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1、《內(nèi)部控制制度〔探究電算會計內(nèi)部控制制度〕》 會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據(jù)的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)榘ㄘ攧?wù)人員、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經(jīng)營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經(jīng)濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部控制不再局限于企業(yè)的內(nèi)部,而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家

2、之間。利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內(nèi)部控制范圍，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)勢事項,現(xiàn)在可能由其他業(yè)勢人員在終端機上一次完成;原先應(yīng)由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。 在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面： 1?業(yè)勢信息與財務(wù)信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時，財勢人員與業(yè)務(wù)過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務(wù)f其僅僅只能從財務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬，如是否有領(lǐng)導簽字、單據(jù)是否齊全等，而對業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無從判斷，如

3、當一張價格嚴重失真的采 購發(fā)票傳遞到財務(wù)人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經(jīng)過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息呈,使工作人員可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內(nèi)部控制任務(wù)。 2?人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)勢部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作呈，而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬

4、技術(shù)等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。 3?決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門，因此決策權(quán)也下移到業(yè)勢部門，關(guān)于業(yè)勢的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來負責，會計部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。 4?內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理，隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進入其合作伙伴的信息系統(tǒng),實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。 1?保證輸入口據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢杏控制.審核人員還特別要針對

5、一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據(jù)不會被篁改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責任。這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)走性，這樣才能保證會計信息質(zhì)呈的真實性、完整性和準確性。 2?加強會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機構(gòu)控制。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機構(gòu)的設(shè)置對企業(yè)的整體效率有直接影響,一個不合理的機構(gòu)設(shè)置不僅會導致物不能盡具用，人不能盡其才，而且可能會導致企業(yè)經(jīng)營效率低下，甚至虧損。網(wǎng)絡(luò)壞境下的會計信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機構(gòu)的設(shè)置，通過崗位的設(shè)置和權(quán)責的劃分，形成一種相互監(jiān)督

6、、相互牽制的機制，以保證會計信息的完整性和真實性,減少營私舞弊的發(fā)生。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責設(shè)置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位,保證組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的精簡、合理。并嚴格執(zhí)行授權(quán)、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。所以,除部分組織程序有特別規(guī)走以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤。同

7、時，企業(yè)應(yīng)樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質(zhì)和業(yè)勢范圍進行分析，保證各個崗位人員權(quán)利和義務(wù)相適應(yīng)。 3加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作壞境管理。加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全■減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：(1)訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；(2)設(shè)置操作權(quán)限限制;(3)操作人員身份的密碼控制二規(guī)走交接班手續(xù)和登記運行日志;⑷故推存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改.對系統(tǒng)軟件進行走期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)

8、、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復的功能。(5)采用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，主要包括：婁齷備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財豹言息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。 4要避免會計檔案無紙化八電腦操作無形化帶來的風險。會計信息化下的會計檔案與傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案有很多差異，在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，糟、冊卜修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和E[1章上分清責任。會計電算化后,會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性?/p>

9、質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因此企業(yè)應(yīng)專門指走檔案管理負責人,并制定備份、歸檔、借閱制度 以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護性，而且還可以減少使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統(tǒng)能夠高效運行。 企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制,監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購買商業(yè)保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。