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1、中級會計師考試中級會計實務(wù)模擬試題 2017中級會計師考試中級會計實務(wù)模擬試題 單項選擇題（每題1分） 1. 關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的是（）。 A. 同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量, 不得同時采用兩種計模式 B. 己經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會計期 間內(nèi)符合條件時可以轉(zhuǎn)回 C. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計 提折舊或進(jìn)行攤銷 D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)公允價值與賬 而價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積 答案：A 解析：己經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在以后會 計期

2、間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回，選項B不正確;采用公允價值模式計量的投資性 房地產(chǎn)，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債 表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與 原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益，選項C和D不正確。 筆記： 2. 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù) 和經(jīng)營決策。2014年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出 售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。 至2014年12月31 B,乙公司已對外售岀該批存貨的40%,當(dāng)日， 剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù) 債表債務(wù)法核算其所得稅，適用

3、的所得稅稅率均為25%。不考慮其 他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2014年12月31日在合并財務(wù)報 表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。 A. 25 B. 95 C. 100 D. 115 答案：D 解析：2014年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層而的成本 =1000*60%二600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為 500萬元，計稅基礎(chǔ)二1600*60%二960(萬元)，因該事項應(yīng)列示的遞延 所得稅資產(chǎn)二(960-500) *25%二115(萬元)。 筆記： 3. M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均 為17%。M公司銷售給N

4、公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅 稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，己無力償還 M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的'200萬元延期收 回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用 一批材料和一項長期股權(quán)投資予以抵償。己知，N公司用以抵債的 原材料的賬而余額為250萬元，己計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，公允 價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，己提減值 準(zhǔn)備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因 該事項應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。 A. 60 B. 69 C. 169 D. 0 答案：c 解析：

5、N公司因債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(1000+170)- 200-(300*1. 17+450)=169(萬元)。 筆記： 4. 下列計量方法中，不符合歷史成本計量屬性的是()。 A. 發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法 B. 可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量 C. 固定資產(chǎn)計提折舊 D. 持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量 答案：B 解析：選項B屬于公允價值計量屬性。 筆記： 5. 甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?2014年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將 成本為600萬元的商品以1000萬元的價格岀售給乙公司，乙公

6、司將 其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值 為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其 2014年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為()萬 yc o A. 2100 B. 2280 C. 2286 D. 2400 答案：C 解析：甲公司在其2014年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司 投資的投資收益二[8000-(1000-600) + (1000- 600)/10*6/12] *30%二2286 (萬元)。 筆記： 6. 甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自 20x4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款20

7、00萬元。9月 30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程 占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬 元，年利率6%; (2)20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬 元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月 收益率為0. 5%,不考慮其他因素。20X4年甲公司該生產(chǎn)線建造工 程應(yīng)予資本化的利息費用是0萬元。 A. 110 B. 140 C. 170 D. 90 答案：A 解析：20x4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資木化的利息費用 =(4000*6%*6/12-2000x0. 5%*3) + [(2000

8、+3000- 4000)*3/12*8%]二110(萬元)。、 7. 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日以50000萬元的價格(不考慮 相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換 公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%,實際 年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為 4.2124,利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0. 7473o 2014 年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為0 萬元。 A. 45789. 8 B. 4210. 2 C. 50000 D. 0 答案：B 解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份

9、的公允價值 =50000*0. 7473+50000*4%*4. 2124=45789. 8 （萬元）,權(quán)益成份的公允 價值=50000-45789. 8=4210. 2 （萬元）。 筆記： 8. 長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0 2013年11月10日長江公司取得乙公司30%的股份，對乙公司具有 重大影響。2014年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品， 實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元, 款項己收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批 原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。假 定不考慮其

10、他因素，2014年度長江公司在個別財務(wù)報表中確認(rèn)的投 資收益金額為（）萬元。 A. 168 B. 192 C. 219 D. 180 答案：A 解析：2014年度長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =[600-（300-260） ]*30%= 168（萬元）。 筆記： 9. 甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時的 即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺2000美元的價格從美國 某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日以美元支付 了相應(yīng)貨款。2014年12月31日，己售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍 無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格己降至每臺1

11、900美元。11 月20日的即期匯率為1美元=6. 6元人民幣，12月31日的匯率為1 美元二6. 7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2014 年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）元人民幣。 A. 3760 B. 5280 C. 5360 D. 4700 答案：A 解析：甲公司2014年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備 二2000*8*6. 6-1900*8*6. 7=3760（元人民幣）。 筆記： 10. 某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為 50萬元，“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為10萬元。該事業(yè)單位2014 年有關(guān)資料如下：財政補(bǔ)助收入2000萬元，收到上級補(bǔ)助收入55 萬元（非專項資金收入），向附屬單位撥出經(jīng)費50萬元，取得事業(yè)收 入100萬元，經(jīng)營收入100萬元，經(jīng)營支出60萬元，發(fā)生“事業(yè)支 出一一其他資金支出”支出30萬元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位 2014年年末的事業(yè)基金余額為0萬元。 A. 2075 B. 2145 C. 155 D. 75 答案：C 解析：事業(yè)基金余額二事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余 (55+100-50-30) + 經(jīng)營結(jié)余(100-60-10)二 155 (萬元)。