《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷（18頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo) 　　稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 考前預(yù)測(cè)點(diǎn)題密押卷　 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于稅務(wù)代理法律關(guān)系的表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A、從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)只能是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及其授權(quán)部門確認(rèn)批準(zhǔn)的稅務(wù)師事務(wù)所，其他機(jī)構(gòu)不得從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) B、在稅務(wù)代理協(xié)議書簽訂之前，雙方就應(yīng)將代理費(fèi)收取等事宜協(xié)商一致 C、委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，可以單方終止代理行為 D、由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的，可以變更稅務(wù)代理關(guān)系 2、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（ ）。

2、 A、納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人 B、納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次 C、稅務(wù)檢查中，可以到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料 D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶 3、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2014年1月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元（其中包括運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元），上期留抵稅額為10萬(wàn)元，外銷貨物的收入是3000萬(wàn)元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為9％，則當(dāng)期涉及的

3、會(huì)計(jì)分錄正確的是（ ）。 A、借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn) B、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 270萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn) C、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 70萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 200萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn) D、借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 190萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 80萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270萬(wàn) 4、某生

4、產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售已使用2年的小汽車一臺(tái)，取得含稅銷售額50000元，小汽車賬面原值145000元，已提折舊50000元；同月銷售1年前購(gòu)入的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，購(gòu)入原價(jià)4500元，已經(jīng)計(jì)提折舊1500元，不含稅售價(jià)1000元。下列關(guān)于增值稅的處理正確的是（ ）。 A、銷售小汽車無(wú)需繳納增值稅，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅170元 B、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計(jì)算機(jī)無(wú)需繳納增值稅 C、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅170元 D、銷售小汽車?yán)U納增值稅961.54元，銷售計(jì)算機(jī)繳納增值稅20元 5、下列關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅的會(huì)計(jì)核

5、算，錯(cuò)誤的是（ ）。 A、非輔導(dǎo)期一般納稅人接受國(guó)內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)用于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” B、輔導(dǎo)期一般納稅人，購(gòu)入材料用于生產(chǎn)商品，采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票，稽核比對(duì)前，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” C、輔導(dǎo)期一般納稅人，稽核比對(duì)后不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” D、一般納稅人進(jìn)口商品后銷售，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目。 6、注冊(cè)稅務(wù)師在依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅審核時(shí)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（?。?。 A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣

6、出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額 B、一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營(yíng)業(yè)額 C、銷售外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，扣除原購(gòu)進(jìn)價(jià)格時(shí)不得將購(gòu)進(jìn)過(guò)程繳納的契稅、手續(xù)費(fèi)或其他稅費(fèi)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅是扣除 D、證券公司向客戶收取的傭金是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營(yíng)業(yè)額中扣除 7、2013年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2013年企業(yè)在填寫所得稅納稅申報(bào)表（A類）時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A、第14行納稅調(diào)整增加額填寫15萬(wàn)元 B、

7、第14行納稅調(diào)整增加額填寫12萬(wàn)元 C、第14行納稅調(diào)整增加額填寫7萬(wàn)元 D、第14行納稅調(diào)整增加額填寫9萬(wàn)元 8、某外籍個(gè)人，2012年5月16日來(lái)華工作，2013年12月15日離開(kāi)中國(guó)回國(guó)，該個(gè)人在2012年8月曾臨時(shí)離境15天，則其2013年8月在我國(guó)計(jì)算個(gè)人所得稅的公式正確的是（ ）。 A、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) B、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù) C、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)

8、）（1－當(dāng)月境外支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境外工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)） D、應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）（1－當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)） 9、非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)（ ）。 A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三個(gè)合計(jì)數(shù)填報(bào) B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào) C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)。 D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳

9、納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào) 10、下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理的是（ ）。 A、沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人 B、已向人民法院提出行政訴訟，未被受理 C、已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，且受理 D、納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議 二、多項(xiàng)選擇題 1、關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中承擔(dān)的法律責(zé)任，說(shuō)法正確的是（ ）。 A、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款 B、注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，未造成委托人未繳或者少繳稅款

10、的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款 C、注冊(cè)稅務(wù)師不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害的責(zé)任，由此少交的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向注冊(cè)稅務(wù)師追繳 D、注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告并處以1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令限期改正 E、稅務(wù)師事務(wù)所未按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處10000萬(wàn)元以下的罰款，責(zé)令限期改正 2、下列屬于變更稅務(wù)登記適用范圍的是（?。?。 A、改變納稅人名稱 B、因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān) C、改變財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人 D、改變注冊(cè)資金 E、納稅人破產(chǎn) 3、下

11、列關(guān)于業(yè)務(wù)約定書簽訂后的違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決方法正確的有（ ）。 A、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，所有的稅收法律責(zé)任應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所承擔(dān)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任 B、稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任 C、稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任 D、簽約雙方任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)全部免除

12、其違約責(zé)任 E、簽約雙方任何一方遲延履行業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容之后發(fā)生不可抗力的，不能免除違約責(zé)任 4、某生產(chǎn)性企業(yè)2013年9月管理不善，使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購(gòu)價(jià)格500元／噸，市場(chǎng)價(jià)格600元／噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運(yùn)輸公司承接）。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60％，則以下說(shuō)法正確的有（ ）。（假設(shè)企業(yè)每次采購(gòu)甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用成本占材料價(jià)款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17％，均不

13、屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理） A、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元 B、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬(wàn)元 C、營(yíng)業(yè)外支出金額為205.93萬(wàn)元 D、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬(wàn)元 E、營(yíng)業(yè)外支出金額為226.15萬(wàn)元 5、在對(duì)企業(yè)銷售貨物和提供勞務(wù)（服務(wù)）進(jìn)行納稅審核時(shí)，企業(yè)進(jìn)行的下列稅務(wù)處理，正確的有（ ）。 A、商場(chǎng)銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 B、電信單位銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 C、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅 D、納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別

14、計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅 E、某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅 6、某市工業(yè)企業(yè)2013年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元，簽訂合同投資于另一工業(yè)企業(yè),，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益。。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（ ）。 A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅 C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 D、無(wú)需繳納印花稅 E、投資后房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅由接受投資的工業(yè)企業(yè)來(lái)繳納 7、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值

15、稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）。 A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待 B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資 C、將外購(gòu)的貨物用于職工福利部門 D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程 E、將外購(gòu)的貨物贈(zèng)送給某公益性社會(huì)團(tuán)體 8、按現(xiàn)行政策規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ ）。 A、某酒店的室外游泳池 B、農(nóng)村用于出租的房產(chǎn) C、某外商投資企業(yè)自用的辦公樓 D、某工廠廠區(qū)內(nèi)獨(dú)立于其他房產(chǎn)的水塔 E、房屋中所安裝的分別核算的折舊年限不同的電梯 9、下列稅務(wù)當(dāng)事人中，不可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人的是（ ）。 A、作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) B、納稅義務(wù)人

16、 C、扣繳義務(wù)人 D、納稅擔(dān)保人 E、代理復(fù)議的注冊(cè)稅務(wù)師 10、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有（ ）。 A、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無(wú)權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容 B、稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年 C、項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案 D、業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備 E、對(duì)同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案 三、簡(jiǎn)答題 1、2013年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司準(zhǔn)備終止經(jīng)營(yíng)，經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款7000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達(dá)

17、達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開(kāi)始轉(zhuǎn)移或者隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。 經(jīng)過(guò)該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，就此欠稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)于2013年7月20日，依照法定程序作出處以10000元罰款的處罰決定。 就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由： （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？ （2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施是什么？ （3）作出的行政處罰是否正確？為什么？ 2、某市汽車制造企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)小汽車制造業(yè)務(wù)，并生產(chǎn)銷售自產(chǎn)小汽車輪胎。2013年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)一批材料，增值

18、稅專用發(fā)票注明價(jià)款45萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成1000個(gè)小汽車輪胎，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；本月中旬加工完畢，全部收回，乙企業(yè)已代收代繳了消費(fèi)稅（乙企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)）。本月將委托加工收回小汽車輪胎的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)A型小汽車,20%的輪胎對(duì)外銷售，取得不含稅收入20萬(wàn)元。 （2）本月采取分期收款方式銷售A型小汽車500輛，雙方簽訂合同規(guī)定分三期收款，按合同約定本月收取全部貨款的50%；采取預(yù)收款方式銷售150輛A型小汽車，約定8月20號(hào)向購(gòu)貨方發(fā)出A型小汽車150輛；另外將3輛A型小汽車用于抵償債務(wù)，2輛A型小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)內(nèi)有突出貢獻(xiàn)的研

19、發(fā)人員。 （3）向某汽車輪胎專賣店銷售自產(chǎn)小汽車輪胎2000個(gè)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入93.6萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5.85萬(wàn)元、包裝物租金2.34萬(wàn)元。 （4）本月將2輛新研發(fā)的B型小汽車用于廣告樣品，B型小汽車無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，生產(chǎn)B型小汽車的成本為15萬(wàn)元/輛。 說(shuō)明：A型小汽車市場(chǎng)不含稅均價(jià)為18萬(wàn)元/輛，最高售價(jià)為20萬(wàn)元/輛。小汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%，A型小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，B型小汽車消費(fèi)稅稅率為9%,B型小汽車成本利潤(rùn)率為8%。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）計(jì)算甲企業(yè)本月銷售A

20、型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （3）計(jì)算甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （4）計(jì)算甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （5）計(jì)算甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的合計(jì)數(shù)。 3、某綜合性企業(yè)為一般納稅人，2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同，合同約定，以價(jià)值520萬(wàn)元的產(chǎn)品換取500萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元。 （2）5月初與乙公司簽訂一份加工合同，為乙公司加工一批商品，合同約定原材料由乙公司提供，價(jià)值300萬(wàn)元，收取加工費(fèi)為150萬(wàn)元。 （3）6月份與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款

21、額為每次400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為370萬(wàn)元。 （4）8月份與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元。 （5）10月初將一間門面租給某商戶，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期兩年，合同記載年租金12萬(wàn)元，本年內(nèi)租金收入3萬(wàn)元。 （6）11月份以一棟價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬(wàn)元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅，并計(jì)算出具體應(yīng)繳納印花稅的金額。 4、東大投資有限公司于2009年8月以2000萬(wàn)元貨幣資金投資成立了全資子

22、公司勝利特種器材貿(mào)易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整，擬于2013年3月終止對(duì)勝利特種器材貿(mào)易公司的投資。經(jīng)對(duì)有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到： （1）終止投資時(shí)，勝利特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下： 資產(chǎn) 期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn) 6000 流動(dòng)負(fù)債 1000 其中：貨幣資金 4000 其中：短期借款 1000 長(zhǎng)期投資 2000 長(zhǎng)期負(fù)債 0 固定資產(chǎn) 0 所有者權(quán)益 5000 其他資產(chǎn) 0 其中：實(shí)收資本 2000 盈余公積 500 未分配利潤(rùn) 2500 資產(chǎn)總計(jì) 6000 負(fù)

23、債及所有者權(quán)益總計(jì) 6000 （2）東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為： 　?、僮N方案：注銷勝利特種器材貿(mào)易公司，支付各項(xiàng)清算費(fèi)用合計(jì)100萬(wàn)元，償還短期價(jià)款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值等于其可變現(xiàn)凈值，長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元。 　?、诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。 　?、巯确峙浜筠D(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤(rùn)2500萬(wàn)元收回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。 　　假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補(bǔ)的虧損。 　　問(wèn)題： （1）東大

24、投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？（不考慮其他稅費(fèi)） （2）分別計(jì)算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤(rùn)。判斷東大投資公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案。 5、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2012年5月購(gòu)進(jìn)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款50000萬(wàn)元，政府減征了10%，該公司按規(guī)定繳納了契稅。 2012年6月至2012年8月中旬該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將其受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開(kāi)發(fā)建造一棟商品住宅樓。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)8800萬(wàn)元；全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出。 考慮到國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，公司決定調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式

25、，2013年8月下旬該公司將開(kāi)發(fā)建造的商品住宅樓總面積的40%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租；其余部分加贈(zèng)精裝修后對(duì)外銷售，共發(fā)生裝修支出1000萬(wàn)元。2013年8月～12月該公司取得租金收入共計(jì)2800萬(wàn)元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入72000萬(wàn)元。該公司在開(kāi)發(fā)和銷售過(guò)程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用1800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元。 （說(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

26、 （2）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2013年8月～12月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加； （3）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本； （4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本； （5）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用； （6）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額； （7）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售商品住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 6、華海化工股份有限公司是一家專業(yè)從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售的公司。2013年公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）7月份開(kāi)發(fā)阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)，當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研

27、究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件后發(fā)生的支出為500萬(wàn)元。截止到2013年末，該新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。期末在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，華?；ぴ诳鄢?000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額50%加計(jì)扣除。 （2）10月份與集美加工廠簽訂一筆銷貨合同，合同約定自合同簽訂之日起20天內(nèi)發(fā)貨，延遲發(fā)貨華?；ば柚Ц?萬(wàn)元違約金。由于施工原因造成生產(chǎn)延誤，華海化工未及時(shí)供貨，華?；ぐ春贤?guī)定支付對(duì)方違約金。期末，華?；⒃摴P違約金在企業(yè)所得稅前予以扣除。 （3）11月，支付境外某公司工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)20000元，該境外公司境內(nèi)無(wú)代理人，企業(yè)

28、于當(dāng)月將代扣代繳的增值稅已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，并按從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的稅收繳款憑證上注明的增值稅額作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅。 （4）12月，公司當(dāng)?shù)匕l(fā)生重大地質(zhì)災(zāi)害，公司廠房和設(shè)備遭受較大的損失，公司當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響。公司計(jì)劃申請(qǐng)延期6個(gè)月后進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納稅款。 要求：請(qǐng)站在注冊(cè)稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)如何處理。 7、甲化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲化工）是一家2013年新成立的公司，主要從事橡膠原料、各種化工輔料、阻燃料的生產(chǎn)和銷售。 2013年1-3月為籌建期，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元工。2013年4月，企業(yè)開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)生

29、了下列幾項(xiàng)業(yè)務(wù)： （1）甲化工2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元，未超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰（當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為21000萬(wàn)元）；甲化工將實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和籌建期限的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額在企業(yè)所得稅前扣除。 （2）企業(yè)為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6.5%，計(jì)入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除。 （3）甲化工采用自營(yíng)和代理的銷售方式在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售化工原料。在自營(yíng)銷售方式下，甲化工將產(chǎn)品發(fā)往各地的銷售分公司，由銷售分公司在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行銷售。在代理銷售方式下，甲化工采取支付代理手續(xù)費(fèi)的方式委托代理商（代理商均是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的

30、中介機(jī)構(gòu)）銷售產(chǎn)品，代理手續(xù)費(fèi)按照銷售收入的一定比例計(jì)算確定。為擴(kuò)大銷售規(guī)模，2012年1月，甲化工將代理手續(xù)費(fèi)比例由5%提高到8%。期末，甲化工根據(jù)當(dāng)期的代理銷售情況計(jì)算代理手續(xù)費(fèi)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付，發(fā)票已取得。甲化工期末根據(jù)發(fā)票金額在企業(yè)所得稅前全額扣除。 要求：請(qǐng)站在注冊(cè)稅務(wù)師的角度判斷企業(yè)的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明應(yīng)如何處理。 8、JIMMY為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，JIMMY已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2013年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下： （1）每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工

31、資折合人民幣15000元。另外，境內(nèi)企業(yè)支出JIMMY實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼每月5000元。 （2）2月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。 （3）5月，從西單商場(chǎng)購(gòu)買一套西服3000元，取得贈(zèng)品高級(jí)領(lǐng)帶一條，市場(chǎng)價(jià)200元。又因?yàn)槲鲉紊虉?chǎng)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到50000元的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽中洗衣機(jī)一臺(tái)，價(jià)值1500元。 （4）6月，從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。從境內(nèi)上市公司取得股息8000元，該股票持有時(shí)間超過(guò)1年。 根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

32、。 （1）計(jì)算JIMMY每月取得的工資收入和住房補(bǔ)貼應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （2）計(jì)算JIMMY2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？ （3）計(jì)算JIMMY5月從商場(chǎng)取得贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （4）計(jì)算JIMMY6月取得紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅？ 四、綜合分析題 1、天地食品有限公司系某市外商投資企業(yè)，廠址位于市區(qū)，適用企業(yè)所得稅稅率是25%，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。 2013年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬(wàn)元；職工的“工資薪

33、金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2014年2月份達(dá)成稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2013年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料： 1. 審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國(guó)債所得25萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；境內(nèi)居民企業(yè)分回利潤(rùn)10萬(wàn)元。 2. 審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)成本為400萬(wàn)元的自產(chǎn)商品一批，企業(yè)作出如下處理（已知該批商品不含稅市場(chǎng)價(jià)值500萬(wàn)元）； 借：營(yíng)業(yè)外支出 400 貸：庫(kù)存商品 400 因自然災(zāi)害損失外購(gòu)材料30萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5

34、萬(wàn)元，企業(yè)未入賬。 3. 審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，發(fā)現(xiàn)：支付的的2萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未取得工會(huì)組織或稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何收款憑據(jù)。 4. 審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬(wàn)元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬(wàn)元。 5. 審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)，收取的2012年9月份的出租包裝物押金5萬(wàn)元。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3.2萬(wàn)元，在“周轉(zhuǎn)材料”科目中核算。 6. 審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬(wàn)元確實(shí)無(wú)法支付，企業(yè)未作處理。 7. 審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2

35、013年8月增加盈余公積3.5萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。 8. 審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：2013年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款的利息支出53萬(wàn)元，該筆利息的借款發(fā)生在2011年1月1日，借款金額530萬(wàn)元，約定借款期3年按年付息。已知同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款年利率為6%。 9. 審核“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)現(xiàn)，其中對(duì)外轉(zhuǎn)讓先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。 10. 審核“實(shí)收資本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股東的股份（已正確計(jì)算繳納了印花稅）。股東為3個(gè)自然人，其中外國(guó)人2名，三人分

36、別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國(guó)人麥克10萬(wàn)元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理；德國(guó)人皮特20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的董事長(zhǎng)；中國(guó)人李某20萬(wàn)元，擔(dān)任公司的副董事長(zhǎng)兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。公司的會(huì)計(jì)處理為： 借：盈余公積 50 貸：實(shí)收資本 50 11. 實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年12月接受某汽車經(jīng)銷商捐贈(zèng)的汽車一輛，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款45萬(wàn)元，稅金7.65萬(wàn)元，年末沒(méi)有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。 要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料作出相關(guān)稅收政策分析，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。涉及企業(yè)賬務(wù)處理有誤的地方，做出其相應(yīng)的調(diào)整分錄（不用考慮所得稅有關(guān)的綜合結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題）。 答案部分 一、單項(xiàng)選擇

37、題 1、 【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)C，委托人遇到特殊情況需要終止代理行為，應(yīng)該通知事務(wù)所，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。 【答疑編號(hào)10782770,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、 【正確答案】 A 【答案解析】 納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確。 【答疑編號(hào)10782776,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、 【正確答案】 C 【答案解析】 免抵退稅額＝30009％＝270（萬(wàn)元） 不得免征和抵扣稅額＝3000（13％－9％）＝120（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額＝

38、50－（230－120）－10＝－70（萬(wàn)元） 因?yàn)?0萬(wàn)元<270萬(wàn)元， 應(yīng)退稅額＝70萬(wàn)元，免抵稅額＝270－70＝200（萬(wàn)元） 會(huì)計(jì)處理： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 　 70萬(wàn) 　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 　200萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）　　　 270萬(wàn) 【答疑編號(hào)10782782,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、 【正確答案】 C 【答案解析】 銷售營(yíng)改增前購(gòu)入的使用過(guò)的小汽車，按簡(jiǎn)易辦法4%征收率減半征收。應(yīng)納增值稅＝50000（1＋4%）4%50%＝961.54（元）；銷售09年后購(gòu)入的計(jì)算機(jī)，按17%的稅率

39、納稅，應(yīng)納增值稅＝100017%＝170（元）。 【答疑編號(hào)10782784,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、 【正確答案】 D 【答案解析】 一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請(qǐng)稽核比對(duì)前，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。 【答疑編號(hào)10782789,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、 【正確答案】 D 【答案解析】 證券公司以在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅；如果將折扣額另開(kāi)證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將

40、折扣額扣除。 【答疑編號(hào)10782791,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=2005%=10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=20014%=28（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元；軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200

41、2.5%=5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=2002%=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元，可以填寫在所得稅納稅申報(bào)表主表第14行。 【答疑編號(hào)10782794,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、 【正確答案】 B 【答案解析】 外籍個(gè)人在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿1年的個(gè)人，其實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；其在中國(guó)境外工作期間取得的工資薪金所

42、得，除中國(guó)境內(nèi)企業(yè)高層管理人員，不予征收個(gè)人所得稅。 【答疑編號(hào)10782795,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、 【正確答案】 C 【答案解析】 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”是指，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)已繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加外，還包括印花稅。 【答疑編號(hào)10782799,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、 【正確答案】 B 【答案解析】 行政復(fù)議申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理： （1）屬于規(guī)定的行政復(fù)議范圍。 （2

43、）在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出。 （3）有明確的申請(qǐng)人和符合規(guī)定的被申請(qǐng)人。 （4）申請(qǐng)人與具體行政行為有利害關(guān)系。 （5）有具體的行政復(fù)議請(qǐng)求和理由。 （6）符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。 （7）屬于收到行政復(fù)議申請(qǐng)的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。 （8）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請(qǐng)，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。 【答疑編號(hào)10782802,點(diǎn)擊提問(wèn)】 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項(xiàng)C，代理人（注冊(cè)稅務(wù)師）不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任，少交稅款由納稅人繳納，造成的損

44、失納稅人可以向代理人追償。選項(xiàng)D，注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托商業(yè)秘密的，由省稅務(wù)局予以警告“或者”處以1000元以上5000元以下罰款。選項(xiàng)E，稅務(wù)師事務(wù)所未按照《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上10000萬(wàn)元以下的罰款，責(zé)令限期改正 【答疑編號(hào)10782813,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、 【正確答案】 AD 【答案解析】 變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：（1）改變名稱；（2）改變法人代表；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；（4）增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；（5）改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷登記）；（6）改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式；（7）增減注冊(cè)資

45、本；（8）改變隸屬關(guān)系；（9）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（10）改變開(kāi)戶銀行和賬號(hào)；（11）改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容 【答疑編號(hào)10782816,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、 【正確答案】 BCE 【答案解析】 選項(xiàng)A，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書簽訂后，由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù)，故意、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。此賠償責(zé)任不能排除委托方自身應(yīng)該承擔(dān)的稅收責(zé)任責(zé)任（稅收法律責(zé)任不轉(zhuǎn)嫁）；選項(xiàng)D，簽約雙方任何一方

46、因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可以抗力的影響，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外。 【答疑編號(hào)10782832,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、 【正確答案】 BE 【答案解析】 外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5000017％+（59300-50000）11％=9523（元）=0.9523（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200160％（930059300）11％+200160％（5000059300）1

47、7％=19.27（萬(wàn)元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；0.9523+19.27=20.22（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15（萬(wàn)元）。 涉及會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 226.15 貸：原材料—甲材料 5.93 庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20.22 【答疑編號(hào)10782835,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、 【正確答案】 CD 【答案解析】 選項(xiàng)A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，只是同一稅種的混業(yè)經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E，屬于兼營(yíng)，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或應(yīng)稅

48、勞務(wù)的銷售額。 【答疑編號(hào)10782846,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、 【正確答案】 CE 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。投資后所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。 【答疑編號(hào)10782850,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、 【正確答案】 ABE 【答案解析】 選項(xiàng)C，增值稅和所得稅均不視同銷售；選項(xiàng)D增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。 【答疑編號(hào)10782853,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、 【正確答案】 ABD 【答案解析】 房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)

49、避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或者儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。獨(dú)立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。 【答疑編號(hào)10782854,點(diǎn)擊提問(wèn)】 9、 【正確答案】 AE 【答案解析】 稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人包括納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。選項(xiàng)A，作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人；選項(xiàng)E，稅務(wù)代理人也不可以作為行政復(fù)議申請(qǐng)人。 【答疑編號(hào)10782857,點(diǎn)擊提問(wèn)】 10、 【正確答案】 BDE 【答案解析】 選項(xiàng)A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，

50、稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿；選項(xiàng)C，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。 【答疑編號(hào)10782858,點(diǎn)擊提問(wèn)】 三、簡(jiǎn)答題 1、 【正確答案】 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過(guò)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。 （2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施： ①書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； ②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者

51、變賣所得抵繳稅款。 （3）給予10000元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予10000元的處罰，是正確的。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782893,點(diǎn)擊提問(wèn)】 2、 【正確答案】 （1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（45＋10）（1－3%）3%＝1.70（萬(wàn)元） （2）甲企業(yè)本月銷售A型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝5001850%5%＋3205%＋2185%＝229.8（萬(wàn)元） （

52、3）委托加工收回的小汽車輪胎銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝203%－1.720%＝0.26（萬(wàn)元） 甲企業(yè)本月銷售小汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（93.6＋5.85＋2.34）（1＋17%）3%＝2.61（萬(wàn)元） 合計(jì)＝0.26＋2.61＝2.87（萬(wàn)元） （4）甲企業(yè)B型小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝215（1＋8%）（1－9%）9%＝3.20（萬(wàn)元） （5）甲企業(yè)繳納的增值稅合計(jì)＝2017%＋5001850%17%＋31817%＋21817%＋（93.6＋5.85＋2.34）（1＋17%）17%＋215（1＋8%）（1－9%）17%－4517%－1017%＝795.19（萬(wàn)元） 甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市

53、維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)＝（795.19＋229.8＋2.87＋3.2）（7%＋3%）＝103.11（萬(wàn)元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782896,點(diǎn)擊提問(wèn)】 3、 【正確答案】 （1）以貨換貨合同應(yīng)分別按購(gòu)銷合同繳納印花稅；應(yīng)繳納的印花稅=（520+500）0.3‰10000＝3060（元） （2）加工合同中原材料由乙公司提供，僅就加工費(fèi)按加工承攬合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=1500.5‰10000＝750（元） （3）流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，應(yīng)該以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另行貼花。應(yīng)繳納印花稅＝4000.

54、05‰10000＝200（元） （4）專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按技術(shù)合同繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=1000.3‰10000=300（元） （5）財(cái)產(chǎn)租賃合同按合同所載的租金總額計(jì)算繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=1221‰10000=240（元） （6）房產(chǎn)作抵押，抵押期間不繳納印花稅，抵押期滿轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅；簽訂抵押貸款合同，按借款合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=700.05‰10000+1000.5‰10000=535（元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782897,點(diǎn)擊提問(wèn)】 4、 【正確答案】 （1）東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處

55、理 　　第一種方案：企業(yè)注銷其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。 ①清算所得 　　清算所得＝全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格－資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)－清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)＋債務(wù)清償損益＝6000（全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值）－4000－1200 （資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)）－100（清算費(fèi)用）=700（萬(wàn)元） 　　勝利特種器材貿(mào)易公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=70025%=175（萬(wàn)元） 　?、谙蚬蓶|分配剩余資產(chǎn) 　　可供分配的剩余資產(chǎn)＝6000－100－1000－175＝4725（萬(wàn)元） 　　a.股息性所得＝500＋2500＋（700－175）＝3525（萬(wàn)元），免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 　　b.投資資

56、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（4725－3525）－2000＝-800（萬(wàn)元） 　　投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為負(fù)數(shù)，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)該項(xiàng)投資損失可以在企業(yè)所得稅前扣除，抵減企業(yè)其他所得的應(yīng)納稅額。 　　第二種方案：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán) 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（5000－2000）25%＝750（萬(wàn)元） 　　第三種方案：先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán) 　　境內(nèi)子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計(jì)算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。 　　應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（2500－2000）25%＝125（萬(wàn)元） 　?。?）分別計(jì)算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤(rùn)

57、　　第一種方案 稅后凈利潤(rùn)＝4725－2000＝2725（萬(wàn)元） 考慮到虧損抵減應(yīng)納稅所得額帶來(lái)的抵扣稅款收益80025%=200萬(wàn)元，合計(jì)稅收凈利潤(rùn)為2925萬(wàn)元。 　　第二種方案 　　稅后凈利潤(rùn)＝5000－2000－750＝2250（萬(wàn)元） 　　第三種方案 　　稅后凈利潤(rùn)＝2500＋2500－2000－125＝2875（萬(wàn)元） 從凈利潤(rùn)來(lái)看，東大投資有限公司應(yīng)選擇方案一。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782919,點(diǎn)擊提問(wèn)】 5、 【正確答案】 （1）營(yíng)業(yè)稅＝28005%+720005%＝140+3600＝3740（萬(wàn)元） （2）城建稅和教育費(fèi)附加＝3740（

58、7%+3%）＝374（萬(wàn)元） （3）取得土地使用權(quán)支付的金額＝（5000090%+500003%）60%60%＝16740（萬(wàn)元） （4）開(kāi)發(fā)成本＝880060%+1000＝6280（萬(wàn)元） （5）開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（16740+6280）10%＝2302（萬(wàn)元） （6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－16740－6280－2302－720005%（1+7%+3%）－（16740+6280）20%＝38114（萬(wàn)元） （7）增值稅率＝38114（72000－38114）100%＝112.48% 應(yīng)繳納的土地增值稅＝3811450%－（72000－38114）15%＝13974.1（

59、萬(wàn)元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782923,點(diǎn)擊提問(wèn)】 6、 【正確答案】 （1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。截止到2012年末，阻燃料生產(chǎn)新技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，所以華海化工當(dāng)年稅前可扣除的金額為750萬(wàn)元，即（200+300）+（200+300）50%=750（萬(wàn)元）。 （2）正確。 （3）正確 （4）不正確。納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)

60、在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，而不能等到6個(gè)月后再辦理納稅申報(bào)。另外，納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782925,點(diǎn)擊提問(wèn)】 7、 【正確答案】 （1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。甲化工全額扣除不正確，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額60%的部分48萬(wàn)元與營(yíng)業(yè)收入5‰的部分105萬(wàn)元進(jìn)行比較，稅前可以扣除的金額為48萬(wàn)元，超過(guò)的部分，不予扣除。

61、另外，籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，可以在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月扣除。所以籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)，可以按180萬(wàn)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)扣除，超標(biāo)的120萬(wàn)不得扣除。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要納稅調(diào)增。 （2）不正確。企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。企業(yè)全額扣除的做法不符合上述規(guī)定，超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的1.5%的部分不能在企業(yè)所得稅前扣除。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要納稅調(diào)增。 （3）不正確。提高代理手續(xù)費(fèi)

62、后，支付的比例超過(guò)了5%的稅前扣除限額。超過(guò)部分在企業(yè)所得稅前不得扣除，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要作納稅調(diào)增。 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782928,點(diǎn)擊提問(wèn)】 8、 【正確答案】 （1）JIMMY每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝ （28000＋15000－4800）30%－2755＝8705（元） 因?yàn)镴IMMY在境內(nèi)工作滿5年，境內(nèi)、境外的工資所得均應(yīng)在我國(guó)納稅；外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。 （2）捐贈(zèng)允許扣除的限額＝40000（1－20%）30%＝9600（元） 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[40000（1－20%）－9000－14000]20%

63、＝1800（元） （3）應(yīng)納個(gè)稅＝150020%＝300（元） 企業(yè)向個(gè)人銷售商品的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅。但是企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 （4）外籍個(gè)人從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利免稅。從境內(nèi)上市公司取得的持有時(shí)間超過(guò)1年的股票所派發(fā)的股息紅利，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征稅。 應(yīng)納個(gè)稅＝800025%20%＝400（元） 【答案解析】 【答疑編號(hào)10782930,點(diǎn)擊提問(wèn)】 四、綜合分析題 1、 【正確答案】 1. 相關(guān)稅收政策分析： （1）稅

64、法規(guī)定，企業(yè)取得國(guó)債利息收入可以免征企業(yè)所得稅，但是國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)將國(guó)債的轉(zhuǎn)讓所得和國(guó)債利息收入均計(jì)入了投資收益中，所以應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的國(guó)債利息收入納稅調(diào)減。 企業(yè)取得的境內(nèi)居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)從境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中調(diào)減。 “投資收益”科目應(yīng)調(diào)減境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝10＋10＝20（萬(wàn)元） （2）向農(nóng)村某小學(xué)的捐贈(zèng)屬于直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售繳納增值稅和所得稅。 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝50017%＝85（萬(wàn)元） 視同銷售調(diào)增應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬(wàn)元） 城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。 企業(yè)發(fā)生

65、的自然災(zāi)害有保險(xiǎn)賠款的部分，稅前不得扣除。企業(yè)因自然災(zāi)害造成外購(gòu)材料損失，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 “營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400＋5＝405（萬(wàn)元） （3）工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出2萬(wàn)元，未取得任何收款憑據(jù)，應(yīng)納稅所得額調(diào)增2萬(wàn)元。 （4）稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除，對(duì)于超過(guò)稅前扣除限額的部分，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。企業(yè)在“銷售費(fèi)用——其他”中列支的招待客戶餐費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中計(jì)算是否需要做納稅調(diào)整。 實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝125＋5＝130（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：[9000＋10000＋5（1＋17%

66、）＋500]0.5％＝97.52（萬(wàn)元）>（125＋5）60％＝78（萬(wàn)元），扣除限額為78萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52（萬(wàn)元） （5）稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，如果超過(guò)1年未退還的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算增值稅和企業(yè)所得稅。 應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5（1＋17%）17%＝0.73（萬(wàn)元） 包裝物押金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝5－0.73－3.2＝1.07（萬(wàn)元） 城建稅和教育費(fèi)附加一并調(diào)整。 （6）稅法規(guī)定，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元。 （7）稅法規(guī)定，企業(yè)取得的匯兌收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，企業(yè)將匯兌收益計(jì)入了盈余公積中，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3.5萬(wàn)元。 （8）稅法規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息