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1、教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證 第四節(jié)第四節(jié) 會計賬簿及賬務(wù)組織會計賬簿及賬務(wù)組織第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目 一、概念一、概念 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容按其不同的特點和經(jīng)濟管理會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容按其不同的特點和經(jīng)濟管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。 二、分類二、分類 （一）按使用范圍分（一）按使用范圍分 中央銀行會計科目中央銀行會計科目 商業(yè)銀行會計科目商業(yè)銀行會計科目 非銀行金融機構(gòu)會計科目非銀行金融機構(gòu)會計科目 （二）按資金性質(zhì)分：（二）按資金性質(zhì)分： 1 1、資產(chǎn)

2、類科目、資產(chǎn)類科目 存放中央銀行款項、存放同業(yè)、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、貸存放中央銀行款項、存放同業(yè)、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、貸款、貸款減值準(zhǔn)備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產(chǎn)等?？顪p值準(zhǔn)備、代理兌付證券、貴金屬、抵債資產(chǎn)等。 2 2、負(fù)債類科目、負(fù)債類科目 拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、吸收存款、貼現(xiàn)負(fù)債、拆入資金、向中央銀行借款、同業(yè)存放、吸收存款、貼現(xiàn)負(fù)債、代理承銷證券款、代理兌付證券款等。代理承銷證券款、代理兌付證券款等。 3 3、共同類科目、共同類科目 清算資金往來、貨幣兌換（外匯買賣）、衍生工具、套期工具、清算資金往來、貨幣兌換（外匯買賣）、衍生工具、套期工具、被套期項目等。被

3、套期項目等。 4 4、所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類 一般風(fēng)險準(zhǔn)備等一般風(fēng)險準(zhǔn)備等 5 5、損益類科目、損益類科目 利息收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續(xù)費及利息收入、手續(xù)費及傭金收入、匯兌損益、利息支出、手續(xù)費及傭金支出等。傭金支出等。 （三）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分：（三）按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分： 1 1、表內(nèi)科目：、表內(nèi)科目： 是反映會計要素實際增減變化的會計科目。是反映會計要素實際增減變化的會計科目。 2 2、表外科目：、表外科目： 是不反映會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項是不反映會計要素實際增減變化，用于反映各項登記備查事項的會計科目。如重要空白憑證、待結(jié)算憑證

4、、銀行承兌匯票、代的會計科目。如重要空白憑證、待結(jié)算憑證、銀行承兌匯票、代保管有價值品等。保管有價值品等。 注：注：金融企業(yè)的會計科目參見表金融企業(yè)的會計科目參見表2 21 1。第二節(jié)第二節(jié) 記賬方法記賬方法 一、不同業(yè)務(wù)的記賬方法一、不同業(yè)務(wù)的記賬方法 1 1、表內(nèi)業(yè)務(wù)：采用借貸記賬法、表內(nèi)業(yè)務(wù)：采用借貸記賬法 2 2、表外業(yè)務(wù)：采用單式記賬法、表外業(yè)務(wù)：采用單式記賬法 3 3、專項業(yè)務(wù)：采用登記簿或?qū)ｉT科目分戶帳、專項業(yè)務(wù)：采用登記簿或?qū)ｉT科目分戶帳 二、我國銀行記賬方法使用簡介二、我國銀行記賬方法使用簡介 1 1、19491951 19491951 第一次全國銀行會計工作會議上決定沿用舊

5、中國的借貸記賬法第一次全國銀行會計工作會議上決定沿用舊中國的借貸記賬法 2 2、1951195319511953 采用收付記賬法（借改收，貸改付）采用收付記賬法（借改收，貸改付） 3 3、1953196519531965 引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后，又改為借貸記賬法 4 4、1965197819651978 19651965年底召開的全國銀行會計出納工作會議，決定改為收付記年底召開的全國銀行會計出納工作會議，決定改為收付記賬法（借改付，貸改收）賬法（借改付，貸改收） 5 5、1979199319791993 采用資金收付記賬法采用資金收付記賬法 6 6、199419

6、94年年1 1月月1 1日日 全國統(tǒng)一采用借貸記賬法全國統(tǒng)一采用借貸記賬法第三節(jié)第三節(jié) 會計憑證會計憑證 一、概念一、概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是辦會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。 二、分類二、分類 （一）按其表面形式分：（一）按其表面形式分： 單式憑證和復(fù)式憑證單式憑證和復(fù)式憑證 （二）核算方法分：（二）核算方法分： 表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證表內(nèi)科目憑證和表外科目憑證 （三）按其格式和用途分：（三）按其格式和用途分： 1 1、通用的基本憑證：（也稱傳票）、通用的基本憑證：（也稱傳票） 根

7、據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記賬憑證。根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記賬憑證。8 8種種 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算）特種轉(zhuǎn)賬借方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算） 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算）特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票（對外業(yè)務(wù)的核算） 表外科目收入傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票表外科目付出傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 中國中國銀行銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 總字第 號 字第 號（貸） 年 月 日戶名或賬號 摘 要 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計 出納 復(fù)

8、核 記賬 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 中國中國銀行銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 總字第 號 字第 號（借） 年 月 日戶名或賬號 摘 要 金 額 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計 出納 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國中國銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票 傳票 編號年 月 日科目 （借）對方科目：戶名或賬號摘 要金 額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計 出納 復(fù)核 記賬 轉(zhuǎn)賬貸方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國中國銀行轉(zhuǎn)賬銀行轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 傳票 編號年 月 日科目 （貸）對方科目：戶名或賬號摘 要金 額千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分附單據(jù)張會計

9、 出納 復(fù)核 記賬 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 中國中國銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票銀行特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行 號開戶銀行行 號金額人民幣（大寫）千 百 十萬 千 百 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（借）-對方科目（貸）- 會計 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張?zhí)胤N轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 中國中國銀行特種轉(zhuǎn)賬銀行特種轉(zhuǎn)賬貸貸方傳票方傳票 總字第 號 字第 號年 月 日 收款單位全 稱付款單位全 稱賬號或地址賬號或地址開戶銀行行 號開戶銀行行 號金額人民幣（大寫）千 百 十萬 千 百

10、 十 元 角 分原憑證金額賠償金科目（貸）-對方科目（借）- 會計 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號 碼轉(zhuǎn)帳原因 銀行蓋章附件張表外科目收入傳票表外科目收入傳票 中國中國銀行表外科目收入傳票銀行表外科目收入傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 表外科目（收入） 戶 名摘 要金 額千百十萬千百十元角分 合 計附件張會計 出納 復(fù)核 記賬 表外科目付出傳票表外科目付出傳票 中國中國銀行表外科目銀行表外科目付出付出傳票傳票 總字第 號 字第 號 年 月 日 表外科目（付出） 戶 名摘 要金 額千百十萬千百十元角分 合 計附件張會計 出納 復(fù)核 記賬 2 2、專用的特定憑證：、專用的特定憑證： 適應(yīng)金融業(yè)有

11、關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。適應(yīng)金融業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專門憑證。 一般由單位提交、聯(lián)行寄來或票據(jù)交換提回，一般采用一式數(shù)一般由單位提交、聯(lián)行寄來或票據(jù)交換提回，一般采用一式數(shù)聯(lián)次。如各種結(jié)算憑證、貸款憑證、聯(lián)行憑證等。聯(lián)次。如各種結(jié)算憑證、貸款憑證、聯(lián)行憑證等。支票支票銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單 三、銀行會計憑證的特點三、銀行會計憑證的特點 1 1、憑證傳遞的特點、憑證傳遞的特點 2 2、單式憑證的特點、單式憑證的特點 3 3、大量采用特定憑證的特點、大量采用特定憑證的特點 四、會計憑證的編制四、會計憑證的編制 1 1、按不同業(yè)務(wù)編制傳票：、按不同業(yè)務(wù)編制傳票： 每筆現(xiàn)金收付

12、業(yè)務(wù)，只編一張現(xiàn)金科目的對方科目傳票；轉(zhuǎn)賬每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，只編一張現(xiàn)金科目的對方科目傳票；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)賬借方傳票和轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個賬戶，就應(yīng)填多少張轉(zhuǎn)賬傳票。多少個賬戶，就應(yīng)填多少張轉(zhuǎn)賬傳票。 2 2、按規(guī)定填寫傳票：、按規(guī)定填寫傳票： 票據(jù)法票據(jù)法規(guī)定，凡是票據(jù)的金額、日期、收款人等填錯，必須規(guī)定，凡是票據(jù)的金額、日期、收款人等填錯，必須重新填寫憑證。重新填寫憑證。 3 3、按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記。、按不同業(yè)務(wù)加蓋印鑒或戳記。 五、會計憑證的審核五、會計憑證的審核 對憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行：對憑證

13、的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行： 1 1、真實性、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等審、真實性、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等審查）。查）。 2 2、準(zhǔn)確性、完整性審查（根據(jù)會計憑證的要素逐項審查）。、準(zhǔn)確性、完整性審查（根據(jù)會計憑證的要素逐項審查）。 六、會計憑證的傳遞六、會計憑證的傳遞 堅持先外后內(nèi)，先急后緩堅持先外后內(nèi)，先急后緩 1 1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款后記賬；、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：先收款后記賬； 2 2、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬后收款；、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記賬后收款； 3 3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位賬戶后記收款單位賬戶，即、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：先記付款單位賬戶后記收款單位賬戶，即“先借先借

14、后貸后貸”。 七、憑證的整理、裝訂、保管七、憑證的整理、裝訂、保管 （略）（略）第四節(jié)第四節(jié) 會計賬簿及賬務(wù)組織會計賬簿及賬務(wù)組織 一、概念一、概念 會計賬簿會計賬簿：是指具有一定的賬頁格式，以會計憑證為依據(jù)，全面：是指具有一定的賬頁格式，以會計憑證為依據(jù)，全面的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄資金增減變動的簿籍。的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄資金增減變動的簿籍。 賬務(wù)組織賬務(wù)組織：是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算時，從賬簿的設(shè)置，記：是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算時，從賬簿的設(shè)置，記賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會計日報表為止，整個核算過程賬程序，直到賬務(wù)平衡，編制出會計日報表為止，整個核算過程中各種方法相互配合所形成的核

15、算體系。中各種方法相互配合所形成的核算體系。 銀行的賬務(wù)組織包括：銀行的賬務(wù)組織包括： 明細(xì)核算明細(xì)核算和和綜合核算綜合核算兩個系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)。 二、明細(xì)核算系統(tǒng)二、明細(xì)核算系統(tǒng) 1 1明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以賬戶賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。 2 2明細(xì)核算的組成內(nèi)容：明細(xì)核算的組成內(nèi)容： （1 1）分戶賬：包括甲、乙、丙、丁種賬）分戶賬：包括甲、乙、丙、丁種賬 （2 2）登記簿）登記簿 （3 3）現(xiàn)金收付日記簿）現(xiàn)金收付日記簿 （4 4）余額表）余額表甲種賬甲種賬中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： 年摘要憑證號碼對方科目代號借方

16、貸方借或貸余額復(fù)核蓋章月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）會計 記賬 乙種賬乙種賬 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： ：利率 年摘要憑證號碼對方科目代號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日位數(shù)位數(shù)位數(shù)位數(shù)會計 記賬 丙種賬丙種賬 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名： 賬號： 領(lǐng)用憑證記錄： 利率存貸： 會計 記賬 年摘要憑證號碼對方科目代號發(fā)生額余額復(fù)核蓋章借方貸方借方貸方月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）丁種賬丁種賬中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 賬 戶名：會計 記賬 年賬號戶名摘要憑證號碼對方科目代號借方銷帳貸方借或貸

17、余額復(fù)核蓋章（位數(shù)）年 月 日（位數(shù)）（位數(shù)）月 日一般格式的登記簿一般格式的登記簿 中國中國銀行（銀行（ ）本賬總頁數(shù)本戶頁數(shù) 登記?。ǎ┑怯洷。ǎ?戶名： 單位：會計 記賬 年摘要收 入付 出余 額復(fù)核蓋章數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額月日（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）一般余額表一般余額表 一般余額表一般余額表 年 月 日 共 頁第 頁 科目代號戶名摘要余額科目代號戶名摘要余額（位數(shù)）（位數(shù)）會計 復(fù)核 制表 三、綜合核算系統(tǒng)三、綜合核算系統(tǒng) 1 1、綜合核算的基礎(chǔ)：以、綜合核算的基礎(chǔ)：以科目科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算為基礎(chǔ)進(jìn)行核算 2 2、綜合核算的組成內(nèi)容：、綜合核算的組成內(nèi)容： （1 1）科目日結(jié)單

18、：反映一個科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生）科目日結(jié)單：反映一個科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。額的匯總記賬憑證，又稱總傳票。 （2 2）總賬）總賬 （3 3）日計表）日計表科目日結(jié)單科目日結(jié)單 中國中國銀行（銀行（ ） 科目日結(jié)單 年 月 日 憑證種類借 方貸 方傳票張數(shù)金 額傳票張數(shù)金 額（位數(shù)）（位數(shù)）現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 制單 附件 張 日計表日計表 日日 計計 表表 年 月 日 共 頁 第 頁 科目代號科目名稱發(fā)生額余額科目代號借方貸方借方貸方（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）（位數(shù)）合計行長（主任） 會計 復(fù)核 制表 賬務(wù)組織程序賬務(wù)組織程序（一）每日核

19、對（一）每日核對業(yè)務(wù)發(fā)生轉(zhuǎn)賬傳票現(xiàn)金傳票現(xiàn)金收、付日記簿現(xiàn)金庫存簿分戶賬登記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計表（二）定期核對（二）定期核對 1 1、未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對；、未編余額表又未按日核對余額的各科目余額核對； 2 2、各類貸款的賬據(jù)核對；、各類貸款的賬據(jù)核對； 3 3、存款、存款貸款及金融機構(gòu)往來的利息核對；貸款及金融機構(gòu)往來的利息核對； 4 4、金銀、金銀外幣外幣有價單證有價單證房屋房屋器具等的賬實核對；器具等的賬實核對； 5 5、金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對；、金融企業(yè)與企業(yè)的內(nèi)外賬務(wù)核對； 6 6、總賬與會計報表的核對；、總賬與會計報表的核對； 7 7、表外科目核算的憑證與登記薄的核對；、表外科目核算的憑證與登記薄的核對； 8 8、其他有關(guān)賬簿核對。、其他有關(guān)賬簿核對。