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1、 第28章財務(wù)報表分析 本章考情分析： 年份 單項選擇題 多項選擇題 合計 2022年 1題1分 1 題2分 3分 2022年 2題2分 1題2分 4分 2022年 2題2分 1題2分 4分 本章教材結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 財務(wù)報表分析的意義和內(nèi)容 考核內(nèi)容： 財務(wù)報表分析的內(nèi)容 具體內(nèi)容： 1.含義：財務(wù)報表分析，簡稱財務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財務(wù)會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補充信息，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比擬與評價，并通過財務(wù)指標(biāo)的上下評價企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力和開展能力，為企

2、業(yè)投資者、債權(quán)人和其他利益關(guān)系人提供管理決策的依據(jù)。 2.內(nèi)容： 分析企業(yè)的償債能力：是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的穩(wěn)健保證。 評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力：是企業(yè)財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的物質(zhì)根底。 評價企業(yè)的盈利能力：對償債能力和營運能力的增強起著推動作用。 【例題1：09年多項選擇題】企業(yè)財務(wù)報表分析的主要內(nèi)容包括( )。 A．企業(yè)的償債能力 B．企業(yè)技術(shù)水平 C．企業(yè)資產(chǎn)的營運能力 D．企業(yè)的盈利能力 E．企業(yè)會計人員工作能力 答案：ACD 第二節(jié)、財務(wù)報表分析的根本方法 考核內(nèi)容： 1. 財務(wù)報表分析的主要方法、一般步驟，比率分析法中常用的比率 2

3、. 財務(wù)報表分析的主要依據(jù)和資料來源、比擬分析法中的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn) 具體內(nèi)容： 一、財務(wù)報表分析的一般程序 第一，明確分析目的，制定分析工作方案； 第二，收集有關(guān)的信息資料； 第三，根據(jù)分析目的，運用科學(xué)的分析方法，計算有關(guān)財務(wù)指標(biāo)； 第四，做出分析結(jié)論，提出分析報告。 二、財務(wù)報表分析常用的方法 財務(wù)報表分析常用的方法包括比率分析法；比擬分析法；趨勢分析法 〔一〕.比率分析法：相關(guān)聯(lián)工程比擬，計算關(guān)聯(lián)工程的比率。 常用的三種比率：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。 （1） 相關(guān)比率：某個工程和與其有關(guān)但又不同的工程加以比擬所得的相關(guān)數(shù)值的比率。 （2） 結(jié)構(gòu)比率

4、：某工程數(shù)值占各工程總和的比率，反映局部與總體的關(guān)系。 （3） 效率比率：用以計算某項經(jīng)濟活動所費與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。可以進行得失比擬，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益 〔二〕.比擬分析法：某項財務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)進行比照，揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法，是最根本的分析方法。 1.按比擬對象，可分為：絕對數(shù)比擬分析、絕對數(shù)增減變動分析、百分比增減變動分析。 2.按比擬標(biāo)準(zhǔn)，可分為：實際指標(biāo)同方案指標(biāo)比擬，本期指標(biāo)同上期指標(biāo)比擬；本企業(yè)指標(biāo)同國內(nèi)外先進企業(yè)指標(biāo)比擬。 該方法要注意所用指標(biāo)的可比性。 常用的評價標(biāo)準(zhǔn)：公認指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)、

5、本企業(yè)目標(biāo)指標(biāo)、歷史指標(biāo)。 〔三〕.趨勢分析法： 趨勢分析法是利用會計報表提供的數(shù)據(jù)資料，將兩期或多期連續(xù)的相同指標(biāo)或比率進行定基比照和環(huán)比比照，得出它們增減變動方向、數(shù)額和幅度，以揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變化趨勢的一種分析方法。 對于不同時期的財務(wù)指標(biāo)進行比擬時，可計算動態(tài)比率指標(biāo)，由于選擇的基期不同，可以有兩種方法： 定基比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額 環(huán)比比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額 【例題2：課后題第12題】動態(tài)比率是財務(wù)報表及有關(guān)財會資料中某工程不同時期的兩項數(shù)值的比率，這類比率可分為〔 〕。 A相關(guān)比率 B 結(jié)構(gòu)比率 C環(huán)比比率

6、 D定基比率 E相比照率 答案：CD 第三節(jié)、財務(wù)報表分析的主要指標(biāo) 考核內(nèi)容： 反映償債能力、營運能力和盈利能力的各項指標(biāo)的含義、作用及計算方法。 具體內(nèi)容： 一、償債能力分析 償債能力是企業(yè)歸還到期債務(wù)的能力，能否及時歸還到期債務(wù)，是反映財務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志 償債能力分析包括短期償債能力和長期償債能力。 短期償債能力是指以流動資產(chǎn)歸還流動負債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力； 長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力歸還長期負債的本金和利息。 短期償債能力的比率：流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率 長期償債能力的比率：資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息

7、倍數(shù) 指標(biāo)名稱 指標(biāo)計算 指標(biāo)分析 流動比率 流動比率 = 1.反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)歸還到期債務(wù)的能力。 2.流動比率是衡量短期債務(wù)清償能力最常用的比率，是衡量短期風(fēng)險的指標(biāo)。流動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越大、短期償債能力越強。 3.一般認為流動比率應(yīng)維持在2：1左右。過高的流動比率，說明企業(yè)有較多資金滯留在流動資產(chǎn)上未加以更好的運用，如出現(xiàn)存貨超儲積壓、擁有過分充裕的現(xiàn)金、資金周轉(zhuǎn)可能減慢從而影響其盈利能力。 速動比率 〔也稱為：酸性實驗比率〕 速動比率 = 其中： 速動資產(chǎn) ＝流動資產(chǎn)－存貨 計算該比率要排除存貨原因是：存貨是流動資

8、產(chǎn)中流動性最差的一種。 該比率反映企業(yè)短期內(nèi)可變現(xiàn)資產(chǎn)歸還短期內(nèi)到期債務(wù)的能力 一般情況下，速動比率越高，說明企業(yè)歸還流動負債的能力越強。 一般認為，速動比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想。速動比率小于1企業(yè)會依賴出售存貨或舉借新債務(wù)歸還到期債務(wù)，可能帶來存貨削價損失或利息支出。 對速動比率進行分析時，要注重應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力的分析。 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金流動負債比率 = 該比率反映企業(yè)的即刻變現(xiàn)能力。 現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 資產(chǎn)負債率又稱負債比率或舉債經(jīng)營比率 資產(chǎn)負債率 =100% 該比率衡量企業(yè)長期償債能力，用來衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力。反映債

9、權(quán)人發(fā)放貸款的平安程度。 一般來說，企業(yè)的資產(chǎn)總額應(yīng)大于負債總額，資產(chǎn)負債率應(yīng)小于1.如果企業(yè)的資產(chǎn)負債率較低〔50%以下〕，說明企業(yè)有較好的償債能力和負債經(jīng)營能力。 在企業(yè)資產(chǎn)凈利潤率高于負債資本本錢率的條件下，企業(yè)負債經(jīng)營會因代價較小使所有者的收益增加。 產(chǎn)權(quán)比率 也稱負債對所有者權(quán)益的比率 產(chǎn)權(quán)比率 =100% = 分子分母都除以資產(chǎn)總額，會得到 產(chǎn)權(quán)比率 ＝ 衡量長期償債能力的指標(biāo)。 產(chǎn)權(quán)比率反映根本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，一般來說，所有者提供的資本大于借入資本為好，指標(biāo)越低，說明企業(yè)的長期償債能力越強，債權(quán)人權(quán)益的保障程度越高，承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險越小，該指標(biāo)同時

10、也說明債權(quán)人投入的資本受到所有者權(quán)益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權(quán)人利益的保障程度。 已獲利息倍數(shù)又稱為利息保障倍數(shù) 已獲利息倍數(shù) = ＝ 反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力。用來衡量盈利能力對債務(wù)償付的保證程度。 利息費用包括財務(wù)費用中的利息和計入固定資產(chǎn)本錢的資本化利息。 一般來說，已獲利息倍數(shù)至少應(yīng)等于1 已獲利息倍數(shù)越高，支付債務(wù)利息的能力越強，企業(yè)長期償債能力越強。 分析各指標(biāo)時：要注意發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對指標(biāo)的影響： 〔1〕流動比率>1時： 如果某項業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動資產(chǎn)與流動負債同時增加相等金額，那么流動比率下降。 如果某項業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動資產(chǎn)與流動負債同時

11、減少相等金額，那么流動比率上升。 例： 流動比率為2：1，如果分子分母同時增加1，那么流動比率為3：2，下降； 流動比率為3：2，如果分子分母同時減少1，那么流動比率為2：1，上升。 〔2〕流動比率<1時， 如果某項業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動資產(chǎn)與流動負債同時增加相等金額，那么流動比率上升。 如果某項業(yè)務(wù)導(dǎo)致流動資產(chǎn)與流動負債同時減少相等金額，那么流動比率下降。 例：流動比率為2：3，如果分子分母同時增加1，那么流動比率為3：4，上升； 流動比率為2：3，如果分子分母同時減少1，那么流動比率為1：2，下降。 其他比率也是同一道理。 最新 精品 Word 歡送下載 可修改