《應(yīng)收及預(yù)付款業(yè)務(wù)核算教學(xué)課件 學(xué)習(xí)課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《應(yīng)收及預(yù)付款業(yè)務(wù)核算教學(xué)課件 學(xué)習(xí)課件（98頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、項(xiàng)目二項(xiàng)目二 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)一任務(wù)一 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 任務(wù)二任務(wù)二 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)三任務(wù)三 預(yù)付款及其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)核算預(yù)付款及其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)核算教學(xué)內(nèi)容：教學(xué)內(nèi)容：學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容；掌握應(yīng)收票及預(yù)付款項(xiàng)的內(nèi)容；掌握應(yīng)收票據(jù)取得、收回和貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理；據(jù)取得、收回和貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理；掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)價(jià)原則掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)價(jià)原則及其核算；重點(diǎn)掌握壞賬損失的及其核算；重點(diǎn)掌握壞賬損失的各種會(huì)計(jì)處理方法。各種會(huì)計(jì)處理方法。一一應(yīng)收賬款的概念應(yīng)

2、收賬款的概念二二應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)三三應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理四四壞賬損失的核算壞賬損失的核算任務(wù)任務(wù)1 1 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算一、應(yīng)收賬款的概念一、應(yīng)收賬款的概念 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 包括：銷售或提供勞務(wù)價(jià)款、增值稅包括：銷售或提供勞務(wù)價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額、代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。銷項(xiàng)稅額、代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) 通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，通常應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)入賬，計(jì)價(jià)時(shí)還需考慮相關(guān)折扣

3、。計(jì)價(jià)時(shí)還需考慮相關(guān)折扣。 商業(yè)折扣商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣（一）商業(yè)折扣（一）商業(yè)折扣 指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。如：買給予的扣除。如：買1010送一、降價(jià)銷送一、降價(jià)銷售、購買售、購買1010件以上給與件以上給與10%10%折扣等。折扣等。 在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款入賬金額收賬款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。確認(rèn)?！纠?】某企業(yè)出售一批鋼材，貨品價(jià)某企業(yè)出售一批鋼材，貨品價(jià)目單上的價(jià)格為每噸目單上的價(jià)格為每噸1萬元，企業(yè)承萬元，企業(yè)承諾客戶購買諾客戶購買1

4、00噸（含）以上，給予噸（含）以上，給予10%的商業(yè)折扣的商業(yè)折扣。假如甲客戶購買了。假如甲客戶購買了100噸，其發(fā)票價(jià)款金額計(jì)算如下：噸，其發(fā)票價(jià)款金額計(jì)算如下： 價(jià)目單上的售價(jià)（價(jià)目單上的售價(jià)（100噸噸10000元）元） 100萬萬 扣減商業(yè)折扣扣減商業(yè)折扣10% 10萬萬 發(fā)票價(jià)款金額發(fā)票價(jià)款金額 100-10= 90萬萬 增值稅：增值稅： 9017%=15.3萬萬（二）現(xiàn)金折扣（二）現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人早現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人早日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。日付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 現(xiàn)金折扣通常表示方法為：現(xiàn)金折扣通常表示方法為：“2/102

5、/10，1/201/20，N/30N/30”。這些符號的經(jīng)濟(jì)含義是，。這些符號的經(jīng)濟(jì)含義是，客戶客戶1010天內(nèi)付款給予天內(nèi)付款給予2%2%的折扣，的折扣，2020天內(nèi)天內(nèi)付款給予付款給予1%1%的折扣，超過的折扣，超過2020天在信用期天在信用期內(nèi)則按全額付款。內(nèi)則按全額付款。 存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種方法，總價(jià)法及凈價(jià)金額的確認(rèn)有兩種方法，總價(jià)法及凈價(jià)法。根據(jù)我國的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)法。根據(jù)我國的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值采用收賬款的入賬價(jià)值采用總價(jià)法總價(jià)法。 總價(jià)法是將總價(jià)法是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額未減去現(xiàn)金折扣前

6、的金額作作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理三、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理沒有任何折扣沒有任何折扣 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收賬款的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收賬款的全部金額入賬。全部金額入賬?！纠?】甲企業(yè)銷售給甲企業(yè)銷售給A公司產(chǎn)品一批，公司產(chǎn)品一批，貨款貨款10,000元，增值稅專用發(fā)票上開元，增值稅專用發(fā)票上開具的增值稅額為具的增值稅額為1,700元，同時(shí)以銀元，同時(shí)以銀行存款為行存款為A公司代墊運(yùn)雜費(fèi)公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，元，款項(xiàng)尚未收到。寫出會(huì)計(jì)分錄：款項(xiàng)尚未收到。寫出會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)公司公司 13 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營

7、業(yè)務(wù)收入 10 000 銀行存款銀行存款 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700 【例例3 3】甲企業(yè)銷售給甲企業(yè)銷售給B公司產(chǎn)品一批，公司產(chǎn)品一批，按價(jià)目表上的貨款金額按價(jià)目表上的貨款金額5000元給元給B公公司司10%的商業(yè)折扣，適用增值稅率為的商業(yè)折扣，適用增值稅率為17%，開具的增值稅專用發(fā)票上注明，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為的增值稅額為765元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。某企業(yè)銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，按某企業(yè)銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，按價(jià)目表上的貨款金額為價(jià)目表上的貨款金額為5050，000000元，元，給乙企業(yè)的商業(yè)折扣為給

8、乙企業(yè)的商業(yè)折扣為5%5%，適用增，適用增值稅率為值稅率為17%17%，開具的增值稅專用發(fā)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為票上注明的增值稅額為8 8，075075元，元，以銀行存款為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 1，000000元，款項(xiàng)尚元，款項(xiàng)尚 借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 52655265 貸貸：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入 45004500 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額） 765 765 為什么計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用？為什么計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用？【例例4 4】甲企業(yè)賒銷給甲企業(yè)賒銷給F公司一批產(chǎn)品，公司一批產(chǎn)品，售價(jià)售價(jià)20,000元，增值稅額為

9、元，增值稅額為3,400元，元，給給F公司規(guī)定的付款條件為公司規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。某企業(yè)銷售給乙企業(yè)某企業(yè)銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，按價(jià)目表上的貨款金額產(chǎn)品一批，按價(jià)目表上的貨款金額為為5050，000000元，給乙企業(yè)的商業(yè)折扣元，給乙企業(yè)的商業(yè)折扣為為5%5%，適用增值稅率為，適用增值稅率為17%17%，開具的，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為為8 8，075075元，以銀行存款為乙企業(yè)元，以銀行存款為乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 1，000000元，款項(xiàng)尚元，款項(xiàng)尚 銷售銷售時(shí)作會(huì)計(jì)分錄為時(shí)作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款丙

10、企業(yè)丙企業(yè) 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）項(xiàng)）3400若若F公司于公司于10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣折扣400元（元（200002%=400元元)借：銀行存款借：銀行存款 23,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款F公司公司 23,400若若F公司超過公司超過10天，在天，在20天內(nèi)付款，天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣享受現(xiàn)金折扣200元元（200001%=200元元)借：銀行存款借：銀行存款 23,200 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款F公司公司 23,400若若F

11、公司超過公司超過20天付款，則無天付款，則無現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣。 借：銀行存款借：銀行存款 23,400 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款F公司公司 23,400四、壞賬損失的核算四、壞賬損失的核算 壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性很小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬能性很小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（一）壞賬損失的確認(rèn)（一）壞賬損失的確認(rèn) 1 1、債務(wù)人死亡債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；無法收回； 2 2、債務(wù)人破產(chǎn)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；仍然無法收回；

12、 3 3、債務(wù)人較、債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（長時(shí)期內(nèi)（3 3年）未履行年）未履行其償債義務(wù)其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無，并有足夠的證據(jù)表明無法收回。法收回。（二）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理（二）壞賬損失的會(huì)計(jì)處理 直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用制度規(guī)定，采用備抵法備抵法核算壞賬損失。核算壞賬損失。 1、直接轉(zhuǎn)銷法、直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直直接轉(zhuǎn)銷法是在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖銷應(yīng)收賬款，并確認(rèn)壞賬損失，接沖銷應(yīng)收賬款，并確認(rèn)壞賬損失，借記借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)收應(yīng)收賬款賬款”科目?？颇?。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)： 賬務(wù)處理簡

13、單、實(shí)用。賬務(wù)處理簡單、實(shí)用。缺點(diǎn)：不符合謹(jǐn)慎性原則。缺點(diǎn)：不符合謹(jǐn)慎性原則。 2 2、備抵法、備抵法（1 1）含義）含義 備抵法是采用一定的方法備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損按期估計(jì)壞賬損失失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)。備抵法備抵法首先要按期估計(jì)壞賬損失首先要按期估計(jì)壞賬損失。估計(jì)壞。估計(jì)壞賬損失的方法主要有以下幾種：賬損失的方法主要有以下幾種：余額百分比法、余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法及個(gè)別認(rèn)定法。銷貨百分比法、賬齡分析法及個(gè)別

14、認(rèn)定法。（2 2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理1 1）賬戶介紹）賬戶介紹 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬損失發(fā)生壞賬損失 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 沖減壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備 已確認(rèn)的已確認(rèn)的壞賬又收回壞賬又收回 已提壞賬準(zhǔn)備的余額已提壞賬準(zhǔn)備的余額 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”是應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的備抵賬戶是應(yīng)收款項(xiàng)賬戶的備抵賬戶。貸貸方方記壞賬準(zhǔn)備的增加，記壞賬準(zhǔn)備的增加，借方借方記減少。記減少。 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失反映實(shí)際發(fā)生的各反映實(shí)際發(fā)生的各 結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤項(xiàng)資產(chǎn)減值損失項(xiàng)資產(chǎn)減值損失 科目的金額科目的金額 “資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”是損益類戶，是損益類戶，是指是指因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其

15、可收回金額因資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。而造成的損失。 2 2）會(huì)計(jì)分錄）會(huì)計(jì)分錄計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)已發(fā)生的壞賬：確認(rèn)已發(fā)生的壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)：已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款3 3）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體賬務(wù)處理）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的具體賬務(wù)處理 - -應(yīng)收賬款余額百分比應(yīng)收賬款余額百分比法法 根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收

16、賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬以估計(jì)壞賬率即為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備。 當(dāng)期當(dāng)期應(yīng)計(jì)提應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備額的壞賬準(zhǔn)備額= =當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額壞賬率壞賬率- -“壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備”科目的科目的貸貸方余額方余額若當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失若當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失大于大于“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備”科目的貸方余額，科目的貸方余額，按其差額補(bǔ)提按其差額補(bǔ)提壞壞賬準(zhǔn)備；賬準(zhǔn)備；借：資產(chǎn)減值損失（差額）借：資產(chǎn)減值損失（差額） 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 若當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失若當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失小于小于“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備”科目的貸方余額，應(yīng)科目的貸方余額，應(yīng)按

17、其差額沖減按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備； 借：壞賬準(zhǔn)備（差額）借：壞賬準(zhǔn)備（差額） 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失若當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失若當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失為零為零，應(yīng)將，應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目的余額科目的余額全部沖回全部沖回。借：壞賬準(zhǔn)備（全部余額）借：壞賬準(zhǔn)備（全部余額） 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失【例例5 5】某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按年末應(yīng)某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，按年末應(yīng)收賬款余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為收賬款余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為33。該企業(yè)。該企業(yè)第一年末第一年末的應(yīng)收賬款余額為的應(yīng)收賬款余額為2,500,0002,500,000

18、元；第二年客戶元；第二年客戶X X公司所欠公司所欠9,0009,000元賬元賬款已超過款已超過3 3年，確認(rèn)為壞賬；年，確認(rèn)為壞賬；第二年末第二年末，該企業(yè)，該企業(yè)的應(yīng)收賬款余額為的應(yīng)收賬款余額為3,000,0003,000,000元；第三年客戶元；第三年客戶A A公司破產(chǎn)，所欠公司破產(chǎn)，所欠20,00020,000元賬款有元賬款有8,5008,500元無法收元無法收回，確認(rèn)為壞賬；回，確認(rèn)為壞賬；第三年末第三年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為額為2,600,0002,600,000元；第四年，元；第四年，X X公司所欠公司所欠9,0009,000元元賬款又收回，賬款又收回，年末年末應(yīng)收

19、賬款余額為應(yīng)收賬款余額為3,200,0003,200,000元。元。第一年末，第一年末，應(yīng)收賬款余額為應(yīng)收賬款余額為2,500,0002,500,000元元提取壞賬準(zhǔn)備：提取壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 7,5007,500 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 7,5007,500第二年，客戶第二年，客戶X X公司所欠公司所欠9,0009,000元賬款元賬款已超過已超過3 3年年確認(rèn)為壞賬，確認(rèn)為壞賬，沖銷壞賬：沖銷壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 9,0009,000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款X X公司公司 9,0009,000 第二年末，提取前的第二年末，提取前的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目

20、余科目余額為借方額為借方1,5001,500元，按年末應(yīng)收賬款余額元，按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為估計(jì)壞賬損失為9,0009,000（300000030000003 3），），則本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備數(shù)為則本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備數(shù)為10,50010,500元元（9,000+1,5009,000+1,500）。提取后）。提取后“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為科目貸方余額為9,0009,000元。元。借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 10,50010,500 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 10,50010,500第三年，第三年，客戶客戶A A公司破產(chǎn)，所欠公司破產(chǎn)，所欠20,00020,000元賬款有元

21、賬款有8,5008,500元無法收回，確認(rèn)為壞元無法收回，確認(rèn)為壞賬。賬。沖減壞賬：沖減壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 8,5008,500 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)A公司公司 8,5008,500第三年末，提取前的第三年末，提取前的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目科目為貸方余額為貸方余額500500元，按年末應(yīng)收賬款余額元，按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為估計(jì)壞賬損失為7,8007,800元元（2600,0002600,00033），則本年應(yīng)提取壞賬），則本年應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備數(shù)為準(zhǔn)備數(shù)為7,3007,300元（元（7,8007,800500500）。）。借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 7,3007

22、,300 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 7,3007,300第四年，已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收第四年，已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收X X公司賬款公司賬款90009000元又收回：元又收回：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款XX公司公司 9,0009,000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 9,0009,000借：銀行存款借：銀行存款 9,0009,000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款XX公司公司 9,0009,000 第四年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：提取前的第四年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：提取前的“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額科目為貸方余額16,80016,800元，按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損元，按年末應(yīng)收賬款余額估計(jì)壞賬損失為失為9,6009

23、,600元（元（3,200,0003,200,0003 3），則），則本年應(yīng)按其差額本年應(yīng)按其差額沖回沖回壞賬準(zhǔn)備，沖回壞賬準(zhǔn)備，沖回?cái)?shù)為數(shù)為7,2007,200（16,80016,8009,6009,600）。沖回）。沖回后后“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為科目貸方余額為9,6009,600元。元。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 7,2007,200 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 7,2007,200 練習(xí)練習(xí)： B企業(yè)企業(yè)2010年年初年年初“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額賬戶有貸方余額2 500元。壞賬率為元。壞賬率為5，2010年年末應(yīng)收賬款余額為年年末應(yīng)收賬款余

24、額為600 000元；元；2011年年6月確認(rèn)壞賬月確認(rèn)壞賬3 800元，元，2011年年末應(yīng)收賬款余額為年年末應(yīng)收賬款余額為400 000元；元；2012年收回原注銷的壞賬年收回原注銷的壞賬2000元；元；2012年年末應(yīng)收賬款余額為年年末應(yīng)收賬款余額為350 000元。元。會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2010年末年末 實(shí)提壞賬準(zhǔn)備實(shí)提壞賬準(zhǔn)備= 600 000 5-2500=500元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 500（2）2011年年6月月 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 3800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3800（3）2011年末年末實(shí)提壞賬

25、準(zhǔn)備實(shí)提壞賬準(zhǔn)備= 400 000 5- （3000-3800） =2800元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 2800貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 2800（4）2012年收回原注銷壞賬年收回原注銷壞賬 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 2000 借：銀行存款借：銀行存款 2000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2000（5）2012年末年末實(shí)提壞賬準(zhǔn)備實(shí)提壞賬準(zhǔn)備= 350 000 5- （2000+2000） =-2250元元借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 2250 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 2250（2 2）賬齡分析法）賬齡分析法 -是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來

26、估計(jì)壞是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計(jì)壞賬的方法。賬的方法。處理步驟：處理步驟： 在期末對所有應(yīng)收款項(xiàng)按照賬齡進(jìn)行歸類和在期末對所有應(yīng)收款項(xiàng)按照賬齡進(jìn)行歸類和排隊(duì)；排隊(duì)； 對不同賬齡段的應(yīng)收款分別估計(jì)壞賬損失率；對不同賬齡段的應(yīng)收款分別估計(jì)壞賬損失率； 分別用各賬齡段的應(yīng)收款金額乘以估計(jì)的壞分別用各賬齡段的應(yīng)收款金額乘以估計(jì)的壞賬率。賬率。（3）銷貨百分比法銷貨百分比法，銷貨百分比法，是以賒銷金額的一定是以賒銷金額的一定比例估計(jì)壞賬損失的方法。比例估計(jì)壞賬損失的方法。本期估計(jì)壞賬損失本期估計(jì)壞賬損失 =賒銷額賒銷額估計(jì)壞賬百分比估計(jì)壞賬百分比 例21 某企業(yè)20 x9年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年度的

27、銷售總額為1,000萬元，其中賒銷凈額為600萬元。根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)并參照當(dāng)前有關(guān)情況，估計(jì)壞賬損失約占賒銷凈額的3%，則當(dāng)年應(yīng)估計(jì)入賬的壞賬損失為：6006003%= 183%= 18萬元萬元借：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 180,000180,000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 180,000180,000（4）個(gè)別認(rèn)定法一、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)及其分類一、應(yīng)收票據(jù)的特點(diǎn)及其分類應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)是指應(yīng)收商業(yè)匯票的款項(xiàng)。是指應(yīng)收商業(yè)匯票的款項(xiàng)。 商業(yè)匯票按承兌人不同，可分為商業(yè)匯票按承兌人不同，可分為商業(yè)商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)匯票按是否計(jì)息來劃分，可分為商業(yè)匯

28、票按是否計(jì)息來劃分，可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。任務(wù)2 應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)二、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 我國商業(yè)匯票最長不超過我國商業(yè)匯票最長不超過6個(gè)月，企個(gè)月，企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)一般按業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)一般按面值面值計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)并進(jìn)行賬務(wù)處理。并進(jìn)行賬務(wù)處理。 三、應(yīng)收票據(jù)到期日的確定三、應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 （一）（一）票據(jù)期限按月表示票據(jù)期限按月表示 以到期月份的以到期月份的對日對日為到期日。月末簽發(fā)為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小均以的票據(jù)，不論月份大小均以到期月份的到期月份的月末月末為到期日。為到期日。 如：如：5 5月月3131日簽發(fā)的日簽發(fā)的

29、1 1月期票據(jù)，到期日月期票據(jù)，到期日為為6 6月月3030日。日。（二）票據(jù)期限按天表示（二）票據(jù)期限按天表示按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算，按實(shí)際日歷天數(shù)計(jì)算，出票日和到期日出票日和到期日只算一天只算一天，“算尾不算頭算尾不算頭”或或“算頭不算頭不算尾算尾”。 如：如：5 5月月1515日簽發(fā)的日簽發(fā)的9090天期票據(jù)，到天期票據(jù)，到期日為期日為8 8月月1313日。日。 9090天天5 5月份剩余天數(shù)月份剩余天數(shù)6 6月份實(shí)有天月份實(shí)有天數(shù)數(shù)7 7月份實(shí)有天數(shù)月份實(shí)有天數(shù)=90=90天（天（3131天天1515）303031=1331=13天天（三）應(yīng)收票據(jù)利息的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)

30、面值應(yīng)收票據(jù)面值票面利率票面利率期限期限注意：注意：利率一般為年利率；利率一般為年利率；利率和期限應(yīng)保持一致；每月統(tǒng)一按利率和期限應(yīng)保持一致；每月統(tǒng)一按3030天計(jì)算，全年按天計(jì)算，全年按360360年天計(jì)算。年天計(jì)算。 月利率月利率= =年利率年利率1212 日利率日利率= =月利率月利率30=30=年利率年利率360360 四、應(yīng)收票據(jù)一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)賬戶 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 面值面值 背書轉(zhuǎn)讓背書轉(zhuǎn)讓 到期的商業(yè)匯票到期的商業(yè)匯票 未到期票據(jù)的面值未到期票據(jù)的面值 1、收到票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2、到期收款（不帶息票據(jù)的到期值為其面值。

31、）借：銀行存款借：銀行存款 （面值）（面值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （面值）（面值）3、付款人無力付款，到期退票 應(yīng)按面值轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：應(yīng)按面值轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 （面值）（面值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （面值）（面值）例1 5月15日，企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而收到甲客戶簽發(fā)的面額為23,400元，期限為3個(gè)月期的無息商業(yè)匯票一張，其會(huì)計(jì)分錄為： 例例2 82 8月月1515日，甲客戶簽發(fā)的商業(yè)匯票日，甲客戶簽發(fā)的商業(yè)匯票到期，企業(yè)如數(shù)收到款項(xiàng)到期，企業(yè)如數(shù)收到款項(xiàng)23,40023,400元，會(huì)元，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為：（三）帶息商業(yè)匯票的賬務(wù)處理2.資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：

32、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3.帶息票據(jù)到期，收到承兌人兌付的帶息票據(jù)到期，收到承兌人兌付的到期值到期值借：銀行存款（到期值借：銀行存款（到期值= =面值面值+ +利息）利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息） 應(yīng)收利息（已計(jì)提的利息）應(yīng)收利息（已計(jì)提的利息） 例例4 54 5月月1818日，企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而收到日，企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而收到甲客戶簽發(fā)的面額為甲客戶簽發(fā)的面額為117,000117,000 元元，利率利率為為6%6%，期限為半年期的商業(yè)匯票一張。，期限為半年期的

33、商業(yè)匯票一張。其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 120,510 貸：應(yīng)收票據(jù) 117,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3,510見書例見書例3-74.付款人無力付款，到期退票的賬務(wù)處理 將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并計(jì)提未計(jì)提的利息。并計(jì)提未計(jì)提的利息。借：應(yīng)收利息（未計(jì)提的利息）借：應(yīng)收利息（未計(jì)提的利息） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款（票面價(jià)值）借：應(yīng)收賬款（票面價(jià)值） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 例例6 6 5 5月月1818日，企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而收到甲日，企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而收到甲客戶簽發(fā)的面額為客戶簽發(fā)的面額為117,000117,000 元元，利率

34、為利率為6%6%，期限為半年期的商業(yè)匯票一張。期限為半年期的商業(yè)匯票一張。 1111月月1818日，商業(yè)匯票到期，乙無力付款，則企日，商業(yè)匯票到期，乙無力付款，則企業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：業(yè)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 五、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的定義應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的定義 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的定義 貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是融通資金的一種形式，貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是融通資金的一種形式，即票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)背書后送即票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)背書后送交銀行，銀行受理后，扣減貼現(xiàn)利息，交銀行，銀行受理后，扣減貼現(xiàn)利息，將余款付給持票人的行為。將余款付給持

35、票人的行為。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算 1、計(jì)算貼現(xiàn)凈額的、計(jì)算貼現(xiàn)凈額的步驟步驟 2 2、舉例舉例1、計(jì)算貼現(xiàn)凈額的步驟 第一步，計(jì)算到期值。第一步，計(jì)算到期值。 不帶息票據(jù)的到期值等于其面值；不帶息票據(jù)的到期值等于其面值； 帶息票據(jù)的到期值帶息票據(jù)的到期值=面值票據(jù)利息。面值票據(jù)利息。 第二步，計(jì)算貼現(xiàn)期。第二步，計(jì)算貼現(xiàn)期。 貼現(xiàn)期指貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前貼現(xiàn)期指貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日前1日的時(shí)日的時(shí)期。期。 第三步，計(jì)算貼現(xiàn)利息。第三步，計(jì)算貼現(xiàn)利息。 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=到期值到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期。 第四步，計(jì)算貼現(xiàn)凈額。第四步，計(jì)算貼現(xiàn)凈額。 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=到期值貼現(xiàn)利息。到

36、期值貼現(xiàn)利息。 例9某企業(yè)4月29日售給本市M公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)100,000元，適用增值稅率為17%。M公司交來一張出票日為5月1日、面值117,000元，期限為90天的商業(yè)承兌帶息票據(jù)。該企業(yè)5月31日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。票面年利率為14%。 則：則：票據(jù)到期值票據(jù)到期值 117000+117000117000+11700014%14%90/36090/360121095121095（元）（元）貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)期為6060天天貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息12109512109512%12%60/36060/3602421.92421.9（元）（元）貼現(xiàn)額貼現(xiàn)額121095-2421.9121

37、095-2421.9118673.1118673.1（元）（元）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理1、不帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理、不帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理2、帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理的處理1、不帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 （實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息）（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) （面值，（面值，不帶追索權(quán)）不帶追索權(quán)） 或或短期借款（票據(jù)面值，短期借款（票據(jù)面值，帶追索權(quán)帶追索權(quán)） 例例1010某企業(yè)某企業(yè)4 4月月2929日售給本市日售給本市M M公司產(chǎn)品公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)一批，貨款總計(jì)100,00

38、0100,000元，適用增值稅率元，適用增值稅率為為17%17%。M M公司交來一張出票日為公司交來一張出票日為5 5月月1 1日、日、面值面值117,000117,000元，期限為元，期限為9090天的商業(yè)承兌天的商業(yè)承兌無無息息票據(jù)。該企業(yè)票據(jù)。該企業(yè)5 5月月3131日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，日持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為貼現(xiàn)率為12%12%。則企業(yè)在則企業(yè)在5 5月月3131日應(yīng)收票據(jù)日應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: : 若為帶追索權(quán)的貼現(xiàn)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分若為帶追索權(quán)的貼現(xiàn)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：錄：借：銀行存款借：銀行存款 114,660114,660 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2,

39、3402,340 貸：短期借款貸：短期借款 117,000117,000（2 2）無息貼現(xiàn)票據(jù)到期）無息貼現(xiàn)票據(jù)到期（帶追索權(quán)）帶追索權(quán)）付款人付款付款人付款借：短期借款借：短期借款 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)（面值）應(yīng)收票據(jù)（面值）付款人無力付款付款人無力付款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貼現(xiàn)企業(yè)向銀行付款：貼現(xiàn)企業(yè)向銀行付款：借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款接例接例9 9，若到期付款人付款：，若到期付款人付款：借：短期借款借：短期借款 117 000117 000 貸貸: :應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000117 000 若到期無力付款：若到

40、期無力付款：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 117 000117 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000117 000 貼現(xiàn)企業(yè)向銀行付款：貼現(xiàn)企業(yè)向銀行付款：借：短期借款借：短期借款 117 000117 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000117 000（3 3）帶息）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：票據(jù)的貼現(xiàn)：k不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面余額）貸：應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)賬面余額） 應(yīng)收利息（已計(jì)提利息）應(yīng)收利息（已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）

41、k帶追索權(quán)的貼現(xiàn)帶追索權(quán)的貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額） 貸：短期借款貸：短期借款例10 承例8，則企業(yè)在5月31日應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 118,673.1 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,673.1 應(yīng)收票據(jù) 117,000若為附追索權(quán)的貼現(xiàn)：借：銀行存款 118,673.1 貸：短期借款 118,673.1（3 3）附追索權(quán)的帶息附追索權(quán)的帶息貼現(xiàn)票據(jù)到期貼現(xiàn)票據(jù)到期付款人付款付款人付款借：短期借款借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 應(yīng)收利息（已計(jì)提利息）應(yīng)收利息（已計(jì)提利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）付款人無

42、力付款付款人無力付款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收利息（未計(jì)提利息）借：應(yīng)收利息（未計(jì)提利息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貼現(xiàn)企業(yè)向銀行付款：貼現(xiàn)企業(yè)向銀行付款： 借：短期借款借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（到期值）貸：銀行存款（到期值） 例11例8中，到8月1日，企業(yè)貼現(xiàn)的票據(jù)到期，若M公司無力向貼現(xiàn)銀行支付票款。該企業(yè)付款給貼現(xiàn)銀行：該企業(yè)付款給貼現(xiàn)銀行：借：短期借款借：短期借款 118,673.1 118,673.1 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 2，421.9 421.9 貸：銀行存款貸：銀行存款 121,095121,095一、預(yù)付

43、賬款 （一）定義（一）定義 預(yù)付賬款預(yù)付賬款是企業(yè)按照有關(guān)合同規(guī)定，預(yù)是企業(yè)按照有關(guān)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或施工單位的貨款或工先支付給供貨方或施工單位的貨款或工程款項(xiàng)。程款項(xiàng)。 對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)預(yù)付賬款付賬款”科目進(jìn)行核算，并按對方單位科目進(jìn)行核算，并按對方單位名稱，設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。名稱，設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 第三節(jié)第三節(jié) 其他應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng)（二）賬務(wù)處理1、向供貨方預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款 （預(yù)付金額） 貸：銀行存款2、收到預(yù)購的材料或商品：借：在途物資/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付

44、貨款：借：預(yù)付賬款 （補(bǔ)付金額） 貸：銀行存款4、供貨方退回多余貨款：借：銀行存款 （退回金額） 貸：預(yù)付賬款 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算。（舉例說明）二、其他應(yīng)收款（一）定義（一）定義 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，是企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)款項(xiàng)，是企業(yè)發(fā)生的非購銷活動(dòng)的應(yīng)收短期債權(quán)。收短期債權(quán)。 包括各種應(yīng)收賠款、存出保證金、備用包括各種應(yīng)收賠款、存出保證金、備用金、應(yīng)收出租包裝物的租金、應(yīng)向職金、應(yīng)收出租包裝物的租金、應(yīng)向

45、職工收取的各種暫付款項(xiàng)、應(yīng)收的各種工收取的各種暫付款項(xiàng)、應(yīng)收的各種罰款等。罰款等。 （二）賬務(wù)處理1、企業(yè)產(chǎn)生其他應(yīng)收款：借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金等2、收回各種款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。例15 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)其他應(yīng)收款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：職工張三借差旅費(fèi)1,000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款張三 1,000 貸：庫存現(xiàn)金 1,000張三出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款交回。借：管理費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款張三 1,000 企業(yè)租入外單位包裝物一批，支付包企業(yè)租入外單位包裝物一批，支付包裝物押金裝物押金2,000元。元。三、應(yīng)收利息THANK YOU