《山東女子學(xué)院 審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)題》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《山東女子學(xué)院 審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)題（39頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、1 .下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是()。 A 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的 B 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某■認(rèn) 定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性 C 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在 D 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制 ［答案］ C 2. 在確定函證對象后，注冊會(huì)計(jì)師以下對函證進(jìn)行控制的方案中，應(yīng)當(dāng)選取的有()。 A 在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的 情況記錄于審計(jì)工作底稿 B 詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接 發(fā)出 C 收回詢證函后，將重要的回函復(fù)印給被審計(jì)單位以 幫助催收貨款 D

2、 對以電子郵件方式回收的詢證函，實(shí)施恰當(dāng)程序?yàn)? 函創(chuàng)造安全環(huán)境，并確定這種程序安全并得到適 當(dāng)控制 ［答案］ AD 3. 不管采用何種審計(jì)程序，審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍均相同。() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 4. 存貨對注冊會(huì)計(jì)師的安全存在威脅時(shí)，可以放棄存貨監(jiān)盤，實(shí)施替代審計(jì)程序。() A正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 28. 在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是 ()。 A 預(yù)計(jì)總體誤差 B 總體變異性 C 總體規(guī)模 D 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) ［答案］ C 29. 為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，注冊會(huì)計(jì)師可以

3、抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付 賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間 否正確。() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 30. 在審計(jì)工作歸檔之后，項(xiàng)目合伙人需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有()。 項(xiàng)目組成員未能將審計(jì)報(bào)告日前獲取的銀行回函附 A 在工作底稿之后 B 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院己在審計(jì)報(bào)告 日前對被審計(jì)單位的訴訟作出最終判決 C 項(xiàng)目組成員在審計(jì)報(bào)告日后觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)并形成了 詳細(xì)的觀察記錄 D 注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后獲知法院E 3在報(bào)出當(dāng) 日對被審計(jì)單位的索賠作出最終判決 ［答案］ AB 31 .下列各種做法

4、中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有()。 A 恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 B 限制審計(jì)報(bào)告用途 C 審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù) D 加強(qiáng)對己執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核 隱樂 ［答案］ ACD 32.存貨截止的主要方法是什么?注冊會(huì)計(jì)師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注的 內(nèi)容有哪些？ ［答案］ 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止 是否正確。注冊會(huì)計(jì)師在對期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：①所有在截止日以前 入庫的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并紀(jì)反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中;任何 在截止日期以后入庫的存貨項(xiàng)

5、目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì) 記錄中。②所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且昧包括在 截止日的存貨賬面余額中;任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均己包括在盤點(diǎn)范 圍內(nèi)，已包括在截止日的存貨賬面余額中。③所有已確認(rèn)為銷售但?尚未裝運(yùn)出庫的商品是 否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，昧包括在截止日的存貨賬面余額中。④所有已記錄為購貨但尚未 入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，紀(jì)反映在會(huì)計(jì)記錄中。⑤在途存貨和被審計(jì)單位直 接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。 33 ?些布用力理高本單位輕營無關(guān)的救觀收支。但在有財(cái)務(wù)經(jīng)理審批的情況

6、下可以向關(guān)系單 位出借銀行賬聲。財(cái) A正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 34. 存貨截止測試，應(yīng)當(dāng)對期末前后發(fā)生的諸如采購、銷售退回、銷售、產(chǎn)品存貨轉(zhuǎn)移等主 要交易流，實(shí)施截止測 試。() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 35. 存貨截止測試，應(yīng)當(dāng)對期末前后發(fā)生的諸如采購、銷售退回、銷售、產(chǎn)品存貨轉(zhuǎn)移等主 要交易流，實(shí)施截止測試。（） A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 36. 試論述審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成審計(jì)工作階段等工作程序內(nèi)容？ ［答案］ ⑴審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容包括:①調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；②初步評價(jià)被審計(jì)單位 的內(nèi)部控制系統(tǒng)③分

7、析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)④簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書;⑤編制審計(jì)計(jì)劃等。（2）審計(jì)實(shí)施階 段工作內(nèi)容包括:進(jìn)行符合性測試，據(jù)以修證審計(jì)計(jì)劃;進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，據(jù)以進(jìn)行評價(jià)和鑒 定。具體包括：①進(jìn)駐被審計(jì)單位；（評②檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)；③測試財(cái)務(wù)報(bào)表及其所 反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。④收集審計(jì)證據(jù)。（3）完成審計(jì)工作階段工作內(nèi)容包括:①整理、評價(jià)審 計(jì)證據(jù)；②復(fù)核審計(jì)工作底稿；③審計(jì)期后事項(xiàng)，匯總審計(jì)差異，提請被審單位調(diào)整或披露, 形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。④后續(xù)跟蹤審計(jì)。對于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人 員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，督促背審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。 37. 修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿

8、不能刪除原記錄的信息，包括涂改、覆蓋等方式。（） 正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確. 38. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工王某成為xYz公司的執(zhí)行董事XYZ公司是ABC事務(wù)所的審計(jì)客 戶，下列說法正確的是（）。 A 將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù) B 委派一個(gè)比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王 某的工作 C 對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核 D 解除業(yè)務(wù)約定 ［答案］ D 39. 產(chǎn)成品入庫單一般■式四聯(lián):一聯(lián)倉庫收貨、?聯(lián)倉庫留存、一 ■聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交 財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。（） A|正確 B 錯(cuò)誤. ［答案］ 正確 40. 在承接業(yè)務(wù)的過程，

9、下列可能對職業(yè)道德基本原則不會(huì)產(chǎn)性不利影響的是()。 在推介自身和工作時(shí)，將自己的工作與其他會(huì)員的 A工作進(jìn)行客觀比較 B由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報(bào)價(jià)低于同行的水平 C根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹業(yè)務(wù)的個(gè)人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用在審計(jì)過程中，客戶委托 注冊會(huì)計(jì)師開展信息服 D務(wù)，于專業(yè)有限，注冊會(huì)計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè) 務(wù)提成費(fèi) ［答案］ B 41從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審 計(jì)證據(jù)更相關(guān)。() A 正確 B 錯(cuò)誤. ［答案］ 錯(cuò)誤 42 .簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系？ ［答案］ 2008年5

10、月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本 規(guī)范》(以下簡稱“基本規(guī)范” )o 2010年4月15 S,又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1號(hào)組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指. 引》。內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成，是我國內(nèi) 部控制制度發(fā)展的里程碑。(1 )基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次,起統(tǒng)馭作用；⑵應(yīng)用指 弓|是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指 引，在配套指|乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位;(3)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引|是為

11、 企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)提供的指引；⑷企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指粥| 是注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立， 又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。 43. 注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是()o 評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低， A 需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B 評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則呵接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高, 需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C 評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低, 需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D 評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高, 需要的審計(jì)證據(jù)可

12、能越多 ［答案］ A 44. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受上市公司x公司的委托，委派A注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，審計(jì)X 公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào).表。在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)生了以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況:（1）承接業(yè)務(wù) 前，在取得X公司同意與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了必要的溝通后，向X公司承諾以更短的時(shí) 間提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（2）承接業(yè)務(wù)前，在取得X公司司意與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行了必要的 溝通后，向X公司承諾以更短的時(shí)間提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。（3）在答復(fù)項(xiàng)目組成員E提出的與 職業(yè)道德有關(guān)的疑問時(shí)，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為，凡未被職業(yè)道德守則明確禁止的，就是職業(yè) 道德允許的。（4）在執(zhí)行期間，x公司以臨近春節(jié)、尊重傳統(tǒng)習(xí)

13、俗為由，向項(xiàng)目組成員每人 每天發(fā)放1000元的特別餐飲費(fèi),項(xiàng)目合伙人沒有提出異議。（5）對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的X公司含 有嚴(yán)重虛假的陳述，項(xiàng)目合伙人依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則出具了恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，認(rèn)為符合誠信 原則。（6）為保守客戶的商業(yè)秘密,項(xiàng)目合伙人以未取得X公司授權(quán)為由，拒絕向注冊會(huì)計(jì)師 協(xié)會(huì)指派的質(zhì)量檢查人員提交審計(jì)工作底稿。要求:逐項(xiàng)單獨(dú)針對上述⑴至⑹項(xiàng)，不考慮其 他情況，分別指出U會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范。如認(rèn)為不符合的，請簡 要說明理由。 ［答案］ ⑴不符合。注冊會(huì)計(jì)師不得貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。“提供更優(yōu)質(zhì)的服 務(wù)”有抬高自己、貶低前任的嫌疑。

14、（2）不符合。事務(wù)所不應(yīng)在不具備勝任能力的情況下接 受業(yè)務(wù)。項(xiàng)目組成員之間“加強(qiáng)溝通、討論與探討，相互取長補(bǔ)短“難以彌補(bǔ)事務(wù)所整體的 專業(yè)勝任能力。（3）不符合。制定職業(yè)道德概念框架的目的就在于防止會(huì)員認(rèn)為“只要守則 未明確禁止的情形就是允許的”。（4）不符合。所述餐飲費(fèi)款待標(biāo)準(zhǔn)明顯超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的 正常往來。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（5）符合。（6）不符合。在接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管 機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，可以披露客戶的涉密信息。 45. 審計(jì)人員需要對審計(jì)證據(jù)的可靠性作出判斷，下列關(guān)于 審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中正確的有（）o, A審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出

15、的審計(jì)證據(jù)更可靠 B從外部立來源獲職的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取 的審計(jì)證據(jù)更可靠 CI 本過人員推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證 據(jù)更可靠 D 內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證提比內(nèi)部控制薄 弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠 ［答案］ ABD 46. 審計(jì)的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成審計(jì)工作階段等工作程序內(nèi)容？ ［答案］⑴審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容包括:①調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；②初步評價(jià)被審 計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)③分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)④簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；⑤編制審計(jì)計(jì)劃等。(2)審計(jì) 實(shí)施階段工作內(nèi)容包括:進(jìn)行符合性測試，據(jù)以修證審計(jì)計(jì)劃;進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，據(jù)以進(jìn)行評 價(jià)和

16、鑒定。具體包括:①進(jìn)駐被審計(jì)單位;②檢查和評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)；③測試財(cái)務(wù)報(bào)表及其 所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。④收集審計(jì)證據(jù)。(3)完成審計(jì)工作階段工作內(nèi)容包括:①整理、評價(jià) 審計(jì)證據(jù)；②復(fù)核審計(jì)工作底稿；③審計(jì)期后事項(xiàng)，匯總審計(jì)差異，提請被審單位調(diào)整或披 露，形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。④后續(xù)跟蹤審計(jì)。對于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審 計(jì)人員應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況，督促背審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。 47. 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試M公司2011年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通 常難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()。 A抽取2011年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的

17、發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄 B抽取2011年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā) 票和賬簿記錄. C從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2011年12月31日的明 細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 D從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2012年1月1日的明細(xì) 記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票 ［答案］ C 48 .戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 0 資料編制每銀行賬 A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 49 .注冊會(huì)計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的下列()變動(dòng)可能不屬于事務(wù)性變動(dòng)。 A刪除或廢棄已被取代的審計(jì)工作底稿 B 對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索|

18、C 對審計(jì)檔案歸整 工作的完成核對表簽字認(rèn)可 D 增加在審計(jì)報(bào)告日后獲取的審計(jì)證據(jù) ［答案］ D 50.了解內(nèi)部控制程序、內(nèi)部控制測試程序、詢問、觀察、分析程序通常使用審計(jì)抽樣效果 更好() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 51 .下列關(guān)于票據(jù)及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是()。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確 A 各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等 環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，挎設(shè)登記簿進(jìn)行記錄， 防止空白票據(jù)的遺失和被盜用 B 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，個(gè)人名章必須由本 人保管 C| 嚴(yán)禁■人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

19、 D 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必 須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù) ［答案］ B 52 .審計(jì)工作底稿通常不包括巳被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿或重復(fù)的文 件記錄等。() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 53. 在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列 審計(jì)程序（）。 A 評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和 程序 B 觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況 C 在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，確定存貨的存在，以 及識(shí)別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨 D 對已盤點(diǎn)的存貨執(zhí)行抽盤，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單 位盤點(diǎn)記錄相核對，并形

20、成相應(yīng)記錄 ［答案］ ABCD 54. 出納員不得同時(shí)兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管以及收入、 支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。（）。 A 正確 B 錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 55. W公司是一家羽絨服生產(chǎn)企業(yè)，ABC事務(wù)所接受委托對 W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的 審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師記錄了被審計(jì)單位擬定的存貨 盤點(diǎn)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為了不影響元旦 和春節(jié)銷售旺季的工作，w公司確定在2012年11月30日 實(shí)施存貨盤點(diǎn)。 ⑵存貨盤點(diǎn)范圍確定為w公司所有 產(chǎn)成品。（3）對于盤點(diǎn)前已確認(rèn)銷售但尚未裝運(yùn)出庫 的存貨，包括在盤點(diǎn)范

21、圍內(nèi)。（4）對于所有料到單未 到的存貨，不應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（5）對于盤點(diǎn)過 程中使用的盤點(diǎn)表單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，并在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)收 回全部已經(jīng)發(fā)放的表單進(jìn)行核對。要求:針對上述 ⑴至⑸項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存 在，簡要說明理由。 ［答案］ 存在缺陷。W公司是羽絨服生產(chǎn)企業(yè)，冬季是銷售旺季，存貨也應(yīng)是一年當(dāng)中較多的季節(jié), 所以存貨項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。對于存貨的盤點(diǎn)應(yīng)安排在資產(chǎn)負(fù)債表日或其之后的適當(dāng) 時(shí)間進(jìn)行。（2）存在缺陷。存貨的盤點(diǎn)范圍除了包括W公司的產(chǎn)成品，還應(yīng)包括在產(chǎn)品和各 種原材料。（3）存在缺陷。對于盤點(diǎn)前己確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨，不應(yīng)再納入

22、 存貨盤點(diǎn)范圍。（4）存在缺陷。對于所有料到單未到的存貨，均應(yīng)包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。（5） 不存在缺陷。 56. 在對A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì) 師順責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進(jìn) 行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順 利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公 司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安 排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在午 上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn) 柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬， 結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;在甲注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下，由出 納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金

23、并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實(shí)有 庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對一致即可確認(rèn)。 請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤I作中有哪些不當(dāng)之處，并提 出改進(jìn)建議。 ［答案］ ⑴提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性 檢查。（2）沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤 總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。（3） A公 司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì) 師。（4）出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制庫存現(xiàn)金監(jiān) 盤

24、表氣（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào) 整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 57. 生產(chǎn)通知單不必進(jìn)行連續(xù)編號(hào)控制（）。 A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 58 .高用全美區(qū)與了移內(nèi)部禁制所采用的審計(jì)程序大體相同主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控 常不包括重新執(zhí)行。0 制所采用的審計(jì)程序中通 A 正確 B 錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 59.如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起 民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是（）。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假 A 記

25、載的審計(jì)報(bào)告 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不 同的審計(jì)報(bào)告 C 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大 遺漏的審計(jì)報(bào)告 D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性 陳述的審計(jì)報(bào)告 ［答案］ B 60甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)M公司2012年度財(cái)務(wù) 報(bào)表，委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì) 師在了解M公司及其環(huán)境后，在審計(jì)工作底稿中記錄了 所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘 如下:（1）企業(yè)在接受客戶訂購單之后，首先由銷 售部門］將訂購單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及 至今尚次的賬款余額加以比較決定是

26、否接受該客戶的訂 購單。（2）倉庫在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單后，核對無 誤后應(yīng)及時(shí)為客戶發(fā)出貨物。（3）期末，負(fù)責(zé)應(yīng)收 賬款的人員匯總每個(gè)客戶的信息,向客戶寄送對賬單， 以核對賬目。（4）為了加快應(yīng)收賬款的回籠,企業(yè)要 求財(cái)務(wù)部i負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部i負(fù)責(zé)督促。 ⑸對于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員 應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。要求:指出上述銷售與收款循 環(huán)的內(nèi)部控制程序是否存在缺陷，如存在缺陷簡要說明 理由。 ［答案］ 5 .在確定審計(jì):工作底稿的格式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）因素。 A 實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì) B 實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間 C 實(shí)施審計(jì)程序的范

27、圍 D 執(zhí)行審計(jì)程序的人員 ［答案］ A 6. 在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯拢詴?huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù) 的成本。（） A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 7. 下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的有（）。 在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序與總體復(fù)核階段 A中使用的分析程序在進(jìn)行比較、使用的手段以及目 的_上基本相同 B在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求 C與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的 分析程序所提供的保證水平不高 D審計(jì)抽樣中不適合運(yùn)用分析程序 ［答案］ CD 8. A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶B公司2013年度財(cái)務(wù)

28、 報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃， 部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解2013年度B公司及 其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、 治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人 員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審 計(jì)的工作。（3）如對計(jì)劃的重要性水平作出修正，擬 通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范 圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）因B公司于2013年8月關(guān)閉存在缺陷。賒銷批準(zhǔn)和銷售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離，對于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由信用管理部負(fù)責(zé) 審批，而不是銷售部門］審批。（2）存在缺陷。庫和發(fā)運(yùn)應(yīng)職責(zé)分離，企業(yè)應(yīng)有獨(dú)立的發(fā)運(yùn) 部

29、門］負(fù)責(zé)發(fā)出貨物。（3）存在缺陷。向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售以及 應(yīng)收賬款的人員寄發(fā)。（4）存在缺陷。銷售部］應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部i］應(yīng)當(dāng)督 促銷售部門］加緊催收。（5）存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審 批程序后做出會(huì)計(jì)處理。 61 .試論述審計(jì)依據(jù)的種類有哪些？ ［答案］ （）評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù)①國家頒布的憲法、法律和各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。②地方頒布的 財(cái)經(jīng)法規(guī)和主管部門頒布的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)。 ③規(guī)章制度（2評價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)可比較的歷史數(shù)據(jù)。計(jì)劃預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合 同。③業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（3）評價(jià)內(nèi)部控制系

30、統(tǒng)有效性的審計(jì)依據(jù)①內(nèi)部管理控 制制度。②財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度。③內(nèi)部審計(jì)制度。 62. 保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密。下列情形對保 密原則構(gòu)成了不利影響的是（）、 A職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系 或商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息 B法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)關(guān)系 或商業(yè)關(guān)系獲知的涉密信息 C利用因商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為第三方謀取利 益 D對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密 ［答案］ C 63. 以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)表述中，正確的有（）。 A抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)均不能量化 B抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反方

31、向變動(dòng)，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn) 的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模 C通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣 風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平 D選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，這屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn) ［答案］ BCD 64. 為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審 計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。 結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有 材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù) B 抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額， 核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間 是否正確 C 檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨

32、發(fā)票， 確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行 D 付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債 表日前真實(shí)償付 ［答案］ ACD 65. 根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將下列()納入審計(jì)工作底稿。 A .與被審計(jì)單位就重大事項(xiàng)的往來函件 B 管理層進(jìn)行重大調(diào)整之前的財(cái)務(wù)報(bào)表 C 注冊會(huì)計(jì)師對重要性初步思考的記錄 D 因印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本 ［答案］ A 66. 在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。 A 未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨男 界值 B 法冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

33、從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò) 報(bào)是否重大 C 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào) D 法冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào) 對相關(guān)類別的交易賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表 整體的影響 ［答案］ BD 67. 在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問ABC會(huì)計(jì)師 事務(wù)所中共有四名注、冊會(huì)計(jì)師與甲銀行存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會(huì)計(jì) 師中，不能直接參與甲銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的有()。 AB注冊會(huì)計(jì)師持有甲銀行市價(jià)約300元股票 Be注冊會(huì)計(jì)師的姑姑于20x 10年購買了甲銀行5萬元股 票，交與C注冊會(huì)計(jì)師代為管理。雙方約定該

34、股票投 資如果出現(xiàn)盈利，則根據(jù)實(shí)際盈利水平20%6作為對C 的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與c無關(guān) CD注冊會(huì)計(jì)師的母親持有甲銀行15%的股份，母 并不參與甲銀行的具體經(jīng)營 DE注冊會(huì)計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會(huì)將臨街門 面房租給了甲銀行作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情 況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入 ［答案］ ABC 68. 在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師披露客戶信息違反了保密原則的是()。 A 為后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi) 容，溝通前未征得客戶的同意 B 為法律訴訟出示文件或提供證據(jù) C 在事務(wù)所的手冊中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功 的案例

35、和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，且己取得客戶的授權(quán) D 接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為 客戶的審計(jì)工作底稿 ［答案］ A 69為確定K公司主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了銷售截止測 試，以下有關(guān)做法中正確的有()。 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的賬簿記錄查至記賬憑 A 證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑 B 證與賬簿記錄 C 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開 具情況與賬簿記錄： D 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天賬簿記錄的會(huì)計(jì)分錄查 至經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售價(jià)目表 ［答案］ ABC 某地辦事處并

36、注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬 戶。 ⑸因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬 款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（6）2013年度B公司購 入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序 外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。針 對上述事項(xiàng)⑴至（6）,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定 的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理 由。 ［答案］ ⑴不適當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往審計(jì)對管理層治理層誠信形成的判斷。（2）適當(dāng)。⑶ 不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，可以通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和 范圍予

37、以降低。（4）不適當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對所有銀行存款賬戶（包含本期內(nèi)注銷的賬戶） 實(shí)施函證。（5）不適當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng) 收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。（6）適當(dāng)。 9?的撒有要的無法證實(shí)的應(yīng)收事教，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。 A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 B愛嘉有關(guān)質(zhì)始傳理。如銷售合間、銷售訂單銷售 發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等 C實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序 D審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況 ［答案］ B 10.可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括（）o A 注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師 未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在

38、的偏差或錯(cuò)報(bào) B 注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 C 注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)剡x取足夠的樣本 D 注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序 ［答案］ ABD 11 .在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ? 盤點(diǎn)應(yīng)采用預(yù)告方式進(jìn)行 B 盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有出納人員在場 C 盤點(diǎn)表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任 D 盤點(diǎn)前由注冊會(huì)計(jì)師結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額 ［答案］ ACD 12 .在查找已提前報(bào)廢但尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以檢查固定資產(chǎn)明 細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 13. 如果被審計(jì)單

39、位在接觸存貨時(shí)沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨完整性認(rèn) 定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 0 A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 14. 事務(wù)所可以按照審定的利潤收費(fèi)。() A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 15. 了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的目的是測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性()。 A 正確 B 錯(cuò)誤 ［答案］ 錯(cuò)誤 16 .預(yù)付賬款如果在一個(gè)年度內(nèi)沒有發(fā)生增減明細(xì)，很可能表明（）。 A 購銷業(yè)務(wù)有糾紛 B 此預(yù)付款項(xiàng)純屬虛構(gòu) C| 此款可能被詐騙 D 可能記賬錯(cuò)誤，或可能是該預(yù)付款己收回，但未銷 賬 ［答案］ ABCD 17. 一般情

40、況下，并非必須函證應(yīng)付賬款。（） A 正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確 18. 北京XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月6日接受了 W股份有 限公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)委托。該公司注冊資本 為2 000萬元，2012年12月31日未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為 10 000萬元。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊會(huì)計(jì)師x、Y 執(zhí)行W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們在計(jì)劃階段確定的重要性 水平為80萬元，在完成階段確定的重要性水平為100萬 元，并于2013年3月16日完成了審計(jì)工作。在復(fù)核工作 底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，提出了相應(yīng)的處理建議，但w 公司管理層于3月16日正式答復(fù)X、Y拒絕接受他們的處

41、 理建議。（1）由于W公司-座于1985年12月完工并投入 使用、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊104 萬元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫（采用直線法計(jì)提 折舊），經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì) 使用年限改為40年，因此從2012年起改變年折舊率，并 進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但w公司拒絕在2012年報(bào)表中 作任何披露。（2）W公司在國外-家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有 95萬元的投資，當(dāng)年取得投資收益為40萬元，這些金額 已列入2012年的凈收益中，但X、Y未能取得聯(lián)營企業(yè) 經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及函證回函。此外，由于w公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄

42、,X、 Y也未能采取其他程序查明此項(xiàng)投資和投資收益的真實(shí) 性。(3)W公司全部存貨總額為3 200萬元，放置于鄰近 單位倉庫內(nèi)。由于倉庫倒塌，尚未清理完畢，不僅無法 估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。(4)由于w公司存貨 使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因 而無力支付2013年4月12日即將到期的120萬元債務(wù)，也. 沒有預(yù)付下年度的60萬元廣告費(fèi)。這些情況均已在財(cái)務(wù) 報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐叮琖公司已恰當(dāng)處 理了該事項(xiàng)對持續(xù)經(jīng)營的影響，并且注冊會(huì)計(jì)師也表示 認(rèn)可。(5)2012年11月，W公司被控侵犯紅牛公司的專 利權(quán)，紅牛公司要求收取W公司專利權(quán)費(fèi)和

43、罰款，截至 2012年12月31日尚未解決，經(jīng)律師估計(jì),W公司很可能 支付紅牛公司180萬元的專利權(quán)費(fèi)和罰款，但w公司未 對此進(jìn)行處理。2013年3月6日，經(jīng)法院裁決，W公司應(yīng) 向紅牛公司賠償180萬元，W公司同意并于3月8日支付 完畢。但w公司拒絕就此調(diào)整其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 要求:針對上述各情況，不考慮相互間的影響，請指出 應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型及理？ ［答案］ 對各種情況應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型及理由:對情況(1)，應(yīng)發(fā)表無保留意見。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變 更雖然合理，但未在報(bào)表附注中披露，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。所述固定資產(chǎn)的原值雖 然超過重要性水平，但考慮.到此項(xiàng)會(huì)計(jì)估

44、計(jì)變更的影響金額遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性 水平，應(yīng)發(fā)表無保留意見。解析:2012年按照新的方法應(yīng)該計(jì)提的折舊為(200 -104)+(40 -26)= 6.86(萬元)，原來每年計(jì)提折舊為200+50=4(萬元)，會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額為6.86-4 二 2.86(萬元)］對情況⑵，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，但不至于出具無法表 示意見的審計(jì)報(bào)告。對情況(3),應(yīng)發(fā)表無法表示意見。由于存貨總額為3 200萬元，占到全 部資產(chǎn)總額10000萬元的32%,屬于審計(jì)范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無法對財(cái)務(wù)報(bào)表整體反 映發(fā)表意見。對情況(4),應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。涉及

45、的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表重 要性。表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司己進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性 應(yīng)受到懷疑。對情況⑸，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述事項(xiàng)己經(jīng)了結(jié)，但該事項(xiàng)屬于 2012年財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且涉及金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次 重要性水平，但不至于發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。 19. 為了證實(shí)己登記入賬的銷售交易的真實(shí)性，注冊會(huì)計(jì)師可以執(zhí)行的審計(jì)程序有()o A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性 B從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有 無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證 C檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重 號(hào)、缺號(hào) D檢南主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與

46、銷售分錄相對應(yīng)的銷 貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審 批手續(xù) ［答案］ BCD 20 .關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。 A |在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系 B 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系 C 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100 D 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒有關(guān)系 ［答案］ A 21.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的描述中正確的有（） O 注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)等 進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要向被審計(jì)單位的法律顧問和律 A

47、 師進(jìn)行函證，得到律師聲明書，對于律師的函證通 常是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接向被審計(jì)單位的律師寄發(fā)審 計(jì)詢證函 書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào) B 告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后 C 管理層書面聲明標(biāo)明的日期一定與審計(jì)報(bào)告日-致 對被審計(jì)單位律師的函證通常通過被審計(jì)單位向其 D 律師寄發(fā)審計(jì)詢證函的方式實(shí)施的，而不是會(huì)計(jì)師 事務(wù)所寄發(fā) ［答案］ AB 22 .以下審計(jì)程序中屬于存貨的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（ A 判斷各類產(chǎn)品的銷售利率是否符合期望值 B 計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率是否隨著重要存貨項(xiàng)目的變化而變 化 C按區(qū)域分析被審計(jì)單位各月存貨變動(dòng)情況，并考慮

48、 存貨變動(dòng)情況是否與季節(jié)性變動(dòng)和經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)一 致 D對周轉(zhuǎn)緩慢或者長時(shí)間沒有周轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)負(fù)余額的 存貨項(xiàng)目單獨(dú)摘錄并列表 ［答案］ ABCD 23. 以下控制措施體現(xiàn)了適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離原則的有（）. A 一人負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入賬和應(yīng)收賬款賬，但由另一 位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定明核對總賬和明細(xì)賬 B 負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入或應(yīng)收賬款記賬的職員不經(jīng)手貨 幣資金 C 將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門（或崗 位）分別設(shè)立 D 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主 管人員的書面批準(zhǔn) ［答案］ BCD 24. 以下說法中正確的是（）o 對于企業(yè)存放于公共倉

49、庫或由外部人員保管的存 A 貨,可以直接向保管人員進(jìn)行書面函證 如果在接受委托時(shí)，被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已 B 經(jīng)完成，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位另擇日期 重新盤點(diǎn) 注冊會(huì)計(jì)師在存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)中經(jīng)常大量運(yùn)用 C 分析程序獲取證據(jù)，并形成審計(jì)結(jié)論 注冊會(huì)計(jì)師對存貸進(jìn)行計(jì)價(jià)測試主要是針對被審計(jì) D 單位所使用的存貸購入的入賬價(jià)值是否正確所做的 測試 ［答案］ A 25. 下列有關(guān)對樣本規(guī)模的提法中，不正確的有()o A 可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大 B 可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小 C 在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高， 樣本規(guī)模應(yīng)越大 D 在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越高， 樣本規(guī)模應(yīng)越小 ［答案］ BD 26. 在對被審計(jì)單位甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是()o A 甲公司連續(xù)編號(hào)的銷售單 B 甲公司編制的成本分配計(jì)算表 C 甲公司提供的銀行對賬單 D 甲公司管理層提供的聲明書 ［答案］ C 27 .如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān) 盤,并對間隔期內(nèi) 發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序()。 A|正確 B錯(cuò)誤 ［答案］ 正確