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1、 中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷） 審計案例研究 試題 2010年1月 一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題6分，共30分） 1．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。 答案： 理由： ． 2．固定資產(chǎn)的保險制度和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案： 理由： 3．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以，審計人員必須對被審計單位的存貨進(jìn)行盤點。 答案：

2、 理由： ‘ 4．被審計單位年末資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。 答案：理由：5．根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債 后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了。 答案： 理由： 二、單項案例分析題（每題15分，共30分） 1．試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點。 2．在本教材第七章案例1中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序 三、綜合案例分析題（每題20分，共40分） 1．[資料]

3、審計人員在對ABC公司年終決算報表中的存貨項目進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日： (1)年終實地存貨盤點時將其他單位寄存代銷的物品誤記其中；(2)實際有1000個單位存貨，年終盤點時誤記為100個單位存貨；(3)某物品賒銷時未做銷售記錄，因其實物尚存于倉庫，已將其列入期末存貨中； (4)某物品賒銷時未做銷售記錄，亦末包括在期末存貨中。 [要求]請根據(jù)以上資料，逐一分析這些錯誤對本期財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響。 2．[資料]大名會計師事務(wù)所的注冊會計師趙凱在對A股份有限公司的會計報表進(jìn)行審計時，實施了以下審計程序： (1)詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情

4、況和應(yīng)收賬款的可收回性；(2)盤點存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題； (3)獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項； (4)計算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性5 (5)核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實性和正確性；(6)檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機(jī)器設(shè)備相比較； (7)觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；(8)盤點庫存現(xiàn)金。 [要求](1)指明上述審計程序的性質(zhì)（檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計

5、算、分析性復(fù)核）及相應(yīng)的審計程序編號。 (2)指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型及相應(yīng)的審計程序編號。 (1)審計程序的性質(zhì) 審計程序的編號 (2)審計證據(jù)的類型 審計程序的編號 試卷代號：1059 中央廣播電視大學(xué)2009-2010學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷） 審計案例研究 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn) （供參考） 2010年1月一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題6分，

6、共30分）1．答案：錯誤 理由：對于被審計單位重要的有異常的其他應(yīng)收款客戶，注冊會計師要函證。2．答案：錯誤 理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。 3．答案：正確 理由：這時只有經(jīng)過實際盤點，才能夠收集真實的審計證據(jù)。4．答案：錯誤 理由：應(yīng)以當(dāng)年最后一天所有存放于銀行的款項為準(zhǔn)。5．答案：錯誤 理由：盡管如此，在審計過程中，對所有者權(quán)益進(jìn)行獨立審計仍是十分必要的。二、單項案例分析題（每題15分，共30分） 1．答：記賬與出納分離；登記日記賬與登

7、記總賬職務(wù)分離；對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財務(wù)章分別保管等。 2．答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的兩大部分，即營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工

8、作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。三、綜合案例分析題（每題20分，共40分） 1．答：如果被審計單位沒有對錯誤加以更正，可能對本期報表的有關(guān)項目產(chǎn)生如下影響。(1)由于其他單位寄存代銷的物品誤計人期末存貨中，影響到存貨項目高估、本期利潤虛增。 (2)由于盤點時存貨少計，影響到存貨項目低估和本期利潤虛減。 (3)由于銷售時未及時做銷售收入和銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計入期末存貨，最終影響應(yīng)收賬款項目低估、存貨項目高估，銷售收入和銷售成本以及本期利潤虛減。(4)由于僅結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響應(yīng)收賬款項目低估，銷售收入和本期利潤虛減。 2．答： (1)審計程序的性質(zhì) 審計程序的編號 檢查 (6) 監(jiān)盤 (2)(8) 觀察 (7) 查詢及函證 (1)(3) 計算 (5) 分析性復(fù)核 (4) (2)證據(jù)類型 審計程序的編號 實物證據(jù) (2)(8) 書面證據(jù) (3)(4)(5)(6) 口頭證據(jù) (1) 環(huán)境證據(jù) (7) 可復(fù)制、編制，期待你的好評與關(guān)注！