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1、內部控制審計審計方案 --存貨管理業(yè)務流程審計方案 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 填寫人 審閱人 日期 內部控制審計步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目標和流程風險并根據(jù)經營環(huán)境和/或經營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。 2 根據(jù)經營環(huán)境和/或經營戰(zhàn)略的重大變化修訂關鍵運作要素。 3 取得有關存貨管理業(yè)務流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 流程目標 關鍵運作要素 1 存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī)定進行 n 存貨庫存水平應決

2、定于項目需求和存貨保存成本 n 良好的成本控制 n 與供貨商關系 n 存貨質量滿足項目要求 n 良好的存貨管理技巧 2 確保存貨及資產的安全 3 確保存貨記錄的真實性、準確性、完整性和及時性 4 確保存貨質量和數(shù)量符合公司相關部門和營運使用要求 流程風險 對應流程目標 1 有關存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄 1 2 存貨保有量可能不足或過多 4 3 存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導致資產損失 2 4 財務賬目記錄可能不及時或不準確，可能造成存貨價值不準確 3 5 賬實不符可能給企業(yè)帶來潛虧（盈） 3 6 過剩的資

3、產可能閑置而未能采取適當行動進行調配 4 7 積壓或過期存貨可能不能及時發(fā)現(xiàn)并采取適當行動進行處理 4 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經營環(huán)境和/或經營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 108 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的入庫 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期

4、工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存貨及工程物資入庫應由物資采購部門和倉庫保管部門與采購合同/采購訂單相核對，進行驗收并在入庫單上簽字。特定性質的存貨還需使用部門和專業(yè)技術部門進行質量檢驗并出具驗收

5、證明或在入庫單上簽字確認。對于質量檢驗不合格的物資應不得入庫并出具質量檢驗報告后退回供應商。 抽取存貨及工程物資入庫單，檢查入庫單是否有物資采購部門及倉庫保管部門相關人員簽字；對于需要質量檢驗的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術部門是否及時出具驗收證明或在入庫單上簽字確認；對于質量檢驗不合格的物資，檢查質量檢驗報告是否及時出具并取得了供應商的確認。 3 1.2 倉庫保管人員應根據(jù)入庫單及時（尤其在月結和年結時）記錄倉庫實物登記簿。 抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資入庫記錄，檢查入庫記錄的日期（尤其在月結和年結時）、數(shù)量是否與相關入庫單相符，以保證入庫記錄的準確性及存在性；抽

6、查入庫單，檢查入庫單的日期（尤其在月結和年結前后）、數(shù)量是否與實物登記簿中相關入庫記錄相符，以保證入庫記錄的準確性及完整性。 4,5 1.3 倉庫負責人應定期審核實物登記簿，以確保實物登記簿記錄的及時性和準確性。 檢查實物登記簿是否有倉庫負責人定期審核簽字。 3,4,5 1.4 入庫單應連續(xù)編號和使用。 檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 1.5 財務部門應及時（尤其是在月結和年結時）根據(jù)入庫單進行賬務處理。 選取月結或年結前由倉庫開具的最后[五]**筆入庫單，以及月結或年結后由

7、倉庫開具的最初[五]**筆入庫單，檢查財務部門相應入庫記錄是否記入相應正確的會計期間。 4,5 1.6 倉庫保管部門應定期（至少每月）向財務部門提供當期入庫匯總情況，以便財務部門核對明細賬，確保及時、完整的記錄存貨及工程物資入庫。在物資已入庫但尚未收到供應商發(fā)票時，財務部門應先按照合同價格對存貨及工程物資進行暫估入賬。 檢查倉庫保管部門是否定期（至少每月）與財務部門核對當期存貨入庫金額；抽查相關會計憑證，檢查財務部門是否對已入庫但未取得發(fā)票的物資入庫進行暫估，暫估入賬的金額是否與相關合同價格相符。 4,5 1.7 如采用信息化系統(tǒng)開具入庫單和記錄入庫，應建

8、立授權管理制度，即僅有經授權的人員可操作系統(tǒng)開具入庫單和生成相關記錄。 詢問相關人員并輸入測試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設立適當?shù)氖跈喙芾頇C制，是否僅有經授權的人員方可開具入庫單并生成正確的入庫記錄。 3 結論: 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的保管 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄保管存貨及工程物資的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行

9、穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 倉庫保管工作規(guī)程的擬定 1.1 倉庫保管部門應編制倉庫保管工作規(guī)程并經適當授權的管理層審核批準。 取得倉庫部門編制的工作規(guī)程，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該工作規(guī)程并評價其認知程度。 1 2 存貨的安全保管 2.1 倉庫保管部門應制定安全防范制

10、度，按存貨分類進行庫存管理。 取得存貨保管安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該安全防范制度并評價其認知程度。 1,3 2.2 倉庫負責人應定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實地檢查報告。 檢查倉庫負責人出具的實地檢查報告并判斷檢查頻率的適當性。 3 3 報告 3.1 物資采購部門應協(xié)同倉庫保管部門根據(jù)以往經驗和資本性支出及經營性支出計劃全面預算所核定的支出規(guī)模，確定安全庫存量，并參考安全庫存量對庫存結余狀態(tài)是否正常和是否安排采購作出評價。物資采購部門應及時監(jiān)控庫存結余，比照安全庫存量的變動并采取適當行動。 詢問物資

11、采購部門是否建立安全庫存量管理制度和執(zhí)行情況；檢查物資采購部門是否定期更新安全庫存量信息；評價物資采購部門對存貨及工程物資結余狀況的監(jiān)控是否適當；檢查存貨及工程物資領用頻率并判斷當前安全庫存量是否合理。 2,6 3.2 倉庫保管部門應定期編制存貨及工程物資入庫、領用及結存情況表，并與財務部門的結存記錄相核對。 檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資入庫、領用及結存情況表，以及財務部門是否依此核對賬面結存記錄。 4,5 3.3 倉庫保管部門應定期編制存貨及工程物資庫齡分析報告，以及時反映存貨周轉情況及呆滯庫存情況。庫齡分析報告應由相應的權限機構或其授權人

12、員進行審閱。 檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資庫齡分析報告；檢查有關報告是否經相應的權限機構或其授權人員審批；選取主要類別的存貨及工程物資，通過計算存貨周轉率判斷存在長期呆滯庫存項目的可能性。 3,6,7 3.4 倉庫保管部門應定期編制富余存貨報告，并報告至物資采購部門以便于存貨及工程物資的調撥。富余存貨報告應由相應的權限機構或其授權人員進行審閱。 檢查倉庫保管部門是否定期編制富余存貨報告，相應的權限機構或其授權人員是否對富余存貨報告進行審閱；詢問物資采購部門對富余存貨信息的掌握程度和其對相關信息的利用情況。 2,6,7 結論:

13、 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資出庫的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法

14、 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存貨及工程物資領用應由適當授權的人員，如領用部門負責人等批準。 抽取存貨及工程物資領用交易，檢查領用申請單上是否有具適當授權的人員簽字批準；與工程項目相關的物資領用是否注明項目編號，以便于成本歸集。 3 1.2 存貨或工程物資出庫應由領用人和倉庫保管人員在領料單（出庫單）上簽字。倉庫保管人員應檢查領用申請單是否已由具授權權限的人員批準。 檢查領料單（出庫單）是否有領用人及倉庫保管人員簽字確認，且與領用申請單內容一致。 3 1.3 倉庫保管人員應根據(jù)領料單（出庫單）及時（尤其在月結和年結時

15、）記錄倉庫實物登記簿。 抽查倉庫實物登記簿中的存貨及工程物資出庫記錄，檢查出庫記錄的日期（尤其在月結和年結時）、數(shù)量是否與相關領料單（出庫單）相符，以保證出庫記錄的準確性及存在性；抽查領料單（出庫單），檢查領料單（出庫單）的日期（尤其在月結和年結前后）、數(shù)量是否與實物登記簿中相關出庫記錄相符，以保證出庫記錄的準確性及完整性。 4,5 1.4 領料單（出庫單）應連續(xù)編號和使用。 檢查領料單（出庫單）是否連續(xù)編號和使用。作廢領料單（出庫單）是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 1.5 財務部門應及時（尤其在月結和年結時）根據(jù)領料單（出庫單）進行

16、賬務處理。 選取月結或年結前由倉庫開具的最后[五]**筆領料單（出庫單），以及月結或年結后由倉庫開具的最初[五]**筆領料單（出庫單），檢查財務部門相應出庫記錄是否記入相應正確的會計期間。 4,5 1.6 負責存貨及工程物資申領、審批、發(fā)放、保管與記賬等業(yè)務的人員職責應分離。 了解各負責部門在存貨及工程物資領用、保管與記賬等過程中的職責分工，以確保職權分立。 3 結論: 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的退庫 填寫人 日期

17、 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資退庫的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 存貨及工程物資的退庫申請 1.1 存貨和工程物資領用部門應填寫退料申請單并經過項目負責人或其他具適

18、當授權的人員簽字批準。 抽取退料申請單，檢查其是否由經適當授權的人員審批簽字，與工程項目相關的物資退庫是否注明項目編號，以便于成本核算。 3 2 存貨及工程物資的退庫驗收 2.1 倉庫保管部門應審核退料申請單并與實物數(shù)量一一核對。 檢查倉庫保管部門在退料申請單上的簽字以確定其在退庫環(huán)節(jié)履行必要的控制。 3 2.2 應制定有關存貨及工程物資退庫質量檢驗規(guī)定，并據(jù)以對退庫物料進行質檢。 取得存貨及工程物資退庫質量檢驗相關規(guī)定，選取辦理退庫的存貨及工程物資，對符合質檢要求的物資，檢查其退庫是否遵照該規(guī)定進行質檢。 1,3 2.3 根

19、據(jù)退庫質量檢驗規(guī)定，倉庫保管部門應協(xié)同物資采購部門或專業(yè)技術部門對需要進行質檢的物料進行質量檢驗。 抽取退庫物料質量檢驗報告，確定其驗收過程符合有關規(guī)定并經責任部門簽字確認。 3 2.4 如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應定期報告庫存情況，以利于工程管理部門在其他工程中優(yōu)先利用。 檢查是否存在工程余料及工程拆舊料定期報告制度，如存在，檢查其是否及時報告至工程管理部門并詢問工程管理部門對相關信息的使用程度。 2,6,7 2.5 財務部門應根據(jù)退庫材料清單或退庫申請單和經審核批準的成本確認退庫存貨和工程物資價值。 檢查財務部門記賬所依據(jù)的退庫材

20、料清單或退庫申請單是否經倉庫保管部門簽字確認；檢查退庫存貨或工程物資成本是否符合原采購成本或其他經工程部門、運行維護部門及財務部門審核確認的成本。 4 結論: 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨及工程物資的調撥 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資調撥的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評

21、價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 應制定有關存貨及工程物資內部調撥的規(guī)定。 檢查有關存貨及工程物資內部調撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經營中遵照執(zhí)行。 1,2, 6,7 1.2 上級公司物資管理部門應掌握下級公司的庫存信息，以便于對下級公司之間存貨及工程物資的調撥實施適當監(jiān)控。 了解上級公司物資采購部門對下級公司庫存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級公司

22、庫存信息是否能夠及時準確地傳達至上級公司；檢查上級公司物資采購部門是否定期審閱下級公司的庫存信息以監(jiān)控調撥活動。 2,6,7 1.3 根據(jù)上級公司物資采購部門提供的物資調撥信息，需求單位或部門應填寫庫存調撥申請單，庫存調撥申請單應由相關部門（如采購部門、業(yè)務部門等）負責人簽字確認。 檢查庫存調撥申請單是否經相關部門負責人簽字確認，以保證物資調撥申請經充分授權。 3 1.4 發(fā)出倉庫應核對庫存調撥申請單后發(fā)貨并開具出庫單。 檢查發(fā)出倉庫開具的出庫單是否與庫存調撥申請單一致。 3 1.5 接收倉庫收到調撥存貨后，核對庫存調撥申請單，并對需要

23、進行質量檢驗的存貨或工程物資進行質檢后開具入庫單。 檢查接收倉庫開具的入庫單是否與庫存調撥申請單一致；檢查需要質檢的物資是否已履行相關手續(xù)。 3 結論: 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的清查 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨及工程物資清查的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人

24、進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 倉庫保管部門應制定清查盤點制度，并提交財務部門審核。該制度在適當?shù)那闆r下應及時更新。 檢查倉庫保管部門是否制定清查盤點制度并經財務部門審核。檢查清查盤點制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。 1,3 1.2 存貨及工程物資的清查盤點應定期進行，除倉庫保管部門的自查外，至少每年年末進行的全面盤點應有獨立于倉庫保管部門的人員參

25、與監(jiān)盤。 檢查存貨及工程物資清查盤點紀錄，以確定其是否定期進行并判斷盤點頻率的適當性；檢查年末全面盤點是否有獨立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤；進行突擊盤點，分別從倉庫實物登記簿和存貨及工程物資實物中選取樣本進行盤查，以確保帳實相符。 3 1.3 存貨盤點表應連續(xù)編號并在盤點完成后由盤點人及監(jiān)盤人簽字確認。 檢查存貨盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。 3 1.4 盤點結束后，倉庫保管部門應就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況報告；就存貨短缺或盤盈情況生成存貨盤點差異報告。 詢問倉庫保管部門是否存在存貨毀損、呆滯、短缺或盤盈的情況；如存在，檢查

26、是否及時生成存貨異常情況報告或存貨盤點差異報告。對于存貨短缺和盤盈，核對與重大差異產生相關的支持性文件，檢查倉庫保管部門差異復核工作的準確性和及時性；檢查存貨盤點差異報告并核對相關數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準確性和及時性。 5,6,7 1.5 存貨異常情況報告和存貨盤點差異報告應由倉庫保管部門負責人和財務部門負責人在進行核對后予以審批。 抽取存貨異常情況報告及存貨盤點差異報告，檢查其是否由具相應權限的人員或其授權人員審閱并批準。 5,6,7 1.6 存貨價值沖銷應經具相應權限的機構或其授權人員批準。特定金額和性質的物資，還應取得主管管理層（如主管副

27、總經理）或其授權人員審批。經必要的審批后，倉庫保管部門及財務部門應及時（尤其在月結和年結時）更新實物登記簿和存貨明細賬，反映存貨價值沖銷情況。 檢查存貨價值沖銷是否經過具相應權限的機構或其授權人員審批；檢查倉庫保管部門和財務部門是否及時（尤其在月結和年結時）更新實物登記簿和存貨明細賬，賬務處理的數(shù)量和金額是否與經過審批的方案一致。 3,4,5 結論: 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 處置存貨（不包括電信卡）及工程物資 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 **

28、完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄處置存貨及工程物資的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 盤虧、盤盈存貨及工程物資應由具相應權限的機構或其授權人員批準。特定金額和性質的物資，還應取得主管管理層（如主管副總經理）或其授權人員的批準。 詢問

29、倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，檢查其處置意見的批復是否按照相應的授權范圍進行。 3,4,5 1.2 毀損、報廢存貨及工程物資，應由倉庫保管部門組織技術部門進行鑒定并出具鑒定意見。對符合處置條件的存貨及工程物資應由具相應權限的機構或其授權人員批準。特定金額和性質的物資，還應取得主管管理層（如主管副總經理）或其授權人員的批準。 詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的毀損、報廢存貨及工程物資，檢查其是否履行鑒定手續(xù)并由相關部門出具鑒定意見。對存貨及工程物資的處置批準是否按照相應的授權范圍進行。 3,7 1.3 倉庫保管部門應將毀損和待報

30、廢的存貨及工程物資單獨存放。 現(xiàn)場檢查毀損和待報廢的存貨及工程物資是否單獨存放。 3,7 1.4 負責處置或變賣毀損和待報廢存貨及工程物資的部門應獨立于存貨及工程物資實物保管部門。 了解相關部門職責分工，以確保必要的職權分立。 3,7 1.5 毀損和待報廢存貨及工程物資處置后，倉庫保管部門和財務部門應分別及時做出賬務處理。 取得毀損和待報廢存貨的處置批準和賬務處理記錄，檢查對毀損和報廢的存貨及工程物資的處置是否及時（尤其在月結和年結時）。 4,5 結論: 單位名稱 中國網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間

31、 工作底稿編號 子流程 存貨及工程物資管理賬務處理 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 工作完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄存貨管理賬務處理的相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 賬賬核對 1.1

32、 財務部門和倉庫保管部門應定期（至少每月）進行財務明細賬與存貨及工程物資實物登記簿的核對。 檢查財務部門和倉庫保管部門是否定期進行財務明細賬和存貨及工程物資實物登記簿的核對，如取得有財務部門和倉庫保管部門負責人簽字確認的對帳單等。 4,5 1.2 賬賬核對差異應出具差異報告，由財務部門和倉庫保管部門負責人審閱批準后進行賬務處理。 抽查存貨及工程物資核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產生原因相關的支持性文件，檢查相關部門差異復核工作的準確性和及時性；抽取賬賬核對差異報告，核對有關數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查其是否由具相應權限的人員進行審閱和

33、批準；檢查賬務處理是否及時（尤其在月結和年結時）。 4,5 2 賬務處理 2.1 存貨成本核算和低值易耗品的攤銷方法 2.1.1 應制定統(tǒng)一的存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法并在使用過程中保持一致。 詢問財務部門有關人員，了解是否存在統(tǒng)一的存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法；抽查會計賬簿，檢查存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法是否在使用過程中保持一致。 1,4 2.1.2 存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法變更應取得主管公司/部門的批準。 詢問并檢查是否存在存貨計價方法和低值易耗品攤銷方法的變更，如有變更，檢查有關變更是否取得適當批準。 1,4

34、 2.1.3 財務部門負責人應負責審核存貨成本計算表的準確性并簽署意見。 抽樣檢查存貨成本計算表的準確性并檢查存貨成本計算表是否經財務部門負責人審閱并簽字。 4 2.2 存貨及工程物資出入庫賬務處理 2.2.1 財務部門負責人或其授權人應審核存貨及工程物資出入庫記賬憑證并簽字確認。 抽取存貨及工程物資出入庫記賬憑證，檢查是否有財務部門負責人或其授權人的審核簽字。 4 2.2.2 財務部門應每月審閱已入庫但尚未取得發(fā)票的存貨及工程物資暫估記錄，詢問物資采購部門發(fā)票收到的情況，對暫估賬項進行及時清理，以減少長期掛賬暫估款。 詢問財務部門是否存

35、在清理暫估入賬款項的程序；取得月末暫估應付款明細，檢查各暫估款項入賬時間，對掛賬時間較長的款項應詢問原因并評價解釋的合理性。 4 2.3 計提存貨跌價準備 2.3.1 財務部門應制定與計提存貨跌價準備相關的制度并遵照執(zhí)行。 詢問并了解財務部門是否制定與計提存貨跌價準備相關的制度并在日常經營中遵照執(zhí)行。 1,4, 5,7 2.3.2 根據(jù)有關制度，財務部門應定期對存貨及工程物資進行可變現(xiàn)凈值與賬面價值的比較并出具存貨跌價準備報告。 檢查財務部門是否定期出具存貨跌價準備報告，并判斷其頻率的適當性；通過核對會計賬簿記錄、檢查發(fā)票及查詢市場價值，抽查存貨跌

36、價準備報告中可變現(xiàn)凈值和賬面價值的準確性。 4,5,7 2.3.3 存貨跌價準備報告應由具相應權限的機構或其授權人員批準。對超過一定金額的準備，還應取得主管管理層（如主管副總經理）或其授權人員的審批。 檢查對存貨跌價準備報告的審批是否由具相應權限的機構或其授權人員做出。 3 2.3.4 財務部門應根據(jù)批準后的存貨跌價準備報告及時（尤其在月結和年結時）進行賬務處理。 檢查財務部門是否以批準后的存貨跌價準備報告作為依據(jù)進行賬務處理；檢查存貨跌價準備的計提是否及時（尤其在月結和年結時）。 4,5 結論:  單位名稱 中國

37、網絡通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 電信卡管理 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄電信卡管理相關流程，確定相關控制點是否設計存在，是否可滿足相應目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引

38、 1 電信卡的入庫 1.1.1 省公司收到供應商發(fā)貨后，應根據(jù)發(fā)貨清單，由電信卡倉庫保管人員和記賬人員共同驗收，開具入庫單并簽字確認。 抽取省公司電信卡入庫單，檢查其是否與供應商發(fā)貨清單一致并由相關人員簽字確認。 3 1.1.2 地市分公司從省公司申領電信卡后，應由電信卡倉庫保管人員和記賬人員根據(jù)省公司出庫單清點數(shù)量，開具入庫單并簽字。 抽取地市分公司電信卡入庫單，檢查其是否與省公司出庫單一致并由相關人員簽字確認。 3 1.2 電信卡倉庫保管人員和財務部門記賬人員應根據(jù)入庫單及時（尤其在月結和年結時）登記實物登記簿和會計賬簿，記錄收入電信卡枚數(shù)

39、和卡面金額。 檢查實物登記簿和會計賬簿中入庫記錄的日期（尤其在月結和年結時）、數(shù)量是否與相關入庫單相符。 4,5 1.3 入庫單應連續(xù)編號和使用。 檢查入庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢入庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 1.4 電信卡保管部門負責人應定期審核實物登記簿并簽字，以確保實物登記簿記錄的及時性和準確性。 檢查電信卡實物登記簿是否有電信卡的保管部門負責人定期審核簽字。 3,4,5 2 電信卡的開通 2.1 地市分公司電信卡倉庫辦理入庫完畢后，應由財務部門填寫收妥確認單并加蓋財務公章后傳至省公

40、司電信卡管理部門激活開通。 抽取收妥確認單，檢查其詳細信息是否與入庫單一致；檢查收妥確認單是否經由地市分公司相應的權限機構或其授權人員審閱批準；檢查省公司電信卡管理部門的電信卡激活記錄，以確定其是否嚴格按照收妥確認單進行電信卡激活操作。 3 3 電信卡的保管 3.1 電信卡保管部門應制定電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度。 取得電信卡倉庫保管工作規(guī)程以及安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問電信卡保管部門員工是否了解相關規(guī)程及制度并評價其認知程度。 1 3.2 電信卡應視同有價證券管理，并采取必要的安全措施，如密碼設定，鑰匙管理等。

41、 詢問電信卡保管安全措施并觀察其實施情況，評價安全措施是否適當及有效。 1,3 4 電信卡的出庫 4.1 下級公司向上級公司請領電信卡，應提交電信卡請領單并由具相應權限的機構或其授權人批準并加蓋公章。 抽取下級公司提交的電信卡請領單，檢查其是否經過具相應授權的人員批準并加蓋公章。 3 4.2 上級公司電信卡管理部門具有相應權限的人員應核對下級公司或單位提交的電信卡請領單，檢查其卡面金額是否不超過其上月銷售卡面金額，以保證向下級公司或單位調撥的電信卡卡面金額在核定范圍內。核對無誤后，上級公司電信卡管理部門簽字批準。 抽樣檢查下級公司或單位的電信卡請領單

42、及其上月銷售報表，核對卡面金額是否相符；檢查電信卡請領單是否經上級公司電信卡管理部門中相應的權限機構或其授權人員核對并簽字。 2 4.3 根據(jù)經批準的電信卡請領單，電信卡倉庫保管人員應填寫連續(xù)編號的電信卡出庫單，出庫單應由電信卡倉庫保管人員、記賬人員和領用人員簽字。 抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請領單相符。 3 4.4 電信卡倉庫保管人員和財務部門記賬人員應根據(jù)出庫單及時（尤其在月結和年結時）登記實物登記簿和會計賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。 檢查實物登記簿和會計賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結和年結時）、

43、數(shù)量是否與相關出庫單相符。 4,5 4.5 出庫單應連續(xù)編號和使用。 檢查出庫單是否連續(xù)編號和使用；作廢出庫單是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 3,4,5 4.6 下級公司或單位電信卡管理部門應每月編制電信卡入庫、出庫/銷售和結存匯總表，上報上級公司電信卡管理部門。上報的匯總表在上報前應由相應的權限機構或其授權人員進行審閱和批準，以確保其準確性。 檢查是否存在電信卡入庫、銷售和結存月報表上報制度；相關部門負責人是否對報表進行審閱批準。 3,4 4.7 上級公司電信卡管理部門具相應權限的人員應就上級公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級公

44、司或單位當月入庫匯總金額相核對并對差異進行跟進。 抽樣檢查個別月份上級公司電信卡庫出庫金額與當月下級公司或單位入庫匯總金額是否一致。 4,5 4.8 上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位電信卡入庫金額的核對應由相應的權限機構或其授權人員進行審閱復核，以保證出入核對的準確性和及時性。 抽取上級公司電信卡出庫金額與下級公司或單位入庫金額核對記錄，檢查相關授權人員是否進行審閱并簽字。 3,4 5 電信卡的退庫 5.1 用戶退回的壞卡應經過專門的測試，并對壞卡加注標記，以與好卡區(qū)別。 檢查壞卡是否經過專門測試并作標記；檢查壞卡是否單獨存放。

45、 7 5.2 對于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門應及時登記用戶壞卡更換登記簿。對更換的新卡，應及時驗收入庫、辦理出庫并登記實物登記簿。 檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、準確，并與實際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進行。 7 6 電信卡的清查盤點 6.1 電信卡管理部門應制定清查盤點制度，并提交財務部門審核。該制度在適當?shù)那闆r下應及時更新。 檢查電信卡管理部門是否制定清查盤點制度并經財務部門審核。檢查清查盤點制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時情況。 1,3 6.2

46、電信卡倉庫應每月進行全面的清查盤點，并且應有獨立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤。 檢查電信卡倉庫清查盤點紀錄，以確定其是否定期進行；檢查盤點是否有獨立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤；進行突擊盤點，分別從電信卡倉庫實物登記簿和電信卡庫存實物中選取樣本進行盤查，以確保帳實相符。 3 6.3 電信卡盤點表應連續(xù)編號并在盤點完成后由盤點人及監(jiān)盤人簽字確認。 檢查電信卡盤點表是否連續(xù)編號并由盤點人和監(jiān)盤人共同簽字。 3 6.4 盤點結束后，電信卡管理部門應就電信卡短缺或盤盈情況生成電信卡盤點差異報告并就電信卡到期情況生成到期電信卡報告。 詢問電信卡保管部門是否存

47、在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對與重大差異產生相關的支持性文件，檢查電信卡管理部門差異復核工作的準確性和及時性；檢查盤點差異報告并核對相關數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準確性和及時性；檢查到期電信卡報告，檢查其是否在盤點后及時生成并匯報。 5,6,7 6.5 電信卡盤點差異報告應經電信卡管理部門和財務部門負責人審批后，報主管管理層（如主管副總經理）或其授權人員審批。經必要的審批后，電信卡倉庫保管部門及財務部門應及時（尤其在月結和年結時）更新實物登記簿和財務明細賬，反映電信卡盤盈/虧情況。 抽查電信卡盤點差異報告，檢查其是否經過相應權限的機構或其授權人員審批簽字

48、；檢查電信卡倉庫保管部門和財務部門是否及時（尤其在月結和年結時）更新實物登記簿和財務明細賬，賬務處理的數(shù)量和金額是否與經過審批的差異報告一致。 4,5 6.6 到期電信卡報告應由具相應權限的機構或其授權人審閱批準后定期上報至上級公司電信卡管理部門。 檢查到期電信卡報告是否經過相應權限的機構或其授權人員審批簽字并上報至上級公司電信卡管理部門；檢查到期電信卡報告的周期并判斷其上報是否及時。 4,7 7 到期電信卡的處置 7.1 下級公司或單位的電信卡管理部門應定期(如每月)匯總到期電信卡統(tǒng)計表，并將匯總結果經審批后上報至上級公司電信卡管理部門。

49、詢問電信卡管理部門人員并檢查到期電信卡統(tǒng)計表，確定是否存在到期電信卡定期逐級上報制度，并判斷上報頻率的適當性。 7 7.2 到期電信卡應統(tǒng)一集中銷毀。銷毀過程應由電信卡管理部門、市場經營部門、財務部門和安全保衛(wèi)部門等共同監(jiān)督。各部門負責人應在銷毀報告上簽字蓋章。 詢問是否存在到期電信卡統(tǒng)一銷毀制度；檢查到期電信卡是否實行統(tǒng)一集中銷毀；檢查銷毀報告是否有相關部門負責人簽字蓋章。 3,7 7.3 對被銷毀的到期電信卡，電信卡倉庫保管人員應根據(jù)經審批的銷毀報告及時（尤其在月結和年結時）開具出庫單，電信卡倉庫保管部門及財務部門應及時（尤其在月結和年結時）更新實物登

50、記簿和明細賬。 抽查到期電信卡出庫記錄，檢查出庫單是否及時開具，出庫數(shù)量與銷毀報告是否一致；檢查實物登記簿和明細賬是否及時登記，數(shù)量、金額是否與出庫單一致。 4,5,7 8 電信卡業(yè)務的賬務處理 8.1 省公司應根據(jù)集團公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財務管理及會計核算辦法，下發(fā)至各地市分公司遵照執(zhí)行。 檢查是否制定全省范圍內統(tǒng)一的電信卡財務管理及會計核算辦法，詢問相關部門人員，了解其對相關制度的認知程度。 1,4 8.2 財務部門應及時（尤其是月結和年結時）根據(jù)電信卡出/入庫單進行賬務處理。財務部門負責人或其授權人員應核對記賬憑證并簽字確認。

51、 檢查記賬憑證是否有經過電信卡出入庫管理人員簽字確認的出/入庫單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財務部門負責人或其授權人員的審核簽字。 4 8.3 電信卡保管部門和財務部門應定期（至少每月）進行電信卡倉庫實物登記簿與財務明細賬的核對。 詢問電信卡保管部門和財務部門就電信卡記錄進行核對的過程；檢查電信卡保管部門和財務部門是否定期（至少每月）進行實物登記簿和財務明細賬的核對，如取得由電信卡保管部門和財務部門負責人簽字確認的對帳單等。 4,5 8.4 電信卡財務明細賬與實物登記簿核對的差異應出具差異報告，對于差異應查明原因并由電信卡保管部門和財務部門負責人審閱批準后進行賬務處理。 抽查電信卡賬務核對記錄（如對帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對與重大差異產生原因相關的支持性文件，檢查相關部門差異復核工作的準確性和及時性；抽取電信卡對帳差異報告，核對有關數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報告是否由具相應授權的人員進行審閱和批準；檢查賬務處理是否及時（尤其在月結和年結時）。 4,5 結論: