《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系建設(shè)》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體系建設(shè)（7頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目的在于有效地防范控制各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)商業(yè)銀行建立健全有效的內(nèi)部控制、督促審計(jì)對(duì)象有效地履行職責(zé)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)實(shí)為相互滲透，相互促進(jìn)的關(guān)系，先有內(nèi)部控制的建立，后有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)將促進(jìn)內(nèi)部控制體系的健全與完善，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，以確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。 一、內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。 內(nèi)部控制的目標(biāo)定義為：1.保證國(guó)家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和商業(yè)銀行

2、內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹實(shí)行；2. 保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；3.保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性；4.保證業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息及其他管理信息的及時(shí)、完整和真實(shí)。 內(nèi)部控制包括五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。 二、內(nèi)部審計(jì)的定義 內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已從審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樵u(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程。 三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制 從發(fā)展歷史上講，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史就是內(nèi)部控制發(fā)展的歷史。從

3、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)代，內(nèi)部會(huì)計(jì)質(zhì)量控制到內(nèi)部控制整體框架，再到現(xiàn)代審計(jì)中整合風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理的現(xiàn)代內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)始終關(guān)注內(nèi)部控制。有專家認(rèn)為，今天的內(nèi)部審計(jì)從理論上講就應(yīng)該以內(nèi)部控制為核心來構(gòu)建學(xué)術(shù)的框架體系。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一部分，又是控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)偌大的一個(gè)集團(tuán)系統(tǒng)做出一個(gè)全面的、完整的評(píng)價(jià)，要經(jīng)過一個(gè)非常復(fù)雜、內(nèi)容龐大的過程。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對(duì)其余內(nèi)部控制要素的再控制。 四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的體系建設(shè) 商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)和完善離不開內(nèi)部審計(jì)的重要作用，內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊方式所決定的

4、。但我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)理念、獨(dú)立性、客觀性和審計(jì)效果等方面還存在一些缺陷和不足，遠(yuǎn)未起到應(yīng)有的作用。 （一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。 不管商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織模式有何不同，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，首先必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使其在工作上、組織上和經(jīng)濟(jì)上不受被審對(duì)象的約束，保持超脫性，樹立權(quán)威性，能夠客觀、公正地揭示內(nèi)控缺陷。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)客觀公正履行職責(zé)的保障。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的屬性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和個(gè)人獨(dú)立性?？梢越梃b國(guó)外模式，高度集中審計(jì)權(quán)，在分支機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)派駐制，實(shí)行垂直管理，派出人員向上一級(jí)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)

5、保持相對(duì)獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)審報(bào)告和內(nèi)審結(jié)論的分量和權(quán)威性，增進(jìn)內(nèi)審部門和被審計(jì)部門之間的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)內(nèi)審工作高效開展。 （二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督作用。 一是要更新內(nèi)審理念，準(zhǔn)確定位介入?？梢腼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念，重構(gòu)商業(yè)銀行內(nèi)審技術(shù)方法體系，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，將有限的審計(jì)資源運(yùn)用到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。既然內(nèi)審部門職能定位于再監(jiān)督，內(nèi)審的檢查方式方法則應(yīng)有別于職能管理處室的檢查方法。應(yīng)將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理所有活動(dòng)和所有機(jī)構(gòu)都納入內(nèi)審范圍內(nèi)，包括管理流程中組織架構(gòu)是否合理、崗位設(shè)置是否環(huán)環(huán)相扣、職能部門履行管理職能是否到位等都是內(nèi)審檢查的重點(diǎn)，而基礎(chǔ)檢查則是用以驗(yàn)證過程缺陷的證據(jù)。 二是要重視過程審計(jì)

6、。從側(cè)重查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。商業(yè)銀行的內(nèi)審部門是內(nèi)控制度的檢查和評(píng)價(jià)部門，但是目前內(nèi)審部門負(fù)責(zé)面廣、人手緊，往往不能用很大精力對(duì)所有的營(yíng)業(yè)部門進(jìn)行全面檢查，這就決定了內(nèi)審部門必須重視業(yè)務(wù)操作過程的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，從而使審計(jì)工作能真正覆蓋銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)全過程。在審計(jì)方式上，從側(cè)重具體業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)督。 三是要提高科技含量，改進(jìn)工作方法。加大內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，從手工操作為主轉(zhuǎn)向利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為主。面對(duì)金融業(yè)日趨復(fù)雜化的操作環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，目前現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手工作業(yè)方式已不能完全適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合將有

7、助于彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的不足，并發(fā)揮三個(gè)優(yōu)勢(shì)：（1）可以實(shí)現(xiàn)適時(shí)全程監(jiān)督，解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警力不從心的現(xiàn)狀，并可以保持在審計(jì)周期內(nèi)監(jiān)控的連續(xù)性；（2）有利于降低審計(jì)成本，通過非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)苗頭，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)查證工作，使檢查更具有針對(duì)性；（3）有利于審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)，不斷提高審計(jì)工作的水平。隨著銀行新業(yè)務(wù)的推廣，審計(jì)人員在檢查過程中勢(shì)必遇到大量的電子數(shù)據(jù)和資料，仍采用傳統(tǒng)的抽樣方法是很難深入并拿出有說服力證據(jù)的。所以提高審計(jì)檢查的科技含量，在順應(yīng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展配套需求的同時(shí)，可使內(nèi)部審計(jì)從容面對(duì)電子金融服務(wù)的變化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率，不但有利于銀行內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)自身活力，而且對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部

8、控制，防范和化解經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)有著切實(shí)的意義。 （三）疏通內(nèi)審反饋渠道。 應(yīng)保持內(nèi)審部門與上級(jí)管理層信息溝通渠道的暢通，使管理層能及時(shí)聽取并采納內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議，發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。 （四） 提高內(nèi)審人員素質(zhì)。 提高內(nèi)部審計(jì)人員思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)自身建設(shè)的重中之重。應(yīng)該看到，盡管這幾年內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)得到了提高，但是各地區(qū)、各行業(yè)和各系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)還是存在著差異，與現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的要求，還有相當(dāng)?shù)木嚯x，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)手段落后，審計(jì)觀念陳舊等問題，仍然是制約我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要矛盾之一。 提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，一是要

9、加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)能力，通過各類內(nèi)審期刊、網(wǎng)站來及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加職業(yè)資格考試，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員要積極參加各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，同時(shí)注意提高培訓(xùn)的效率與質(zhì)量；二是要繼續(xù)充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，補(bǔ)充高素質(zhì)人才，形成良性的競(jìng)爭(zhēng)和淘汰機(jī)制；三是為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化建設(shè)，提高職業(yè)的吸引力；四是調(diào)整和改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，配備具有懂經(jīng)營(yíng)管理、熟悉企業(yè)運(yùn)作流程、精通現(xiàn)代信息技術(shù)和財(cái)經(jīng)、審計(jì)等多方面的專業(yè)人員。 五、總結(jié)語 總之, 內(nèi)部審計(jì)以促進(jìn)建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計(jì)對(duì)象有效地履行職責(zé)為宗旨。加強(qiáng)

10、商業(yè)銀行內(nèi)部控制．建立健全內(nèi)部控制體系，是銀行不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是銀行面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效，就要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，不斷促進(jìn)商業(yè)銀行控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作作為商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分, 要牢固樹立和認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀, 要求我們把審計(jì)工作落實(shí)到促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的和諧上來;落實(shí)到切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、提高審計(jì)質(zhì)量上來; 落實(shí)到堅(jiān)持以人為本, 實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展, 協(xié)調(diào)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展上來;落實(shí)到著力推動(dòng)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步, 創(chuàng)新審計(jì)人才工作機(jī)制, 增強(qiáng)開發(fā)創(chuàng)新能力上來。審計(jì)工作不應(yīng)只局限于合規(guī)性和遵循性審計(jì), 更要樹立全局觀念、大局意識(shí), 積極參與到改進(jìn)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理上來, 支持和保障商業(yè)銀行整體價(jià)值的提升, 從而增加內(nèi)部審計(jì)部門的價(jià)值創(chuàng)造。 7