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1、 東方通信公司成本核算手冊 1 東方通信公司成本核算 范圍 適用于公司范圍內(nèi)的 GSM 系統(tǒng)基站、 終端產(chǎn)品 ( 手機(jī)和增 值配件 )

2、、 傳輸設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算 資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。 控制目標(biāo) 確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報表在報送財(cái)務(wù)部之前均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn) 確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、 人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目均根據(jù)公 司成本核算方法得到正確的歸集和分配 , 以真實(shí)反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本 確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù) 確保成本計(jì)算表、 成本差異分析報表和制造費(fèi)用差異分析報表的準(zhǔn)確性 確保

3、所有成本核算報表均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn) 主要控制點(diǎn) 儲運(yùn)經(jīng)理審批由倉庫帳務(wù)員每月編制的材料 /手機(jī)平衡一覽表、 存貨盤點(diǎn)表、 材料收發(fā)存月報表、 自制半成品收發(fā)存月報表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報表 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)會計(jì)經(jīng)理每月審核由高級成本會計(jì)編制的成本報表 , 包 括單位自制半成品 /單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算表、 制造費(fèi)用分 析月報表、 自制半成品 /產(chǎn)品成本差異分析月報表、 自制半 成品 /產(chǎn)品成本計(jì)算表、 自制半成品 /產(chǎn)品成本分析匯總月報 3 資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除

4、。 表和固定制造費(fèi)用差異分析月報表 , 判斷本月成本核算是否正確 , 成本發(fā)生是否合理 , 是否達(dá)到成本控制目標(biāo) 特定政策 ”料”的核算 原材料分為兩部分 : 一部分是已到貨并辦好入庫手續(xù)的 , 應(yīng) 付會計(jì)根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費(fèi)用 ( 運(yùn)輸、 保險和關(guān)稅等 ) 直接記入供貨單位的應(yīng)付帳款科目 ; 另一部分是已到貨但未辦好入庫手續(xù)的 , 月末應(yīng)付會計(jì)根據(jù)采購部綜合業(yè)務(wù) 經(jīng)理提供的《已收貨物未收發(fā)票清單》 , 根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算未開票的已收材料金額并暫估入帳。 倉庫按照永續(xù)盤存方法進(jìn)

5、行日常盤點(diǎn)。每月 25 日 , 倉庫負(fù)責(zé)全面盤點(diǎn) , 財(cái)務(wù)部應(yīng)付會計(jì)將倉庫提供的材料盤點(diǎn)報表與財(cái)務(wù)帳的材料科目 ( 數(shù)量欄 ) 進(jìn)行帳帳核對 , 差額部分作為盤盈盤虧 , 應(yīng)付會計(jì)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本暫計(jì)入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目 , 并將待處理流動資產(chǎn)清單提供給物資管理部儲 運(yùn)經(jīng)理、 采購部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。 對于記入 ”待處理流動資產(chǎn)損益 ”科目的流動資產(chǎn) , 物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門 ( 采購部、 生產(chǎn)部、 技術(shù)質(zhì) 4 資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。

6、 量部等 ) 負(fù)責(zé)人查明盤虧盤盈的原因 , 并將責(zé)任落實(shí)到具體 個人。 對于確認(rèn)屬于相關(guān)員工工作紕漏造成的盤虧盤盈 , 根據(jù)公司 相應(yīng)的獎懲條例對責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)給予一定的處罰。 對于屬于公司業(yè)務(wù)變化所需、 外部市場環(huán)境變化等不可抗 力或確實(shí)無法查明責(zé)任人等原因造成的盤虧盤盈 , 在應(yīng)付會 計(jì)記入當(dāng)期損益之前 , 其內(nèi)部核準(zhǔn)程序?yàn)?: 材料盤盈盤虧金 額在 5 萬元以下的由物資管理部儲運(yùn)經(jīng)理、 財(cái)務(wù)部總經(jīng)理 批準(zhǔn) ; 5 萬元以上的由物資管理部總經(jīng)理、 財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 ( 注: 對于材料

7、盤虧的核準(zhǔn)程序同時還需根據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理 條例報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) , 應(yīng)付會計(jì)據(jù)此于稅前或稅后列支材料盤虧費(fèi)用 ) 在生產(chǎn)成本核算中 , 原材料耗用采用標(biāo)準(zhǔn)成本方式。月末高 級成本會計(jì)根據(jù)當(dāng)月累計(jì)原材料的采購成本差異 ( 期初原材料成本差異加當(dāng)月原材料采購差異 ) 按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町悺? ”工”的核算 生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。 月末 , 高級成本會計(jì)根據(jù)人力資源部提供的工資匯總表中的直接生產(chǎn)工人的工資 ( 福利費(fèi) ) 與當(dāng)月按標(biāo)準(zhǔn)成本核算的人 5

8、 資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。 工費(fèi)用的差額核算人工費(fèi)用差異并按產(chǎn)品耗用工時比例進(jìn)行人工費(fèi)用差異的分?jǐn)偂? ”費(fèi)”的核算 生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用采用標(biāo)準(zhǔn)成本核算。 月末 , 高級成本會計(jì)根據(jù)當(dāng)月的制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的差額計(jì)算制造費(fèi)用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號規(guī)格分類的生產(chǎn)臺數(shù)進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)偂?( 注 : 來料加工的產(chǎn)品中需要使用本方機(jī)器設(shè)備的 , 需分?jǐn)傉叟f費(fèi) ; 若不使用則不分?jǐn)偂?) 自制半成品成本核算

9、 各種自制半成品按型號規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧稀?工、 費(fèi)的合計(jì) 即當(dāng)月自制半成品的成本 產(chǎn)成品成本核算 各種產(chǎn)成品按型號規(guī)格進(jìn)行分?jǐn)偟牧?( 包括自制半成品和附備件 ) 、 工、 費(fèi)的合計(jì)即當(dāng)月產(chǎn)成品的成本 6 資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。 存貨跌價損失準(zhǔn)備的核算 根據(jù)國家相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定 , 每季末應(yīng)付會計(jì)、 高級成本會計(jì)和應(yīng)收會計(jì)根據(jù)物資管理部－儲運(yùn)經(jīng)理提供的實(shí)際庫存狀 況

10、 , 結(jié)合市場部、 銷售部和采購部統(tǒng)計(jì)分析人員提供的最新市場價格及波動趨勢提取相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備－原材料、存貨跌價準(zhǔn)備－自制半成品、 存貨跌價準(zhǔn)備－產(chǎn)成品。 對于金額低于 100, 000 元的當(dāng)期存貨跌價損失 , 須經(jīng)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批后方可入帳 ; 對于金額超過 100, 000 元的當(dāng)期存貨跌價損失 , 須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可入帳。 ( 注 : 應(yīng)付會計(jì)、 高級成本會計(jì)和應(yīng)收會計(jì)在入帳之前 , 須遵 循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定 , 將計(jì)提的存貨跌價損失準(zhǔn)備報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支 ) 有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機(jī)的成本核算方法 , 請參見東信集團(tuán)成本核算流程 標(biāo)準(zhǔn)成本核算 : 生產(chǎn)成本的料、 工、 費(fèi)組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。 7