《注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答題練習第一套》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答題練習第一套（6頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 注冊稅務師考試《稅務代理實務》簡答題練習--第一套 　　1、某稅務師事務所在2012年省注稅協(xié)會組織的行業(yè)檢查中，被查出以下問題，請分別指出下列行為應承擔的法律責任？ 　?。?）注冊稅務師張某以個人名義承接代辦稅務登記業(yè)務。 　?。?）事務所以低于成本價收費方式承接業(yè)務。 　?。?）注冊稅務師和事務所出具虛假的企業(yè)所得稅匯算清繳報告，導致委托人少納所得稅稅款，經(jīng)查實情節(jié)十分嚴重。 　?。?）注冊稅務師和事務所出具虛假的財產(chǎn)損失鑒證報告，但被稅務機關及時發(fā)現(xiàn)，未造成少納所得稅稅款。 　?。?）注冊稅務師同意幫助委托方偷逃稅款，雙方約定五五分成。

2、　　【正確答案】 　?。?）由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。 　?。?）由省稅務局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款。責令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。 　?。?）稅務代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。 　　同時撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。

3、 　?。?）注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。 　?。?）《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。根據(jù)這項規(guī)定，注冊稅務師與被代理人如果相互勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應按共同違法論處，雙方都要承擔法律責任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。 　　【答案解析】 【該題針對“稅務代理的法律責任”知識點進行考核】 　　2、某企業(yè)集

4、團財務主管王某到某稅務師事務所進行以下咨詢，請根據(jù)王某提供的資料，簡要回答下列問題，并說明理由。 　　(1)集團所屬某子公司當年9月份成立，經(jīng)營范圍為銷售電子產(chǎn)品及提供設計勞務，子公司一直沒有銷售電子產(chǎn)品業(yè)務，故未向主管稅務機關申報增值稅，稅務機關認為企業(yè)違反稅收征管法的相關規(guī)定，對其進行了處罰。請問稅務機關的處理正確嗎？ 　　(2)集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，從A縣遷往了B縣，計劃辦理變更稅務登記，但被告知要辦理注銷登記，請問到底應該辦變更，還是辦注銷？ 　　(3)集團所屬某子公司2012年4月發(fā)生欠稅2萬元，5月被主管稅務機關執(zhí)行強制執(zhí)行措施，但其中有一項資產(chǎn)在2012年

5、1月被設置了抵押權，現(xiàn)在抵押權人提出了異議，請問這項業(yè)務如何處理？ 　　(4)集團所屬某子公司因業(yè)務發(fā)展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百萬元的欠稅，現(xiàn)主管稅務機關要求分立后的一家效益好的企業(yè)償還這一百萬元的稅款，請問是否正確？ 　　【正確答案】 　　(1)注冊稅務師：稅務機關處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營范圍中有涉及增值稅的業(yè)務，不管是否有增值稅納稅義務發(fā)生，都應向主管稅務機關辦理納稅申報，未按規(guī)定辦理的，稅務機關有權進行處罰。 　　(2)注冊稅務師：企業(yè)已經(jīng)從A縣遷到B縣，已經(jīng)涉及主管稅務機關的變更，故要辦理注銷登記，而不是變更登記；如果該企業(yè)是從A縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到A縣的

6、其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，那辦理變更登記即可。 　　(3)注冊稅務師：稅款與有擔保債權(抵押權，質(zhì)權，留置權)的關系：看先后順序，欠稅發(fā)生在前，則稅款優(yōu)先。本例中，抵押權發(fā)生在2012年1月，而欠稅發(fā)生在4月，故本例中應該是抵押權在前，故稅務機關不能對該設置抵押權的資產(chǎn)實行稅收強制執(zhí)行措施；稅務機關可以對其他未設置擔保債權的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。 　　(4)注冊稅務師：稅務機關的處理意見是正確的。納稅人有分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。未繳清稅款的，由分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任：稅務機關找到分立后的任何一方，這一方都應負責繳清全部稅款，然后分立企業(yè)之間再解決

7、內(nèi)部的分攤問題。 　　【答案解析】 　　【該題針對“納稅人的權利、義務和責任”知識點進行考核】 　　3、張某2011年1月15日在河北省某縣城注冊成立了一家食品批發(fā)企業(yè)（當日領取營業(yè)執(zhí)照），企業(yè)將一部分攤位出租給當?shù)氐男〕陨?，以吸引人氣。由張某擔任公司法定代表人。注冊資本金70萬元，其中實物出資自有房產(chǎn)20萬元，職工人數(shù)10人。張某想讓當過商業(yè)會計工作十年的妻子擔任會計工作，并就以下問題咨詢注冊稅務師： 　?。?）辦理稅務登記的時限； 　?。?）設置賬簿的時限； 　?。?）需要設置哪些賬簿； 　?。?）需要辦理哪些稅種、稅率認定。 　　要

8、求： 　　請就上述問題作出回復，涉及時限的不要求說明具體日期，只需要說明稅法規(guī)定時限即可。 　　【正確答案】 　?。?）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務機關申請辦理稅務登記。 　　（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政稅務部門的規(guī)定設置賬簿。 　　（3）需要設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。 　?。?）涉及繳納的稅種及稅率為： 　　國稅機關：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（17%）。 　　地稅機關：營業(yè)稅（5%），城市維護建設稅（5%），教育費附加（3%）

9、，房產(chǎn)稅（1.2%），城鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當?shù)厥≌?guī)定）。 　　【答案解析】 　　【該題針對“賬簿、憑證管理”知識點進行考核】 　　4、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月25日采用預收款方式銷售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B，當天收到預收款10000元，并簽訂合同約定，銷售材料價值117000元（含增值稅），貨物于9月30日發(fā)出。B要求在支付預付款時開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù)；雙方按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B于當天支付了剩余款項，當日A工業(yè)企業(yè)以開具專用發(fā)票的會計人員有事請假為由拒絕開具增值稅專用發(fā)票，只為其開具了普

10、通發(fā)票。B企業(yè)在使用過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用（當時取得增值稅專用發(fā)票，合計金額234000元），遂立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實，協(xié)商給其30%的折讓。 　　要求： 　　（1）A企業(yè)可否開具普通發(fā)票？簡要說明理由。 　?。?）A企業(yè)在收取預收款時可否開具專用發(fā)票？簡要說明理由。 　?。?）發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應對發(fā)票作如何處理？簡要說明明由。 　　【正確答案】 　?。?）A企業(yè)可以開具普通發(fā)票，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以不開具增值稅專用發(fā)票，所以，開具普通發(fā)票是可以的。 　　

11、（2）A企業(yè)不可以在收取預收款時開具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)采用預收款方式銷售貨物的，應當于貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)收取預收款時并沒有發(fā)貨，不符合開具增值稅專用發(fā)票的時限。 　?。?）發(fā)生銷售折讓時，由于雙方均已入賬，不符合發(fā)票直接退回作廢的條件，應依據(jù)購貨方主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，同時沖減銷項稅額。 　　【答案解析】 　　【該題針對“發(fā)票填開的操作要點”知識點進行考核】 　　5、2012年A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務

12、師在“長期股權投資――其他投資”明細賬中，發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生投資額為200萬元，接受投資單位為深圳B公司，A企業(yè)當年投資收益賬戶為零，在“其他應付款－－深圳B公司”明細賬中發(fā)現(xiàn)當年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊稅務師認定該項目為投資分回利潤（與事實相符），A企業(yè)賬務處理為： 　　借：銀行存款　　50000 　　　　貸：其他應付款——深圳B公司　50000 　　假定A企業(yè)當年盈利，該對外投資采用成本法核算，無其他涉稅事項，A企業(yè)企業(yè)所得稅適用稅率為25%，深圳B公司企業(yè)所得稅適用稅率15%，注冊稅務師應如何指導A企業(yè)進行納稅申報，并作相

13、關賬務調(diào)整分錄。 　　【正確答案】 　　注冊稅務師應向A企業(yè)說明：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入，但會計上應確認投資收益，該賬務處理錯誤，應調(diào)賬。由于是決算報表編制前錯賬的調(diào)整，不涉及以前年度損益調(diào)整科目的問題。 　　調(diào)賬分錄： 　　借：其他應付款　　50000 　　　　貸：投資收益　　50000 　　借：投資收益　50000 　　　　貸：本年利潤　　50000 　　申報時應將賬面投資收益50000直接填在企業(yè)所得稅申報表主表第9行，然后填入主表第17行免稅收入欄。 　　【答案解析】 　　【該題針對“錯賬的類

14、型及調(diào)整范圍”知識點進行考核】 　　6、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2011年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。報出前有關情況和業(yè)務資料如下： 　　甲企業(yè)在2012年1月進行內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)如下情況： 　　2011年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)

15、出了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。 　　2011年11月30日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。 　　請作出正確的調(diào)整分錄。 　　【正確答案】 　　調(diào)整分錄： 　　借：以前年度損益調(diào)整950〔（2000－100）50%〕 　　　　貸：應收賬款950 　　借：發(fā)出商品800（160050%） 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整800 　　借：應交稅費——應交所得稅37.5〔（950－800）25%〕 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整37.5 　　借：利潤分配——未分配利潤112.5 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整112.5 　　答案解析：應在收到代銷清單時確認收入而不是發(fā)出代銷商品時確認。 　　【答案解析】 　　【該題針對“錯賬的類型及調(diào)整范圍”知識點進行考核】