵

59、扣的進項稅=19281.4+20007%=19421.4（元） 第四筆業(yè)務該企業(yè)可以抵扣的進項稅=31821.49+30007%=32031.49（元） 第五筆業(yè)務該企業(yè)可以抵扣的進項稅=5100（元） 第六筆業(yè)務該企業(yè)可以抵扣的進項稅=11560（元） 第八筆業(yè)務該企業(yè)應該轉出的進項稅=（6000-300）（1-13%）13%+300（1-7%）7%=874.30（元） 該企業(yè)當月應抵扣的進項稅額總和 =64500+9600+19421.4+32031.49+5100+11560-874.30=141338.59（元） （5）該企業(yè)當期的銷項稅額=45000017%+10070

60、00017%=1266500（元） 該企業(yè)當期應向稅務機關繳納的增值稅=1266500-141338.59=1125161.41（元） （6）第一筆業(yè)務甲企業(yè)被代收代繳的消費稅： [420000（1-13%）+20000（1-7%）+50000+2020000.5]（1-20%）20%+2020000.5=（365400+18600+50000+20000）（1-20%）20%+2020000.5=133500（元） 第二筆業(yè)務甲企業(yè)被代收代繳的消費稅： （150000+30000+820000.5）（1-20%）20%+820000.5=47000+8000=55000（元） 因

61、此該企業(yè)被代收代繳的消費稅=133500+55000=188500（元） （7）該企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅=（88+2）7000020%+108000020%+10020000.5=1520000（元）。 2. 位于某市區(qū)的一家房地產開發(fā)公司，2010年度開發(fā)建設辦公樓一棟，l2月與某生產性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權作價300萬元轉讓給房地產開發(fā)公司，簽訂了產權轉移書據。房地產開發(fā)公司為開發(fā)該辦公樓支付地價款200萬元

62、、取得土地使用權按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的手續(xù)費1萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎設施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元、資本化的利息支出100萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元，財務費用100萬元（其中利息費用50萬元，不含資本化的利息），利息費用能按房地產開發(fā)項目計算分攤并可以提供金融機構證明，利息均未超過商業(yè)銀行同期同類貸款利率。外商投資企業(yè)轉讓給房地產開發(fā)公司的土地，原取得使用權時支付地價款200萬元，相關稅費10萬元。 （說明：當地政府規(guī)定不能單獨扣除利息的房地產開發(fā)費用的扣除比例為8％；可以單獨扣除利息的房地產開發(fā)費用扣除比例為4%，契稅稅率為3%） 要求：

63、按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。 （1）計算房地產開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。 （2）計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅。 （3）計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加。 （4）房地產開發(fā)公司銷售辦公樓計算土地增值稅時準予扣除項目的金額。 （5）房地產開發(fā)公司銷售辦公樓計算土地增值稅時的增值額。 （6）計算房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅。 （7）計算外商投資企業(yè)應繳納的營業(yè)稅及相關城建稅和教育費附加。 （8）計算外商投資企業(yè)應繳納的印花稅。 （9）外商投資企業(yè)轉讓土地使用權計算土地增值稅時準予扣除的項目金額。 （10）

64、計算外商投資企業(yè)轉讓土地使用權應繳納的土地增值稅。 【答案及解析】 （1）房地產開發(fā)公司銷售辦公樓和受讓土地使用權均應按照產權轉移書據繳納印花稅 應納印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元） （2）房地產開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅=12005%=60（萬元） （3）城建稅和教育費附加＝60（7%+3%）=6（萬元） （4）可扣除的取得土地使用權所支付的金額=200（1+3%）+1=207（萬元） 可扣除的房地產開發(fā)成本= l00+50+400=550（萬元） 土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。 可扣除的房地產

65、開發(fā)費用=100+50+（207+550）4%=100+50+30.28=180.28（萬元） 可扣除的與轉讓房地產有關的稅金=60+6=66（萬元） 房地產開發(fā)企業(yè)有加計20%的扣除，加計扣除金額=（207+550）20%=151.4（萬元） 扣除項目合計=207+550+151.4+180.28+66=1154.68（萬元） （5）增值額=1200-1154.68=45.32（萬元） （6）增值率＝45.32/1154.68＝3.92% 應納土地增值稅額＝45.3230%＝13.60（萬元） （7）外商投資企業(yè)轉讓購入的土地使用權，按照購銷差價計算營業(yè)稅 營業(yè)稅=（300

66、-200）5%=5（萬元） 外商投資企業(yè)從2010年12月1日起開始征收城建稅和教育費附加 應繳納城建稅和教育費附加=5（7%+3%）=0.5（萬元） 應繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加合計=5+0.5=5.5（萬元） （8）外商投資企業(yè)買樓賣地應繳納印花稅=（1200+300）0.05%=0.75（萬元） （9）外商投資企業(yè)取得土地使用權支付金額為200+10=210（萬元） 轉讓過程中稅金可扣除營業(yè)稅及城建稅、教育費附加共5.5萬元和印花稅3000.05%萬元 扣除項目合計=200+10+5.5+3000.05%=215.65（萬元） （10）增值額=300-215.65=84.35（萬元） 增值率=84.35215.65=39.11% 應納土地增值稅=84.3530%=25.3