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1、負(fù)債習(xí)題
1、A企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率為17%。5月份發(fā)生如下增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為800元,原進(jìn)項(xiàng)稅額136元;(2)在建工程領(lǐng)用原材料一批,實(shí)際成本為1000元,原進(jìn)項(xiàng)稅額170元;(3)原材料發(fā)生非常損失,其實(shí)際成本為1500元,原進(jìn)項(xiàng)稅額255元;(4)企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品發(fā)生非常損失,其實(shí)際成本為7400元,其中所耗原材料成本為4000元;(5)企業(yè)以原材料對(duì)B企業(yè)投資,存貨賬面實(shí)際成本為60 000元,計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為60 000元;(6)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程,產(chǎn)品成本為11 400元,計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為12
2、 000元,假如該成品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅率為10%;(7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于福利部門,產(chǎn)品成本為10 000元,計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為12 000元,假如該成品為應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅率為10%;(8)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理,領(lǐng)用原材料價(jià)400元,為購(gòu)買該原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額68元,付修理人員費(fèi)用(現(xiàn)金)20元。(9)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為100 000元(不含增值稅),提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方,貨款善未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。(10)購(gòu)買原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120 000元,增值稅額為20 400元,公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(11)本
3、月份上交增值稅1 800元。
要求:編制A企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(不考慮所得稅因素)
2、某工業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè),使用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%,庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算,銷售收入(或計(jì)稅價(jià)格)均不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅。該企業(yè)2004年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品,該產(chǎn)品成本為2 000萬元,計(jì)稅價(jià)格為2800萬元。(2)收回委托加工的原材料并驗(yàn)收入庫(kù),該委托加工的原材料系上月發(fā)生出,發(fā)出的原材料的實(shí)際成本為780萬元,加工費(fèi)用200
4、萬元以及加工費(fèi)用相關(guān)的增值稅34萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)繳消費(fèi)稅產(chǎn)品。要求:根據(jù)上述材料,編制該企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)和教育附加,金額單位用萬表示)
3、甲公司是一家生產(chǎn)冰箱的企業(yè),2007年發(fā)生如下有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù):
(1)A、根據(jù)職工費(fèi)用發(fā)放表,應(yīng)發(fā)放給生產(chǎn)工人的工資及獎(jiǎng)金200 000元,車間管理人員的工資及獎(jiǎng)金60 000元,行政管理人員的工資及獎(jiǎng)金80 000元,專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金70 000元,在建 工程人員的工資及獎(jiǎng)金40 000元,研究開發(fā)人員的
5、工資及獎(jiǎng)金30 000元。B、分別按工資總額的14%、2%、1.5%、12%計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)金費(fèi)、職工教育金費(fèi)、養(yǎng)老等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。C、以外購(gòu)的商品向職工發(fā)放福利,外購(gòu)商品的成本為72 000元,公允價(jià)格100 000元,該企業(yè)使用的增值稅率為17%,外購(gòu)商品的42%發(fā)放給生產(chǎn)工人,12%發(fā)放給車間管理人員,17%發(fā)放給行政管理人員,15%發(fā)放給專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)人員,8%發(fā)放給在建工程人員,6%發(fā)放給研究開發(fā)人員。2)該企業(yè)有職工200名,其中一線生產(chǎn)員工為180名,總部管理人員20名,2008年3月,甲公司決定與其生產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給職工。該冰箱的單位成本為4 000元,單位計(jì)稅價(jià)格為
6、6 000元,使用的增值稅率為17%。消費(fèi)稅率為5%。
4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,稅率17%,原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算,,不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅。改企業(yè)2003年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
(1)1日,從A公司購(gòu)入材料一批,價(jià)格125000元,增值稅稅額21250元,提貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元。材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。(2)五日,根據(jù)與B公司簽定的供貨合同,收到B公司開出的轉(zhuǎn)帳支票50 000元,以預(yù)付材料采購(gòu)款。(3)10日,通過銀行支付1日從A公司購(gòu)入材料的貨款及其他款項(xiàng)。(4)25日,將商品發(fā)到B公司,B公司驗(yàn)收合格。甲
7、企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款80000元,增值稅13600元。(5)28日,收到B公司開出的轉(zhuǎn)帳支票43600元,以補(bǔ)付貨款。(6)30日,收到供電部門通知,甲企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)30000元,其中生產(chǎn)車間電費(fèi)25000元,行政管理部門電費(fèi)5000元。(7)30日,甲企業(yè)確定一筆40000元的應(yīng)付賬款無法支付,予以轉(zhuǎn)銷。要求:編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫出明明細(xì)科目和專欄)。
5、某企業(yè)2002年1月31日借入資金1500000元,限期8個(gè)月,合同利稅為7%。
要求:(1)編制取得借款時(shí)
8、的會(huì)計(jì)分錄;(2)編制2月、4月、5月、7月、8月各月月末計(jì)算確定利息費(fèi)用用的會(huì)計(jì)分錄;(3)編制3月、6月月末支出當(dāng)季應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)分錄;(4)編制9月30日還本付息的會(huì)計(jì)分錄。
6、A企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行2年期、到期一次還本付息、合同利率為6%、面值總額為2000000元的債券,所籌資金用于廠房擴(kuò)建,其擴(kuò)建工程支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件。A企業(yè)每半年計(jì)提一次利息。廠房擴(kuò)建工程于2001年1月1日開工建設(shè),2001年12月31日達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。2001年6月計(jì)提利息時(shí),按規(guī)定實(shí)際利息支出的60%應(yīng)予資本化。該債券的合同利率與實(shí)際利率一致。2001年12月31日計(jì)提利息時(shí),債券到期時(shí),按規(guī)定實(shí)際利息支出的90%應(yīng)予資本化。債券到期時(shí),以銀行存款償還本息。要求:編制A企業(yè)按面值發(fā)行債券、各期計(jì)提債券利息和債券還本付息的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)付債券”科目須寫出明細(xì)科目)
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