《新《企業(yè)所得稅法》與民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《新《企業(yè)所得稅法》與民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃（4頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 新《企業(yè)所得稅法》與民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃 2007年3月16日，第十屆全國(guó)人大第五次會(huì)議順當(dāng)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令63號(hào)）。新《企業(yè)所得稅法》的主要精神體現(xiàn)在：“四個(gè)統(tǒng)一、兩個(gè)過(guò)渡”，即統(tǒng)一稅法并適用于全部?jī)?nèi)、外資企業(yè)，統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除方法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一稅收政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)待為主、區(qū)域優(yōu)待為輔”的新稅收優(yōu)待體系；對(duì)部分特定區(qū)域?qū)嵭羞^(guò)渡性?xún)?yōu)待政策，對(duì)享受法定稅收優(yōu)待的老企業(yè)實(shí)行過(guò)渡措施?！镀髽I(yè)所得稅法》將于2008年1月1日正式實(shí)施。企業(yè)所得稅稅率為25%.這意味著與以前相比，民營(yíng)企業(yè)所上交的企業(yè)所得稅稅率有所下降。民

2、營(yíng)企業(yè)所得稅籌劃在會(huì)計(jì)核算中顯的更為重要。 民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃是指日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)一些不同的經(jīng)營(yíng)和納稅方案的測(cè)算、比較、選擇與實(shí)施，繳納適當(dāng)稅金，以企業(yè)總體稅負(fù)最小為目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。合法性是民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃的前提；實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體稅負(fù)最小是民營(yíng)企業(yè)納稅籌劃的目的；制定不同的納稅方案并進(jìn)行的測(cè)算、比較、選擇和實(shí)施是民營(yíng)企業(yè)稅收籌劃的途徑與方法。 納稅籌劃發(fā)展的原因。一是納稅人的需求。經(jīng)濟(jì)學(xué)中所講的“人”是一種總是在追求自身利益最大的“經(jīng)濟(jì)人”；因而沒(méi)有一“人”是情愿多繳稅的，他總是期望在收益一定時(shí)能盡量少繳稅。這是人的正常心理。有些人通過(guò)合

3、法的手段達(dá)到這一目的，而有的人則借助非法的手段，如逃稅、騙稅、偷稅、漏稅。大部分人不情愿冒風(fēng)險(xiǎn)違反法律，但是又期望少繳稅，因此納稅籌劃也就應(yīng)運(yùn)而生了。二是納稅籌劃存在空間。國(guó)家為實(shí)現(xiàn)公正安排、調(diào)整經(jīng)濟(jì)的財(cái)政稅收目標(biāo)，稅收法規(guī)中也必需對(duì)不同的納稅事項(xiàng)作出不同規(guī)定，因而稅收法規(guī)對(duì)同一稅類(lèi)的征納規(guī)定完全相同的狀況，事實(shí)上是不現(xiàn)實(shí)的，因而稅收籌劃的空間總是存在的。三是法律上的認(rèn)可。法律認(rèn)可也是開(kāi)展納稅籌劃的一個(gè)重要原因。假如國(guó)家的法律對(duì)納稅籌劃不認(rèn)可，認(rèn)為這種行為屬于偷稅的范圍，就會(huì)嚴(yán)加阻擋這種行為，這樣就會(huì)阻礙納稅籌劃的歷史進(jìn)程；相反，假如國(guó)家對(duì)納稅籌劃的這種行為表示認(rèn)可，則納稅籌劃的步伐就會(huì)加快。

4、在現(xiàn)代社會(huì)中，由于企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃有助于國(guó)家實(shí)現(xiàn)調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)的政策目的，通常會(huì)鼓舞企業(yè)納稅籌劃，很少會(huì)出現(xiàn)法律禁止納稅籌劃的狀況。 納稅籌劃的制度保障。一是承認(rèn)納稅人權(quán)利。承認(rèn)納稅人的權(quán)利是納稅籌劃產(chǎn)生和開(kāi)展的基本條件。納稅人最大和最基本的權(quán)利，就是不需要繳納比稅法規(guī)定的更多的稅金，納稅人的稅務(wù)行政復(fù)議等權(quán)利，都是從納稅人不需要繳納比稅法規(guī)定的更多的稅金這項(xiàng)最基本權(quán)利派生出來(lái)的。二是法制健全和透明。納稅籌劃的產(chǎn)生和發(fā)展還要求有一個(gè)健全和透明的法制，一個(gè)保障納稅人權(quán)利可以得以實(shí)現(xiàn)的制度。在法制不健全、不透明，在人治的國(guó)家里，稅收和納稅籌劃都得不到法律保證：一方面是基層征稅人員說(shuō)了算，

5、稅收流失嚴(yán)重；另一方面非征稅人員的納稅籌劃到頭來(lái)是一場(chǎng)空。 納稅籌劃的信息要求。一是籌劃主體的信息?；I劃主體的信息包括：籌劃主要的意圖、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況。其中，籌劃主體的意圖是納稅籌劃中最根本的部分，是納稅籌劃活動(dòng)的動(dòng)身點(diǎn)。因?yàn)椋{稅籌劃是為了實(shí)現(xiàn)一定的理財(cái)目標(biāo)而進(jìn)行的活動(dòng)，而理財(cái)目標(biāo)是為了滿意籌劃主體的特定意圖構(gòu)思的，所以，籌劃者首先必需了解籌劃主體的意圖，即籌劃主體對(duì)所期望結(jié)果的真實(shí)想法。假如籌劃主體試圖借助籌劃者進(jìn)行納稅舞弊來(lái)達(dá)到少繳稅，本身就違背納稅籌劃合法性原則。二是納稅環(huán)境的信息。納稅環(huán)境是納稅籌劃的外部條件，任何籌劃運(yùn)作都是在一定的環(huán)境中進(jìn)行的。納稅環(huán)境是籌劃主體理

6、財(cái)活動(dòng)中的不可控因素。因此，籌劃者在進(jìn)行籌劃運(yùn)作前，必需對(duì)籌劃主風(fēng)光臨的稅收環(huán)境有全面充分的熟悉。首先，私營(yíng)企業(yè)要弄清經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及哪些稅種，各個(gè)稅種的詳細(xì)規(guī)定；其次，要了解各個(gè)稅種之間的相關(guān)性，因?yàn)榧{稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，眼睛不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)凹凸上，各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能要多繳；第三，要了解稅收征納程序，弄清征納雙方在稅收征納活動(dòng)中的權(quán)利和義務(wù)；第四，要把握有關(guān)稅務(wù)行政制度，了解通過(guò)什么渠道、方式維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益。三、政府涉稅行為的信息。稅收安排關(guān)系中征納是一對(duì)矛盾，征納雙方存在著對(duì)立性和競(jìng)爭(zhēng)性，雖然他們的根本利益是全都的。但是，在詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)生活中，他們的活動(dòng)具有相互競(jìng)爭(zhēng)性、并表現(xiàn)出對(duì)不同目標(biāo)的追求。民營(yíng)企業(yè)出于對(duì)自身經(jīng)濟(jì)利益的追逐，期望減輕自己的納稅負(fù)擔(dān)，采取的納稅籌劃方案可能符合政府的課稅意圖，也可能違背政府的課稅意圖。四是反饋的信息。任何籌劃方案都是以一定的稅收環(huán)境為基礎(chǔ)制定的。但是影響稅收環(huán)境的因素，如稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和政府的反避稅措施不是一成不變的，這就打算了納稅籌劃活動(dòng)必需是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程；在籌劃方案的實(shí)施過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)留意收集反饋信息，著重分析籌劃環(huán)境中哪些因素最有可能發(fā)生變化，哪些因素已經(jīng)發(fā)生了變化。因此，民營(yíng)企業(yè)要注意收入、存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)?、固定資產(chǎn)折舊方法的納稅籌劃。 - 4 -