《稅法（第三版）課件：第四章營業(yè)稅法》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《稅法（第三版）課件：第四章營業(yè)稅法（13頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、u學學 習習 目目 標標u學學 習習 目目 標標u概念：營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務業(yè)所取得的營業(yè)收入概念：營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務業(yè)所取得的營業(yè)收入為征稅對象而征收的一種稅。是世界各國普遍征收的一種稅，也為征稅對象而征收的一種稅。是世界各國普遍征收的一種稅，也是我國現(xiàn)行稅制中的一個重要稅種，是價內稅，是地方政府財政是我國現(xiàn)行稅制中的一個重要稅種，是價內稅，是地方政府財政收入的主要來源。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅是對我國境內提供勞務、轉收入的主要來源。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅是對我國境內提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人就其營業(yè)額而征收的一種讓無形資產或銷售不動產的單位和個人就其營業(yè)額而

2、征收的一種流轉稅。它和增值稅、消費稅一起共同構成我國的流轉稅體系。流轉稅。它和增值稅、消費稅一起共同構成我國的流轉稅體系。u特點特點: 1、稅源普遍，征收范圍較廣。、稅源普遍，征收范圍較廣。 2、稅率低，稅收負擔較輕。營業(yè)稅的稅率一般為營業(yè)額的、稅率低，稅收負擔較輕。營業(yè)稅的稅率一般為營業(yè)額的3%或者或者5%，只有娛樂業(yè)實行，只有娛樂業(yè)實行20%的比例稅率。的比例稅率。 3、計算簡便，稅收成本較低。、計算簡便，稅收成本較低。 4、稅收收入比較穩(wěn)定可靠。、稅收收入比較穩(wěn)定可靠。u營業(yè)稅法是國家制定的調整營業(yè)稅征收營業(yè)稅法是國家制定的調整營業(yè)稅征收與繳納權利義務關系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行與繳納權利義務關

3、系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行營業(yè)稅的基本規(guī)范，是營業(yè)稅的基本規(guī)范，是1993年年12月月13日日國務院頒布的、國務院頒布的、2008年年11月月5日國務院第日國務院第34次常務會議修訂通過的次常務會議修訂通過的中華人民共中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例和國營業(yè)稅暫行條例。u 一、納稅人一、納稅人 1、一般納稅人、一般納稅人 營業(yè)稅暫行條例營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓規(guī)定，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。 2、扣繳義務人、扣繳義務人 在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定

4、納稅人，或者為了實現(xiàn)稅源扣繳在現(xiàn)實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，或者為了實現(xiàn)稅源扣繳制，稅法規(guī)定了扣繳義務人。營業(yè)稅的扣繳義務人主要有以下幾種：制，稅法規(guī)定了扣繳義務人。營業(yè)稅的扣繳義務人主要有以下幾種： （1）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。 （2）單位

5、或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義）單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人，演出經紀人為個人的，辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人，演出經紀人為個人的，辦理演出業(yè)務的應納稅款也以售票者為扣繳義務人。務人。 （3）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。u二、征納范圍二、征納范圍我國現(xiàn)行營業(yè)稅與增值稅、消費稅在征稅范我國現(xiàn)行營業(yè)稅與增值稅、消費稅在征稅范圍上的劃分是：在工業(yè)生產領域和商業(yè)批發(fā)圍上的劃分是：在工業(yè)生產領域和商業(yè)批發(fā)、零售環(huán)節(jié)普遍征收增值稅；在對商品普遍、零售環(huán)節(jié)普遍征收增

6、值稅；在對商品普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分應稅消費品征收增值稅的基礎上，選擇部分應稅消費品再征收一道消費稅；對不實行增值稅的勞務再征收一道消費稅；對不實行增值稅的勞務和第三產業(yè)則征收營業(yè)稅，故我國營業(yè)稅與和第三產業(yè)則征收營業(yè)稅，故我國營業(yè)稅與增值稅具有互補性。增值稅具有互補性。u一、計稅依據(jù)一、計稅依據(jù) 營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產所取得的營業(yè)額。者銷售不動產所取得的營業(yè)額。u二、起征點二、起征點 對于經營營業(yè)稅應稅項目的小型、微型企業(yè)和個人，稅法規(guī)對于經營營業(yè)稅應稅項目的小型、微型企業(yè)和個人，稅法規(guī)定

7、了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅定了起征點。營業(yè)額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。起征點如下：，營業(yè)額低于起征點則免予征收營業(yè)稅。起征點如下： 1、按期納稅的起征點為月營業(yè)額、按期納稅的起征點為月營業(yè)額5 00020 000元；元； 2、按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額、按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額300500元。元。 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規(guī)定的幅度內，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，定的幅度內，根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國

8、家稅務總局備案。并報國家稅務總局備案。u三、應納稅額的計算三、應納稅額的計算營業(yè)稅稅款的計算比較簡單。納稅人提供應營業(yè)稅稅款的計算比較簡單。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。計算公式為：計算公式為：應納稅額營業(yè)額應納稅額營業(yè)額稅率稅率u一、納稅義務發(fā)生時間一、納稅義務發(fā)生時間 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)者銷售不動產并收訖

9、營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天（為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者的當天（為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天）。對一些具書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天）。對一些具體項目進一步明確如下：體項目進一步明確如下： 1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)

10、勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 3、納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納、納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。 4、納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納、納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。稅義務發(fā)生時間。 扣繳稅款義務人發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項扣繳稅款義務人發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款

11、項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。u二、納稅期限二、納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分別為營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、日、10日、日、15日、日、1個月或者個月或者1個季個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。次納稅。 納稅人以納稅人以1個月或者個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以日內申報納稅；以5日、日、10日或者日或者15日為

12、一個納稅期的，自日為一個納稅期的，自期滿之日起期滿之日起5日內預繳稅款，于次月日內預繳稅款，于次月1日起日起15日內申報納稅并日內申報納稅并結清上月應納稅款。結清上月應納稅款。 扣繳義務人解繳稅款的期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行?？劾U義務人解繳稅款的期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。 納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。而自應當申報納稅之月起超過管稅務機關申報納稅。而自應當申報納稅之月起超過6個月沒個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。補征稅款

13、。u三、納稅申報和納稅地點三、納稅申報和納稅地點 納稅人應按條例有關規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫納稅人應按條例有關規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫營業(yè)稅納稅申報表營業(yè)稅納稅申報表。 營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人營業(yè)稅的納稅地點原則上采取屬地征收的方法，就是納稅人在經營行為發(fā)生地繳納應納稅款。具體有以下幾種情況：在經營行為發(fā)生地繳納應納稅款。具體有以下幾種情況： 1、納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管、納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)

14、勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。地的主管稅務機關申報納稅。 2、納稅人轉讓、出租土地使用權及轉讓自然資源使用權的，應、納稅人轉讓、出租土地使用權及轉讓自然資源使用權的，應當向土地所在地和自然資源所在地的主管稅務機關申報納稅。當向土地所在地和自然資源所在地的主管稅務機關申報納稅。 3、納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機、納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。關申報納稅。 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。申報繳納其扣繳的稅款。