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1、青海瑞祥礦業(yè)開發(fā)有限公司 煤炭成本費(fèi)用核算辦法（討論稿） 目 錄 第一章 總則……………………………………………………………3 第二章 煤炭完全成本項(xiàng)目構(gòu)成………………………………………3 第三章 煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目構(gòu)成………………………………………4 第一節(jié) 材料……………………………………………………………4 第二節(jié) 外購燃料動力…………………………………………………6 第三節(jié) 職工薪酬………………………………………………………6 第四節(jié) 固定資產(chǎn)分類及折舊費(fèi)………………………………………7 第五節(jié) 維簡費(fèi)…………………………………………………………8

2、 第六節(jié) 安全費(fèi)用………………………………………………………9 第七節(jié) 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金……………………………………11 第八節(jié) 轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金…………………………………………………11 第九節(jié) 可持續(xù)發(fā)展基金………………………………………………12 第十節(jié) 修理費(fèi)…………………………………………………………12 第十一節(jié) 資源費(fèi)用……………………………………………………12 第十二節(jié) 停工損失……………………………………………………13 第十三節(jié) 其他制造費(fèi)用………………………………………………13 第四章 主營業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費(fèi)用構(gòu)成…………………15 第一節(jié)

3、 主營業(yè)務(wù)成本…………………………………………………15 第二節(jié) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加…………………………………………15 第三節(jié) 銷售費(fèi)用………………………………………………………15 第四節(jié) 管理費(fèi)用………………………………………………………17 第五章 煤炭成本費(fèi)用核算科目的設(shè)置和使用………………………20 第一節(jié) 成本費(fèi)用核算科目名稱和編號………………………………20 第二節(jié) 成本核算科目使用說明………………………………………20 第六章 煤炭成本費(fèi)用的匯集和核算…………………………………25 第一節(jié) 要素費(fèi)用的匯集和分配………………………………………25 第二節(jié) 分配

4、輔助生產(chǎn)成本……………………………………………51 第三節(jié) 分配制造費(fèi)用…………………………………………………52 第四節(jié) 洗煤成本匯集…………………………………………………53 第七章 煤炭產(chǎn)品成本的計(jì)算和報(bào)表…………………………………53 第一節(jié) 煤炭產(chǎn)品成本計(jì)算的原則和要求……………………………53 第二節(jié) 煤炭產(chǎn)品成本的計(jì)算方法……………………………………54 第三節(jié) 煤炭成本費(fèi)用報(bào)表設(shè)計(jì)………………………………………60 第八章 附則……………………………………………………………60 第一章 總則 一、本辦法制定依據(jù) 本辦法

5、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、2006年《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、2008年《企業(yè)會計(jì)講解》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》、《集團(tuán)會計(jì)核算辦法》等相關(guān)法律、法規(guī)、文件并結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況制定.本辦法如有與國家相關(guān)的會計(jì)制度、法律及規(guī)定相抵觸的，以國家的法律及規(guī)定為準(zhǔn)。 二、本辦法的適用范圍 本辦法適用青海瑞祥礦業(yè)開發(fā)有限公司。 第二章 煤炭完全成本項(xiàng)目構(gòu)成 煤炭生產(chǎn)企業(yè)核算實(shí)行完全成本法，以反映企業(yè)生產(chǎn)、銷售、管理、融資等全部生產(chǎn)經(jīng)營成本。煤炭完全成本包括綜合成本及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等三項(xiàng)費(fèi)用。 綜合成本包括生產(chǎn)成本及營業(yè)稅金及附加。 生

6、產(chǎn)成本包括可控生產(chǎn)成本和不可控制造費(fèi)用（即固定提取費(fèi)用）。 可控生產(chǎn)成本包括直接生產(chǎn)成本與可控制造費(fèi)用（即一般制造費(fèi)用）。 直接生產(chǎn)成本指井下生產(chǎn)班組為煤炭生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)及支出，包括直接材料、直接燃料動力、直接職工薪酬等項(xiàng)目；可控制造費(fèi)用（即一般制造費(fèi)用）指井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會等發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)及支出，包括材料、燃料動力、職工薪酬、修理費(fèi)、停工損失、其他制造費(fèi)用等項(xiàng)目；不可控制造費(fèi)用（即固定提取費(fèi)用）包括折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、安全費(fèi)用、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、資源費(fèi)用等項(xiàng)目。 具體分類參見下表： 一、完全成本 二、綜合成本 銷售費(fèi)用 管理

7、費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、生產(chǎn)成本 營業(yè)稅金及附加 　 四、可控生產(chǎn)成本 不可控制造費(fèi)用 　 五、直接生產(chǎn)成本 可控制造費(fèi)用 　 直接材料 直接職工薪酬 直接燃料動力 　 第三章 煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目構(gòu)成 煤炭生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，煤炭開采業(yè)特點(diǎn)和煤炭企業(yè)改革發(fā)展要求，將煤炭生產(chǎn)成本項(xiàng)目界定為材料、外購燃料動力、職工薪酬、折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、安全費(fèi)用、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金、可持續(xù)發(fā)展基金、修理費(fèi)、資源費(fèi)用、停工損失和其他制造費(fèi)用十三部分。 第一節(jié) 材料 材料成本項(xiàng)目的構(gòu)成。 一、支護(hù)

8、用品。指煤礦井下各種支護(hù)材料和用品，包括木材、單體液壓支柱、π型頂梁、金屬支架、金屬支柱、絞接頂梁、水泥支架、錨桿、金屬網(wǎng)和荊片等。 二、火工產(chǎn)品。指用于原煤生產(chǎn)并計(jì)入原選煤成本的火藥、雷管和導(dǎo)火線等。 三、大型材料。指原煤生產(chǎn)使用并計(jì)入原選煤成本的鋼鐵管、鋼軌、鋼絲繩、電纜、輸送膠帶等五項(xiàng)。 四、專用工具。指原選煤生產(chǎn)專用工具，包括風(fēng)鎬、電風(fēng)鉆、礦燈、7.5KW及以下的電動機(jī)和水泵，200A及以下的低壓防爆開關(guān)、10KVA及以下的變壓器、局扇、容量在4噸以下礦車（包括平板車、坑木臺車）、自救器、綜合保護(hù)器、瓦斯檢定器等。由于使用年限短、數(shù)量多、流動性大、更換頻繁，不作固定資產(chǎn)核算，而作

9、材料核算。 五、配件。指煤炭生產(chǎn)各項(xiàng)設(shè)備修理中使用的各種配件。 六、建工材料。指原煤生產(chǎn)使用并計(jì)入原選煤成本的磚、瓦、砂、石、水泥等建筑材料。 七、勞保用品。指用于原煤生產(chǎn)并計(jì)入原選煤成本的按勞保用品發(fā)放給職工的勞動保護(hù)用品。 八、油脂及乳化液。指原選煤生產(chǎn)使用的潤滑油脂和乳化液等，洗煤生產(chǎn)耗用的各種潤滑油脂和浮選用油等。 九、自用煤。指用于原選煤生產(chǎn)并計(jì)入原選煤成本的生產(chǎn)自用煤，如井口鍋爐、生產(chǎn)浴室、井筒保暖以及生產(chǎn)廠房、辦公室等用煤。 十、原料煤（洗煤專用科目）。洗煤產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的并計(jì)入洗煤成本的入洗原料煤，包括出廠價(jià)格和運(yùn)雜費(fèi)。 十一、洗煤用水（洗煤專用科目）。指洗煤生產(chǎn)

10、所耗用的洗煤用水。 十二、其他材料。包括低值易耗品、包裝物等材料。 第二節(jié) 外購燃料動力 燃料動力成本項(xiàng)目的構(gòu)成 一、電力。煤炭生產(chǎn)過程中耗用的電力支出。 二、燃料。煤炭生產(chǎn)過程中耗用的燃料油和燃料煤等燃料費(fèi)用。 第三節(jié) 職工薪酬 職工薪酬成本項(xiàng)目的構(gòu)成 職工，包括與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。 本辦法的職工薪酬，是指煤炭企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。 職工薪酬成本項(xiàng)目具體包括以下部分： 一、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。包括工資、經(jīng)常性獎金、各種工資性津貼和補(bǔ)貼以及非工作時間工資等。 二、職工福利費(fèi)。職工

11、福利費(fèi)是企業(yè)用于增進(jìn)職工物質(zhì)福利，支付給職工及其配偶、子女或其他贍養(yǎng)人解決生、老、病、死等方面的困難所支付的費(fèi)用，如職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)、遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)、喪葬費(fèi)、探親路費(fèi)、工傷外地就醫(yī)路費(fèi)、獨(dú)生子女保健費(fèi)、職工因工負(fù)傷住院治療期間伙食補(bǔ)助費(fèi)、陪護(hù)費(fèi)等。 三、社會保險(xiǎn)費(fèi)。職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)。 四、住房公積金。是指企業(yè)按照規(guī)定向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。 五、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。用于開展工會活動和職工后續(xù)職業(yè)教育及職業(yè)培訓(xùn)支出。 六、非貨幣性福利。是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利。 七、其他薪酬成

12、本。 第四節(jié) 固定資產(chǎn)分類及折舊費(fèi) 一、 煤炭工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類 （一）房屋：分為生產(chǎn)用房屋和非生產(chǎn)性用房屋； （二）地面建筑物：露天建筑物、洗選建筑物、運(yùn)輸建筑物、供水建筑物、發(fā)電建筑物、窯業(yè)建筑物和雜項(xiàng)建筑物等； （三）礦井建筑物：主井井筒及裝備、副井井筒、風(fēng)井井筒、主井通道、副井底水窩泵房、副井車場繞道、中央變電所及通道、中央泵房及通道、主井內(nèi)車場、主井外車場、井下調(diào)度室、主井裝卸硐室、主井煤倉等； （四）動力設(shè)備：電力設(shè)備、風(fēng)力設(shè)備、內(nèi)燃設(shè)備、汽力設(shè)備； （五）傳導(dǎo)設(shè)備：管路、線路； （六）生產(chǎn)設(shè)備：采掘機(jī)械、提運(yùn)機(jī)械、排水機(jī)械、通風(fēng)機(jī)械、洗選設(shè)備、冷凍機(jī)械、

13、鉆探機(jī)械、鉆井機(jī)械、機(jī)械制修設(shè)備、木工建材及土建設(shè)備、火工設(shè)備、窯工設(shè)備、印刷機(jī)械、礦燈機(jī)械及其他機(jī)械； （七）綜采設(shè)備：支架、采運(yùn)設(shè)備、電器設(shè)備及其他綜采設(shè)備； （八）運(yùn)輸設(shè)備：鐵路運(yùn)輸設(shè)備、汽車運(yùn)輸設(shè)備及其他運(yùn)輸設(shè)備； （九）工具儀器及生產(chǎn)管理用具：包括試驗(yàn)儀器、測重機(jī)械、地質(zhì)測繪儀器、通訊設(shè)備和管理用具。 （十）辦公設(shè)備：包括辦公家具、電子設(shè)備等。 二、煤炭工業(yè)企業(yè)需要計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) （一）房屋、建筑物。不論在用或未使用的均應(yīng)計(jì)提折舊； （二）在用動力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、綜采設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器及生產(chǎn)管理用具和其他設(shè)備； （三）季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備，

14、以及煤礦備用和租出設(shè)備； （四）融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 三、煤炭工業(yè)企業(yè)不提取折舊的固定資產(chǎn) （一）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （二）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （三）破產(chǎn)、關(guān)停礦井的待定資產(chǎn)； （四）已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)； （五）單獨(dú)入賬的土地； （六）礦井井筒、巷道及有關(guān)地面（包括井塔，天輪）、地下（包括井底車場硐室）設(shè)施。 第五節(jié) 維簡費(fèi) 煤礦維簡費(fèi)，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。 一、維簡費(fèi)使用范圍 (一)礦井(露天)開拓延深工程；包括礦井（露天）開拓延

15、深工程所發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等。 (二)礦井(露天)技術(shù)改造；包括礦井技術(shù)改造過程中的材料費(fèi)、人工費(fèi)等。 (三)煤礦固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購置；包括礦井固定資產(chǎn)更新、改造過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)等，以及購置礦井固定資產(chǎn)時發(fā)生的含稅買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等。 (四)礦區(qū)生產(chǎn)補(bǔ)充勘探。 (五)綜合利用和“三廢”治理支出。 (六)大型煤礦一次拆遷民房50戶以上的費(fèi)用和中小煤礦采動范圍的搬遷賠償。 (七)礦井新技術(shù)的推廣。 (八)小型礦井的改造聯(lián)合工程。包括改造聯(lián)合工程的設(shè)計(jì)費(fèi)、申請審批費(fèi)，以及改造過程中的材料費(fèi)、施工費(fèi)等。 第六節(jié) 安全費(fèi)用

16、 安全費(fèi)用是指企業(yè)從成本中提取，專門用于企業(yè)安全生產(chǎn)投入的資金。安全費(fèi)用由煤炭企業(yè)根據(jù)安全生產(chǎn)實(shí)際需要，科學(xué)合理地確定提取標(biāo)準(zhǔn)，按月提取，自行安排使用，專項(xiàng)用于安全生產(chǎn)。 安全費(fèi)用的范圍如下： 一、礦井主要通風(fēng)設(shè)備的更新改造支出。包括主風(fēng)扇及其配套設(shè)施的更新改造，局部扇風(fēng)機(jī)以及通風(fēng)系統(tǒng)優(yōu)化和改造工程支出。 二、完善和改造礦區(qū)瓦斯監(jiān)測系統(tǒng)與抽放系統(tǒng)支出。包括新建、改造瓦斯監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)的設(shè)備和設(shè)施，如煤層瓦斯壓力測定儀、煤層瓦斯突出預(yù)測儀、采煤機(jī)瓦斯斷電控制儀、瓦斯傳感器、瓦斯報(bào)警器等，以及新建、改造瓦斯抽放系統(tǒng)的設(shè)備和設(shè)施，如抽放瓦斯鉆機(jī)、瓦斯抽放泵、抽放瓦斯泵房及抽放管道監(jiān)控系統(tǒng)等瓦斯

17、抽放系統(tǒng)的支出。 三、完善和改造礦井綜合防治煤與瓦斯突出支出。 四、完善和改造礦井防滅火支出。新建、改造礦井防滅火系統(tǒng)所需的工程和設(shè)備，新建、改造礦井防滅火束管監(jiān)測系統(tǒng)所需的設(shè)備與設(shè)施。 五、完善和改造礦井防治水支出。包括：完善和改造礦井排水系統(tǒng)的主要工程、主要設(shè)備、管道及電纜；注漿站所需的主要設(shè)備及配套設(shè)施；帷幕截流工程；防治水鉆探設(shè)備；礦井水文地質(zhì)補(bǔ)勘工程；礦井生產(chǎn)水平隔離工程；礦井疏放水工程；礦井其它防治水工程。 六、完善和改造礦井機(jī)電設(shè)備的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括建立完善礦用工作面通信控制裝置、機(jī)組電纜、盤區(qū)皮帶、煤電鉆、電機(jī)等綜合保護(hù)裝置、瓦電閉鎖裝置等支出。 七、完善和

18、改造礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括礦井供配電系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施的購置或建造成本，維護(hù)和保養(yǎng)支出，以及完善和改造礦井電控安全管理系統(tǒng)支出等。 八、完善和改造礦井運(yùn)輸系統(tǒng)的安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施支出。包括主、副井提升系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施；井下水平、采區(qū)運(yùn)輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施和其它運(yùn)輸系統(tǒng)安全防護(hù)設(shè)備設(shè)施所需的必要支出。 九、完善和改造礦井綜合防塵系統(tǒng)支出。新建、改造、維護(hù)和保養(yǎng)礦井綜合防塵系統(tǒng)所需的工程和設(shè)施所需的必要費(fèi)用。 十、其他與煤礦安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。如，從業(yè)人員安全培訓(xùn)、教育支出；為從業(yè)人員配備勞動防護(hù)用品支出；煤礦安全事故產(chǎn)生的補(bǔ)償費(fèi)用；煤礦職工矽肺病費(fèi)用；煤礦安

19、全救護(hù)、安全糾察和救護(hù)通訊支出；事故應(yīng)急救援器材、設(shè)備，如壓縮氧自救器、自救器氣密檢查儀、壓風(fēng)自救裝置系統(tǒng)、氧氣沖填泵等的投入及維護(hù)保養(yǎng)和事故應(yīng)急救援演練等支出；煤礦安全整頓經(jīng)費(fèi)以及用于重大安全生產(chǎn)課題研究的支出，以及其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出。 第七節(jié) 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金是指煤炭開采企業(yè)按規(guī)定提取，保證用于本企業(yè)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護(hù)、地質(zhì)災(zāi)害防治、污染治理和環(huán)境恢復(fù)整治的專項(xiàng)資金。礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金提取和使用管理應(yīng)當(dāng)遵循“企業(yè)所有、?？顚Ｓ?、專戶儲存、政府監(jiān)管“的原則。 礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金的使用范圍： 一、礦區(qū)生態(tài)環(huán)境和水資源保護(hù)。

20、 二、礦區(qū)廢水、廢氣、廢渣等污染源治理、廢棄物綜合利用。 三、采礦引發(fā)的崩塌、滑坡、泥石流、地面塌陷、地裂縫等地質(zhì)災(zāi)害的預(yù)防、治理及受災(zāi)村莊搬遷。 四、礦區(qū)自然、生態(tài)和地質(zhì)環(huán)境的恢復(fù)，包括國土整治、土地復(fù)墾和礦山綠化。 五、與礦區(qū)生態(tài)保護(hù)、治理和恢復(fù)直接相關(guān)的其他支出。 第八節(jié) 轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金 煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金是指企業(yè)從成本中提取，企業(yè)所有、政府監(jiān)督、專戶儲存，專門用于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、職工再就業(yè)、職業(yè)技能培訓(xùn)和社會保障等的專項(xiàng)資金。 轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金的使用范圍： 一、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的科研和設(shè)備支出。 二、發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的投資支出。 三、破產(chǎn)企業(yè)的職工安置支出。 四、煤礦轉(zhuǎn)崗失業(yè)

21、工人轉(zhuǎn)產(chǎn)就業(yè)支出。 五、自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)轉(zhuǎn)崗失業(yè)人員的創(chuàng)業(yè)補(bǔ)助支出。 六、職工技能培訓(xùn)支出。 七、接續(xù)資源的勘察、受讓支出。 八、遷移異地相關(guān)支出。 九、發(fā)展資源延伸產(chǎn)業(yè)支出。 十、其他社會保障支出。 十一、其他直接與接續(xù)發(fā)展相關(guān)的支出。 第九節(jié) 可持續(xù)發(fā)展基金 可持續(xù)發(fā)展基金開征目的是建立煤炭開采綜合補(bǔ)償和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償機(jī)制，以及煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、煤炭城市轉(zhuǎn)型發(fā)展的長效機(jī)制。地稅機(jī)關(guān)受財(cái)政部門的委托負(fù)責(zé)基金征收管理工作。 第十節(jié) 修理費(fèi) 固定資產(chǎn)的更新改造支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)按扣除替換部分賬面價(jià)值的支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

22、的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等，應(yīng)采用“費(fèi)用化”的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，在煤炭成本中列支。 第十一節(jié) 資源費(fèi)用 資源費(fèi)用包括煤炭企業(yè)為取得礦業(yè)權(quán)（包括采礦權(quán)和探礦權(quán)）而發(fā)生的價(jià)款和使用費(fèi)，以及礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。具體包括： 一、探礦權(quán)使用費(fèi)。國家將礦產(chǎn)資源探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的使用費(fèi)； 二、采礦權(quán)使用費(fèi)。國家將礦產(chǎn)資源采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦權(quán)人收取的使用費(fèi)； 三、探礦權(quán)價(jià)款。國家將其出資勘查形成的探礦權(quán)出讓給探礦權(quán)人，按規(guī)定向探礦權(quán)人收取的價(jià)款，及企業(yè)在礦業(yè)權(quán)市場購買探礦權(quán)支付的價(jià)款； 四、采礦權(quán)價(jià)款。國家將其出資勘查形成的采礦權(quán)出讓給采礦權(quán)人，按規(guī)定向采礦

23、權(quán)人收取的價(jià)款，及企業(yè)在礦業(yè)權(quán)市場購買采礦權(quán)支付的價(jià)款； 五、煤炭資源勘探費(fèi)。為獲取煤炭資源和查明煤炭資源及其圍巖地質(zhì)構(gòu)造所發(fā)生的費(fèi)用。 第十二節(jié) 停工損失 停工損失是指企業(yè)生產(chǎn)車間或生產(chǎn)班組由于政策性停工、停電、待料、機(jī)器設(shè)備發(fā)生故障或進(jìn)行大修理、發(fā)生自然災(zāi)害以及計(jì)劃停產(chǎn)而停止生產(chǎn)所造成的損失。 停工損失主要包括停工期間發(fā)生的職工薪酬成本、材料、電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等支出。 主要車間連續(xù)停工1個月以上，或整個企業(yè)連續(xù)停產(chǎn)10天以上，停工期間發(fā)生的成本費(fèi)用計(jì)入“停工損失”科目核算；低于上述時間的，發(fā)生的成本費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)月生產(chǎn)成本。 第十三節(jié) 其他制造費(fèi)用 一、辦

24、公費(fèi)。指生產(chǎn)車間耗用的文具、印刷、辦公用品及報(bào)刊雜志等辦公費(fèi)用。 二、郵電通訊費(fèi)。指生產(chǎn)車間發(fā)生的郵遞費(fèi)、電話費(fèi)、通訊費(fèi)等支出。 三、取暖費(fèi)。指生產(chǎn)車間冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。 四、材料及低值易耗品。指生產(chǎn)車間所耗用的材料及低值易耗品（包括自用煤）。 五、水費(fèi)。指生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的外購水費(fèi)。 六、租賃費(fèi)。指生產(chǎn)車間租用外部單位固定資產(chǎn)和工器具的租金。 七、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)。 八、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)。指對材料和產(chǎn)品進(jìn)行分析化驗(yàn)、檢驗(yàn)所直接發(fā)生的費(fèi)用，主要指委托外部進(jìn)行試驗(yàn)時所支付的費(fèi)用。 九、運(yùn)輸費(fèi)。指生產(chǎn)車間因組織生產(chǎn)、裝運(yùn)備品備件等發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用。 十、差旅費(fèi)

25、。指生產(chǎn)車間因公外出的各種差旅費(fèi)。 十一、勞動保護(hù)費(fèi)。指生產(chǎn)車間為防暑降溫、防凍保暖、防矽塵（毒）等按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的保健費(fèi)用，如不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等勞動保護(hù)用品，以及按照規(guī)定發(fā)放的保健食品、清涼飲料等費(fèi)用。 十二、班中餐。指給井下職工提供的工作餐。 十三、冬季取暖補(bǔ)貼。指生產(chǎn)車間冬季取暖支付給職工的取暖補(bǔ)貼。 十四、造林育林費(fèi)。指按計(jì)算成本的原選煤實(shí)際產(chǎn)量和噸煤規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，從原選煤成本中提取的造林育林費(fèi)。 十五、設(shè)計(jì)圖紙費(fèi)。指生產(chǎn)車間委托外單位設(shè)計(jì)圖紙所支付的費(fèi)用。 十六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指生產(chǎn)車間按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。 十

26、七、車輛費(fèi)用。指生產(chǎn)車間車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停車費(fèi)等支出。 十八、簡易建筑費(fèi)。指在生產(chǎn)范圍內(nèi)建造供生產(chǎn)使用的臨時性的簡易建筑發(fā)生的支出。 十九、其他費(fèi)用。 第四章 主營業(yè)務(wù)成本、稅金附加及期間費(fèi)用構(gòu)成 第一節(jié) 主營業(yè)務(wù)成本 本科目用來核算企業(yè)銷售原煤、精煤等產(chǎn)品的成本。 第二節(jié) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目是針對流轉(zhuǎn)稅設(shè)立的會計(jì)核算科目，核算企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 營業(yè)稅金及附加應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 一、營業(yè)稅。 二、消費(fèi)稅。 三、城市維護(hù)建設(shè)稅。 四、資源稅。 五、教育稅附加。 六、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

27、 七、價(jià)格調(diào)控基金。 八、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 九、水資源補(bǔ)償費(fèi)。 十、地銷費(fèi)。 第三節(jié) 銷售費(fèi)用 一、銷售費(fèi)用，是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、宣傳費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)可根據(jù)具體情況進(jìn)行明細(xì)科目增減。 二、銷售費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1、職工薪酬。指銷售部門發(fā)生的工資獎金、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、社會保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等支出。 2、勞動保護(hù)費(fèi)。指銷售部門發(fā)生的勞

28、動保護(hù)用品支出。 3、差旅費(fèi)。指銷售部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)。 4、交通費(fèi)。指銷售部門人員上下班交通補(bǔ)貼及市內(nèi)交通費(fèi)。 5、折舊費(fèi)。指銷售部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 6、修理費(fèi)。指銷售部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。 7、材料及低值易耗品。指銷售部門所使用的材料及低值易耗品（包括自用煤）。 8、辦公費(fèi)。指銷售部門耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公用報(bào)刊、資料、郵電通訊等辦公費(fèi)用。 9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指銷售部門經(jīng)營過程中按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。 10、會議費(fèi)。指銷售部門召開會議，按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。其中包括會議伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)、住宿費(fèi)、會

29、場租賃費(fèi)、會議交通費(fèi)等。 11、勞務(wù)費(fèi)。指支付給非編制員工的費(fèi)用，如清潔工、保安等。 12、車輛費(fèi)用。指銷售部門車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停車費(fèi)等支出。 13、租賃費(fèi)。指銷售部門房屋、庫房租金及物業(yè)管理費(fèi)等支出。 14、水電費(fèi)。指銷售部門負(fù)擔(dān)的外購水費(fèi)及電費(fèi)。 15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指銷售部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。 16、取暖費(fèi)。指銷售部門冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。 17、運(yùn)雜費(fèi)。指銷售部門發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi)。 18、廣告宣傳費(fèi)。包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等支出。廣告費(fèi)指企業(yè)通過媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；業(yè)務(wù)宣

30、傳費(fèi)指企業(yè)對產(chǎn)品進(jìn)行宣傳推廣的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的宣傳支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等；展覽費(fèi)指企業(yè)參加展覽會所發(fā)生的費(fèi)用。 19、銷售傭金。指企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時支付給中間人的報(bào)酬，中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個人。 20、化驗(yàn)費(fèi)。指產(chǎn)品化驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。 21、其他費(fèi)用。 - r: X8 e5 Z1 m Q4 u中國會計(jì)社區(qū),會計(jì),注冊會計(jì)師,會計(jì)論壇,會計(jì)社區(qū) 第四節(jié) 管理費(fèi)用 一、管理費(fèi)用是指煤炭企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中

31、發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、研發(fā)費(fèi)用等。企業(yè)可根據(jù)具體情況進(jìn)行明細(xì)科目增減。 二、管理費(fèi)用科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1、職工薪酬。指管理部門發(fā)生的工資獎金、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、社會保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等支出。 2、勞動保護(hù)費(fèi)。指管理部門發(fā)生的勞動保護(hù)用品支出。 3、差旅費(fèi)。指管理部門職工因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)。 4、交通費(fèi)。指企業(yè)職工上下班交通補(bǔ)貼以及市內(nèi)交通費(fèi)。

32、 5、折舊費(fèi)。指管理部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。 6、修理費(fèi)。指管理部門所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。 7、材料及低值易耗品。指管理部門所使用的材料及低值易耗品（包括自用煤）。 8、辦公費(fèi)。指管理部門耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公用報(bào)刊、資料、郵電通訊等辦公費(fèi)用。 9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)正常經(jīng)營過程中按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。 10、會議費(fèi)。指企業(yè)召開會議，按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。其中包括會議伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)、住宿費(fèi)、會場租賃費(fèi)、會議交通費(fèi)等。 11、勞務(wù)費(fèi)。指支付給非編制員工的費(fèi)用，如清潔工、保安等。 12、車輛費(fèi)用。指管理部門車輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車

33、輛維修費(fèi)、租車費(fèi)、過橋過路費(fèi)、停車費(fèi)等支出。 13、租賃費(fèi)。指管理部門房屋、租金及物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用。 14、水電費(fèi)。指管理部門負(fù)擔(dān)的外購水費(fèi)及電費(fèi)。 15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指企業(yè)管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定正常和流動資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。 16、取暖費(fèi)。指管理部門冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。 17、運(yùn)雜費(fèi)。指管理部門發(fā)生的運(yùn)輸裝卸的費(fèi)用。 18、綠化費(fèi)。指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。 19、排污費(fèi)。指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。企業(yè)繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定加收的排污費(fèi)和罰款，應(yīng)在營業(yè)外支出開支，不在本項(xiàng)目反映。 20、警衛(wèi)消防費(fèi)。指按規(guī)定負(fù)擔(dān)的企業(yè)警衛(wèi)、消防部門的各種費(fèi)用。 21、稅金。

34、指企業(yè)按規(guī)定支付的費(fèi)用性稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等。 22、董事會費(fèi)。指企業(yè)董事會及董事為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。 23、訴訟費(fèi)。指企業(yè)因起訴或應(yīng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 24、研究開發(fā)費(fèi)。指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的的費(fèi)用。 25、咨詢費(fèi)。指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)管理咨詢所支付的費(fèi)用。包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。 26、審計(jì)評估費(fèi)。指企業(yè)聘請注冊會計(jì)師及資產(chǎn)評估師進(jìn)行審計(jì)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 27、開辦費(fèi)。指企業(yè)開辦期發(fā)生的費(fèi)用。包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)等費(fèi)用。

35、 28、壞賬損失。指企業(yè)按一定比例計(jì)提的壞賬損失和實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。 29、存貨盤虧或毀損。指企業(yè)發(fā)生存貨盤虧、毀損和報(bào)廢的損失。 30、無形資產(chǎn)攤銷。指企業(yè)按照規(guī)定使用年限分期攤?cè)氤杀镜臒o形資產(chǎn)攤銷額。 31、長期待攤費(fèi)用攤銷。指企業(yè)按照規(guī)定收益年限分期攤?cè)氤杀镜拈L期待攤費(fèi)用攤銷額。 32、其他費(fèi)用 第五章 煤炭成本費(fèi)用核算科目的使用 第一節(jié) 成本核算科目名稱和編號 一、成本核算科目的名稱和編號是以財(cái)政部《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，結(jié)合煤炭工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)而設(shè)置的。 明細(xì)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一成本核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。

36、 二、制造成本類科目名稱和編號，如下表所示： 一級科目 二級科目 編號 名稱 編號 名稱 5001 生產(chǎn)成本 500101 基本生產(chǎn)成本 500102 輔助生產(chǎn)成本 5101 制造費(fèi)用 510101 原煤 510102 洗煤 第二節(jié) 成本費(fèi)用核算科目使用說明 “生產(chǎn)成本”科目 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下二級明細(xì)科目： （一）基本生產(chǎn)成本。核算基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和支出，主要指

37、井下生產(chǎn)班組在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接薪酬成本、直接燃料動力的耗費(fèi)和支出。 （二）輔助生產(chǎn)成本。核算輔助生產(chǎn)車間（如修配車間、供電車間、供水車間、供氣車間、運(yùn)輸車間等）為基本生產(chǎn)車間和其他部門供應(yīng)勞務(wù)時發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)和支出?？砂雌髽I(yè)實(shí)際情況決定設(shè)置與否，如沒有輔助生產(chǎn)車間，或輔助生產(chǎn)部門的發(fā)生的費(fèi)用很低，可以不設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”科目，發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入“制造費(fèi)用”科目。 三、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按照產(chǎn)品品種（原煤、洗煤）；“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”應(yīng)按照車間（修配車間等）設(shè)置三級明細(xì)科目。 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“庫

38、存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，期（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。 各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，期（月）末采取一定的方法轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。 四、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期（月）末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。 五、“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按

39、產(chǎn)品的品種（原煤、洗煤）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。 “生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目應(yīng)按車間（修配車間等）設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。 六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。 “制造費(fèi)用”科目 一、本科目核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間原選煤、洗煤發(fā)生的各項(xiàng)間接耗費(fèi)及支出，主要指基本生產(chǎn)車間的井上生產(chǎn)班組、車間管理人員、礦委會發(fā)生的全部耗費(fèi)支出及井下生產(chǎn)班組發(fā)生的除計(jì)入直接生產(chǎn)成本（直接材料、直接薪酬成本、直接燃料動力）以外的全部耗費(fèi)和支出，包括折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、停工損失、維簡費(fèi)、資源費(fèi)用、安全費(fèi)用等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下

40、明細(xì)科目： （一）原煤； （二）洗煤； 三、生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，分清應(yīng)由原煤承擔(dān)還是由洗煤承擔(dān)。 發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 生產(chǎn)車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“累計(jì)折舊”科目。 生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“銀行存款”等科目。 生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“原材料”等科目。 發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目（原煤、洗煤），貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。 企業(yè)提取維簡費(fèi)、安全費(fèi)、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證

41、金、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，借記本科目（原煤），貸記“專項(xiàng)儲備”科目。 企業(yè)攤銷資源費(fèi)用，借記本科目（原煤），貸記“累計(jì)攤銷”科目。 四、期（月）末，將“制造費(fèi)用”（原煤、洗煤）科目余額直接轉(zhuǎn)入所對應(yīng)的“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”（原煤、洗煤）科目。 五、本科目應(yīng)按不同的產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。 六、本科目期末應(yīng)無余額。 “主營業(yè)務(wù)成本”科目 一、本科目用來核算企業(yè)日常銷售原煤、精煤等產(chǎn)品的成本。 二、期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售原煤、精煤等各種商品的實(shí)際成本，采用月加權(quán)平均法計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余

42、額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目 一、本科目核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 “銷售費(fèi)用”科目 一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 二、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的存貨費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，

43、借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 “管理費(fèi)用”科目 一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 二、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、科目。

44、 按規(guī)定計(jì)算確定的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 按規(guī)定計(jì)算確定的印花稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）利息支出； （二）利息收入； （三）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)； （

45、四）其他。 三、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 第六章 煤炭成本費(fèi)用的匯集和核算 第一節(jié) 要素費(fèi)用的匯集和分配 材料費(fèi)用的匯集和分配 一、材料費(fèi)用的匯集 （一）收入材料成本的確定 正確的確定收入材料的成本，是正確計(jì)算產(chǎn)品成本中材料成本的前提。材料應(yīng)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。 在實(shí)際成本法下，取得材料通過“原材料”和“在途物資”科目核算。 企業(yè)外購材料時，由于結(jié)算方式和采購地點(diǎn)的不

46、同，材料入庫和貨款的支付在時間上不一定完全同步，相應(yīng)地，其賬務(wù)處理也有所不同： ①對于發(fā)票賬單與材料同時到達(dá)的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)在支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，材料驗(yàn)收入庫后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證確定的材料成本，借記“原材料”科目，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的（不計(jì)入材料采購成本的）稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”（一般納稅人，下同）科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)或應(yīng)付票據(jù)面值，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 ②對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目

47、，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目；待材料到達(dá)、驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)收料單，借記“原材料”科目，貸記“在途物資”。 ③對于材料已達(dá)到并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)于月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初用紅字做同樣的記賬憑證予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 ④采用預(yù)付貨款的方式采購材料，應(yīng)在預(yù)付材料價(jià)款時，按照實(shí)際預(yù)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗(yàn)收入庫，根據(jù)

48、發(fā)票賬單等所列的價(jià)款、稅額等，借記“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；預(yù)付款項(xiàng)不足，補(bǔ)付上項(xiàng)貨款，按補(bǔ)付金額，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回上項(xiàng)多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 對于自制并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本，借記“原材料”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。 （二）發(fā)出材料數(shù)量的計(jì)量 發(fā)出材料的數(shù)量核算采用永續(xù)盤存制，必須按材料的具體品種設(shè)置材料明細(xì)賬，逐筆登記收入和發(fā)出的數(shù)量。 材料發(fā)出的原始憑證主要有限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料單。 月終車間已領(lǐng)未用的材料，應(yīng)辦理退料手續(xù)，以正確計(jì)算本期材料費(fèi)用。下月不再繼

49、續(xù)使用的材料，應(yīng)填制退料單或填寫紅字領(lǐng)料單，送倉庫收料。采用限額領(lǐng)料單的也可以在單中用紅字填寫退料數(shù)量，以沖減本月領(lǐng)用數(shù)量。下月繼續(xù)使用的，則辦理假退料手續(xù)，即同時填制本月退料單和下月領(lǐng)料單，材料不退回倉庫。如需要辦理退料手續(xù)的材料較多，也可填制已領(lǐng)未用材料清單送財(cái)會部門，據(jù)以轉(zhuǎn)賬。 要求每月進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，以檢查材料的儲存保管情況，及其實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符。 發(fā)生盤盈的材料，經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時辦理材料入庫的手續(xù)，調(diào)整材料賬的實(shí)存數(shù)，按盤盈材料的估計(jì)成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。期末再沖減管理費(fèi)用。 發(fā)生盤虧或毀損的材料，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)

50、產(chǎn)損溢”科目。期末再根據(jù)造成盤虧或毀損的原因，分別計(jì)入“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”等科目。 （三）發(fā)出材料成本的確定 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，應(yīng)采用月加權(quán)平均法計(jì)算確定。 二、材料費(fèi)用的分配 （一）材料費(fèi)用的分配原則 1．對于用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的各種材料，其分配原則是直接材料費(fèi)用直接計(jì)入，間接材料費(fèi)用分配計(jì)入各成本計(jì)算對象的材料成本項(xiàng)目中。所謂直接材料費(fèi)用是指直接為生產(chǎn)某一種產(chǎn)品所耗用的材料，并能直接確定其歸屬對象，而間接材料費(fèi)用是指幾種產(chǎn)品共同耗用的某種材料，不能直接確定其歸屬對象，須采用簡便、合理的方法在

51、幾種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 2．對于生產(chǎn)車間和行政管理部門一般耗用的材料，應(yīng)分別列入制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的相關(guān)項(xiàng)目中。 3．材料領(lǐng)用，如果數(shù)量較少，金額較小，可以全部計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本。如果一次領(lǐng)用投入材料數(shù)量很大，金額也很大，或者大部分材料可多次回收重復(fù)利用（如坑木、支柱、鋼軌等），不應(yīng)一次計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)在全年平均攤銷，以使每月成本較為均衡。 （二）材料費(fèi)用的分配方法 對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采取適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄓ?jì)入。 （三）材料費(fèi)用分配的賬務(wù)處理 材料費(fèi)用的分配是通過編制材料費(fèi)用分配表進(jìn)行的。以定額耗用量比例分配法為例，材料費(fèi)用分配表的格式如表6-1所示。

52、 表6-1材料費(fèi)用分配表（范例） 年月單位：元 應(yīng)借科目 直接計(jì)入 金額 分配計(jì)入 材料費(fèi)用 合計(jì) 定額消耗量 分配金額 （千克） 分配率： 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 制造費(fèi)用—洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 …… 合計(jì) 根據(jù)材料分配表編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —

53、洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 …… 貸：原材料 外購燃料動力費(fèi)用的匯集和分配 一、外購燃料動力費(fèi)用的匯集 在支付外購燃料動力費(fèi)用時，應(yīng)根據(jù)儀器、儀表上記錄的耗用數(shù)量、規(guī)定的價(jià)格向提供燃料動力的單位支付款項(xiàng)。 二、外購燃料動力費(fèi)用的分配 外購燃料動力費(fèi)用分配時，應(yīng)由財(cái)會部門根據(jù)所支付的外購燃料動力費(fèi)用總額以及各部門耗用外購燃料動力的數(shù)量，通過編制外購燃料動力費(fèi)用分配表進(jìn)行分配。如果各部門都有儀器、儀表計(jì)量，則直接根據(jù)儀器、儀表記錄的各部門耗用量進(jìn)行分配。如果部門沒有儀器、儀表計(jì)量，則可按生產(chǎn)工時比例、機(jī)器工時比例、定額耗用量比例等標(biāo)

54、準(zhǔn)進(jìn)行分配。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對主要能耗如電力、露天煤礦燃料油等進(jìn)行專項(xiàng)匯集和分配。 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料動力費(fèi)用，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目及所屬的產(chǎn)品成本明細(xì)賬外購燃料動力成本項(xiàng)目；直接用于輔助生產(chǎn)又單獨(dú)設(shè)置外購燃料動力成本項(xiàng)目的，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”科目及其所屬明細(xì)賬的外購燃料動力成本項(xiàng)目；用于基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的照明用電，以及行政管理部門的照明用電等，應(yīng)分別借記“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目及其所屬明細(xì)賬有關(guān)項(xiàng)目。如外購電力費(fèi)用分配（見表6-2） 表6-2外購電力費(fèi)用分配表（范例） 年月單位：元 分配對象 成本項(xiàng)目

55、 耗用數(shù)量 分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 分配金額 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 制造費(fèi)用—洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 …… 合計(jì) 三、外購燃料動力費(fèi)用分配的賬務(wù)處理 根據(jù)外購燃料動力費(fèi)用分配表，編制記賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造

56、費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 …… 貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） 職工薪酬成本的核算 一、工資及福利費(fèi)的核算 （一）工資、福利費(fèi)的分配 對于礦井（生產(chǎn)車間）直接從事煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資，應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤”科目；礦井（生產(chǎn)車間）生產(chǎn)管理人員的工資，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用—原煤”科目；行政管理人員的工資，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；福利部門人員的工資，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；固定資產(chǎn)建造等工程人員的工資，應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。 企業(yè)應(yīng)采取“平時預(yù)提、年終結(jié)算”的方式核算職工福利費(fèi)。職工福利費(fèi)實(shí)行總額

57、控制，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況按照預(yù)算金額在全年安排使用，但福利費(fèi)總額不得超過工資總額14%。企業(yè)將全年職工福利費(fèi)預(yù)計(jì)金額平均計(jì)提分?jǐn)偟矫吭鲁杀举M(fèi)用中，年末將應(yīng)付職工福利費(fèi)余額結(jié)轉(zhuǎn)為0。 按各類人員工資額提取的職工福利費(fèi)的分配，除福利部門人員計(jì)提的福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目借方外，與工資費(fèi)用的分配原則相同，即工資費(fèi)用計(jì)入什么科目，職工福利費(fèi)也計(jì)入什么科目。 在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的情況下，生產(chǎn)工人工資及計(jì)提福利費(fèi)應(yīng)采取一定的方法在各種產(chǎn)品中分配，其分配方法可采用實(shí)際工時或定額工時的比例進(jìn)行。其計(jì)算公式如下： 工資費(fèi)用的分配，應(yīng)編制工資費(fèi)用分配表，其中生產(chǎn)人員工資應(yīng)按車間別進(jìn)行分配，按工資總額的一定比例

58、從產(chǎn)品成本中提取的應(yīng)付福利費(fèi)可與工資費(fèi)用合編一張“工資及福利費(fèi)用分配表”，具體格式見表6-3。 表6-3工資及福利費(fèi)用分配表（范例） 年月單位：元 分配對象 成本 項(xiàng)目 分配 標(biāo)準(zhǔn) 直接生產(chǎn) 人員工資 管理人 員工資 工資 合計(jì) 計(jì)提福 利費(fèi) 工資及福利費(fèi)合計(jì) 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—洗煤 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 制造費(fèi)用—洗煤 管理費(fèi)用

59、 銷售費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 …… 合計(jì) （二）工資及福利費(fèi)分配的賬務(wù)處理 根據(jù)工資及福利費(fèi)用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會計(jì)分錄如下： 1．分配工資時： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 應(yīng)付福利費(fèi) 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 2．提取職工福利費(fèi)時： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生

60、產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 退休員工的工資和福利則是在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為企業(yè)的費(fèi)用。會計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 二、社會保險(xiǎn)費(fèi)的核算 企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計(jì)算，計(jì)入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。在實(shí)際繳納時，再減少企業(yè)的負(fù)債。 會計(jì)分錄如下： （一）計(jì)算社會保險(xiǎn)費(fèi)時： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用

61、 銷售費(fèi)用 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi) （二）繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)時： 借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款 三、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的核算 企業(yè)按職工工資總額的一定比例計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計(jì)算，計(jì)入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。在實(shí)際繳納時，再減少企業(yè)的負(fù)債。 （一）按工資總額提取工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)時： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi) —職工教育經(jīng)費(fèi) （二）

62、繳納工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)時： 借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi) —職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 四、住房公積金的核算 企業(yè)為職工繳納的住房公積金，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)職工所屬部門，根據(jù)國家規(guī)定的繳存比例計(jì)算，計(jì)入相應(yīng)的科目，并確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債。在實(shí)際繳納時，再減少企業(yè)的負(fù)債。 會計(jì)分錄如下： （一）計(jì)算應(yīng)繳納的住房公積金時： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 （二）繳納住房公積金時： 借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 貸：銀行存款 五、非貨幣性福利的

63、核算 （一）企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的成本確定應(yīng)付職工薪酬金額，其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。 會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （二）無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門，將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。租賃住房等資產(chǎn)

64、供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用部門，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。 會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—原煤 —洗煤 —輔助生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 …… 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 折舊費(fèi)的匯集和分配 一、折舊費(fèi)的匯集 折舊費(fèi)的匯集是通過編制各車間、部門折舊計(jì)算明細(xì)表進(jìn)而匯總編制整個企業(yè)的折舊計(jì)算匯總表進(jìn)行的。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算采用直線法。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率如下表。公司應(yīng)按此確定的分類折舊率按月計(jì)提折舊，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用:

65、 固定資產(chǎn)類別 預(yù)計(jì)殘值比例 預(yù)計(jì)使用年限 房屋 5% 20－40年 地面建筑物 5% 20－40年 動力設(shè)備 5% 10－20年 傳導(dǎo)設(shè)備 5% 10－20年 生產(chǎn)設(shè)備 5% 10－20年 綜采設(shè)備 5% 10－20年 運(yùn)輸設(shè)備 5% 5-10年 工具儀器及生產(chǎn)管理用具 5% 5年 辦公設(shè)備 5% 5年 二、折舊費(fèi)的分配 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用科目?；旧a(chǎn)車間計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”科目；輔助生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目；行政管理部門計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科

66、目；福利部門計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；銷售機(jī)構(gòu)計(jì)提的折舊，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。 企業(yè)應(yīng)通過編制折舊費(fèi)用分配表（見表6-4）進(jìn)行折舊費(fèi)的分配。 表6-4固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表（范例） 年月單位：元 部門 應(yīng)借科目 本月折舊費(fèi) 基本生產(chǎn)車間 制造費(fèi)用—原煤 制造費(fèi)用—洗煤 輔助生產(chǎn)車間 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 行政管理部門 管理費(fèi)用 福利部門 管理費(fèi)用 銷售機(jī)構(gòu) 銷售費(fèi)用 …… 合計(jì) 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，據(jù)以登記有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬。會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用—原煤 —洗煤 生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 …… 貸：累計(jì)折舊 維簡費(fèi)的匯集和分配 一、會計(jì)科目設(shè)置 企業(yè)按照規(guī)定提取的維簡費(fèi)，在“專項(xiàng)儲備”科目核算，設(shè)置“維簡費(fèi)”二級科目，借方代表維簡費(fèi)使用數(shù)，貸方代表維簡費(fèi)提取數(shù)。 企業(yè)使用已提取的維簡費(fèi)如能確定有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)時，應(yīng)在“在建工程”科目下，設(shè)置“維簡工程”二級科目，歸集維簡費(fèi)列支的各項(xiàng)工程支出。 二