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1、內(nèi)部控制審計審計方案 -- 資本性支出業(yè)務(wù)流程審計方案 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 填寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目標和流程風險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。 2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和/或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運作要素。 3 取得有關(guān)資本性支出業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 4 了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務(wù)流程的組織架構(gòu)和管理模式（如：集中采購或分散采購）及在物資

2、采購架構(gòu)中各級公司的職責分工。 流程目標 關(guān)鍵運作要素 1 資本性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進行 n 合格供應(yīng)商的選擇 n 與供應(yīng)商關(guān)系 n 成本控制 n 購入資產(chǎn)質(zhì)量可滿足項目建設(shè)的需要 2 資本性支出采購以公平交易價格進行 3 資本性支出購入資產(chǎn)質(zhì)量得以保證 4 資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄及時、真實、準確和完整，并符合有關(guān)會計準則的要求 5 對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責存在適當分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風險 對應(yīng)流程目標 1 有關(guān)資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀錄； 1

3、 2 對個別供應(yīng)商可能存在依賴性； 2,3 3 供應(yīng)商選擇可能未建立在公平公正基礎(chǔ)之上； 2,3 4 合格供應(yīng)商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權(quán)； 2,3 5 可能未能對供應(yīng)商表現(xiàn)進行定期評價，以保證供應(yīng)商資質(zhì)的延續(xù)性； 2,3 6 資本性支出可能未經(jīng)適當授權(quán)或批準； 5 7 采購人員可能未就其與供應(yīng)商的利益沖突做出充分聲明； 2,5 8 采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)； 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管； 1 10 資本性支出采購設(shè)備種類及質(zhì)量可能不能滿足特定項目的需求； 1,3 11 采購價格可能未以公平交易價格確定；

4、 2 12 采購合同進度可能未被有效跟進，以確保與工程進度的配合； 4 13 大量計劃外采購可能導致資源的不合理利用； 1 14 資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整； 4 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權(quán)； 4,5 16 可能出現(xiàn)重復(fù)付款； 4 17 可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權(quán)的職責分離； 5 18 對財務(wù)管理系統(tǒng)和資本性支出相關(guān)管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權(quán)； 4,5 19 資本性支出實際執(zhí)行成本可能超出預(yù)計或經(jīng)批準的成本范圍； 1 20 可能由

5、于未遵守合同條款要求或有關(guān)法律法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。 1 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 立項和招標 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄立項和招標相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符

6、合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 立項 1.1 項目發(fā)起單位或部門提出項目建議書并根據(jù)項目金額和性質(zhì)的不同取得具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準，計劃建設(shè)部門應(yīng)將項目建議書與全年的省公司全面預(yù)算核對,對符合預(yù)算要求的項目予以審批。 取得項目建議書，檢查相關(guān)部門負責人或其授權(quán)人員是否根據(jù)其職責權(quán)限及授權(quán)對項目建議出具審核意見及簽字確認；獲得已立項項目建議書并與全面預(yù)算相核對，以保證項目立項在預(yù)算范圍內(nèi)進行。 6,10 1.2 可行性研究報告/設(shè)計計劃應(yīng)由具備相應(yīng)資質(zhì)的單位進

7、行編制。 檢查可行性研究報告/設(shè)計計劃的編制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。 6 1.3 可行性研究報告/設(shè)計計劃應(yīng)該由編制單位蓋章確認并提交可行性研究評審/設(shè)計會審會議評審。會審會議組成人員配置應(yīng)針對技術(shù)和商務(wù)方面的不同領(lǐng)域，如包括技術(shù)部門人員，財務(wù)部門人員及法律部門人員等。 取得可行性研究報告/設(shè)計計劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認；檢查可行性研究報告評審/設(shè)計會審會議組成人員， 確認參與人員符合公司關(guān)于會審會議組成人員的有關(guān)規(guī)定；抽取部分工程項目，檢查可行性研究報告/設(shè)計計劃的評審會議紀要，以確定評審過程是否完整，參與部門是否符合有關(guān)規(guī)定。 6,10 1.4

8、 根據(jù)項目性質(zhì)和金額的不同，可行性研究報告/設(shè)計計劃應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員進行審批。 取得可行性報告/設(shè)計計劃的審批文件，檢查項目是否由具相應(yīng)審批權(quán)限的機構(gòu)審批。 6 1.5 項目設(shè)計經(jīng)審批立項后，項目發(fā)起單位或部門提供設(shè)備采購詳細清單，由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)審閱批準后，將采購清單傳遞到物資采購部門。 抽取部分工程項目的設(shè)備采購詳細清單，檢查其是否由具適當權(quán)限的機構(gòu)批準。 6,10 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 招標 2.1 根據(jù)項目

9、預(yù)算金額不同，選擇采用招標方式或自行議標方式。特殊處理應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)進行審批。 了解有關(guān)招標方式選擇的政策，選取采用不同方式招標的項目，檢查其招標方式是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,2,3 2.2 招標文件由法律事務(wù)部門對相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性進行審核。 取得部分項目的招標文件，檢查法律事務(wù)部門對相關(guān)法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見。 8 2.3 依據(jù)項目金額的不同，物資采購部門負責人或其授權(quán)人審批招標文件。 抽查相關(guān)招標文件，檢查采購部門和其他部門具審批權(quán)限的人員的審批意見，以確定其與授權(quán)權(quán)限相符。 2,3 2.4 委托招

10、標公司完成招標工作的項目，招標公司應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)證明。 對于采用委托招標方式的項目，檢查招標公司的資質(zhì)證明以及委托合同。 3,8 2.5 對于采用招標方式進行的項目，物資采購部門應(yīng)會同項目發(fā)起單位或部門根據(jù)計劃建設(shè)部門確定的有資格的供應(yīng)商范圍確定參與招標的單位的范圍。物資采購部門應(yīng)確保不合格供應(yīng)商未參與招標。 選取采用招標方式進行的項目，檢查參與招標的單位是否建立在選型入圍供應(yīng)商范圍基礎(chǔ)之上并排除于不合格供應(yīng)商名錄之外；檢查是否存在經(jīng)常性參與競標的供應(yīng)商，如有，應(yīng)詢問原因并評價適當性。 2,3, 10,11 2.6 依據(jù)項目金額和性質(zhì)的不同，應(yīng)由

11、不同權(quán)限機構(gòu)對邀標范圍進行審批。 選取不同金額層級的項目，檢查其邀標范圍是否經(jīng)具相應(yīng)授權(quán)的權(quán)限機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱批準。 2,3,6, 10,11 2.7 參與競標的供應(yīng)商不應(yīng)少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應(yīng)有特別說明。參與競標的供應(yīng)商應(yīng)各自獨立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 選取采用招標方式進行的項目，檢查參與競標的供應(yīng)商數(shù)量是否達到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應(yīng)授權(quán)的機構(gòu)的批準。通過審閱競標供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等），檢查競標供應(yīng)商的獨立性。 2,3,11 3 評標 3.1 評標委員會人員數(shù)量及組成應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定，評標專家應(yīng)由規(guī)定

12、的專家?guī)熘须S機抽取，與投標人有利害關(guān)系的人員不應(yīng)擔任評標委員會成員。 取得有關(guān)評標委員會建立的政策規(guī)定；選取招標項目中評標委員會成員名單，檢查評標委員會的組成是否符合規(guī)定。 1,3, 10,11 3.2 評標委員會的評標過程應(yīng)做到公平公正。 抽取評標委員會評標過程紀要，檢查評標委員會的評標過程是否合理并得以完整記錄。 3,10, 11 3.3 評標委員會出具評標報告，并由評標委員會全體成員簽字確認。 抽取評標委員會評標報告，檢查評標報告是否經(jīng)評標委員會全體成員簽字確認。 3,6, 10,11 3.4 決標委員會應(yīng)由計劃建設(shè)部門、

13、物資采購部門、財務(wù)部門、審計部門等部門共同組成，決標委員會成員應(yīng)獨立于招標環(huán)節(jié)。應(yīng)建立決標委員會成員定期輪換制度并由相關(guān)部門中具決標權(quán)限的人員隨機組成。 選取招標項目中決標委員會成員名單，檢查決標委員會的組成是否符合獨立性規(guī)定。 1,3,17 3.5 決標委員會審閱評標報告，并在推薦的備選供應(yīng)商范圍中確定中標廠家。根據(jù)項目金額和性質(zhì)的不同，主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)的副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員應(yīng)對決標結(jié)果進行額外審批 抽取評標報告，檢查中標廠家的選擇是否由決標委員會選定并由主管管理層或其授權(quán)人員審核后做出，相關(guān)審核應(yīng)以簽字做為確認。 3,6 3.6 物資采購

14、部門整理相關(guān)文件存檔并根據(jù)管理層批復(fù)意見發(fā)送中標通知書至中標供應(yīng)商。 了解物資采購部門是否建立有關(guān)招標文件存檔規(guī)定；抽取項目招標文檔，檢查招標文檔、中標通知書等是否按有關(guān)規(guī)定有序整理存檔。 6 3.7 法律事務(wù)部門對評標和中標過程中生成的法律文件的合法合規(guī)性應(yīng)該進行審核并出具意見。 選取有關(guān)評標、中標文件，檢查法律事務(wù)部門是否對其進行審閱與簽署意見。 8 3.8 根據(jù)項目的金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應(yīng)該不同程度地參與項目招標工作。 了解是否存在對審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與招標工作的規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質(zhì)的工作中，審計部門和紀檢監(jiān)察部

15、門參與招標是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,3 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 制定投資計劃 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄制定投資計劃相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。

16、 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 應(yīng)按照可行性報告和經(jīng)審批的設(shè)計方案制定投資計劃。按照項目的金額和性質(zhì)不同，投資計劃應(yīng)由具有相應(yīng)審批權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員進行審閱批準。 抽取部分項目投資計劃，檢查其是否經(jīng)過適當授權(quán)的機構(gòu)或其授權(quán)人員審批。 6,19 1.2 投資計劃應(yīng)提交財務(wù)部門，由其據(jù)以安排資金到位進程并下達至工程管理部門遵照執(zhí)行。 抽取投資計劃，檢查資金支付情況與投資計劃的符合程度，如發(fā)現(xiàn)存在重大不符，應(yīng)詢問相關(guān)部門，了解差異原因和是否采取跟進行動并予以記錄。 6,19 結(jié)論:

17、 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 供應(yīng)商選擇 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄供應(yīng)商選擇相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍

18、 ** 完成日期 工作底稿索引 1 供應(yīng)商選型 1.1 計劃建設(shè)部門應(yīng)根據(jù)需求部門的要求，通過以往項目實施記錄、業(yè)務(wù)部門推薦和技術(shù)交流等方式選擇備選供應(yīng)商并發(fā)出選型邀請書。 針對個別設(shè)備的供應(yīng)商選型，取得發(fā)出選型邀請書的供應(yīng)商的清單，檢查選型邀請書是否向一定數(shù)量的供應(yīng)商發(fā)出，以確保選型基數(shù)足夠保證選型結(jié)果的效果。 2,3,5 1.2 供應(yīng)商選型評級應(yīng)由計劃建設(shè)部門牽頭，由采購部門、使用部門等相關(guān)部門等共同參與并生成選型報告，選型報告應(yīng)由參與評選的部門具相應(yīng)權(quán)限的授權(quán)人員簽字確認。 抽取供應(yīng)商選型報告，檢查選型參與部門相關(guān)人員是否具相應(yīng)權(quán)限并對選型報告內(nèi)容簽

19、字確認。 2,3,4 1.3 選型報告應(yīng)經(jīng)主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審核批準。 檢查選型報告是否經(jīng)具審批權(quán)限的主管管理層批準。 2,3,4 1.4 選型入圍供應(yīng)商應(yīng)各自獨立，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 詢問或通過審閱選型入圍供應(yīng)商的法定信息（如注冊地址、聯(lián)絡(luò)電話等）檢查選型入圍供應(yīng)商的獨立性。 3 1.5 選型入圍供應(yīng)商名錄經(jīng)審批后，應(yīng)下發(fā)至各下級公司或單位遵照執(zhí)行。 抽樣檢查選型結(jié)果的公布文件；詢問下級單位對選型入圍供應(yīng)商名錄的認知程度；抽取個別項目的招標文件，檢查競標供應(yīng)商是否符合選型入圍供應(yīng)商名錄。 1,2,

20、3,4 1.6 根據(jù)選型設(shè)備金額和性質(zhì)的重要性差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門應(yīng)不同程度地參與供應(yīng)商選型工作。 了解是否存在對審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與供應(yīng)商選型工作的規(guī)定；根據(jù)規(guī)定檢查審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與情況是否符合有關(guān)規(guī)定。 1,2, 3,4 2 選型入圍供應(yīng)商名錄的更新與維護 2.1 計劃建設(shè)部門應(yīng)對選型入圍供應(yīng)商名錄根據(jù)市場情況進行定期更新。 抽取選型入圍供應(yīng)商名錄，檢查其更新日期，以確定其定期和及時（如每年）更新。 2,5 2.2 對選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)履行選型程序并取得具相應(yīng)的權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員的批準。 檢

21、查對選型入圍供應(yīng)商名錄的更新是否經(jīng)過具有適當權(quán)限的機構(gòu)審批；判斷具有適當權(quán)限的審批機構(gòu)是否與選型入圍供應(yīng)商名錄的使用者職責分離。 4,5, 17 2.3 計劃建設(shè)部門應(yīng)在主要設(shè)備采購項目實施完成后，對供應(yīng)商的技術(shù)和商務(wù)表現(xiàn)以及獨立性進行評價。評價結(jié)果應(yīng)作為更新供應(yīng)商名錄時的參考信息。對于評價結(jié)果不合格的供應(yīng)商不僅應(yīng)從選型入圍供應(yīng)商名錄中刪除，還應(yīng)另行設(shè)立不合格供應(yīng)商名錄作為招標時的備查記錄。 取得計劃建設(shè)部門對供應(yīng)商進行評價的記錄，檢查有關(guān)評價是否系統(tǒng)化地做出，涵蓋評價內(nèi)容是否完整。審閱不合格供應(yīng)商名錄，向相關(guān)部門了解淘汰原因以協(xié)助判斷對供應(yīng)商進行評價時所采用的依據(jù)的完整

22、性。 4,5 2.4 對選型入圍供應(yīng)商的選擇和批準、采購活動的進行及對選型入圍供應(yīng)商名錄的更新應(yīng)存在職責分工。 了解各負責部門在供應(yīng)商選型和采購過程中的職責分工，以確保職權(quán)分立。 17 3 關(guān)聯(lián)方交易 3.1 物資采購部門應(yīng)就存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商定期（如每季度、每年）向法律事務(wù)部門上報發(fā)生采購活動的關(guān)聯(lián)方清單，上報的關(guān)聯(lián)方信息應(yīng)經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審閱并批準。 取得物資采購部門上報的關(guān)聯(lián)方清單，詢問構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的原因并比照適用的會計準則或上市所在地的有關(guān)規(guī)定，檢查對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定是否準確。取得選型入圍供應(yīng)商名錄，對比上報的關(guān)聯(lián)方清單，

23、以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性；檢查其中選型入圍的關(guān)聯(lián)方在入圍過程中是否履行“供應(yīng)商選型”有關(guān)程序并經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 3,10, 11 3.2 法律事務(wù)部門應(yīng)根據(jù)物資采購部門定期上報的關(guān)聯(lián)方信息定期更新關(guān)聯(lián)方清單。關(guān)聯(lián)方清單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。 取得法律事務(wù)部門編制的關(guān)聯(lián)方清單，選取與采購相關(guān)的關(guān)聯(lián)方，比照物資采購部門編制的關(guān)聯(lián)方清單或與選型入圍供應(yīng)商名錄中的關(guān)聯(lián)方相對照，以確定關(guān)聯(lián)方清單的完整性和記錄信息的準確性。檢查關(guān)聯(lián)方清單是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的管理層審閱并批準。 20 3.3 由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，應(yīng)與關(guān)聯(lián)

24、方簽訂正式采購合同，具體控制應(yīng)如“簽訂采購合同”所述。 選取與關(guān)聯(lián)方簽訂之采購合同，檢查其是否執(zhí)行“簽訂采購合同”控制點。 3,10, 11 3.4 由關(guān)聯(lián)方處購買設(shè)備，交易價格的確定應(yīng)價格的確定應(yīng)按如下順序進行：按照國家定價；按照國家指導價；按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得收入和利潤水平；按照成本加合理的費用和利潤；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則物資采購部門應(yīng)進行合理解釋并予以記錄。 抽取與關(guān)聯(lián)方簽訂的采購合同，詢問物資采購部門人員了解其中的定價原則；取得類似設(shè)備

25、由獨立供應(yīng)商處購入的采購價格，檢查關(guān)聯(lián)方交易價格是否與其存在較大差異；如差異存在，詢問物資采購部門人員差價產(chǎn)生的原因并檢查有關(guān)記錄，以確保差價因合理原因產(chǎn)生和有關(guān)原因已予以良好記錄。 3,11 3.5 財務(wù)部門進行賬務(wù)處理時，應(yīng)當備注關(guān)聯(lián)方交易，并負責定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額。財務(wù)部門應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易的余額和發(fā)生額定期上報至本級或上級公司管理層審閱并用于內(nèi)部管理或披露用途。 檢查財務(wù)部門在賬務(wù)記錄過程中是否備注關(guān)聯(lián)方交易，檢查是否定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，并將發(fā)生額提供給相關(guān)的管理層。 20 結(jié)論:

26、 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 簽訂采購合同 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄簽定采購合同相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 **

27、 完成日期 工作底稿索引 1 審批及簽訂合同 1.1 合同文本的初稿，應(yīng)由法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門就合同的權(quán)利和義務(wù)進行審閱；財務(wù)部門應(yīng)對合同的付款條件及方式進行審閱。 抽取合同文本初稿或合同審批表，檢查法律事務(wù)部門或者其授權(quán)部門、財務(wù)部門對合同文本的審閱意見，以確定相關(guān)條款經(jīng)專業(yè)部門審閱。 8 1.2 物資采購部門編制合同審批表，由采購部門、工程管理部門、計劃建設(shè)部門、法律事務(wù)部門和財務(wù)部門等對合同初稿進行審閱并由部門負責人在合同審批表上簽字確認。 抽取合同審批表，檢查合同審批表中是否有規(guī)定部門負責人的批準簽字。 6,8, 10,11

28、 1.3 按項目金額和性質(zhì)的不同，合同審批表除由相關(guān)部門審批外，還應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層或其授權(quán)人員進行審批。 選取不同金額層級的項目，檢查其合同審批表是否在規(guī)定的情況下由具相應(yīng)權(quán)限的主管管理層的審批并簽字確認。 6,10, 11 1.4 如下級公司簽訂的設(shè)備購買合同屬上級公司規(guī)定的統(tǒng)談分簽的范圍，下級公司應(yīng)遵循上級公司簽訂的設(shè)備購買框架協(xié)議的規(guī)定。 選取下級公司簽訂的統(tǒng)談分簽合同和上級公司簽訂的框架協(xié)議，檢查下級公司簽訂的設(shè)備購買合同是否遵循上級公司框架協(xié)議的規(guī)定。 6,10, 11 1.5 根據(jù)合同的金額和性質(zhì)的差異，審計部門和紀檢監(jiān)察部門

29、應(yīng)該不同程度地參與合同的談判和簽訂工作。 詢問是否存在關(guān)于審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的有關(guān)規(guī)定；參照有關(guān)規(guī)定檢查審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與合同的談判和簽訂工作的執(zhí)行情況。 1,8,10, 11 2 檢查合同簽定情況 2.1 對于下級公司簽訂的統(tǒng)簽分簽合同，上級公司物資采購部門應(yīng)會同財務(wù)部門、法律事務(wù)部門定期或不定期組織檢查下級公司簽訂的采購合同，并將檢查結(jié)果記錄存檔，對例外事項應(yīng)及時向具相應(yīng)職責權(quán)限的人員匯報。 檢查上級公司物資采購部門對下級公司簽訂的設(shè)備購買統(tǒng)談分簽合同的檢查記錄材料；檢查例外事項報告（如有），對披露的問題進行詢問并評價跟進措施

30、是否足夠。 6,10,11 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 建立設(shè)備價格信息庫 3.1 物資采購部門應(yīng)建立物資采購價格信息庫并由專門人員及時進行更新。 審閱物資采購價格信息庫，檢查價格信息庫中價格信息的真實性與及時性。如未建立價格信息庫，了解是否由專人對主要設(shè)備、材料的價格變化進行關(guān)注和跟進，評價相關(guān)負責人的能力水平和信息的可獲知程度。 11 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 采購設(shè)備物資 填寫人

31、 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄采購設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 集中采購設(shè)備目錄 1.1 上級物資采購部門應(yīng)建立集中采購設(shè)備目錄，經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準后下發(fā)到下

32、級公司相關(guān)部門并要求參照執(zhí)行。集中采購設(shè)備目錄應(yīng)由物資采購部門專門人員及時進行更新和維護。 審閱集中采購設(shè)備目錄，檢查其是否經(jīng)適當權(quán)限的機構(gòu)批準并下發(fā)至下級公司；檢查集中采購設(shè)備目錄是否及時更新；了解下級公司相關(guān)部門（如物資采購部、計劃建設(shè)部門等）對集中采購設(shè)備目錄的認識程度。 1,6 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 采購人員利益沖突的管理 2.1 應(yīng)建立制度，規(guī)定采購人員接受供應(yīng)商禮品的限制并定期（如每年）要求采購人員就其與供應(yīng)商的利益沖突做出書面聲明

33、，以保證采購的公平公正，避免企業(yè)利益受到不必要的損失。在條件允許的情況下，應(yīng)定期要求供應(yīng)商就未向采購人員給予任何利益做出書面聲明。 了解物資采購部門是否制定有關(guān)采購人員接受禮品和做出利益聲明的規(guī)定；了解物資采購部門是否制定有關(guān)供應(yīng)商不得向采購人員給予利益的規(guī)定；詢問采購人員對有關(guān)規(guī)定的認知情況；抽查采購人員簽署的聲明書及供應(yīng)商簽署的聲明書，檢查有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。 3,7 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 管理合同執(zhí)行和合同存檔 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步

34、驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄管理合同執(zhí)行和合同存檔相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 管理合同執(zhí)行 1.1 根據(jù)部門職責劃分，計劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購部門應(yīng)負責跟蹤合同的執(zhí)行情況，將合同的執(zhí)行情

35、況與合同條款相核對并及時登記合同執(zhí)行情況備查記錄。 詢問部門職責劃分，確定管理合同執(zhí)行的責任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同執(zhí)行情況備查記錄，以確定相關(guān)記錄的及時性。 12,20 1.2 對合同執(zhí)行情況備查記錄進行更新和修改應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的部門中經(jīng)授權(quán)的人員進行，以防止未經(jīng)授權(quán)人員不當修改相關(guān)記錄。 了解對合同執(zhí)行情況備查記錄進行修改的授權(quán)是否存在并確定其排他性。 9,18 2 合同存檔 2.1 應(yīng)建立合同歸檔管理制度并要求各合同使用部門遵照執(zhí)行。 審閱合同歸檔管理制度，了解合同使用部門對相關(guān)制度的認知程度，檢查有關(guān)制度是否對合同的歸檔、編號、實

36、物管理、使用和保密做出詳細規(guī)定。 1,9 2.2 執(zhí)行過程中的合同應(yīng)由專人保管，新簽定的合同應(yīng)及時登記，合同的使用應(yīng)經(jīng)充分授權(quán)。 了解合同使用管理規(guī)定；檢查執(zhí)行中的合同是否由專人保管；選取一定數(shù)量的新簽定的合同，檢查合同登記薄中的有關(guān)記錄是否準確和及時；由合同登記薄中選取合同記錄，檢查相關(guān)合同是否保管良好；檢查合同使用記錄以確定對歸檔合同的使用已經(jīng)充分授權(quán)。 1,9, 18 2.3 合同執(zhí)行完畢后，相關(guān)部門應(yīng)及時將合同交由檔案管理部門歸檔。 取得檔案管理部門對執(zhí)行完畢的合同的登記記錄，檢查相關(guān)合同是否有序歸集，合同歸檔是否及時。 9

37、 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 驗收設(shè)備物資 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄驗收設(shè)備物資相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險

38、審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 對于主設(shè)備采購，物資采購部門應(yīng)根據(jù)主設(shè)備裝箱單收貨并進行外包裝驗收。物資采購部門與倉庫管理部門共同確認收貨后由倉庫管理部門記錄備查帳。 抽取主設(shè)備裝箱單，檢查倉庫備查賬記錄是否與裝箱單貨物清單相符且備查賬登記是否及時。檢查備查賬中是否存在已收到但尚未發(fā)出至現(xiàn)場的設(shè)備,如有,詢問原因以了解是否可能對設(shè)備開箱驗收和開具出庫單造成影響。 10,14 1.2 根據(jù)工程管理部門提交的取貨通知單，物資采購部門發(fā)出設(shè)備至現(xiàn)場，取貨通知單應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 抽取取貨通知單，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人

39、員審批。 6 1.3 施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等對到達現(xiàn)場的設(shè)備進行開箱驗收，并出具開箱驗收報告，開箱驗收報告應(yīng)經(jīng)進行開箱驗收的各方簽字確認。 抽取部分項目的設(shè)備采購，檢查開箱驗收報告是否經(jīng)參與驗收的施工單位、供應(yīng)商及監(jiān)理公司等各方簽字確認。 10 1.4 主設(shè)備全部收到并在現(xiàn)場完成安裝后，物資采購部門應(yīng)跟據(jù)施工單位提供的驗收單及時開具出入庫單并記錄物資入庫和領(lǐng)用。入庫單和出庫單應(yīng)連續(xù)編號和使用以保證記錄的完整性。 抽取施工單位提供的主設(shè)備驗收單，核對相應(yīng)出入庫單據(jù)是否及時開出（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。如主設(shè)備驗收單與入庫單開具時間差距較大，應(yīng)詢問相關(guān)人

40、員，了解產(chǎn)生原因并評價其對截止性的影響。檢查入庫單和出庫單是否連續(xù)編號和使用。 14 1.5 物資采購部門和倉庫管理部門應(yīng)就主設(shè)備安裝完成后的驗收單與物資采購部門和倉庫管理部門的備查賬相核對，以確定其完整性。 抽取主設(shè)備驗收單，與物資采購部門和倉庫備查賬相核對，以確定備查賬記錄的完整性和驗收單的準確性。 14 1.6 在開箱驗收過程中發(fā)現(xiàn)的設(shè)備質(zhì)量問題，應(yīng)通過例外報告及時匯報至物資采購部門，由主管該項物資采購的人員負責與供應(yīng)商協(xié)商解決。 檢查物資采購部門處理的開箱驗收例外報告和相關(guān)處理文件，評價跟進行動采取是否及時有效。 10 1.7

41、對收到的配套設(shè)備和其他工程物資，應(yīng)由物資采購部門和倉庫管理部門協(xié)同必要的專業(yè)技術(shù)部門進行驗收并及時開具入庫單，入庫單應(yīng)由驗收人員簽字確認。 抽取一定數(shù)量配套設(shè)備和其他工程物資的驗收單和入庫單，檢查其是否由驗收入員簽字確認，評價驗收人員是否具有驗收能力，檢查入庫單的開具是否及時。 10,14 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)控 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄資本性支出執(zhí)行成本監(jiān)

42、控相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 項目支出應(yīng)依照投資計劃做出。計劃外采購應(yīng)重新立項并取得預(yù)算和投資計劃。例外事項應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員批準。 選取已完成工程項目，取得其項目支出匯總并與投資計劃相核對。對于超出投資計劃的項目，應(yīng)獲得

43、解釋并檢查是否有具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)的批準。 6,13, 19 1.2 財務(wù)部應(yīng)定期核對資本性支出執(zhí)行成本與計劃全面預(yù)算，并就重大差異取得相關(guān)物資采購部門、計劃建設(shè)部門和工程管理部門的解釋說明。 檢查財務(wù)部是否定期比較資本性支出實際執(zhí)行成本與計劃全面預(yù)算；當重大差異產(chǎn)生時，檢查財務(wù)部門是否要求相關(guān)部門提供必要說明并予以跟進。 6,13, 19 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 應(yīng)付賬款記錄 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期

44、 工作底稿索引 n 了解并應(yīng)付賬款記錄相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)收到的入庫單及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄工程物資成本和應(yīng)付賬款。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開具的最后[五]**筆和月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最

45、先[五]**筆入庫單，檢查財務(wù)記錄中相應(yīng)入庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計期間。 14 1.2 于月底和年底，財務(wù)部門應(yīng)與倉庫管理部門就資本性支出設(shè)備入庫進行核對，對于已收到設(shè)備實物但尚未取到發(fā)票的設(shè)備，財務(wù)部門應(yīng)在月底及年底對相關(guān)資產(chǎn)和負債進行暫估賬務(wù)處理。 檢查月結(jié)和年結(jié)時財務(wù)部門與倉庫管理部門的對賬記錄；如存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查差異復(fù)核工作的準確性和及時性。檢查財務(wù)部門做出的暫估會計記錄是否已包括所有已收到實物但未取得發(fā)票的設(shè)備；對于已收到但尚未開具入庫單的設(shè)備，向物資采購部門了解設(shè)備相關(guān)風險和報酬的轉(zhuǎn)移情況并判斷暫估設(shè)備成本的必要性

46、。 14 1.3 財務(wù)部門中對資產(chǎn)價值和應(yīng)付賬款進行確認的人員應(yīng)經(jīng)必要授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的人員不得執(zhí)行對資產(chǎn)的價值及負債金額在財務(wù)系統(tǒng)中的修改。 了解財務(wù)部門人員分工，檢查對會計記錄進行修改的人員是否已經(jīng)授權(quán)并具有排他性。 14,17, 18 1.4 財務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。 了解財務(wù)部門是否建立了與供應(yīng)商定期對賬的制度，如有，檢查財務(wù)部門保管的對帳單記錄及存檔情況。如對賬單存在差異，核對與重大或特殊差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查

47、差異復(fù)核工作的準確性和及時性。 14 1.5 財務(wù)部門與供應(yīng)商對賬單應(yīng)由雙方簽字確認，對出現(xiàn)的差異，財務(wù)部門應(yīng)及時跟進并出具差異分析報告，經(jīng)相關(guān)部門負責人審批后進行賬務(wù)處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告存檔備查。 抽查對賬單，檢查其是否經(jīng)對賬雙方確認；檢查差異分析報告是否由相關(guān)部門負責人審閱批準；檢查差異分析報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性；檢查財務(wù)部門做出的會計處理是否與差異報告一致。 14 結(jié)論: 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司 [XX公司] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 向供應(yīng)商支付貨款 填寫人

48、 日期 內(nèi)部控制審計步驟 審計范圍 ** 工作完成日期 工作底稿索引 n 了解并記錄向供應(yīng)商支付貨款相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點是否設(shè)計存在，是否可滿足相應(yīng)目標； n 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復(fù)核； n 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力； n 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1.1 跟據(jù)計劃全面預(yù)算中不同業(yè)務(wù)類型的預(yù)算支出金額，財務(wù)部門應(yīng)編制資金預(yù)算，資金預(yù)算應(yīng)經(jīng)具有適

49、當權(quán)限的機構(gòu)或其授權(quán)人員審核批準。 取得財務(wù)部門編制的資金預(yù)算，檢查其是否經(jīng)具有適當權(quán)限的人員審閱批準。 19 1.2 支付資本性支出款項時，財務(wù)部門應(yīng)將付款申請單與發(fā)票及入庫單進行三方核對，以保證付款金額和時間的準確性。 選取資本性支出付款憑證，檢查相關(guān)發(fā)票及入庫單以復(fù)核付款金額和時間的準確性。 14,15, 16 1.3 支付資本性支出款項時除由財務(wù)部門和物資采購部門具適當權(quán)限的人員批準外，超過一定金額權(quán)限的付款還需主管管理層（總經(jīng)理或其授權(quán)副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 抽查資本性支出付款項目，檢查支付的款項是否有相關(guān)部門授權(quán)人員的確認和審批簽字

50、；檢查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管管理層審批。 15,16 1.4 根據(jù)部門職責劃分，計劃建設(shè)部門、工程管理部門或物資采購部門應(yīng)負責跟進合同的付款進程，應(yīng)及時掌握合同進程，以控制付款進度并及時通知財務(wù)部門安排付款。 詢問部門職責劃分，確定跟進合同付款執(zhí)行情況的責任部門；抽查正在執(zhí)行的合同，檢查合同付款執(zhí)行情況是否與合同條款相符。 12,15, 20 1.5 財務(wù)部門應(yīng)定期（如每月）編制付款清算并與資金預(yù)算相對照，實際付款進度與資金預(yù)算不符的，應(yīng)報告具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)并調(diào)整資金預(yù)算。 檢查財務(wù)部門編制的付款清算記錄，評價其編制的及時性；詢問在檢查范

51、圍是否出現(xiàn)過實際付款進度與資金預(yù)算不符的情況，如有，檢查資金預(yù)算是否經(jīng)具相應(yīng)權(quán)限的機構(gòu)批準后進行調(diào)整。 12,15,19 1.6 財務(wù)人員應(yīng)在付款后的原始憑證上加蓋“付訖”章以避免重復(fù)付款。 抽取資本性支出付款憑證，檢查付款后的原始憑證上是否加蓋“付訖”章。 16 1.7 對于上級公司統(tǒng)談統(tǒng)簽合同，上級公司財務(wù)部門應(yīng)在收到下級公司收貨后出具的付款申請單后及時支付相關(guān)款項，記錄內(nèi)部往來科目并及時通知下級公司進行賬務(wù)處理。 抽取付款申請單和相應(yīng)的付款單證，檢查相關(guān)款項支付是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）。 16,17 1.8 月結(jié)和年結(jié)時上級公司應(yīng)與下級公司及時就內(nèi)部往來款項進行對帳，如有差異應(yīng)經(jīng)有適當權(quán)限的人員批準后進行賬務(wù)處理。對賬結(jié)果應(yīng)經(jīng)對賬雙方簽字確認。 檢查上級公司與下級公司內(nèi)部往來對賬單是否按月編制并經(jīng)雙方確認，檢查差異處理是否經(jīng)過適當授權(quán)人員審批后進行。 16,17 結(jié)論: