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1、電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析及思考 摘 要：本文主要對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展為會(huì)計(jì)工作的革新進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，主要強(qiáng) 調(diào)了電算化環(huán)境中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)。在信息化時(shí)代發(fā)展的腳步中不 斷進(jìn)行探索，力爭(zhēng)在電算化的環(huán)境中實(shí)施適合國(guó)情的內(nèi)部控制措施。 關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀分析思考 信息時(shí)代的到來(lái)使很多企業(yè)建立了相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，這就使會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理層 傳統(tǒng)工作環(huán)境發(fā)生很大變化。計(jì)算機(jī)的使用在一定程度上極大的提高了會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)處 理速度，增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確程度與可靠性，這種方式可以將計(jì)算造成的誤差降低 到最小，同時(shí)使人力資源得到合理的應(yīng)用。由于電算化

2、的會(huì)計(jì)處理工具、憑證、信息儲(chǔ)存 等系統(tǒng)的改變，這就使得企業(yè)要將原有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革。為了確保電算化會(huì)計(jì)在 企業(yè)中的順利實(shí)施，保證電算化會(huì)計(jì)所提供的信息準(zhǔn)確、真實(shí)，這就要求必須建立起一套 切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，建立制度的同時(shí)必須要將落實(shí)工作下功夫。本文將對(duì)如何將對(duì) 建設(shè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。 一、電算化內(nèi)部控制制度發(fā)展現(xiàn)狀 在一些企業(yè)中至今仍然沿用著基本的手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，電算化在會(huì)計(jì)工作中僅僅起 到核算的作用，沒(méi)有從根本上進(jìn)行較為系統(tǒng)的適用于電算化條件的內(nèi)部控制制度。例如在 進(jìn)行憑證錄入方面，很多情況下工作人員未經(jīng)審核就直接進(jìn)行輸入，這種情況就使得基礎(chǔ) 數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性得不到保

3、障；在崗位的設(shè)置上也僅僅只設(shè)置了基本會(huì)計(jì)崗位，沒(méi)有相關(guān)的電 算化崗位，若在日常工作中出現(xiàn)電算化故障或數(shù)據(jù)丟失的情況的發(fā)生就不能在笫一時(shí)間進(jìn) 行修復(fù)，將企業(yè)的損失降低到最??；有時(shí)企業(yè)中會(huì)出現(xiàn)越權(quán)使用會(huì)計(jì)軟件，極容易造成數(shù) 據(jù)監(jiān)管不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致數(shù)據(jù)備份或數(shù)據(jù)丟失。這些都在一定程度上影響著電算化會(huì)計(jì)的順 利實(shí)施與信息的準(zhǔn)確性與安全性。 一些企業(yè)雖然建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有進(jìn)行配套的落實(shí)措施，這 種內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。在將手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成電算化系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)電算化 崗位進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置，例如：相關(guān)數(shù)據(jù)信息文件保密、數(shù)據(jù)運(yùn)行、系統(tǒng)安全等相關(guān)系統(tǒng)安 裝與維護(hù)進(jìn)行嚴(yán)格管理制度，

4、但是在實(shí)行電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的過(guò)程中，若出現(xiàn)未能真正落實(shí) 到位出現(xiàn)問(wèn)題后，容易影響電算化系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)行效率以及數(shù)據(jù)信息的安全性。在電算化 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行中，由于缺少其他部門的配合。 電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)所涉及到的部門較多，其中包括企業(yè)的各個(gè)職能部門。財(cái)會(huì)部門在進(jìn)行具 體的執(zhí)行與落實(shí)電算化內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，若得不到其他部門的配合將會(huì)無(wú)法達(dá)到預(yù) 期效果，無(wú)法保證會(huì)計(jì)提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。在執(zhí)行制度時(shí)軟件操作人員的整體協(xié) 作性較差。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下軟件操作人員只按照計(jì)算機(jī)指令進(jìn)行權(quán)限操作，不關(guān)注操作順序 與順序的合理性以及結(jié)果，這樣一來(lái)就將使資源共享發(fā)生系統(tǒng)混亂。 二、形成現(xiàn)狀主要原因 企業(yè)的

5、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。例如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能將相 關(guān)人員進(jìn)行有效的組織使其對(duì)手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修改，將工作中的不合理 之處改善為與企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，在此之前應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的崗位劃分、所屬權(quán) 限、資金審批等情況進(jìn)行考慮是否腐企業(yè)的電算化會(huì)計(jì)的相關(guān)要求；在電算化內(nèi)部控制制 度在落實(shí)的過(guò)程中，企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有進(jìn)行合理的人員協(xié)調(diào)，這樣大大妨礙了電算化會(huì) 計(jì)的實(shí)施，影響提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的部門較多， 只有各個(gè)部門進(jìn)行配合才能將電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度真正落實(shí)；電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制 度的執(zhí)行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效

6、的考核機(jī)制做到相對(duì)公平。 很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)電算化會(huì)計(jì)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn) 會(huì)計(jì)電算化的基本保證，沒(méi)有適合的企業(yè)、相對(duì)健全的電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度就無(wú)法實(shí) 現(xiàn)現(xiàn)代電算化會(huì)計(jì)。就我國(guó)目前形勢(shì)，信息化速度不斷加快，使得各種軟件出現(xiàn)在市場(chǎng)中, 其中一些國(guó)產(chǎn)軟件深受各大企業(yè)歡迎，這就為基層單位開展電算化工作提供了一個(gè)較為良 好的條件，現(xiàn)今社會(huì)政府也不斷較大力度進(jìn)行支持與鼓勵(lì)，在這種情況下促使越來(lái)越多的 人來(lái)學(xué)習(xí)電算化會(huì)計(jì)技術(shù)，這為電算化的發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。在我國(guó)建立健全電算化 缺乏較為有效的監(jiān)督機(jī)制。制度的健全與否與制度好壞，需要建立有效的監(jiān)督機(jī)制來(lái)進(jìn)行 監(jiān)管。我國(guó)

7、目前對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與安全性基本可以做到有效的監(jiān)管與審計(jì)。 三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度改進(jìn)與措施 根據(jù)以上文章提到的相關(guān)現(xiàn)狀與問(wèn)題，人們應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，在進(jìn)行會(huì) 計(jì)內(nèi)部控制制度改進(jìn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意遵守以下原則；笫一，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照合法性原則進(jìn) 行改進(jìn)，在建立與完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度工作的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)要遵循國(guó)家所頒布的各項(xiàng)相關(guān) 法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)處理，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況與企業(yè)情況相符合的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度； 笫二，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照全面性原則進(jìn)行改進(jìn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度工作中普遍涉及到財(cái) 務(wù)管理的各個(gè)方面，這時(shí)應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供短期或長(zhǎng)期的一種可以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的戰(zhàn)略 方針，目的是使企業(yè)的

8、會(huì)計(jì)控制制度與企業(yè)常規(guī)管理保持一致。當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮；第三，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略性原則進(jìn)行改進(jìn), 在將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定與完善后，要使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求達(dá) 到一致或同步，在一定程度上充分的將企業(yè)的成本效益、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息、資源 合理配置等各個(gè)方面納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，只有這樣才能使企業(yè)在 短時(shí)間內(nèi)使迅速適應(yīng)這一制度。 結(jié)合上面所闡述內(nèi)容，在此提出適合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的兩個(gè)具體改進(jìn)措施：第一，將企 業(yè)中的各個(gè)部門進(jìn)行結(jié)構(gòu)完善，使企業(yè)中的規(guī)章制度全部合理的運(yùn)行，當(dāng)每個(gè)部門的職責(zé) 明確時(shí).，企業(yè)內(nèi)部職員可以

9、更加積極明確的完成企業(yè)內(nèi)劃分的各項(xiàng)崗位制度。同時(shí)為了防 止會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度相關(guān)負(fù)責(zé)人由單人或單一部門進(jìn)行操作與決策，所以必須加強(qiáng)逐級(jí)審 批制度等相關(guān)制度。笫二，應(yīng)當(dāng)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行嚴(yán)格的審查工作，其主要目的是建立健 全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中要定期進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度的流程這其 中包括會(huì)計(jì)賬目、預(yù)算等方面的具體審計(jì)指標(biāo)，在審計(jì)之后應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定提交審 計(jì)報(bào)告，方便對(duì)日后企業(yè)決策進(jìn)行具有決定性指導(dǎo)。 四、結(jié)語(yǔ) 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)給予這項(xiàng)工作足夠的重視，組織工作崗位上的相關(guān)人員共同制定電算化會(huì) 計(jì)內(nèi)部控制制度。電算化會(huì)計(jì)的實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)建立在相配套的內(nèi)部控制制度之中，在執(zhí)行時(shí)應(yīng) 當(dāng)進(jìn)

10、行不斷完善健全。電算化內(nèi)部控制主要的內(nèi)容大致為電算化會(huì)計(jì)組織主要是較為零散 的分工進(jìn)行分配與整合，具體應(yīng)用與實(shí)施應(yīng)當(dāng)考慮公司內(nèi)部情況；要把電算化會(huì)計(jì)制度進(jìn) 行崗位明確，工作人員在職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行操作。 在進(jìn)行強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，為了使企業(yè)可以切實(shí)有效的發(fā)揮相應(yīng)作用，使內(nèi) 部控制制度的到不斷的完善與發(fā)展。企業(yè)必須在一定的時(shí)期內(nèi)對(duì)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 的執(zhí)行進(jìn)行檢查與考核，進(jìn)行檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，真正做到依法辦事。我國(guó)經(jīng) 濟(jì)體制改革的不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)的不斷發(fā)展，使得會(huì)計(jì)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日 益提高，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度逐漸成為多數(shù)企業(yè)的管理要求，企業(yè)通過(guò)不斷的實(shí)踐才能夠使 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得以保障，同時(shí)不斷創(chuàng)造更多效益。