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1、真誠為您提供優(yōu)質參考資料，若有不當之處，請指正。 《財務會計學（2）》期末考試試卷（B） 一、 單項選擇題（每小題1分，共10分） 1、商業(yè)承兌匯票到期無力償還時，企業(yè)應將“應付票據(jù)”（ ）。 A、轉入應付賬款 B、轉入短期借款 C、轉入其他應付款 D、不進行處理 2、委托加工應納消費稅的材料，收回后立即出售，則受托方對委托加工材料代扣代繳的消費稅應記入（ ）。 A、生產成本 B、應交稅金—

2、應交消費稅 C、委托加工材料的成本 D、主營業(yè)務成本 3、下列事項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的是（ ）。 A、發(fā)放管理人員工資 B、交納生產工人的醫(yī)療保險費 C、為管理層提供非貨幣性福利 D、支付離退休人員工資 4、企業(yè)某年主營業(yè)務收入2 000萬元，主營業(yè)務成本1 200萬元，主營業(yè)務稅金及附加100萬元，其他業(yè)務利潤200萬元，期間費用150萬元，投資收益250萬元，營業(yè)外收入180萬元，營業(yè)外支出230萬元，所得稅費用300萬元。該企業(yè)的營業(yè)利潤為（

3、 ）。 A、650萬元 B、700萬元 C、750萬元 D、950萬元 E、1000萬元 5、有限責任公司增資擴股時，新介入的投資者繳納的投資額大于其按投資比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應記入的科目是（ ）。 A、“資本公積” B、“實收資本” C、“股本” D、“盈余公積” 6、在視同買斷代銷方式下，委托方確認銷售收入的

4、時點是（ ）。 A、委托方向受托方交付商品時 B、受托方對外銷售商品時 C、委托方收到受托方代銷清單時 D、委托方收到受托方支付的代銷貨款時 7、利潤表主要是根據(jù)總分類賬與有關明細分類賬的（ ）編制的。 A、本期發(fā)生額 B、本期增加額 C、本期減少額 D、期末余額 8、某項固定資產原估計使用年限12年，采用直線法計提折舊，現(xiàn)因環(huán)境發(fā)生變化，重新估計的折舊年限為6年，折舊方法調整為年數(shù)總和法。對此事項應納入（

5、 ）。 A、非重大會計差錯 B、重大會計差錯 C、會計政策變更 D、會計估計變更 9、用“直接法”和“間接法”編制現(xiàn)金流量表，是用來反映（ ）。 A、經營活動現(xiàn)金流量 B、投資活動現(xiàn)金流量 C、籌資活動現(xiàn)金流量 D、以上三種情況均有可能 10、某企業(yè)2008年1月1日持有一項可供出售金融資產，取得成本為2 500萬元，2008年12月31日公允價值為3 00

6、0萬元，則產生的暫時性差異為（ ）。 A、應納稅暫時性差異500萬元 B、可抵扣暫時性差異500萬元 C、應納稅暫時性差異5 500萬元 D、可抵扣暫時性差異5 000萬元 二、多項選擇題（每小題2分，共12分） 1、企業(yè)由于借入長期借款而發(fā)生的借款費用，可以（ ）。 A、不作會計處理 B、資本化 C、直接確認為當期費用 D、計入所有者權益 2、下列各項中，屬于留存收益的有（ ）。 A

7、、法定盈余公積 B、任意盈余公積 C、資本公積 D、未分配利潤 3、確認一項商品銷售收入的實現(xiàn)，應同時具備以下條件（ ）。 A、將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方 B、企業(yè)不再保留通常與所有權相XXX的管理權和控制權 C、與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè) D、相關的收入和成本能夠可靠的計量 4、下列能形成企業(yè)所有者權益的事項有（ ）。 A、發(fā)行普通股 B、發(fā)行可轉換債券

8、 C、接受捐贈 D、從成本中提取職工福利費 5、下列各項目中，會導致會計利潤與應納稅所得額之間產生差異的有（ ）。 A、國債利息收入 B、公司債券利息收入 C、稅收滯納金 D、逾期貸款利息 E、公益性捐贈支出 6、符合下列哪些條件之一的，應改變原來采用的會計政策（ ）。 A、會計準則的要求 B、企業(yè)管理當局的意愿 C、法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求 D、會

9、計政策的改變能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的會計信息 E、改選主要領導人 三、判斷題（每小題1分，共10分） 1、用盈余公積轉增資本或彌補虧損，均會影響所有者權益總額的變化。 （ ） 2、收入既可以表現(xiàn)為資產的增加，也可以表現(xiàn)為負債的減少，或者在增加資產的同時也減少負債。 （ ） 3、在分期收款銷售方式下，銷貨方應當于商品交付購貨方時，按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確認收入，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。 （

10、 ） 4、企業(yè)向股東分派股票股利不會導致所有者權益總額的減少，但分派現(xiàn)金股利將會導致所有者權益總額的減少。 （ ） 5、如果不存在暫時性差異，利潤表中反映的利潤總額應當?shù)扔趹{稅所得額。 （ ） 6、經營活動現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中按照直接法報告，在現(xiàn)金流量表附表中按照間接法報告。 （ ） 7、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策屬于會計政策變更。 （ ） 8、如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，無論

11、屬于什么情況均采用未來適用法進行會計處理。 （ ） 9、企業(yè)只要將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了購貨方，就可以確認收入。 （ ） 10、銷售費用與制造費用不同，本期發(fā)生的銷售費用直接影響本期損益，但本期發(fā)生的制造費用則不影響當期損益。 （ ） 四、簡答題（本題共12分） 什么是可轉換公司債券？其性質及優(yōu)點如何？怎樣確定其發(fā)行價格？（12分） 五、業(yè)務題（本題共45分） 1、甲公司采用收取手續(xù)費方式委托乙公司代銷商品，商品成本36 000元，銷售價格40 000元，增值稅稅額6 800元。乙公司

12、按銷售價款（不含增值稅）的3%向乙公司支付手續(xù)費。要求作出甲公司委托代銷商品的有關會計分錄。 （8分） 2、2008年12月28日，甲公司向乙銷售商品一批，商品成本42 000元，銷售價格50 000元，增值稅稅額8 500元。商品已發(fā)出，貨款未收妥。2007年1月5日，乙公司在驗收商品時，發(fā)現(xiàn)質量存在問題，要求退貨，甲公司同意退貨。甲公司按應收賬款年末余額的1%計提壞賬準備，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，所得稅稅率25%。要求作出甲公司銷售退回的有關會計分錄。 （12分） 3、某企業(yè)經批準于2008年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券100 000張，債券年利率為3%，

13、每年7月 1日和12月 31日付息兩次，到期時歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為980.96萬元，債券實際利率為4%。該債券所籌資金全部用于生產線的建設，該生產線于2008年6月底完工交付使用。債券利息調整采用實際利率法，每年6月 30日和12月31日計提利息。 要求：作出債券發(fā)行、按期計提利息的會計分錄 （10分） 4、亞大公司2008年發(fā)生以下會計事項： （1）買入某公司股票作為交易性金融資產，初始投資成本為500萬元，期末公允價值為700萬元；（2）庫存甲商品，成本為1 000萬元，期末可變現(xiàn)凈值為900萬元；（3）公司因產品售后服務確認了50萬元的預計負債，并計入了當期費

14、用。除上述項目外，該公司其他資產和負債的賬面價值與其計稅基礎之間不存在差異。亞大公司當期按稅法規(guī)定計算的應納稅所得額為500萬元，該公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，所得稅率為25%。本期確認所得稅費用之前，遞延所得稅資產賬面余額為30萬元，遞延所得稅負債賬面余額為40萬元。 要求：（1）計算該公司本期會計事項產生的暫時性差異； （2）編制該公司確認當期所得稅費用和遞延所得稅費用的有關會計分錄。 （15分）六、計算題（本題共11分）1、佳華公司2008年12月31日有關總賬及明細賬余額如下： 庫存現(xiàn)金 20 000 銀行存款400 000 應收賬款

15、 460 000 [其中，甲企業(yè) 200 000，乙企業(yè) 40 000（貸方），丙企業(yè) 300 000] 預付賬款 94 000 [其中，丁企業(yè) 100 000，子企業(yè) 6 000（貸方）] 其他應收款140 000 原材料 540 000 生產成本 160 000 庫存商品 400 000 固定資產15 000 000 累計折舊 4 200 000（貸方）應付賬款 200 000 [其中，A企業(yè) 140 000，B企業(yè) 100 000（借方）C企業(yè) 160 000] 預收賬款 20 000 [其中，D企業(yè) 80 000，E企業(yè) 60 000（借方）]要求：根據(jù)上述資料，計算在

16、編制資產負債表時下列項目的金額：（應列出算式） （1）貨幣資金 （2） 應收賬款 （3） 預付賬款 （4）存貨 （5）應付賬款 （6）預收賬款 (7) 固定資產 （7分） 2、深海公司2008年有關資料如下：利潤表中營業(yè)務成本1 200 000元；資產負債表中“應付賬款”項目年初余額80 000元，年末余額40 000元?！邦A付賬款”項目年初余額20 000元，年末余額50 000元；“存貨”項目年初余額1 400 000元，年末余額1 600 000元；當年接受投資人投入存貨300 000元。根據(jù)上述資料，計算現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞

17、務支付的現(xiàn)金”項目的金額。（應列出算式） 《財務會計學（2）》期末考試試卷（B） 標準答案和評分標準 一、 單項選擇題（每小題1分，共10分） 1、A 2、C 3、D 4、E 5、A 6、A 7、A 8、D 9、A 10、A 二、 多項選擇題（每小題2分，共12分） 1、BC 2、ABD 3、ABCD 4、ABC 5、ACE 6、ACD 三、判斷題（每小題1分，共10分） 1、 2、√ 3、√ 4、√

18、 5、 6、√ 7、 8、√ 9、 10、 四、簡答題（本題共12分） 可轉換公司債券是指可以在一定期間之后，按規(guī)定的轉換比例或轉換價格轉換為發(fā)行企業(yè)股票的債券。（3分） 可轉換公司債券具有債權性和權益性雙重性質，債券轉換前具有債權性質，債券持有人是債權人，轉換后具有權益性質，債券持有人是股東。 企業(yè)通過發(fā)行可轉換公司債券，可以以較低的籌資成本取得長期使用的資金，同時，若企業(yè)直接增發(fā)股票有困難，通過發(fā)行可轉換公司債券，讓投資者在無須增加投資的情況下成為股東，增加其利益，以吸引投資者，這將有利于債券的

19、發(fā)售，從而保證企業(yè)達到增資的目的。（2分） 可轉換公司債券的發(fā)行價格包括兩個部分：一部分是可轉換公司債券本身的價值，即債券面值及票面利息按市場利率折算的現(xiàn)值；另一部分是轉換權的價值。轉換權價值本身很難按股票市價確定，可按發(fā)行可轉換公司債券所得的款項與同類非可轉換公司債券發(fā)行可得款項的差額計算。六、計算分析題（共45分）1、（1）發(fā)出委托代銷商品時： （2）乙公司開來代銷清單時： 借：委托代銷商品 36 000

20、 借：應收賬款—乙公司 46 800 貸：庫存商品 36 000 貸：主營業(yè)務收入 40 000 （3） 確認應付的手續(xù)費時： 貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6 800 借：銷售費用 1 200 借：主營業(yè)務成本

21、 36 000 貸：應收賬款—乙公司 1 200 （1分） 貸：委托代銷商品 36 000 （4）收到乙公司匯來貨款： 借：銀行存款 45 600 貸：應收賬款—乙公司 45 600 （1分） 2、 同意退貨，相關會計處理如下： （1） 調整銷售收入： （2） 調整壞

22、賬準備： 借：以前年度損益調整 50 000 借：壞賬準備 585（58 5001%） 借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 8 500 貸：以前年度損益調整 585 貸：銀行存款 58 500 （3） 調整銷售成本：

23、 （4） 調整應交所得稅： 借：庫存商品 42 000 調整金額=（50 000-42 000-585）25%=1 853.75 貸：以前年度損益調整 42 000 借：應交稅費—應交所得稅 1 853.75

24、 貸：以前年度損益調整 1 853.75 （5） 結轉“以前年度損益調整”賬戶： （6） 調整“利潤分配”賬戶： “以前年度損益調整”賬戶余額=50 000-42 000-585-1 853.75=5 561.25 調整金額=5 561.2510%=556.13 借：利潤分配—未分配利潤

25、 5 561.25 借：盈余公積 556.13 貸：以前年度損益調整 5 561.25 貸：利潤分配—未分配利潤 556.13 3、（1）2008年1月1日發(fā)行債券 （2）2008年6月 30日計提利息 借：銀行存款 980.96

26、 利息費用=980.964%6／12＝19.62（萬元） 應付債券—利息調整 19.04 借：在建工程 19.62 貸：應付債券—債券面值 1 000 貸：應付利息 15

27、 應付債券—利息調整4.62 （3）2008年12月31日計提利息 （4）2009年6月30日計提利息 利息費用=（980.96＋4.62）2%＝19.71（萬元） 利息費用=（980.96＋4.62＋4.71）2%＝19.81（萬元） 借：財務費用 19.71

28、 借：財務費用 19.81 貸：應付利息 15 貸：應付利息 15 應付債券—利息調整 4.71 應付債券—利息調整 4.81 （5）2009年12月31日計提利息 尚未攤銷的 “利息調整”余額＝19.04―4.62―4.71―4.81＝4.9（萬元） 利息費用＝15＋4.9＝19.9（萬元）

29、 借：財務費用 19.9 （每一小題2分） 貸：應付利息 15 應付債券—利息調整 4.9 4、 （1）應納稅暫時性差異=（700-500）=200（萬元） 可抵扣暫時性差異=（1000-900）+（50-0）=150（萬元） （4分） （2） 遞延所得稅負債=20025%=50（萬元） 遞延所得稅資產=15025%=37.5（萬元）

30、（2分） 資產負債表日,按照稅法計算的當期應交所得稅: 借：所得稅費用—當期所得稅費用 125 貸：應交稅費—應交所得稅 125 （2分） 資產負債表日,記錄遞延所得稅資產及其對所得稅費用的影響: 本期末遞延所得稅資產應有數(shù)=15025%=37.5（萬元），期初遞延所得稅資產余額30萬元，故，當期確認的遞延所得稅資產=37.5-30=7.5（萬元） 借：遞延所得稅資產

31、 7.5 貸：所得稅費用—遞延所得稅費用 7.5 （3分） 資產負債表日,記錄遞延所得稅負債及其對所得稅費用的影響: 本期末遞延所得稅負債應有數(shù)=20025%=50（萬元），期初遞延所得稅負債余額40萬元,故，當期確認的遞延所得稅負債=50-40=10（萬元），當期確認的遞延所得稅費用=10-7.5=2.5（萬元），當期確認的所得稅費用=125+2.5=127.5（萬元）。 借：所得稅費用—遞延所得稅費用 10 貸：

32、遞延所得稅負債 10 （4分） 也可綜合如下: 借：所得稅費用—當期所得稅費用 125 —遞延所得稅費用 2.5 遞延所得稅資產 7.5 貸：應交稅費—應交所得稅 125

33、 遞延所得稅負債 10 六、計算題（共11分） 1、（1）貨幣資金 = 20 000 + 400 000 = 420 000 （2）應收賬款 = （200 000 + 300 000）+ 60 000 = 560 000（3）預付賬款 = 100 000 + 100 000 = 200 000（4）存貨 = 540 000 + 160 000 + 400 000 = 1 100 000（5）應付賬款 = （140 000 + 160 000）+ 6 000 = 306 000（6）預收賬款 = 80 000 + 40 000 = 120 000（7）固定資產 = 15 000 000 -4 200 000 = 10 800 000（以上每小題1分，共7分） 2、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 = 1200 000 +（80 000 - 40 000）+（50 000-20 000）+ （1 600 000-1 400 000）-300 000 = 1 170 000（元） （4分） 4 / 4