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1、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解 隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)關(guān)系的日趨復(fù)雜，而信息使用者很容易由于虛假的會(huì) 計(jì)信息而在預(yù)測(cè)、判斷分析甚至決策上出現(xiàn)各種偏差，而這對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)的方方面面都會(huì) 產(chǎn)生非常不利的影響.有兩個(gè)明顯的特征對(duì)于金融會(huì)計(jì)存在著不確定、可能性的風(fēng)險(xiǎn).不可否 認(rèn)的是客觀存在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使得銀行財(cái)務(wù)等相關(guān)的工作，每時(shí)每刻都在受到它的制約， 并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響度也達(dá)到了前所未有的高度.所 以，對(duì)于目前金融企業(yè)來說金融企業(yè)的重要任務(wù)之一就是對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、控制和 化解，會(huì)計(jì)監(jiān)管的加強(qiáng)己經(jīng)成為制約我國金融體系的一個(gè)非常重要的問題.所以加強(qiáng)銀行的

2、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尤為重要.這就要求銀行在日常的工作中要充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能，改革傳統(tǒng) 的管理考核體制，建設(shè)法制會(huì)計(jì)，提高金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍及監(jiān)督性能，從而起到防范金融 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用. 1金融會(huì)計(jì)及金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 在我國會(huì)計(jì)體系之中金融會(huì)計(jì)是一種以貨幣為計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)為基本原則、方法的一 種體系，其對(duì)促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，特別是為整個(gè)金融機(jī)構(gòu)提高更完整、準(zhǔn)確，綜合的監(jiān)督 與核算的作用，同時(shí)通過金融會(huì)計(jì)不僅可及時(shí)衡量及財(cái)務(wù)信息，同時(shí)還可利用專業(yè)的方法對(duì) 其進(jìn)行加工和傳送.其對(duì)于促進(jìn)經(jīng)營管理者在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中更準(zhǔn)確的做好經(jīng)營治理及及時(shí)的做 出促進(jìn)企業(yè)的決策具有關(guān)鍵的作

3、用.金融治理能否順利進(jìn)行與金融會(huì)計(jì)有著直接的關(guān)系，而 且當(dāng)金融得到越好的發(fā)展，其會(huì)金融會(huì)計(jì)的依賴性也會(huì)更高.其重要性主要表現(xiàn)在準(zhǔn)確的表 現(xiàn)出其財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確信息，同時(shí)起到對(duì)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與核算的作用.另外一方而人為因 素、外國環(huán)境等因素也會(huì)使金融會(huì)計(jì)面臨著各種形式的風(fēng)險(xiǎn).所謂風(fēng)險(xiǎn)指的是在某一特定的 條件下，可能存在的客觀上的疑慮，也就是在特定的情況下其可能出現(xiàn)的損失及機(jī)率等情況. “不確定發(fā)生的損失”是當(dāng)前人們所定義的金融風(fēng)險(xiǎn).因此可以把會(huì)金融經(jīng)營治理中由于各 種因素引起的決策失誤.如會(huì)計(jì)信息出錯(cuò)、核算失誤、相關(guān)工作人員的主觀因素等因此使得整 個(gè)決策出現(xiàn)失誤的情況從而金融機(jī)構(gòu)的利益受到威脅的情

4、況. 2建立更符合時(shí)代需求的治理型金融會(huì)計(jì)體系 在防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與化解金融會(huì)計(jì)時(shí)要結(jié)合商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)建立治理型金融會(huì)計(jì)體系, 將現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論與方法完美的結(jié)合起來，使其發(fā)揮出更好的治理優(yōu)勢(shì).確實(shí)做好跟蹤與監(jiān)控 銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，從而融入到銀行的經(jīng)營決策中.第一，做好金融會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，在會(huì)計(jì) 核算體系上要注意分極授權(quán)與統(tǒng)一治理相結(jié)合，從而保證整個(gè)會(huì)計(jì)工作的秩序井然.特別是 要做好防患“三假”現(xiàn)象，所謂三假現(xiàn)象指的是憑證、賬薄、報(bào)表上做假的行為，從而提高 其核算的準(zhǔn)確性，要確實(shí)落實(shí)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、全而性、相關(guān)性、可靠性等從而減少其金 融會(huì)計(jì)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營治理能力.第二，強(qiáng)化

5、治理體制，當(dāng)前，我國的銀行 業(yè)務(wù)還存在著諸多不足，特別是違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的存在，也使銀行金融會(huì)計(jì)遭受著更大 的風(fēng)險(xiǎn).因此要注意避免賬外經(jīng)營、違規(guī)經(jīng)營等問題，從而避免整個(gè)會(huì)計(jì)的職能受到影響.如 果金融會(huì)計(jì)工作中不能及時(shí)的獲得準(zhǔn)確的信息，就有可能失去了化解金融風(fēng)險(xiǎn)的最佳時(shí)機(jī)， 另外一方面還有可能使其存在更大的危機(jī).結(jié)合各方面的因素，對(duì)于當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)而言，要 想從根本上杜絕賬外經(jīng)營等違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生的話，就要確實(shí)落實(shí)好會(huì)計(jì)治理體制，從而進(jìn)一 步提高其抗風(fēng)險(xiǎn)能力. 3強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加強(qiáng)償債能力考核 能否做好防范金融風(fēng)險(xiǎn)及控制金融風(fēng)險(xiǎn)與銀行內(nèi)外部能否獲得及時(shí)準(zhǔn)確相關(guān)的信息有關(guān). 而這就要求其

6、所提供的會(huì)計(jì)信息要具有完整、可靠、及時(shí)等特點(diǎn).首先考慮到當(dāng)前我國企業(yè)普 遍存在信息失真、虛假報(bào)表等現(xiàn)象，因此建議銀行要加強(qiáng)貨款申請(qǐng)的批準(zhǔn)流程，要求企業(yè)提 高會(huì)計(jì)審計(jì)師驗(yàn)證過的報(bào)表，同時(shí)要求相關(guān)的會(huì)計(jì)師事物所要承擔(dān)相應(yīng)的無限連帶責(zé)任.其 次除了要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的靜態(tài)財(cái)務(wù)比率、企業(yè)利潤指標(biāo)等方而等方面的考核之外，更要企業(yè)財(cái) 務(wù)比率的考核，特別是有與現(xiàn)金流理有關(guān)的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)等方面的考核.最后一點(diǎn)，還要從體 制上改善金融會(huì)計(jì)體系，避免信息含量過低、過于簡化的會(huì)計(jì)報(bào)表等情況的產(chǎn)生，同時(shí)還要 加強(qiáng)企業(yè)的償債能力的考核，特別是在接受數(shù)額較大的貨款申請(qǐng)時(shí)更要注意這方而的問題. 4充分發(fā)揮漁慎原則改善當(dāng)前金融會(huì)

7、計(jì)制度存在的諸多缺陷 4. 1改進(jìn)呆賬預(yù)備金計(jì)提方法,提高計(jì)提比例,擴(kuò)大計(jì)提范闈，簡化核銷審批手續(xù) 首先可以考慮呆賬預(yù)備金計(jì)提方案，也就是說在提計(jì)呆賬預(yù)備金時(shí)需要充分考慮其貨款 的風(fēng)險(xiǎn)程度.用“一般呆賬預(yù)備金”代替現(xiàn)行的呆賬預(yù)備金的方法，也就是也就是計(jì)提呆賬預(yù) 備金時(shí)需要考慮到其每月實(shí)際發(fā)策的貨款總額等因素：而對(duì)于那些已經(jīng)存在問題的貨款，則 需要考慮到“非凡呆賬預(yù)備金”，要充分考慮其發(fā)生呆賬的可能性.做到這兩點(diǎn)，就可在不提 葉酸賬預(yù)備金的前提下化解可能產(chǎn)生的呆賬風(fēng)險(xiǎn).同時(shí)要求金融機(jī)構(gòu)及銀行要在稅前扣創(chuàng)造 呆賬預(yù)備金.二是放寬呆賬預(yù)備金的范圍，其呆賬預(yù)備金范圍除了包括信用貨款，還應(yīng)該包括 存

8、放的同業(yè)款、融資租賃、風(fēng)險(xiǎn)透支等相關(guān)的業(yè)務(wù).三在限制條件上要放寬，要廢除改善呆賬 確認(rèn)中過于苛刻的條件，確保發(fā)現(xiàn)的呆賬可以及時(shí)的核銷.比如說把超過一定期限的貨款，以 呆賬處理.同時(shí)在核銷呆賬的自主權(quán)上還應(yīng)該簡化相關(guān)的流程，使其擁有一定的自主權(quán). 5. 2改進(jìn)現(xiàn)行壞賬預(yù)備的計(jì)提方法 當(dāng)前我國的銀行壞賬預(yù)備還存在嚴(yán)重的不足之處，比如其按期末應(yīng)收的賬款余額的3%o 計(jì)提，事實(shí)上這種壞賬預(yù)備處理制度就不能很明確的反應(yīng)出發(fā)生壞賬的損失與各期限、性質(zhì) 的應(yīng)收利息之間的關(guān)系，從而影響到壞賬預(yù)備與壞賬損失的協(xié)調(diào)性.為了避免這樣的問題產(chǎn) 生，建議銀行要加大計(jì)提壞賬預(yù)備金比例的計(jì)算，對(duì)不同性質(zhì)，不同收賬款賬齡

9、的性質(zhì)進(jìn)行 分析.同時(shí)為了減少其存在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，國家還應(yīng)該強(qiáng)制要求銀行每年在其凈利潤中拿出一 定的資金用于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備基金. 6. 3應(yīng)答應(yīng)銀行對(duì)長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn) 采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)同時(shí)銀行還要做好賬而價(jià)值、公可變現(xiàn)凈值、公允市價(jià) 等的比較，特別是要在每個(gè)期末對(duì)各投資、貨款項(xiàng)目資金的賬而價(jià)值的整理.當(dāng)出現(xiàn)賬而成本 高于公允市價(jià)、變理凈值時(shí)，這些都說明銀行很有可能在某些方面存在損失，這個(gè)時(shí)候就需 要馬上調(diào)整其賬而上的價(jià)值，同時(shí)把公允市價(jià)、賬而價(jià)值的差接計(jì)入當(dāng)期的損益當(dāng)中. 5建立建全完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng) 只有充分做好事前、事中、事后三部分的監(jiān)督工作才能期實(shí)落實(shí)金融

10、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障 系統(tǒng).所謂事前監(jiān)督指主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo) 體系、及貨款對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系等方面.其中流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系又包括企業(yè)備付金 比率；企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系包括逾期貨款率等等.而貨款對(duì)象財(cái)務(wù)狀況則包括企業(yè)資產(chǎn)的 收益率、產(chǎn)銷率等各方而的因素.事中監(jiān)督：要求銀行的決策部門要發(fā)揮出其監(jiān)督控制銀行經(jīng) 營動(dòng)態(tài)的職能，確實(shí)落實(shí)到事前監(jiān)督中所論述的金融風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo).同時(shí)落實(shí)到有關(guān)部門.同時(shí)要 求會(huì)計(jì)部分要連同其它職能部門一起建立可隨時(shí)監(jiān)督金融風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)的機(jī)制，落實(shí)落實(shí)金融風(fēng) 險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系與金融風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)的對(duì)此，同時(shí)及時(shí)的將相關(guān)的情況反饋給各部門.從而保 證

11、各相關(guān)部門可以及時(shí)修正存在的問題，從而從最大程度上的降低金融風(fēng)險(xiǎn)的存在，最大程 度的減少金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失.另外還要確實(shí)落實(shí)監(jiān)督法規(guī)制度的執(zhí)行情況、銀行業(yè)務(wù)規(guī)范, 確實(shí)保證法規(guī)制度的統(tǒng)一性、嚴(yán)厲性，從根本上避免因?yàn)檫`法違規(guī)等操作帶來的風(fēng)險(xiǎn).事后監(jiān) 督：顧名思義就是在貨款后對(duì)其所提供的各種憑證，包括原始憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行再次 檢查與分析，對(duì)所涉及到的各項(xiàng)進(jìn)行全面的審查與復(fù)審.而執(zhí)行的情況就是考核各單位的金 融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任執(zhí)行情況，同時(shí)根據(jù)這一情況做出相應(yīng)的整改及建議，加大防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力. 另外對(duì)于銀行而言.在稽核制度、內(nèi)部控制制度上還要加強(qiáng)管理，要建立健全銀行內(nèi)部制度， 從而避免銀行在經(jīng)營各

12、環(huán)節(jié)中由于某些細(xì)fj問題而引起的金融風(fēng)險(xiǎn)，從而形成天然的防治屏 6大力開展整頓金融會(huì)計(jì)秩序活動(dòng) 當(dāng)前許多金融機(jī)構(gòu)在借處會(huì)說手段的前提下存在違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象比如在賬表上做假、亂 用會(huì)計(jì)科目、私設(shè)賬目等情況，而這也進(jìn)一步加大了會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象因此在金融會(huì)計(jì)部 展開制度化、經(jīng)?；幕顒?dòng)如打“三假”活動(dòng).創(chuàng)“三鐵”洗動(dòng)等都具有積極的意義. 7積極推行責(zé)任會(huì)計(jì)和廣泛運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng) 當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)控制具有分散化的特點(diǎn)，因此要想確實(shí)將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，加強(qiáng)責(zé) 任會(huì)計(jì)制非常重要.同時(shí)還要充分結(jié)合小范圍內(nèi)的責(zé)、權(quán)、利從而及時(shí)有效的解決己經(jīng)發(fā)生的 問題.另外一方面，要真正使會(huì)計(jì)工作人員可以利用責(zé)

13、任中心所生的報(bào)表信息、憑證等信息做 好核算工工作、責(zé)任會(huì)計(jì)工作的話，沒有計(jì)算機(jī)顯然是不可能的.因此，完善電算化會(huì)計(jì)核算 系統(tǒng)，從而建議更完整更全面的會(huì)計(jì)信息具有深遠(yuǎn)的意義.同時(shí)還要進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處 理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、治理決策型系統(tǒng)的等電算化系統(tǒng).完善金融會(huì)計(jì)治事核算體系，提高 會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算水平，從而提高其防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高其化解金融 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù). 參考文獻(xiàn)： (1)漆江娜，陳慧霖，張陽.事務(wù)所規(guī)模、品牌、價(jià)格與審計(jì)質(zhì)量四大中國審計(jì)市場(chǎng)收 費(fèi)與質(zhì)量研究[J].審計(jì)研究,2004 (3). (2)李樹華.上市公司境內(nèi)外審計(jì)報(bào)告稅后凈利潤差異之實(shí)證分析[J].會(huì)計(jì)研究， 1997(12). (3)李爽，吳溪.會(huì)計(jì)信息、獨(dú)立審計(jì)與公共政策[M].北京：中國財(cái)政出版社，2004.