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1、2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅法二 考前預(yù)測(cè)試題及答案解析【內(nèi)部資料】 一、單項(xiàng)選擇題 1、稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是（）。 A、稅法是有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和 B、國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)可以授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也是制定稅法的主體 C、將省級(jí)人民代表大會(huì)制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的 D、稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系 【正確答案】 D 【答案解析】 稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。 【答疑編號(hào)10528216,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、下列

2、稅種中，實(shí)行地區(qū)差別比例稅率的是（）。 A、消費(fèi)稅 B、城市維護(hù)建設(shè)稅 C、土地增值稅 D、城鎮(zhèn)土地使用稅 【正確答案】 B 【答案解析】 消費(fèi)稅實(shí)行產(chǎn)品比例稅率；土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。 【答疑編號(hào)10528217,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、關(guān)于稅法的效力，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無(wú)效的 B、我國(guó)人大制定的稅法在主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力 C、在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于實(shí)體法，主要是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn) D、我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則 【正確答案】 B 【答案

3、解析】 我國(guó)人大制定的稅法在原則上必須適用主權(quán)管轄的全部領(lǐng)域發(fā)生效力，但是具體情況有所不同的，區(qū)分為在全國(guó)范圍內(nèi)有效但是個(gè)別特殊地區(qū)除外。 【答疑編號(hào)10528218,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的是（）。 A、稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時(shí)可以不依據(jù)憲法來(lái)制定 B、稅法屬授權(quán)性法規(guī)，經(jīng)濟(jì)法屬于義務(wù)性法規(guī) C、就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)，對(duì)刑事法律責(zé)任的追究形式是多重的 D、從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來(lái)加強(qiáng)兩者的聯(lián)系 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A，稅法屬部門法，其位階低于憲法，稅法從總體講是依

4、據(jù)憲法制定的；選項(xiàng)B，稅法屬義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)；選項(xiàng)C，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑和財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。 【答疑編號(hào)10528219,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 A、稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力 B、稅務(wù)規(guī)章的效力低于稅收法規(guī) C、稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決 D、稅務(wù)規(guī)章一律在公布之日起30日后施行 【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)

5、同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決；選項(xiàng)D，稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，在特殊情況下也可以自公布之日起實(shí)施。 【答疑編號(hào)10528220,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱為（　）。　 A、分國(guó)限額抵免法 B、綜合限額抵免法 C、稅收饒讓 D、免稅法 【正確答案】 C 【答案解析】 稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)得到減免的那一部分稅額，視同已經(jīng)繳納，

6、不再按本國(guó)規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。 【答疑編號(hào)10528221,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。 A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房屋 B、供電局銷售電力 C、房屋中介公司提供中介服務(wù) D、飯店提供餐飲服務(wù) 【正確答案】 B 【答案解析】 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅；飯店提供餐飲服務(wù)、房屋中介公司提供中介服務(wù)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。 【答疑編號(hào)10528223,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計(jì)算納稅的是()。 A、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、

7、石灰 B、黏土實(shí)心磚、瓦 C、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 【正確答案】 B 【答案解析】 稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅： (1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 (2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 (3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。 (4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 (5)自來(lái)水。對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6％征收率征收增值稅，

8、不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 (6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。 【答疑編號(hào)10528225,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、2012年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2340元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款35100元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2012年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2012年3月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（ ）元。 A、21900 B、19907

9、 C、19040 D、19097.8 【正確答案】 C 【答案解析】 增值稅銷項(xiàng)稅＝（80000+23401.17+351001.17）17%＝19040（元） 【答疑編號(hào)10528227,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。 A、1208 B、1158.75 C、1510 D、1525 【正確答案】 A 【答案解析】 因管理不善造成的損失不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵

10、扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（1000013%+30007%）（1-1/5）=1208（元） 【答疑編號(hào)10528230,點(diǎn)擊提問(wèn)】 11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售使用過(guò)2年的小轎車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材，取得收入35000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入） A、6916.24 B、5594.70 C、6493.16 D、6316.24 【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納增值稅=（9200+64000）（1

11、＋4%）4%50％+35000（1＋17%）17%＝6493.16（元） 【答疑編號(hào)10528232,點(diǎn)擊提問(wèn)】 12、某造紙廠系一般納稅人，綜合利用蔗渣為原料生產(chǎn)紙張， 2012年4月份用蔗渣為原料（生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%）生產(chǎn)紙張并全部銷售，取得不含稅銷售收入為50萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票8張，合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額3.2萬(wàn)元，均通過(guò)認(rèn)證，則本月實(shí)際繳納增值稅（）萬(wàn)元。 A、0 B、2.65 C、8.5 D、5.3 【正確答案】 B 【答案解析】 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品，生產(chǎn)原料中蔗渣所占比重不低于70%的，實(shí)行即征即退50%的

12、政策。應(yīng)納增值稅=5017%－3.2=5.3（萬(wàn)元），即征即退后實(shí)際應(yīng)納增值稅5.32＝2.65（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528237,點(diǎn)擊提問(wèn)】 13、某大型超市為一般納稅人，主要批發(fā)零售各種食品，2012年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售蔬菜取得收入3萬(wàn)元，銷售牛肉、羊肉冷凍肉取得收入2萬(wàn)元；銷售方便面取得不含稅收入8萬(wàn)元；當(dāng)月向方便面生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)方便面，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2萬(wàn)元，因此發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，取得承運(yùn)企業(yè)開(kāi)具的符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；另外該超市還按銷售額的一定比例從方便面生產(chǎn)企業(yè)取得返還收入，金額為1170元。則該大型超市就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。 A、167

13、30 B、14130 C、10060 D、10230 【正確答案】 D 【答案解析】 自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅；自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)的增值稅；與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅＝8000017%－[2000017%＋20007%－1170/（1＋17%）17%]＝10230（元） 【答疑編號(hào)10528239,點(diǎn)擊提問(wèn)】 14、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額103000元；經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得增

14、值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，稅款510元；本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)154500元。該超市2月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。 A、990 B、2080 C、3990 D、4500 【正確答案】 A 【答案解析】 增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅＝154500(1＋3％)3％－（3000+510）＝990 (元) 【答疑編號(hào)10528243,點(diǎn)擊提問(wèn)】 15、關(guān)于增值稅一

15、般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。 A、增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅 B、企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備 C、企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷 D、尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理 【正確答案】 C 【答案解析】 增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【答疑編號(hào)10528246,點(diǎn)擊提問(wèn)】 16、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（ ），一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。 A

16、、15日內(nèi) B、30日內(nèi) C、第一個(gè)月內(nèi) D、一個(gè)征期之內(nèi) 【正確答案】 C 【答案解析】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。 【答疑編號(hào)10528248,點(diǎn)擊提問(wèn)】 17、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（　?。?。 A、影視演員用的上妝油 B、成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油 C、以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒 D、農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，舞臺(tái)、戲劇、影視演員用的上妝油、卸裝油、油彩，不征消

17、費(fèi)稅；選項(xiàng)B，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。 【答疑編號(hào)10528251,點(diǎn)擊提問(wèn)】 18、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是（）。 A、果啤 B、白酒 C、調(diào)味料酒 D、葡萄酒 【正確答案】 B 【答案解析】 果啤屬于啤酒，啤酒是單一從量征收消費(fèi)稅；調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征收范圍；葡萄酒是其他酒，適用單一從價(jià)征收消費(fèi)稅。 【

18、答疑編號(hào)10528253,點(diǎn)擊提問(wèn)】 19、某酒廠5月生產(chǎn)銷售無(wú)醇啤酒40噸，每噸售價(jià)2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。 A、2566.67 B、8616.60 C、9616.67 D、8800.00 【正確答案】 C 【答案解析】 無(wú)醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價(jià)為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無(wú)醇啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：40220＝8800（元）；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)

19、格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝350000.2（1＋5%）（1－10%）＝8166.67（元） 藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝8166.6710%＝816.67（元） 合計(jì)應(yīng)納稅額＝8800＋816.67＝9616.67（元） 【答疑編號(hào)10528255,點(diǎn)擊提問(wèn)】 20、某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批汽車輪胎，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的汽車輪胎的60%領(lǐng)用生產(chǎn)小汽車，當(dāng)月將生產(chǎn)的小汽車對(duì)外銷售，不含稅價(jià)款為3000萬(wàn)元。該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（　　）萬(wàn)元。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3

20、%，小汽車消費(fèi)稅稅率為12%） A、360 B、246.49 C、186.81 D、158.4 【正確答案】 A 【答案解析】 用汽車輪胎生產(chǎn)小汽車，不可以抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=300012%＝360（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528258,點(diǎn)擊提問(wèn)】 21、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。 A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅 B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)

21、按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù) D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù) 【正確答案】 D 【答案解析】 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。 【答疑編號(hào)10528260,點(diǎn)擊提問(wèn)】 22、應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是（ ）。 A、游艇 B、高爾夫球 C、高檔手表 D、卷煙 【正確答案】 D 【答案解析】 應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格，卷煙、白酒和小汽車的計(jì)

22、稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。 【答疑編號(hào)10528262,點(diǎn)擊提問(wèn)】 23、下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策的表述中，正確的是（）。 A、單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除 B、營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免 C、單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，不允許從營(yíng)業(yè)額中減除 D、營(yíng)業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1＋成本利潤(rùn)率）（1－營(yíng)業(yè)稅稅率） 【正確答案】 D 【答案解析】 單位和個(gè)

23、人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營(yíng)業(yè)額中減除；營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅稅額，不足抵免的，可以在下期繼續(xù)抵免；單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí)，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。 【答疑編號(hào)10528264,點(diǎn)擊提問(wèn)】 24、某商業(yè)銀行2012年三季度吸收存款800萬(wàn)元，取得自有資金貸款利息收入60萬(wàn)元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入20萬(wàn)元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬(wàn)元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬(wàn)元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓某種債券的收入為120萬(wàn)元，其買入

24、價(jià)為100萬(wàn)元，代收水、電、煤氣費(fèi)300萬(wàn)元，支付給委托方價(jià)款290萬(wàn)元，出納長(zhǎng)款收入1萬(wàn)元。該銀行本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額( )萬(wàn)元。 A、7.75 B、6.5 C、6 D、7 【正確答案】 D 【答案解析】 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。出納長(zhǎng)款收入也不征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(60+20+10+20+120-100+300-290)5%=7(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10528265,點(diǎn)擊提問(wèn)】 25、某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長(zhǎng)城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，故宮游費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，

25、則旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。 A、22000 B、23580 C、23600 D、24230 【正確答案】 B 【答案解析】 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(5000-350-100-270-350)1205%＝23580(元) 【答疑編號(hào)10528266,點(diǎn)擊提問(wèn)】 26、2012年6月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入180萬(wàn)元，包裹運(yùn)費(fèi)收入15萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)收入80萬(wàn)元；取得客運(yùn)收入65萬(wàn)元，行李保管費(fèi)5萬(wàn)元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元；將閑置的汽車出租取得租金收

26、入76萬(wàn)元，發(fā)生汽車修理費(fèi)支出12萬(wàn)元。2012年6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　)萬(wàn)元。 A、15.69 B、13.40 C、12.40 D、16.05 【正確答案】 D 【答案解析】 該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(180＋15＋65+5＋10)3％＋(76＋80)5％＝16.05(萬(wàn)元) 【答疑編號(hào)10528267,點(diǎn)擊提問(wèn)】 27、某公司2011年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1600萬(wàn)元，2012年1月到期后本息合計(jì)1750萬(wàn)元；因該公司無(wú)力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評(píng)估，該房屋價(jià)值1250萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)銀行和公司進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。寫字樓購(gòu)置價(jià)為9

27、80萬(wàn)元，已提取折舊150萬(wàn)元。則該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬(wàn)元。 A、87.5 B、13.5 C、62.5 D、85.6 【正確答案】 B 【答案解析】 該公司以房抵債，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)依法繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。 該公司應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅＝（1250-980）5％＝13.5（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528268,點(diǎn)擊提問(wèn)】 28、下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（ ）。 A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

28、C、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地 D、納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該是向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)B，應(yīng)該是向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)D，應(yīng)該是向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 【答疑編號(hào)10528269,點(diǎn)擊提問(wèn)】 29、某市區(qū)一家外商投資企業(yè)2012年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該

29、企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為（ ）元。 A、136500 B、124579 C、171050 D、0 【正確答案】 A 【答案解析】 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（36＋80＋18）（7%+3％）＋505%（7%+3％）=13.65（萬(wàn)元）=136500（元） 【答疑編號(hào)10528270,點(diǎn)擊提問(wèn)】 30、下列關(guān)于城建稅的表述，不正確的是（）。 A、城建稅是一種附加稅 B、城建稅專門

30、用于城市公共事業(yè)、設(shè)施的維護(hù)建設(shè) C、城建稅根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同，差別設(shè)置稅率的辦法，照顧了城市建設(shè)的不同需要 D、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)代征城建稅 【正確答案】 D 【答案解析】 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不代征城建稅。 【答疑編號(hào)10528272,點(diǎn)擊提問(wèn)】 31、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是()。 A、銷售食用鹽的商店 B、進(jìn)口鐵礦石原礦的企業(yè) C、在境內(nèi)開(kāi)采黑色金屬礦原礦的企業(yè) D、在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè) 【正確答案】 C 【答案解析】 資源稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和

31、個(gè)人。 【答疑編號(hào)10528273,點(diǎn)擊提問(wèn)】 32、根據(jù)資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收資源稅的是（）。 A、原油 B、煤炭 C、銅礦石 D、天然氣 【正確答案】 C 【答案解析】 扣繳義務(wù)人主要是對(duì)那些稅源小、零散、不定期開(kāi)采，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個(gè)人，在收購(gòu)其未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳其應(yīng)納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。 【答疑編號(hào)10528275,點(diǎn)擊提問(wèn)】 33、某鉛鋅礦石礦山所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。2012年8月份位于甲省的礦井開(kāi)采鉛鋅礦50萬(wàn)噸，本月銷售20萬(wàn)噸，

32、該礦的資源稅單位稅額為10元／噸；位于乙省的鉛鋅礦開(kāi)采25萬(wàn)噸，本月銷售12萬(wàn)噸，該鐵礦的資源稅單位稅額為15元／噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（）萬(wàn)元。 A、57.6 B、120 C、200 D、216 【正確答案】 C 【答案解析】 位于乙省的鉛鋅礦開(kāi)采的鉛鋅礦，應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅額＝2010＝200（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)10528276,點(diǎn)擊提問(wèn)】 34、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將（）作為課稅數(shù)量。 A、加工出的精礦數(shù)量 B、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定耗用的原礦數(shù)量 C、企業(yè)自行估計(jì)耗用的原礦數(shù)量

33、 D、精礦按選礦比折成原礦數(shù)量 【正確答案】 D 【答案解析】 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。 【答疑編號(hào)10528278,點(diǎn)擊提問(wèn)】 35、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的說(shuō)法是( )。 A、分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅 B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅 C、代扣代繳資源稅，為支付貨款的當(dāng)天 D、預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅 【正確答案】 A 【答案解析】 納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的

34、收款日期的當(dāng)天。 【答疑編號(hào)10528279,點(diǎn)擊提問(wèn)】 36、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說(shuō)法正確的是（?。?。 A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅 B、進(jìn)口舊車不需要再繳納車輛購(gòu)置稅 C、銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅 D、底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70% 【正確答案】 D 【答案解析】 選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，進(jìn)口舊車，凡納稅人能出具有效證明的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)

35、C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。 【答疑編號(hào)10528282,點(diǎn)擊提問(wèn)】 37、某汽車貿(mào)易公司2012年3月進(jìn)口20輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售16輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用；2輛贈(zèng)送給合作單位，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率28％，消費(fèi)稅稅率9％） A、7.03 B、5.00 C、7.50 D

36、、10.55 【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2（25+2528%）（1-9%）10%=7.03（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528283,點(diǎn)擊提問(wèn)】 38、某外國(guó)駐華使館自2012年2月購(gòu)買我國(guó)生產(chǎn)的一輛小汽車自用，支付價(jià)款35萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元（收取保險(xiǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票）；2012年12月專家將該小轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)某公民，成交價(jià)為18萬(wàn)元，該型號(hào)車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為43萬(wàn)元，則下列處理正確的是（　?。?。 A、該專家2012年購(gòu)置小汽車時(shí)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為35000元 B、該公民由于購(gòu)買的是舊車，所以不需要繳納車輛購(gòu)置稅 C、該公民2012

37、年應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為43000元 D、該公民2012年應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為30100元 【正確答案】 C 【答案解析】 外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購(gòu)置稅；免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10％；使用10年（含）以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿一年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。中國(guó)公民應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝43000010％＝43000（元）。 【答疑編號(hào)10528284,點(diǎn)擊提問(wèn)】 39、關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

38、A、進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅 B、加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅 C、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅 D、進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅 【正確答案】 C 【答案解析】 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅；暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)

39、口之日實(shí)施的稅率征收，故C項(xiàng)不正確。 【答疑編號(hào)10528285,點(diǎn)擊提問(wèn)】 40、某外貿(mào)公司3月1日進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批貨物的貨價(jià)為350萬(wàn)元人民幣，支付境外途中運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元；關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率30%，增值稅稅率17%。3月1日海關(guān)填了稅款繳納書，但該公司3月30日才一次繳清關(guān)稅（增值稅、消費(fèi)稅已在規(guī)定日期繳清）。該外貿(mào)公司本月應(yīng)納稅金和滯納金合計(jì)為（　）萬(wàn)元。 A、197.75 B、227.75 C、335.43 D、335.73 【正確答案】 D 【答案解析】 關(guān)稅＝（350＋40＋10）10%＝40（萬(wàn)元）；消費(fèi)稅＝（400＋40）（1

40、－30%）30%＝188.57（萬(wàn)元）；增值稅＝440（1－30%）17%＝106.86（萬(wàn)元）；滯納金＝400.5‰15＝0.3（萬(wàn)元）；合計(jì)＝40＋188.57＋106.86＋0.3＝335.73（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)10528287,點(diǎn)擊提問(wèn)】 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的敘述，正確的有（）。 A、從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法 B、從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于習(xí)慣法 C、從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) D、稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利 E、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性 【正確答案】 ACE 【答案解析】 稅法的特點(diǎn)： （1）從立法過(guò)程來(lái)

41、看，稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。 （2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的道理在于以下幾點(diǎn)：①?gòu)亩x推理，稅收是納稅人的經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的無(wú)償讓渡。②權(quán)利義務(wù)對(duì)等，是一個(gè)基本的法律原則。③稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是說(shuō)納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，是從屬性的，并且這些權(quán)利從總體上看不是納稅人實(shí)體權(quán)利，而是納稅人的程序性權(quán)利。 （3）從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。稅法是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。其結(jié)構(gòu)大致有：憲法加稅收法典；憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規(guī)；憲法加稅收單行法律、法規(guī)等不同類型。 【答疑編號(hào)105

42、28291,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（）。 A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì) B、主體的一方只能是國(guó)家 C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性 D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件 E、調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系 【正確答案】 ABC 【答案解析】 稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。 【答疑編號(hào)10528293,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有（）。 A、各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的行政解釋 B

43、、立法解釋 C、司法解釋 D、各級(jí)檢查機(jī)構(gòu)作出的檢查解釋 E、國(guó)家稅務(wù)總局作出的規(guī)范性文件解釋 【正確答案】 BC 【答案解析】 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有立法解釋、司法解釋。 【答疑編號(hào)10528294,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、下列選項(xiàng)中，屬于納稅人的權(quán)利的有（）。 A、知情權(quán) B、辦理稅務(wù)登記權(quán) C、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán) D、稅收監(jiān)督權(quán) E、委托稅務(wù)代理權(quán) 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 納稅人的權(quán)利：1.知情權(quán)2.保密權(quán)3.稅收監(jiān)督權(quán)4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9.委托稅務(wù)代

44、理權(quán)10.陳述權(quán)與申辯權(quán)11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12.稅收法律救濟(jì)權(quán)13.依法要求聽(tīng)證權(quán)14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利。 【答疑編號(hào)10528296,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、下列關(guān)于國(guó)際稅法的陳述，正確的有（）。 A、國(guó)際稅法的效力必定高于國(guó)內(nèi)稅法 B、國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象包括：國(guó)家和涉外納稅人的涉外稅收征納關(guān)系、國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系 C、國(guó)際稅收協(xié)定的典型形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本” D、國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定 E、任何人、國(guó)家和國(guó)際組織都必須尊重他國(guó)的稅收主權(quán) 【正確答案】 BCDE 【答案解析】 只有得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律

45、承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力才會(huì)高于國(guó)內(nèi)稅法，所以A選項(xiàng)是不對(duì)的。 【答疑編號(hào)10528297,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、關(guān)于稅收管轄權(quán)的陳述，正確的有（）。 A、稅收管轄權(quán)是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力 B、稅收管轄權(quán)具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國(guó)稅收事務(wù)時(shí)不受外來(lái)干涉、控制和支配 C、稅收管轄權(quán)在國(guó)際稅收形成后，才真正在國(guó)際稅收形成和出現(xiàn) D、目前世界上將稅收管轄權(quán)分為來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán) E、公民管轄權(quán)的管轄范圍是本國(guó)的居民 【正確答案】 ABD 【答案解析】 在國(guó)際稅收形成前，稅收管轄權(quán)比較簡(jiǎn)單，沒(méi)有引起國(guó)際社會(huì)的廣泛注意；公

46、民管轄權(quán)的管轄范圍是公民。 【答疑編號(hào)10528300,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說(shuō)法正確的有（?。?。 A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅 B、以舊換新方式銷售貨物，一律以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅 C、還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅 D、銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額 E、銷售折讓方式銷售貨物，可以從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額 【正確答案】 CDE 【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收

47、取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。 【答疑編號(hào)10528302,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、下列收入或者貨物不需要繳納增值稅的有（）。 A、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入 B、體育彩票的發(fā)行收入 C、供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水 D、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書 E、增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入 【正確答案】 BCE 【答案解析】 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)屬于增值稅的征稅范圍，應(yīng)該繳納增值稅，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、C、E均屬于不征收增值稅的貨物和收入；選項(xiàng)D，印

48、刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 【答疑編號(hào)10528304,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、下列行為中屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的有( )。 A、藥品專營(yíng)店為藥廠代銷特殊藥品 B、食品公司將外購(gòu)的糧食用于職工福利 C、機(jī)械制造廠將外購(gòu)的鋼材用于車間的加固 D、國(guó)有企業(yè)將外購(gòu)的空調(diào)用于職工集體宿舍 E、汽車制造廠將自產(chǎn)的卡車用于對(duì)外投資 【正確答案】 AE 【答案解析】 代銷貨物視同銷售，應(yīng)計(jì)算征收增值稅；BCD三項(xiàng)均是外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形；將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資，視同銷售，計(jì)征增值稅。

49、【答疑編號(hào)10528306,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的有（） A、增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實(shí)心磚、瓦 B、銷售自產(chǎn)的以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料 C、以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油 D、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā) E、銷售利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項(xiàng)A，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的黏土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)銷售自產(chǎn)的以建筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅；選項(xiàng)E, 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白實(shí)行即征即退50%的政策。 【答

50、疑編號(hào)10528307,點(diǎn)擊提問(wèn)】 11、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。 A、對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅 B、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過(guò)合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅 C、油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅 D、進(jìn)口黃金和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 E、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，不征收增值稅 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。 【答疑編號(hào)10528309

51、,點(diǎn)擊提問(wèn)】 12、下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定表述正確的有（）。 A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 C、進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口人或代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 D、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 E、未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【正確答案】 ABC 【答案解析】 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅

52、務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【答疑編號(hào)10528311,點(diǎn)擊提問(wèn)】 13、下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。 A、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物 B、以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物 C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品和用具 D、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出口 E、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的汽車，是可以享受出口免稅并退稅政策的。 【答疑編號(hào)10

53、528313,點(diǎn)擊提問(wèn)】 14、下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（ ）。 A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位 B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙 C、卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙 D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì) E、地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅。 【答疑編號(hào)10528314,點(diǎn)擊提問(wèn)】 15、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。 A、納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)

54、外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅 B、未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi) C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金 D、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格 E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。 【答疑編號(hào)10528316,點(diǎn)擊提問(wèn)】

55、16、按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（ ）。 A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品 B、用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品 C、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 D、用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 E、對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 【答疑編號(hào)10528318,點(diǎn)擊提問(wèn)】 17、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（ ）。 A、

56、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙 B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾 C、以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車 D、以已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車 E、以已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購(gòu)汽車輪胎已納消費(fèi)稅。該題目考核稅法規(guī)定的可以抵扣已納消費(fèi)稅的行為。 【答疑編號(hào)10528320,點(diǎn)擊提問(wèn)】 18、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，說(shuō)法正確的有（ ）。 A、某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為10月份，實(shí)際收到貨款為11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月份 B、某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算

57、，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天 C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D、某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價(jià)款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天 E、某化妝品企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提貨當(dāng)天 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)E，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 【答疑編號(hào)10528323,點(diǎn)擊提問(wèn)】

58、 19、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有()。 A、單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以承包人為納稅人 B、單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，不是營(yíng)業(yè)稅納稅人 C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人 D、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人 E、依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅的納稅人 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項(xiàng)A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人

59、、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。 【答疑編號(hào)10528325,點(diǎn)擊提問(wèn)】 20、下列屬于混合銷售行為應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有（　）。 A、一商場(chǎng)大樓1至4層設(shè)商品柜臺(tái)，5層設(shè)餐廳，為顧客提供多方位服務(wù) B、一餐廳既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè) C、建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，給建設(shè)單位提供外購(gòu)的建筑材料 D、一運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)

60、責(zé)運(yùn)輸所售貨物 E、財(cái)考網(wǎng)既提供網(wǎng)上輔導(dǎo)業(yè)務(wù)，又從事銷售書籍業(yè)務(wù) 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、E均是兼營(yíng)行為。 【答疑編號(hào)10528326,點(diǎn)擊提問(wèn)】 21、外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。 A、甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅 B、甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C、甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為1

61、60萬(wàn)元，由乙企業(yè)代扣代繳 D、乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅 E、乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元 【正確答案】 CD 【答案解析】 甲企業(yè)屬于境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅160萬(wàn)元（32005%）；乙企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅。 【答疑編號(hào)10528327,點(diǎn)擊提問(wèn)】 22、下列各項(xiàng)收入免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有( )。 A、對(duì)金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息收入 B、人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款的利息收入 C、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入 D、郵政企業(yè)2012年為郵儲(chǔ)銀行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入 E、社?；鹄硎?/p>

62、會(huì)運(yùn)用社保基金買賣債券的價(jià)差收入 【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項(xiàng)B，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 【答疑編號(hào)10528328,點(diǎn)擊提問(wèn)】 23、下列關(guān)于郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策表述正確的有（?。?。 A、中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送的實(shí)物，不征收營(yíng)業(yè)稅 B、境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)，為電信單位機(jī)構(gòu)所在地 C、電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，按取得的全部?jī)r(jià)款計(jì)征營(yíng)業(yè)稅 D、國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供黨報(bào)黨刊發(fā)行取得的收入減半征收營(yíng)業(yè)稅 E、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供

63、郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項(xiàng)C，電信部門以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電信業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)電信部門的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)；對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。選項(xiàng)D，自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70％計(jì)算。選項(xiàng)E，郵政電信

64、單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。 【答疑編號(hào)10528329,點(diǎn)擊提問(wèn)】 24、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。 A、對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入，按3%征收營(yíng)業(yè)稅 B、單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 C、企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)，按轉(zhuǎn)讓價(jià)格減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅 D、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)境內(nèi)旅游改由其他旅游團(tuán)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)收入減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額計(jì)

65、算營(yíng)業(yè)稅 E、納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)后的余額為計(jì)稅依據(jù) 【正確答案】 BDE 【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)C，企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓不涉及營(yíng)業(yè)稅。 【答疑編號(hào)10528330,點(diǎn)擊提問(wèn)】 25、下列各項(xiàng)中，關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法正確的有（ ）。 A、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額 B、貨運(yùn)業(yè)按代開(kāi)發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅 C、城

66、市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) E、對(duì)鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為3% 【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)E，對(duì)鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，稅率統(tǒng)一規(guī)定為5%。 【答疑編號(hào)10528331,點(diǎn)擊提問(wèn)】 26、在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A、以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目 B、伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額 C、伴選礦是以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品 D、對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅 E、伴選礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有