《國家開放大學(xué)電大《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608）》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國家開放大學(xué)電大《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608）（32頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、國家開放大學(xué)電大《中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608） 一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其 序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．在我國營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)交稅費(fèi)” B．“其他業(yè)務(wù)成本” C．“營業(yè)外支出” D．“固定資產(chǎn)清理” 2. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額400 000元，其中1年內(nèi)到期的金額為100 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為( )。 A. 100 000元 B．300 000元 C．400 00

2、0元 D．500 000元 3．因采購商品開具面值80萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( )。 A．800 000元 B．808 000元 C．810 667元 D．832 000元 4．下列各項(xiàng)中，不屬于職工短期薪酬內(nèi)容的是( )。 A．工會(huì)經(jīng)費(fèi) B．住房公積金 C．高空作業(yè)津貼 D．辭退福利 5．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為( )。 A. 300萬元 B．400萬元 C．500萬元 D．800萬元 6．工業(yè)企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，不影響其營業(yè)利潤的是( )。 A．商品

3、銷售收入 B．固定資產(chǎn)出租收入 C．無形資產(chǎn)出售凈收益 D．不適用原材料的銷售收入 7．我國現(xiàn)金流量表中，償付借款利息所涉及的現(xiàn)金流出屬于( )。 A．經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 B．投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 C．籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 D．非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量 8．A公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值140 000元、公允價(jià)值120 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅20 400元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為( )。 A．損失20 000元 B．收益59 600元 C．收益60 000元 D．收益80 000元 9．公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

4、出日為2016年2月21日，其所發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是( )。 A．發(fā)行一批債券 B．發(fā)生一場火災(zāi)，損失嚴(yán)重 C．外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)，使公司結(jié)匯蒙受重大損失 D．報(bào)告期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，賠償金額比原預(yù)計(jì)的增加 10．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的是( )。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．盈利預(yù)測表 D．所有者權(quán)益變動(dòng)表 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金及附加”賬戶核算的有( )。 A

5、．消費(fèi)稅 B．增值稅 C．車船稅 D．房產(chǎn)稅 E．城市維護(hù)建設(shè)稅 12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有( )。 A．提供債務(wù)擔(dān)保 B．銀行承兌匯票貼現(xiàn) C．產(chǎn)品質(zhì)量保證 D．發(fā)行債券 E．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 13．下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。 A．所得稅費(fèi)用 B．營業(yè)外收入 C．資產(chǎn)減值損失 D．公允價(jià)值變動(dòng)收益 E．其他綜合收益 14.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有( )。 A．資本公積 B．法定盈余公積 C．任意盈余公積 D．未分配利潤 E．住房公積金 15．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有( )。 A．貨幣資金 B．應(yīng)收票據(jù) C．短

6、期借款 D．應(yīng)收賬款 E．交易性金融資產(chǎn) 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 對或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？ 答：會(huì)計(jì)上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分） (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì) 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分） (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披

7、露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分） 17. 簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說明。 答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來支付的存款。（1分） 例如：銀行活期存款…。（限舉一例，正確即可，1分） 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。（2分） 例如：從證券市場購入持有期不超過3個(gè)月的債券投資。（1分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分） Q公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元，售價(jià)80 000元。 19.可

8、供出售金融資產(chǎn)全部出售，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)凈收益180 000元。 20.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。 21.銷售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元；全部貨款已于前期預(yù)收。 22.計(jì)提本月應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2017年初債券到期時(shí)同本金一起支付。 23．支付合同違約金50 000元。 24.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)。 25.將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。 26.計(jì)提本月所得稅費(fèi)用12

9、0 000元，明年初支付。 27.將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶。 28.提取法定盈余公積60萬元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利18萬元，2017年4月18日支付。（要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)帳戶） 答案如下： 五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程） 29. 2016年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）400萬元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可按規(guī)定享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。 條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為48

10、0萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。 要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。 (2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 答：(1)根據(jù)營銷條件一，本題銷售業(yè)務(wù)中K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)如下表所示： (2)根據(jù)營銷條件二，本項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額為銷售日產(chǎn)品的不含稅售價(jià)400萬元。（2分） 六、綜合題（本題12分） 30. 2015年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場利率為8%，實(shí)際收款918 824元（發(fā)

11、行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求： (1)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請寫出相關(guān)明細(xì)賬戶）； (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（如下表所示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請對計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表 答：(1)發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 9 18 824 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 81 176 貸：應(yīng)付債券一面值 l 000 000（2分） (2)該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示： 評分參考：“應(yīng)付債券”未寫明細(xì)賬戶或明細(xì)賬戶使用錯(cuò)誤的，扣1分。 題庫二 一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的

12、，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( )。 A．應(yīng)付債券 B．交易性金融資產(chǎn) C．應(yīng)付賬款 D．持有至到期投資 2．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。前年發(fā)生虧損1 000萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )。 A．200萬元 B．400萬元 C．800萬元 D．1000萬元 3．我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理是( )。 A．增加銷售費(fèi)用 B．增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本 C．增加資產(chǎn)減值損失 D．直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入 4. 2

13、016年。1月72日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率16%，發(fā)行時(shí)的市場利率為8%，實(shí)際收款918 824元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利率法，2016年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用( )。 A. 6 753元 B．30 000元 C．36 753元 D．74 423元 5．采用分期收款銷售商品，收入的人賬金額應(yīng)為( )。 A. 各期平均收款金額 B．與銷售成本相等 C．合同規(guī)定的收款總額 D．銷售日按現(xiàn)銷價(jià)確定的售價(jià)總額 6．下列事項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。 A. 用盈余公積派送轉(zhuǎn)股 B．收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)

14、投資 C．投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票 D．按面值回購本公司發(fā)行在外的股票 7．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是( )。 A. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式 C．壞賬損失的核算采用備抵法 D．物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)改用先進(jìn)先出法 8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為銷售費(fèi)用核算的是( )。 A．廣告費(fèi) B．捐贈(zèng)支出 C．現(xiàn)金折扣支出 D．行政人員薪酬 9．下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是( )。 A. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 B．支付現(xiàn)金股利 C．接受投資人出資 D．回購股票 10.因采購商品開具面值40萬元，

15、票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( )。 A．400 000元 B．404 000元 C．412 000元 D．440 000元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( )。 A．壞賬損失的核算方法 B．借款費(fèi)用的核算方法 C．所得稅費(fèi)用的核算方法 D．無形資產(chǎn)的使用壽命 E．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 12．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )。 A．對外捐贈(zèng)資產(chǎn) B．存貨非常損失 C．租賃辦公房支付的租金

16、 D．稅款滯納金 E．出售固定資產(chǎn)凈損失 13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付的增值稅（均有專用發(fā)票），按規(guī)定可予抵扣的有( )。 A. 購進(jìn)在建辦公大樓使用的物資 B．購進(jìn)存貨 C．購進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 D．購進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品 E．購進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工 14.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有( )。 A．工齡津貼 B．住房公積金 C．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) D．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) E．合理化建議獎(jiǎng) 15．下列各項(xiàng)中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項(xiàng)目有( )。 A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收票據(jù) C．應(yīng)收賬款 D．持有至到期投資 E．實(shí)收資本， 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 或有負(fù)債為什

17、么要披露？如何披露？ 答：或有負(fù)債是否履行償債義務(wù)取決于事項(xiàng)未來的發(fā)展，其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。（2分） 披露的原則是：極小可能（概率區(qū)間為大于O但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（1分）而對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。（1分）披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分

18、） 17. 什么是財(cái)務(wù)報(bào)表附注？財(cái)務(wù)報(bào)表為什么要有附注？ 答：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，而對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋與補(bǔ)充說明。（2分） 財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解和使用會(huì)計(jì)信息。（1分） 主要作用：一是解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；（1分）二是對表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋。（1分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，不要求寫出明細(xì)科目。本題33分） Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%

19、的增值稅）2017年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。 19.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價(jià)30萬元、成本16萬元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)95 000元。 21.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。 22.分配職工薪酬118 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元。 23.按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項(xiàng)已收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費(fèi)用略。 24．發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少

20、提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 25.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 26.將本月應(yīng)交所得稅120 000元計(jì)提人賬，明年初付款。 27.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤600萬元。 答案如下： 五、計(jì)算題（本題10分） 28. 2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 140 000元（借） 應(yīng)付賬款-A J 300 000元（貸） 預(yù)收賬款一丙 200 000元（貸） 預(yù)付賬款-C 100 000元（借） 預(yù)收賬款一丁 l

21、0 000元（借） 預(yù)付賬款-D 16 000元（貸） 持有至到期投資500 000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。 要求：計(jì)算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程）： (1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； (2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； (3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目； (4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目； (5)“持有至到期投資”項(xiàng)目。 解：(1)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=140 000+40 000=180 000(元)(2分) (2)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300 000+16 000=316 000(元)(2分) (3)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200 000(元)(2分) (4)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100

22、 000(元)(2分) (5)“持有至到期投資“項(xiàng)目=500 000—150 000=350 000(元)(2分) 六、綜合題（本題12分） 29. 2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為180 000元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為100 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為18 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。 要求： (1)計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； (2)分別編制A公司和B公司與上項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

23、。 解：(1)債務(wù)人B公司: 重組債務(wù)賬面價(jià)值=180 000(元) 抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=100 00017%=17 000(元)(1分) 債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=180 000—100 000-17 000=63 000(元)(2分) (2)會(huì)計(jì)分錄如下: ①債務(wù)人B公司:借:應(yīng)付賬款180 000 貸: 主營業(yè)務(wù)收人100 000 應(yīng)交稅費(fèi)17 000 營業(yè)外收入63 000(3分) 同時(shí): 借; 主營業(yè)務(wù)成本70 000 貸:庫存商品70 000(3分) ②債權(quán)人A公司: 借: 在途物資100 000 應(yīng)交稅費(fèi)17 000 壞賬準(zhǔn)備18 000 營業(yè)外支出45 000 貸;

24、應(yīng)收賬款180 000(3分) 題庫三 一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的-并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額600萬元，其中2016年4月末到期可收回的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列( )。 A．200萬元 B．400萬元 C．500萬元 D．600萬元 2．企業(yè)現(xiàn)有注船資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元，前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補(bǔ)。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )。 A．200萬元 B．400萬元 C．450萬

25、元 D．500萬元 3．委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用40萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中( )。 A．反映“投資所支付的現(xiàn)金”960萬元 B．反映“收回投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 C．反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 D．分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1 000萬元和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“40萬元 4．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是( )。 A．固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法 B．存貨可變現(xiàn)凈值比期初增加 C．備抵法下，壞賬的估計(jì)率由is%調(diào)至10%

26、D．原使用壽命30年的商標(biāo)，現(xiàn)調(diào)整為使用期限不確定 5．K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元～100萬元的賠償款，且在此范圍內(nèi)各金額的概率相同。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債( )。 A．80萬元 B．100萬元 C．90萬元 D．180萬元 6．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)公允價(jià)值上升，會(huì)計(jì)上應(yīng)將期末公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)人( )。 A. 投資收益 B．營業(yè)外收入 C．資本公積 D．其他綜合收益 7．下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( )。 A. 屬于中報(bào)與年報(bào) B．屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表

27、 C．反映財(cái)務(wù)狀況 D．反映綜合收益總額 8．列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是( )。 A．管理費(fèi)用 B．存貨制造成本 C．在建工程成本 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用 9．可轉(zhuǎn)換債券包含的權(quán)益成分，其核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)付債券” B．“其他權(quán)益工具” C．“交易性金融資產(chǎn)” D．“持有至到期投資” 10．年末，存貨實(shí)際成本30萬元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬元。則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。 A．O B．26萬元 C．34萬元 D．30萬元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11．企業(yè)

28、彌補(bǔ)虧損的一般途徑有( )。 A. 由出資人追加投資彌補(bǔ) B．用資本公積金彌補(bǔ) C．用稅前利潤彌補(bǔ) D．用原有注冊資本金彌補(bǔ) E．用稅后利潤彌補(bǔ) 12.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是( )。 A．用設(shè)備抵債 B．將已持有三月的債券投資變現(xiàn) C．將現(xiàn)金存人銀行 D．用銀行存款購入上市公司股票 E．收回長期債券投資存人銀行 13．下列各項(xiàng)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。 A．銷售費(fèi)用 B．管理費(fèi)用 C．投資收益 D．所得稅費(fèi)用 E．營業(yè)外收入 14.下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的有( )。 A．預(yù)計(jì)負(fù)債 B．應(yīng)付票據(jù) C．應(yīng)付賬款 D．應(yīng)付債券 E．短期借款

29、 15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有( )。 A．罰款收入 B．臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入 C．存款利息收入 D．出售無形資產(chǎn)的凈收益 E．接受現(xiàn)款捐贈(zèng)收入 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 對或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？ 答：或有負(fù)債的披露原則有： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 （2分） (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)?/p>

30、可能性。 （2分） (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 （1分） 17. 什么是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)？如何判斷？試舉一例說明。 答：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（2分） 實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否屬于重大的，依據(jù)是該項(xiàng)差錯(cuò)金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項(xiàng)金額的10%）。 （1分） 例如:2017年企業(yè)少計(jì)借款利息10萬元,該項(xiàng)差錯(cuò)金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例≥10%,則認(rèn)為是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò);否則屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（

31、本題共33分） 18.N公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： (1)確認(rèn)辭退補(bǔ)償20萬元。 (2)試銷新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬元，成本17萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，目前企業(yè)尚不能合理估計(jì)退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (3)交納上月應(yīng)交的所得稅15萬元。 (4)月初銷售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回。該批產(chǎn)品銷售時(shí)，售價(jià)12萬元以及相應(yīng)增值稅已收妥并確認(rèn)入賬，成本10萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。退貨款尚未結(jié)算。 (5)計(jì)提分期付息債券利息5萬元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 (6)經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票

32、10萬股，回購價(jià)每股15元。 (7)本月職工薪酬22萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬12萬元，車間管理人員薪酬3萬元，管理人員薪酬7萬元。 (8)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款3萬元。 (9)年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)10萬元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 (10)提取盈余公積35萬元。 (11)年末按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利。總金額為300萬元，股權(quán)登記與相關(guān)增資手續(xù)已辦理完畢。 要求對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。 答案如下： 五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程） 19.H公司的所得稅稅率為25%,2016年初

33、購人存貨一批，成本50萬元，年末提取減值損失2萬元。要求根據(jù)上述資料： (1)計(jì)算2016年末上項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)； (2)分析并計(jì)算上項(xiàng)存貨與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異的類型及金額； (3)計(jì)算上項(xiàng)存貨本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的具體金額。 解：(1)2016年末存貨的賬面價(jià)值=成本500 000-跌價(jià)準(zhǔn)備20 000=480 000(元)(2分 2016年末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本500 000元(2分) (2)該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;(2分) 可抵扣暫時(shí)性差異=存貨的賬面價(jià)值480 000-計(jì)稅基礎(chǔ)500 000=—50 000(元)

34、(2分) (3)根據(jù)上面2的結(jié)果,該項(xiàng)存貨產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 00025%=12 500(元)(2分) 六、綜合題（本題12分） 20.M公司于2015年7月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值500 000元，期限4個(gè)月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求： (1)計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值和貼現(xiàn)凈額（列示計(jì)算過程）。 (2)貼現(xiàn)當(dāng)期末，M公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中對該項(xiàng)貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露？ (3)10月20日，M公司得知甲公司因違法經(jīng)營遭到起訴，全部存款被凍結(jié)。

35、編制月末M公司與該項(xiàng)貼現(xiàn)票據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 解：(1)票據(jù)貼現(xiàn)期=2個(gè)月 票據(jù)到期值=面值500 000+(500 0006%/124)=510 000(元) 票據(jù)貼現(xiàn)凈額=到期值510 000-貼現(xiàn)利息510 0009%/122=502 350(元) (2)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風(fēng)險(xiǎn)﹐故2015年9月末,M公司對貼現(xiàn)票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為或有事項(xiàng)披露。 (3)2015年10月,M公司對所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,金額為票據(jù)到期值51萬元。 借;應(yīng)收賬款 510 000 貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 510 000 (4)20

36、15年11月5日票據(jù)到期,甲公司未能付款。M公司應(yīng)將票據(jù)到期款支付給貼現(xiàn)銀行。 會(huì)計(jì)分錄為: 借:預(yù)計(jì)負(fù)債 510 000 貸;銀行存款 510 000 題庫四 一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( )。 A．515 000元 B．520 000元 C．505 000元 D．500 000元 2．下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是( )。 A．支付現(xiàn)金股利 B．發(fā)放股票股利 C．收回應(yīng)收賬款

37、D．接受投資者投入貨幣資金 3．支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( )。 A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B．職工出差補(bǔ)貼 C．住房公積金 D．職工教育經(jīng)費(fèi) 4．下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是( )。 A．記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤 B．漏計(jì)已完成的交易 C．應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整 D．根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率 5．對于到期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)付利息” B．“長期借款” C．“其他應(yīng)付款” D．“長期應(yīng)付款” 6．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是( )。 A．用設(shè)備抵債 B．用銀行存款購入上市公司股票 C．將現(xiàn)金存人銀行 D．

38、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 7．采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為( )。 A．各期平均收款金額 B．與銷售成本相等 C．銷售日按現(xiàn)銷價(jià)確定的售價(jià)總額 D．合同規(guī)定的收款總額 8．對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是( )。 A．商品發(fā)出時(shí) B．開具發(fā)票時(shí) C．收到貨款時(shí) D．退貨期滿時(shí) 9．下列各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )。 A．訴訟費(fèi) B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．廣告費(fèi) D．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi) 10．K公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項(xiàng)債務(wù)

39、重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是( )。 A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( )。 A. 本期核銷的壞賬 B．存貨盤虧 C．以固定資產(chǎn)抵債 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核銷的壞賬 12．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是( )。 A. 應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例 B．預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定 C．期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定 D．可供出售金融資產(chǎn)期

40、末按公允價(jià)值計(jì)價(jià) E．對具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量 13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目內(nèi)部發(fā)生變化的有( )。 A．將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B．接受現(xiàn)款捐贈(zèng) C．用盈余公積彌補(bǔ)虧損 D．接受投資者投入資本 E．將資本公積轉(zhuǎn)增資本 14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。 A．購貨退回收到的現(xiàn)金 B．償還借款利息支付的現(xiàn)金 C．購買債券支付的現(xiàn)金 D．收到的稅費(fèi)返還 E．出售專利收到的現(xiàn)金 15．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。 A．固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年 B．長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C．壞賬損失的核算由直

41、接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D．企業(yè)研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化 E．投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說明。 答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。（3分） 例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或可提高折舊率，如由原來的10%提高到1s%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。 17.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序?yàn)椋?1)若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧；企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項(xiàng)內(nèi)容

42、的利潤分配；(2)提取法定盈余公積；(3)應(yīng)付優(yōu)先殷股利；(4)提取任意盈余公積；(5)支付普通股股利。（每點(diǎn)1分，共5分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分） 萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18．以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。 19. 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。 20. 發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)? 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。 21. 計(jì)提長期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。 22. 一張

43、不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無力承付。 23. 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費(fèi)略。 24．分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益125 000元。 25. 本月應(yīng)交所得稅280 000元，下月初付款。 26．用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30 000元。 27．年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。 28．提取法定盈余公積430 000元。 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。 答案如下： 五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過程） 29.B公司為建造辦公樓發(fā)

44、生如下借款：①2015年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年；②2016年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計(jì)2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1 000萬元。本題中不考慮專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息。 要求： (1)計(jì)算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。 (2)計(jì)算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的金額并說明理由。 （要求列示計(jì)算過程，對計(jì)算結(jié)果中的金額用萬元表示） 解：(1)2015年12月31日： 12月實(shí)際借款利息=1 0006%12=

45、5(萬元)(2分) 本月借款利息不能資本化(1分)。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生,但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生,不符合資本化條件。(2分) (2)2016年12月31 日： 本年實(shí)際借款利息=1 0006%+1 0009%2=105(萬元)(2分) 本年的借款利息應(yīng)全部資本化,即計(jì)入辦公樓的在建成本。(1分)因?yàn)楸灸隇檗k公樓的在建期,不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息,本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件,全部計(jì)人在建辦公樓成本。(2分) 六、綜合題（本題12分） 30. 2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價(jià)為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法

46、按合同規(guī)定償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日運(yùn)往M公司。M公司對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85 000元。 要求（相關(guān)計(jì)算請列示過程）： (1)計(jì)算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益； (2)計(jì)算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失； (3)分別編制M公司和N公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 解：(1)債務(wù)人N公司: 抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和=350 000＋350 00017%=409 500(元) 獲得的債務(wù)重組收益=585 000-409 500=175 500(元

47、)(2分) 抵債產(chǎn)品的處置收益=350 000--200 000=150 000(元)(2分) 債權(quán)人M公司: 發(fā)生債權(quán)重組損失=585 000—(350 000+350 00017%)-85 000=90 500(元)(2分) (2)會(huì)計(jì)分錄如下: 債務(wù)人N公司: 借:應(yīng)付賬款 585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人350 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59 500 營業(yè)外收入 175 500(2分) 同時(shí): 借;主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸:庫存商品 200 000(2分) 債權(quán)人M公司: 借;在途物資(或庫存商品) 350 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59 500

48、 壞賬準(zhǔn)備 85 000 營業(yè)外支出 90 500 貸;應(yīng)收賬款 585 000（2分) 題庫五 一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是( )。 A．訴訟費(fèi)用 B．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi) C．短期借款利息 D．支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 2. 1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是( )。 A．作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示 B．作為長期負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示 C．合并在長期借款項(xiàng)目中列示 D．視為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)列示 3．公司股票面值1 000萬元，發(fā)行價(jià)為1 300萬元，應(yīng)付券商

49、發(fā)行費(fèi)用35萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時(shí)，應(yīng)計(jì)人公司“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為( )。 A．35萬元 B．265萬元 C．300萬元 D．335萬元 4．年初未分配利潤300 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤600 000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為( )。 A．210 000元 B．510 000元 C．810 000元 D．900 000元 5．對符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價(jià)值模式計(jì)量，此項(xiàng)變化稱為( )。 A．會(huì)計(jì)政策變更 B．會(huì)計(jì)估計(jì)變更 C．資產(chǎn)負(fù)債表日后或有事項(xiàng) D．資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng) 6．采用間接法計(jì)算經(jīng)營

50、活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目是( )。 A．本期財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．本期投資收益 C．本期減少存貨 D．本期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 7．列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是( )。 A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．制造費(fèi)用 C．在建工程 D．管理費(fèi)用 8．辭退福利應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)期的( )。 A．生產(chǎn)成本 B．其他業(yè)務(wù)成本 C．管理費(fèi)用 D．營業(yè)外支出 9．公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)付債券” B．“其它應(yīng)付款” C．“長期應(yīng)付款” D．“應(yīng)付利息” 10. A公司將2016年購入的一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)

51、備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元。本項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為( )。 A．O B．20 000元 C．60 000元 D．80 000元 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分．共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益內(nèi)容的是( )。 A. 庫存股 B．持有待售資產(chǎn) C．遞延所得稅負(fù)債 D．資本公積 E．其他綜合收益 12．企業(yè)常見的或有事項(xiàng)主要包括( )。 A. 債務(wù)擔(dān)保 B．環(huán)境污染整治 C．產(chǎn)

52、品質(zhì)量保證 D．應(yīng)收賬款抵借 E．已決訴訟 13．下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目內(nèi)容的是( )。 A. 商業(yè)匯票 B．庫存現(xiàn)金 C．銀行存款 D．其他貨幣資金 E．現(xiàn)金等價(jià)物 14.下列項(xiàng)目中，屬于綜合收益總額組成內(nèi)容的有( )。 A．盈余公積 B．凈利潤 C．基本每股收益 D．稀釋每股收益 E．其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。 A. 支付職工困難補(bǔ)助 B．為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) C．支付給職工的合理化建行獎(jiǎng) D．向管理人員免費(fèi)提供住房支付的房租 E．按工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi) 三、簡答題（每

53、小題5分，共10分） 16．什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。（2分） 例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。 17．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些？ 答：預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。（2分） 主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是

54、一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（1分） 即使兩者都屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量；（1分）而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。（1分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分） M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人，經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生 部分業(yè)務(wù)如下： 18．銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬元，增值稅51 000元。貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，M公司已收到購貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。 19.上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價(jià)款40萬元、增值稅68 000元已作為應(yīng)付賬款人賬；本月初用銀行存款結(jié)

55、清該筆貨款，并按規(guī)定取得296的現(xiàn)金折扣收入（僅價(jià)款享受現(xiàn)金折扣）。 20．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用現(xiàn)款35萬元支付前欠宏偉公司的貨款80萬元。 21.發(fā)行債券一批，面值5 000萬元，發(fā)行價(jià)5 600萬元，期限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存人M公司銀行，發(fā)行費(fèi)用略。 22.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價(jià)12元。 23.在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20 000元，市價(jià)24 000元，原購進(jìn)時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)增值稅3 400元。 24.計(jì)提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 25．發(fā)現(xiàn)去年三季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)20萬元，經(jīng)確認(rèn)

56、屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 26.本月應(yīng)交城建稅5 000元，下月初付款。 27.將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。 28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補(bǔ)前年虧損。 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。 答案如下： 五,計(jì)算題(本題10分。要求列示計(jì)算過程) 29.H公司2016年12月31日部分賬戶余額如下: 單位:元 本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算,存貨的減少全部用于銷售。2016年度主營業(yè)務(wù)收入500 000元,主營業(yè)務(wù)成本300 000元。 要求計(jì)算H公司2016年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo): (1)銷售商品收到的現(xiàn)金﹔ (2)購買商品

57、支付的現(xiàn)金。 解：(1）計(jì)算銷售商品收到的現(xiàn)金:主營業(yè)務(wù)收入500 000元(1分) 減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10 000元(1分) 加:應(yīng)收賬款本期減少10 000元(1分) 減;預(yù)收賬款本期減少7 000元(1分) 銷售商品收到的現(xiàn)金493 000元(1分) (2計(jì)算購買商品支付的現(xiàn)金:主營業(yè)務(wù)成本300 000元(1分) 加：應(yīng)付賬款本期減少500元(1分) 減：預(yù)付賬款本期減少1 000元(1分) 存貨本期減少10 000元(1分) 購買商品支付的現(xiàn)金289 500元(1分) 六,綜合題(本題12分) 30.2016年2月8日H公司銷售商品一批,不含稅價(jià)款50萬元,增值稅率 17%,商品

58、成本30萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20,N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求: (1計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列示計(jì)算過程)； (2)編制銷售商品,收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 解：(1)2月15日實(shí)際收到的銷貨款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元(2分)5月9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575 000元(1分) (2)2月8日銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅

59、費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000(2分) 同時(shí)：借:主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000(2分) 2月15日收到貨款時(shí): 借：銀行存款 575 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 (2分) (3)5月9日確認(rèn)退貨時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)收人 500 000 貸：應(yīng)付賬款 575 000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000(紅字) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 000(2分) 同時(shí): 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000(1分) 題庫六 一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。

60、每小題2分，共20分） 1．對辭退福利的正確列支方法是( )。 A．計(jì)入制造費(fèi)用 B．計(jì)入營業(yè)外支出 C．計(jì)入管理費(fèi)用 D．計(jì)入銷售費(fèi)用 2．年末預(yù)提售出商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時(shí)，該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( )。 A．不確定 B．可抵扣暫時(shí)性差異15萬元 C．特殊的暫時(shí)性差異 D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元 3．下列各項(xiàng)中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的交易或事項(xiàng)是( )。 A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用銀行存款購買2個(gè)月到期的債券投資 C．用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D．用銀行存款清償應(yīng)付賬款 4．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(

61、)。 A．臨時(shí)股東大會(huì)決議出售虧損的一家子公司 B．發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤 C．原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實(shí)際賠償金額比原預(yù)計(jì)的大額增加． D．報(bào)告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進(jìn)入清算階段，企業(yè)對該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率 5．購進(jìn)存貨付款時(shí)所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會(huì)計(jì)處理方法是( )。 A．減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．增加營業(yè)外收入 C．減少管理費(fèi)用 D．減少進(jìn)貨成本 6．采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是( )。 A．投資損失 B．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 C．處置固定資產(chǎn)的收益 D．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 7．公司將面值1 000萬元的股票按1 100

62、萬元的價(jià)格發(fā)行，并支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為( )。 A．65萬元 B．135萬元 C．100萬元 D．35萬元 8. 2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填報(bào)( )。 A. 150萬元 B．650萬元 C．800萬元 D．950萬元 9．公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是( )。 A．20% B．25% C．30% D．50% 10．會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更

63、時(shí)，正確的做法是( )。 A．按會(huì)計(jì)政策變更處理 B．按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理 C．不作處理，待分清后再處理 D．在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種 二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分） 11.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。 A. 罰款收入 B．出租包裝物的收入 C．出售債券收益 D．結(jié)算戶存款的利息收入 E．出售無形資產(chǎn)的凈收益 12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，不會(huì)引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動(dòng)的有( )。 A．對外捐贈(zèng)現(xiàn)金 B．發(fā)生債務(wù)重組收益 C．因減資而注銷庫

64、存股 D．用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常變動(dòng) 13.下列各項(xiàng)中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有( )。 A．營業(yè)利潤 B．利潤總額 C．凈利潤 D．每股收益 E．其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ) A. 上交所得稅 B．用存貨償還短期借款 C．支付生產(chǎn)工人工資 D．出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有( )。 A. 借款費(fèi)用的處理方法 B．無形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 D．固定資產(chǎn)使用年限的確定 E．壞賬損失的估計(jì)方

65、法 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？ 答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分） 企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分） 進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分） 對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時(shí)間很長，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 17.什么是

66、辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償（1分）；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償（1分）。 區(qū)別：(1)確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期（1分）。(2)養(yǎng)老金是對職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?。?分） 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分） E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18．計(jì)提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 19.交納上月未交增值稅20萬元。 20.銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。