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1、中央廣播電視大學(xué)2015-2020學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）
審計案例研究 試題
一、判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分）
1．接受捐贈資產(chǎn)增加資本公積，對外捐贈資產(chǎn)則減少資本公積。答案：
理由：
2．固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：
理由：
3．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以，審計人員必須對被審計單位的存貨進行盤點。
答案：理由：4．若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益
法核算長
2、期投資。答案：
理由：
5．被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。
答案：理由：6．根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債
后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。
答案：理由：
二、單項案例分析題（每題15分，共30分）
1．請寫出對貨幣資金控制的幾個關(guān)鍵點。
2．在本教材第七章案例l中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？
三、綜合案例分析題（本題40分）
3、 [資料]審計客戶甲公司是一家生產(chǎn)和銷售高端清潔用品的外商獨資企業(yè)，其產(chǎn)品主要用于星級酒店、賓館和大型飯店。除了在北京、上海直接向終端客戶銷售外，在全國其他地區(qū)均向省級或市級經(jīng)銷商銷售。
甲公司提供的財務(wù)報表顯示營業(yè)收入與應(yīng)收賬款余額的情況如下：
1．甲公司董事會制定的2009年銷售預(yù)算目標是增長20%，2009年度年報顯示當(dāng)年營業(yè)收入為112655260元，比2008年度增長21%。
2. 2009年12月31日應(yīng)收賬款余額為39560810元，組成情況如表1
注：除了省級經(jīng)銷商的余額為100萬元以上外，其余客戶余額均小于30萬元。
3.
4、2009年12月31日公司采用賬齡分析法和個別認定法相結(jié)合的方式計提壞賬準備，壞賬準備余額貸方為1879830元，其中賬齡分析法組成情況如表2：
4．主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準備的情況匯總?cè)绫?：
[要求]
1．根據(jù)資料l指出注冊會計師應(yīng)采取什么審計程序？
2．分別根據(jù)資料2、3、4中的表格數(shù)據(jù)指出注冊會計師應(yīng)對應(yīng)收賬款的審計采取何種肆計程序？
試卷代號：1059
中央廣播電視大學(xué)2010-2011學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）
審計案例研究 試題答案及評分標準
（供參考）
2011年1月
一、判
5、斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分．共30分）1．答案：錯誤
理由：對外捐贈資產(chǎn)增加營業(yè)外支出。
2．答案：錯誤
理由：固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。
3．答案：正確
理由：這時只有經(jīng)過實際盤點，才能夠收集真實的審計證據(jù)。4．答案：錯誤
理由：注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在會計報表的注釋中對此披露。因為公司對外投資額不得超過凈資產(chǎn)的50%，但如果長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求在會計報表中披露。
5．答案：錯誤
6、理由：應(yīng)以當(dāng)年最后一天所有存放于銀行的款項為準。6．答案：錯誤
理由：盡管如此，在審計過程中，對所有者權(quán)益進行獨立審計仍是十分必要的。
二、單項案例分析題（每題15分，共30分）
1．答：記賬與出納分離；登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離；對現(xiàn)金進行突擊盤點；由出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；支票領(lǐng)用的審批和登記制度；出納與財務(wù)章分別保管等。
2．答：項目組審計人員首先將2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與對應(yīng)的總賬、明細賬中年末余額加以核對；將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對，證明相符，并編制審計工
7、作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細項目進行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。
三、綜合案例分析題（本題40分）
答：(1)從甲公司2009年主營業(yè)務(wù)收入比2008年度增長21%的情況來看，屬于注冊會計師需要了解的甲公司“對財務(wù)業(yè)績的衡量與評價”內(nèi)容，如果2009年度財務(wù)報表存在錯報的話則屬于舞弊。
(2)對于甲公司應(yīng)收賬款余額的審計方法
(3)依據(jù)表2的情況來看，應(yīng)收賬款賬齡2年以上的應(yīng)當(dāng)重點審查，因為其比例為40%。(4)依據(jù)表3的情況來看，2009年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)比2008年度增加16天說明了應(yīng)收賬款回款放緩，應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險增加，應(yīng)收賬款期末計價的風(fēng)險較大。
