《5 城市維護(hù)建設(shè)稅法》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《5 城市維護(hù)建設(shè)稅法（14頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法u一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念u二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人u三、稅率三、稅率u四、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)四、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)u五、征收管理五、征收管理 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念 概念概念 城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 特征特征 1.1.稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ?2.2.屬于一種附加稅屬于一種附加稅 3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率根

2、據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率 4. 4.征收范圍較廣征收范圍較廣二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人納稅人：納稅人： 實(shí)際繳納實(shí)際繳納“三稅三稅”的納稅人就是城建稅的納稅義務(wù)人。的納稅人就是城建稅的納稅義務(wù)人。注意：注意：u1.1.是負(fù)有繳納是負(fù)有繳納 “ “三稅三稅”義務(wù)，不是說(shuō)同時(shí)繳納增值稅、義務(wù)，不是說(shuō)同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指只要繳只要繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中任何一個(gè)稅種，都會(huì)涉及城納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中任何一個(gè)稅種，都會(huì)涉及城建稅建稅。u2.2.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅。外

3、商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅。三、稅率三、稅率城市城市縣城、建制鎮(zhèn)縣城、建制鎮(zhèn)其他地區(qū)其他地區(qū)751城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率城建稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率特殊情況下的稅率特殊情況下的稅率具體特殊情況具體特殊情況適用稅率適用稅率納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)代征代征代扣城建稅代扣城建稅代征代扣方所在地代征代扣方所在地適用稅率適用稅率代征代扣方所在地代征代扣方所在地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)無(wú)固定納稅地點(diǎn)經(jīng)營(yíng)地適用稅率經(jīng)營(yíng)地適用稅率隨同隨同“三稅三稅”在經(jīng)營(yíng)地交納在經(jīng)營(yíng)地交納 【例題例題1 1】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料批雪茄煙，

4、委托方提供原材料4000040000元，支付加工費(fèi)元，支付加工費(fèi)48004800元元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%36%，這皮雪茄煙無(wú)同，這皮雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅是多少？應(yīng)代收類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅是多少？應(yīng)代收代繳城建稅為多少？代繳城建稅為多少？ 【答案答案】u 代收代繳的代收代繳的消費(fèi)稅消費(fèi)稅 (40000+(40000+4800)4800)（1 136%36%）36% 36% 2520025200（元）（元）u代收代繳的代收代繳的城建稅城建稅 25200252005% 5% 12601260（元）（元）四、城

5、建稅的計(jì)稅依據(jù)四、城建稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅依據(jù)： 納稅人實(shí)際繳納的納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅額。稅額。注意：注意：u1.1.城建稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同城建稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以時(shí)征收，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)（非稅款項(xiàng)（罰款、滯納金）罰款、滯納金）為依據(jù)。為依據(jù)。u2.2.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅三稅”和被處和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款 。u3.3.減免減免“三稅三稅”的同時(shí)

6、隨之減免城建稅，但出口退還增值的同時(shí)隨之減免城建稅，但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，稅、消費(fèi)稅的，不退還已納城建稅。不退還已納城建稅?！纠}例題2 2】下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（下列各項(xiàng)中，可以作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）。）。 A. A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B. B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅 C. C.納稅人偷逃增值稅被處以的罰款納稅人偷逃增值稅被處以的罰款 D. D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款【答案答案】BD應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算u應(yīng)納稅額（納稅人實(shí)際交納的增

7、值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）適用稅率應(yīng)納稅額（納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）適用稅率 【例題例題3 3】位于市區(qū)的某企業(yè)位于市區(qū)的某企業(yè)20092009年年3 3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562562萬(wàn)元，其中關(guān)稅萬(wàn)元，其中關(guān)稅102102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260260萬(wàn)元。萬(wàn)元。該企業(yè)該企業(yè)3 3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A. 14A. 14 B. 18.2B. 18.2C. 32.2 D. 39.34C. 32.2 D. 39.34 答案答案A A 解析

8、解析關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)五、征收管理五、征收管理 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)地點(diǎn)均與均與“三稅三稅”相一致相一致?！纠}例題4 4】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（有（ ）A.A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地取得輸油收入的管道局，為管道局所在地B.B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為單位注冊(cè)地C.C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為居住所

9、在地流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，為居住所在地D.D.代征代扣三稅的單位和個(gè)人，為代征代扣地代征代扣三稅的單位和個(gè)人，為代征代扣地【答案答案】ADAD教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 征收范圍征收范圍 征收比率征收比率 計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù) 計(jì)算公式計(jì)算公式繳納繳納三稅三稅的單的單位和位和個(gè)人個(gè)人一般單一般單位和個(gè)位和個(gè)人人 3%實(shí)際交納的實(shí)際交納的三稅稅額，三稅稅額，與三稅同時(shí)與三稅同時(shí)繳納繳納應(yīng)納教育費(fèi)應(yīng)納教育費(fèi)附加附加 = 實(shí)際交實(shí)際交納的三稅納的三稅3%【例題例題5 5】下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（ ）。）。 A. A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企

10、業(yè)都應(yīng)繳納城建稅只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城建稅 B. B.因減免稅而需進(jìn)行因減免稅而需進(jìn)行“三稅三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城建稅退庫(kù)的，可同時(shí)退還城建稅 C. C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅 D. D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅【答案答案】BCDBCD 【例題例題6 6】某縣城生產(chǎn)服裝的納稅人本月繳納增值稅某縣城生產(chǎn)服裝的納稅人本月繳納增值稅1010萬(wàn)萬(wàn)元、消費(fèi)稅元、消費(fèi)稅3030萬(wàn)元，補(bǔ)交上月應(yīng)納消費(fèi)稅萬(wàn)元，補(bǔ)交上月應(yīng)納消費(fèi)稅6 6萬(wàn)元，取得出

11、口退萬(wàn)元，取得出口退還增值稅還增值稅5 5萬(wàn)元，繳納進(jìn)口關(guān)稅萬(wàn)元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8 8萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅2020萬(wàn)元，進(jìn)萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅口消費(fèi)稅1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 計(jì)算本月應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算本月應(yīng)交納的城建稅和教育費(fèi)附加。 【答案答案】：應(yīng)繳：應(yīng)繳城建稅城建稅 （10+30+610+30+6）5% 5% 2.3 2.3（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)繳應(yīng)繳教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 （10+30+610+30+6）3% 3% 1.38 1.38（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 【例題例題7 7】某納稅人無(wú)故拖欠了消費(fèi)稅某納稅人無(wú)故拖欠了消費(fèi)稅 10 10萬(wàn)元，經(jīng)查出后萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)交了拖欠的消費(fèi)

12、稅，同時(shí)加罰了滯納金，補(bǔ)交了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金600600元。應(yīng)按以下辦元。應(yīng)按以下辦法繳納城建稅（法繳納城建稅（ ）。）。 A. A.以以1010萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 B. B.以以600600元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 C. C.以以1010萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅，再按消費(fèi)稅拖欠天數(shù)萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅，再按消費(fèi)稅拖欠天數(shù)對(duì)拖欠的城建稅加收滯納金對(duì)拖欠的城建稅加收滯納金 D. D.以以10.0610.06萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)交城建稅 【答案答案】C C結(jié)束u【生活中的稅收問(wèn)題生活中的稅收問(wèn)題】設(shè)市場(chǎng)上一條普通設(shè)市場(chǎng)上一條普通“帝豪帝豪”售售價(jià)價(jià)9090元，一條元，一條“紅金龍紅金龍”4545元。不考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加價(jià)元。不考慮流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)加價(jià)問(wèn)題，然后問(wèn)題，然后請(qǐng)計(jì)算一條煙所包含的增值稅、消費(fèi)稅、請(qǐng)計(jì)算一條煙所包含的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加城建稅、教育費(fèi)附加。這。這4 4個(gè)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)個(gè)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)占了這兩種卷煙占了這兩種卷煙售價(jià)的多大比例？售價(jià)的多大比例？u卷煙廠還要繳納哪些稅種？卷煙廠還要繳納哪些稅種？u【無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答案無(wú)標(biāo)準(zhǔn)答案】u卷煙廠還要繳納卷煙廠還要繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅車船稅、印花印花稅稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅、車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅等等等等