《××內(nèi)部控制手冊》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《××內(nèi)部控制手冊（93頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 ××內(nèi)部控制手冊 一、序言 自１９７９年，××就已正式闡明一項公司完善經(jīng)營和財務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標準的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實行可靠的經(jīng)營和財務(wù)報告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動和記錄的完整。“××內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。 此版標準的頒布，旨在保證控制標準符合自上一版以來由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計算機技術(shù)和應(yīng)用的進步使之成為必需的控制要求。此版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則的有效性。對風險和標準信息進行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對上一

2、版未包括的業(yè)務(wù)活動增設(shè)了標準。對１９８９版的重大更改的概要見附錄Ｃ。 二、目標 正如總裁和財務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們的主要創(chuàng)意和目標之根本。例如，要達到和超過六個西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個組織，都需要良好的程序管理。運用本文件所述的控制標準可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準則定期進行審計，可以確保一個控制過程始終是受到控制的。 此文件的目標旨在確保全公司具

3、備基本的和一致的內(nèi)部控制?！痢羶?nèi)部控制標準第三版是全公司各職能部門眾多××同事不懈努力的成果。其中的控制標準，是以達到我們內(nèi)部控制制度的基本目標的方式撰寫的。這一制度認識到，必需符合我們的客戶、股東的期望，遵循我們的法律規(guī)定，例如１９７７年國外反腐敗法案（見附錄Ｂ）和證券交易委員會條例。遵循這些控制是義不容辭的?！痢炼聲徲嬑瘑T會，公司審計部，以及我們各事業(yè)總部，集團和分部的財務(wù)部門將監(jiān)察我們對這些標準的遵守。 三、范圍 這些標準適用于××在全世界各地的事業(yè)總部，集團，分部，單位，子公司及各職能部門；適用于所有業(yè)務(wù)，無論是設(shè)備或部件制造廠家，維修中心，抑或，如適當?shù)脑?，合資企業(yè)經(jīng)

4、營，均為適用。此標準一般性地反映控制目標，并不試圖描述各組織所需的專門控制技術(shù)。這些內(nèi)部控制標準旨在就有關(guān)資源保護、經(jīng)營和財務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和規(guī)定等事項，提供合理的、而非絕對的保證。合理保證的概念認為，控制的成本不應(yīng)超出可產(chǎn)生的效益。這一概念還認識到，忠誠不渝，良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是必不可少的。 就管理人員選擇控制程序和技術(shù)而言，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷問題。如果其中任何控制標準都不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必須從下列備擇方案中作出選擇： ·通過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理； ·制定替代或補償性控制措

5、施；和／或 ·接受薄弱控制所固有的風險。 四．過程 此文件中的控制標準，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應(yīng)被視為“孤立的”。內(nèi)部控制標準，工作程序準則，財務(wù)和人力資源政策以及××行為準則均應(yīng)被視為建立、維護和改進××內(nèi)部控制制度過程的組成部分。 內(nèi)部控制的過程，如下文所述，必須以我們的六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周期的創(chuàng)意為推動力，發(fā)布反映我們授權(quán)于員工和不斷進取的宗旨。所有各級組織必須全力支持。過程本身應(yīng)包括經(jīng)營分析，制定控制程序和技術(shù)，交流及監(jiān)測。經(jīng)營分析要求對風險作出評估和確定適當?shù)目刂颇繕?。還必須對經(jīng)營環(huán)境（例如自動化水平，就地授權(quán)和資源）予以考慮并進行成本一效益分析，

6、以確保控制成本不超過其效益。 根據(jù)經(jīng)營分析，可以選擇專門的控制技術(shù)或程序。這些技術(shù)或程序可以包括批準，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責分工，審查以及文件記錄。在整個過程中，必須通過培訓，意識和反饋的形式達到廣泛的交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應(yīng)受到監(jiān)測和評價。這一點可以通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上的結(jié)合來完成。得到的反饋可以用來進一步改進內(nèi)部控制制度。 五、責任 所有××員工都有責任遵循內(nèi)部控制標準。每一事業(yè)總部，集團，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊所提出的控制準則在其組織內(nèi)得以確立，適當?shù)?/p>

7、形成文件和貫徹執(zhí)行。這些標準的執(zhí)行情況，將由公司審計部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團呈交公司財務(wù)管理部門的報告書。 六、舞弊 舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞××公司的財產(chǎn)。××公司的財產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識財產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認為是一種可乘之機或可以接受的合理行為。 在登記和報告公司帳目中也會發(fā)生舞弊。財務(wù)報告全國監(jiān)

8、察委員會對報告舞弊有如下定義： 財務(wù)報告舞弊屬于有意或疏忽行為，無論是否有意或者疏忽：結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財務(wù)報表。財務(wù)報告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來，可以是蓄意、嚴重地歪曲公司記錄，例如盤存標簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會計原則。公司任何一級的員工，上至最高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中?！? 對舞弊的威攝和預(yù)防 ××的每一位經(jīng)理都有職責創(chuàng)造一個控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時具備舞弊的方法和機會?！痢恋墓芾懋斁忠呀?jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過推行內(nèi)部控制，將其作

9、為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機會。這一結(jié)構(gòu)包括：××行為準則，內(nèi)部控制標準的培訓、工作程序準則，財務(wù)準則，電子資訊安全標準和公司的其它標準和政策。 舞弊的檢查和報告 ××每一位員工都有職責協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門報告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當?shù)刎攧?wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報告。所有實際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長報告。 對于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計部進行 舞弊報告熱線電話 如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報告。 七、

10、修訂 根據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標準加以修訂。修改建議通過××內(nèi)部控制委員會提出。所有有關(guān)標準的修訂，均將由公司總監(jiān)辦公室審查和認可。 八、控制標準的例外 在極少數(shù)情況下，從成本的觀點出發(fā)，或?qū)σ?guī)模較小的機構(gòu)和偏遠場所，內(nèi)部控制標準的某些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應(yīng)請求準許遵循不同的控制程序。 要求采用替代控制程序，應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團的政策予以審查和批準。 內(nèi)部控制標準 導(dǎo)論 本文件中的基本控制目標是按業(yè)務(wù)周期的模型分別闡述的，以便于實施，參考和后續(xù)評估。業(yè)務(wù)周期的定義是一系列相關(guān)的事件或過程。通常，一個周期包含一項業(yè)務(wù)從開始到完成

11、的全過程。例如，一項業(yè)務(wù)的收入周期包括；接受客戶定單，裝運材料，為客戶開具票據(jù)，保持應(yīng)收帳款記錄，以及記錄客戶的支付。 每一周期內(nèi)部的控制準則，旨在符合我們內(nèi)部控制制度的基本目標和外部要求，其中包括公認會計原則以及適用的法律和規(guī)定。然而控制標準之根本是： （ｉ）按照管理部門一般或特定的授權(quán)處理業(yè)務(wù)事項； （ii）業(yè)務(wù)事項要予以正當?shù)恼f明和準確及時的記錄； （ｉｉｉ）公司的資產(chǎn)和記錄要予以妥善的保護。 下面的控制矩陣是按照上述標準處理所有業(yè)務(wù)事項的一般準則： 控制矩陣 控制矩陣 目標 輸入 處理 輸出 授權(quán) 來源是否經(jīng)過授權(quán)

12、？ 程序是否被批準？ 是否與所批準的相符？ 記錄 是否準確和完整？是否及時？是否有文件證明？ 由誰處理？何時處理？是否遵循程序？是否可恢復(fù)？管理人員的審查是否充分？ 是否準確和完整？是否有審計線索？管理人員的審查是否充分？是否平衡？ 保護／安全 應(yīng)由誰控制？責是否劃分？ 誰可進入？職職責是否劃分？遵循的程序是否完善？ 是否有保密性？誰應(yīng)持有？差異是否得以妥善的解決？ 驗證 來源是否正當？ 關(guān)于差異的調(diào)查和審查是否充分？ 管理人員的審查是否充分？ １．０一般控制要求 下列一般控制目標適用于所有業(yè)務(wù)周期

13、，××的所有經(jīng)營均應(yīng)予以采納。 內(nèi)部控制標準 １．１所有雇員必須遵守××行為準則（見本文附錄Ａ）。高級雇員需定期確認對行為準則的遵守。 １．２所有有關(guān)組織必須奉行××有關(guān)政策和程序指南?！痢粮鹘?jīng)營單位內(nèi)部制定的政策和程序最低限度必須符合公司政策所規(guī)定的控制要求，不得與其沖突。政策和程序必須予以定期審查和更新。 １．３必須在公司所有的職能領(lǐng)域建立和維護充分的職責和管理責任劃分。一般而言，保管、處理／經(jīng)營和會計等責任應(yīng)予以劃分，以便獨立地審查和評估公司的運作。如果充分的責任劃分無法實現(xiàn)，必須建立其他補償性控制，并形成文件。 １．４任何人不得直接或間接偽造或促使偽造公司

14、的任何帳冊，記錄和帳目。 １．５所有組織必須制定一項內(nèi)部控制制度，確保公司的資產(chǎn)和記錄得以妥善的保護，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權(quán)的接觸。 １．６公司的記錄必須按照既定和認可的記錄保管政策予以維護。 1．７所有經(jīng)營單位的成本和費用必須保持在預(yù)算控制以下。必須定期對實際費用與預(yù)算進行比較，所有重大出入均須予以調(diào)查。 1．８必須就公司信息的敏感性／保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權(quán)雇員不得向公司以外的個人或“無需知道”的公司雇員泄露此類信息。處理保密／專有信息亦需具備充分的安全措施。 １．９所有經(jīng)營單位和設(shè)施必須制定向經(jīng)營管理部門證明和報告舞弊，貪污及違反法律和商

15、業(yè)道德行為的程序。任何重大事件的報告必須送交公司的法律，審計和保安部門。 １．１０公司業(yè)務(wù)循環(huán)中的重要業(yè)務(wù)事項，必須是可追查的，經(jīng)授權(quán)的，經(jīng)鑒定的，完整的，并必須按照既定和批準的記錄保管政策加以保存。 ２．０收人周期 收入周期包括如下職能：收取客戶訂單；給客戶確定資信；裝運或交付貨物、設(shè)備或勞務(wù)；開具銷售和租賃業(yè)務(wù)帳單井予以記錄；維護和監(jiān)督應(yīng)收帳款；建立有效的收帳程序；記錄和控制現(xiàn)金收入；以及恰當?shù)毓纼r應(yīng)收款余額。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)過程中，實施控制的程度是一個合理的業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度的一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。 收入循環(huán)包括

16、的具體職能或部門是： ２．ｌ訂單入帳／審核 ２．５應(yīng)收帳款 ２．２資信 ２．６收帳 ２．３裝運 ２．７現(xiàn)金收入 ２．４開具帳單 ２．１·１訂單必須予以記錄，記錄的依據(jù)只能是客戶的訂貨訂單或其他證明客戶正式訂貨的證據(jù)。 參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ．３ ２．１．２在接受或裝運新客戶訂貨之前必須對其資信加以審查。 參照風險：Ａ－４ ２．１·３客戶要求的貨物或勞務(wù)，如未作專門規(guī)定或與客戶購貨承諾不符，須經(jīng)財務(wù)管理部門批準之后才可處理。 參照風險：Ａ－５ ２．１．４接受訂單的正式確認書必須及時送至客戶，除非合理的業(yè)務(wù)慣例另有其他

17、規(guī)定。 參照風險：Ａ－６ ２．１．５訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必須有適當?shù)淖C明并全面審核。需經(jīng)審查的項目包括：有關(guān)的合同格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信批準，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品的適當性以及是否遵守聯(lián)邦，州及地方政府的法律和規(guī)定及出口管制要求。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－４，Ａ－７，Ａ－８ ２．１．６折扣和折讓如超出事業(yè)總部／集團管理人員所規(guī)定的數(shù)額，需經(jīng)市場營銷部和財務(wù)管理部門批準。 參照風險：Ａ－８ ２．１．７客戶訂單信息必須嚴加保護，未經(jīng)授權(quán)不得接觸。 參照風險：Ａ－９ ２．１．８未結(jié)清訂單必須定期予以審查，以查明有無拖欠訂單

18、。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。 參照風險：Ａ－１０ ２．１．９在接受銷售和租賃合同之前，必須制定審查和批準政策和程序，并編制成文件。 參照風險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。 Ａ－２制造訂單上的產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運送地址可能有誤。 Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。 Ａ－４產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給一未經(jīng)核準或資信不足的客戶，結(jié)果導(dǎo)致帳款無法收回。 Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。 Ａ－６在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單Ｌ的錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、價格）

19、 Ａ－７不遵守政府規(guī)定可能導(dǎo)致巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權(quán)的喪失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。 Ａ－９銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－１０可能無法表明拖欠訂單，結(jié)果導(dǎo)致客戶不滿及或撤銷訂單。 Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管理部門所不能接受。 ２．２資信 ２．２．ｌ××的每個單位內(nèi)部均須制定正式的書面資信政策和程序，并已必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。在適當?shù)那?/p>

20、況下，“無限”資信額度是可接受的。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。應(yīng)使用可靠的外部信息來確定這種限度。 參照風險：Ｂ－２ ２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務(wù)管理部門認可。 參照風險：Ｂ-2 ２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。在適當情況下，資信限額的調(diào)整必須由財務(wù)管理部門作出和批準。 參照風險：Ｂ－２ Ｂ一1資信審查方法不一致及或不充分。Ｂ－２產(chǎn)品或勞務(wù)可能售給未經(jīng)核準的客戶，或售給不能接受的資信風險對象，結(jié)果導(dǎo)致壞帳。

21、 ２．３裝運 ２．３．1所有從××設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當?shù)氖跈?quán)。 參照風險：Ｃ一1，Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４ ２．３．２銷售訂單或裝運授權(quán)應(yīng)定期予以登記（至少每月一次）。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準備適當準確的單據(jù)。 參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２ ２。３．４所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。貨運證明必須送交會計或開帳單部門。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－７，Ｃ－８ ２．３．５必須從承運人那里獲取貨運證明，例如簽字的提單，以確定產(chǎn)品或設(shè)備的實際和合法轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)必

22、須始終反映實際裝貨日期。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－６，Ｃ．７ ２．３．６待裝運的產(chǎn)品的類型和數(shù)量必須至少以抽查的方式予以核實。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。裝運部門地點應(yīng)與生產(chǎn)和驗收設(shè)施劃分開。 參照風險：Ｃ－４ ２．３．８進入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。 參照風險：Ｃ－４ ２．３．９每一裝運場所必須建立同銷售截止程序，該程序必須經(jīng)經(jīng)營管理部門和有關(guān)財務(wù)管理部門批準。 參照風險：Ｃ．７ ２．３．１０空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。 參照風險：Ｃ－８ ２．３．１１裝運職

23、能部門必須獨立于開票和應(yīng)收帳款職能部門。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 Ｃ－２裝運的產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)品的裝運可能提前、拖后、或違反出口管制及或海關(guān)要求。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－

24、４客戶的貨物可能被丟失，誤放或盜用。 Ｃ－５經(jīng)核準裝運的產(chǎn)品可能未裝運。 Ｃ－６××可能無法向承運人追償其丟失的產(chǎn)品。 Ｃ－７由于完整的和準確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。 Ｃ－８關(guān)于已裝運的產(chǎn)品無法進行會計處理。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。 Ｃ－９可能無法及時查明和解決拖欠或丟失的銷貨訂單。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。 ２．４開票據(jù) ２．４．１銷售業(yè)務(wù)的會計責任屬于財務(wù)部門的職責，不得授于任何其他職能部門。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制

25、。 參照風險：Ｄ-1，Ｄ－２，Ｄ－３ ２．４．２開票職能部門必須獨立于裝運和應(yīng)收帳款職能部門。 參照風險：D-３ ２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，所有發(fā)票必須預(yù)先編號。 參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．４必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－４ ２．４．５必須具備充分的審查或計算機審核，以確保發(fā)票記錄準確，收入記入有關(guān)會計期間。 參照風險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項目可絕對不允許

26、錯列。 參照風險：Ｄ－４，Ｄ－６，Ｄ．９ ２．４．７必須按照地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。必須取得該證明并予以存檔。 參照風險：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非××單位提供貨運或勞務(wù)的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當?shù)脑?，市場營銷管理部門的書面批準。 參照風險：Ｄ－８ ２．４．９所有為非××單位提供貨運或勞務(wù)開出的“備忘帳單”等文件必須有財務(wù)部門的書面批準。 參照風險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。 參照風險：Ｄ－

27、１０ ２．４．１１必須建立合適的截止程序，以確保收入入帳的正確。 參照風險：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批準。 參照風險：Ｄ－３，Ｄ－１１ ２。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貸記憑單必須預(yù)先編號。 參照風險：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護。 參照風險：Ｄ－１３ ２．４．１５所有租賃，工時和材料，勞務(wù)以及進度收款帳單必須按照有關(guān)的合同或協(xié)議及時予以處理。必須按照公認會計原則對取得的收入予以確認。

28、 參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．１６“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給客戶開票，而是分別開具發(fā)票）必須按照事業(yè)總部／集團的政策予以處理。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門的事先書面批準。 參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１４，Ｄ－１６ ２．４．１７“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必須及時與購貨合同或協(xié)議以及有關(guān)工廠的發(fā)票核對。 參照風險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。 Ｄ－２銷售業(yè)務(wù)可能已經(jīng)發(fā)生，但是未予開出帳單及或未作記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包括： 產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

29、 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。 Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。公司亦可能由于發(fā)票有誤而受到外界起訴。 Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，××將負擔帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－８“免費”業(yè)務(wù)可能無法如實地記入會計帳冊。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。 Ｄ－９××可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包

30、括： ａ產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｃ產(chǎn)品可能開出帳單并予以記錄，但未裝運。 Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 Ｄ－５由于帳單開出不及時，現(xiàn)金流動可能無法達到最大限度，可能形成無法收回的帳款。 Ｄ－９××可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－１０可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應(yīng)收帳款問題。 Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。 Ｄ－１２未能將所有貸方業(yè)務(wù)事項記入會記帳冊。 Ｄ－14可能發(fā)生未經(jīng)批準使用單據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給××

31、的聲譽造成不利影響。 Ｄ－15帳單錯誤可能無法立即查明和解決，導(dǎo)致收入損失。 Ｄ－１６帳單錯誤可能導(dǎo)致客戶不滿。 ２．５應(yīng)收帳款 ２．５．1負責應(yīng)收款帳目的人員不得兼負帳單處理或匯款責任。 參照風險：Ｅ－ｌ ２．５．２應(yīng)收帳款明細帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。必須制定程序以保證準確和及時地記錄發(fā)出帳單和客戶付款。 參照風險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應(yīng)收帳款明細帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處理任何差額。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一級會計主管人員批準。 參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６ ２．５．４應(yīng)收款帳齡分析必須由

32、財務(wù)部門審查，以查清有無異?；驀乐氐耐锨穾た铐椖?。帳齡分析必須準確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。 參照風險：Ｅ－３，Ｅ－５ ２．５．５必須采用應(yīng)收款帳內(nèi)部管理報告制度。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。 參照風險：Ｅ－３ ２．５．６所有對應(yīng)收帳款余額的調(diào)整（例如：貸記通知，銷售退回，折讓，應(yīng)收款帳的核銷，借記通知）必須根據(jù)有關(guān)事業(yè)總部／集團的政策經(jīng)批準后予以調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。已確認的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。 參照風險：Ｅ－６，Ｅ－７，Ｅ－

33、８ ２．５．７各事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)必須制定一套應(yīng)收款（如果適當?shù)脑?，?yīng)包括長期租賃應(yīng)收帳款）估價準備政策，以便反映應(yīng)收款可變現(xiàn)凈值。該政策必須包括壞帳準備，以及，如果適當?shù)脑?，帳單調(diào)整準備的計提規(guī)定。 參照風險：Ｅ－５ ２．５．８必須至少按季度審查估價準備，以查明是否充分合理，并按照要求作出調(diào)整。參照風險：Ｅ－５ ２．５．９應(yīng)收帳款明細帳必須妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。 參照風險：Ｅ－９，Ｅ－１０ ２．５．１０應(yīng)收雇員及其帳齡分析，包括差旅費借款，必須與客戶應(yīng)收帳款明細帳分開保管，并且必須按月審查和核對。 參照風險：Ｅ－３，Ｅ－４，

34、Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如： 銷售發(fā)票開出，但未記錄?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。 ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。 Ｅ－２由于發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予記錄，記錄錯誤或記錄于錯誤的會計期間，明細分類帳可能不準確。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－７所進行的調(diào)整可能不符合良好的業(yè)務(wù)慣例，

35、或可能無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中出現(xiàn)的差錯。 Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 Ｅ－４總分類帳或明細分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準備計算可能有誤。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致無法收回應(yīng)收帳款。 Ｅ－１０未經(jīng)授權(quán)使用客戶應(yīng)收帳款資料可以給××的競爭地位和聲譽產(chǎn)生不良影響。 Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。 ２．６收帳

36、 ２．６．ｌ各××單位必須制定正式的書面收帳程序并付諸實施。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準。 參照風險：Ｆ－１ ２．６．２收帳部門必須定期審查應(yīng)收帳款（借方及貸方）余額，并對所有超過銷售條款規(guī)定期限的帳款開展收帳工作。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。 參照風險：Ｆ－２，Ｆ－３ ２．６．３對客戶來信（對帳單／裝運貨物的投訴，勞務(wù)問題等等）必須予以及時的調(diào)查和解決。參照風險：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準。 參照風險：Ｆ－３，Ｆ－４ Ｆ－ｌ實

37、施的收帳政策和程序可能不健全或不一致，結(jié)果可能導(dǎo)致收帳工作不恰當、無效率。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－４客戶的不滿可能導(dǎo)致喪失客戶。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴格背書（劃線）和妥善保管。 參照風險：Ｇ．ｌ ２．７．２現(xiàn)金收入必須每日登記日記帳并存入銀行，或按良好業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦理?，F(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 參照風險：Ｇ－２，Ｇ－３ ２．７

38、．３如良好業(yè)務(wù)慣例允許，控制和負責支票／現(xiàn)金的收取和存入銀行的人員，不得兼任以下責任： ａ．記錄應(yīng)收款明細帳； ｂ記錄總分類帳； Ｃ．收回拖欠應(yīng)收款； ｄ．批準核銷壞帳； ｅ．批準貸記通知，折扣，折讓或客戶退貨； ｆ．準備帳單文件 參照風險：Ｇ－１，Ｇ－２ ２．７．４應(yīng)鼓勵客戶將付款直接匯至上鎖信箱（如果可行的話）或××在銀行開立的存款帳戶。 參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細帳和具體的客戶帳目。未確認的匯款必須立即調(diào)查和解決。 參照風險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制

39、定客戶匯款月截止程序。 參照風險：Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．７必須對客戶的雜項匯款收入制定健全的控制程序。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準。 參照風險：Ｇ－ｌ，Ｇ－２ Ｇ－１現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－３現(xiàn)金流動可能達不到最大限度。 Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－５應(yīng)收帳款內(nèi)部管理報告所列入的應(yīng)收帳款余額及或應(yīng)收款帳齡分析可能不準確。

40、 Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。 ３．０采購周期 采購周期包括如下職能：保證供應(yīng)來源并確定供應(yīng)商資格；提出材料、設(shè)備、貨物、用品或勞務(wù)請購單；從經(jīng)批準的供應(yīng)商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂單；檢查驗收材料或商品；計算應(yīng)付供應(yīng)商的款額；以有控和有效的方式辦理支付。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實施程度應(yīng)使用一般準則是，控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的收益。 “采購周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 ３．２購貨 ３．３驗收 ３．４應(yīng)付帳款 ３．５付款

41、 ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認的程序，并經(jīng)過批準。事業(yè)總部／集團政策必須明確，選擇供應(yīng)商過程涉及采購、工程設(shè)計和制造，質(zhì)量保障，財務(wù)與銷售等方面。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負責。選擇和確認供應(yīng)商資格的責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： a.未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。 c.由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和收貨。 Ａ－２ 可能發(fā)

42、生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大 Ａ－３ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準的價格或條款。 ３．１．２ 選擇和確認供應(yīng)商資格過程中所使用的所有標準必須形成文件并妥善保管。選擇／證明資格確認標準應(yīng)包括： a.到供應(yīng)商現(xiàn)場進行觀察； ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當服務(wù)的能力，其中包括對需求和變化的反應(yīng)能力； ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善； ｅ．按時交貨記錄； ｆ．供

43、應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)； ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與××的距離； ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進行交易的歷史； ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６ Ａ－4 記錄可能丟失或毀損。 ３．1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準。至少每年要對供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常用的供應(yīng)商。供應(yīng)商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補入供應(yīng)商

44、名錄／數(shù)據(jù)庫。 參照風險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ３ Ａ－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而有損于××及其供應(yīng)商。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準并妥善保存。如果某供應(yīng)渠道的中斷可能對一項業(yè)務(wù)或××產(chǎn)生重大的消極影響，必須制定業(yè)務(wù)中斷準備計劃，編制成文并經(jīng)過批準，以保證在緊急情況時有充足的材料供應(yīng)。業(yè)務(wù)中斷準備計劃應(yīng)包括材料和安裝。獨家供應(yīng)指某種材料／產(chǎn)品只能從唯一的一家供應(yīng)商那里購進。當有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于

45、單一供應(yīng)渠道。 參照風險：Ａ－２，Ａ－３，Ａ．６ Ａ－6 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 3.1.5 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證實際績效與預(yù)期相符?？冃蟾婵砂ǎ? ａ．按時交貨的百分比； ｂ貨物的準確性； Ｃ．產(chǎn)品質(zhì)量； ｄ．與前一年或公式／目標成本相比的實際成本。 參照風險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3．2購貨 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．2．１ 所有購貨責任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。

46、 參照風險：Ｂ－１，Ｂ-Ｚ B－ｌ 購貨可能： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當。 ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商。 Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 ３．2．２ 購貨代理人或采購人員與供應(yīng)商之間必須保持相互獨立。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。如果商業(yè)環(huán)境使上述措施不切實際，必須具備其它補償性控制措施。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ-２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 ３．2．３ 購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策的

47、規(guī)定填寫進貨訂單／請購單。對于一次性支出，例如培訓研討會，業(yè)務(wù)公費等，進貨訂單／請購單有時不合適或不必要。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進貨訂單／請購單井不一定是書面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－４，Ｂ－１０ B－３ 接受了應(yīng)該退貨或拒收的項目并支付了款項，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)； ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。 ３．2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當批準。 參照風險：b-1,b-2 B－4 記錄可能丟失或毀損。

48、 ３．2．5 所有購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須能夠單獨確認和查 詢，并且必須定期進行會計處理。如果序號的完整性不是由計算機控制的，購貨訂單必須預(yù)先編號。 參照風險：Ｂ－５，Ｂ６ B－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害××及其供應(yīng)商的利益。 ３．2．6 所有購貨訂單或輸入屏幕的地點均必須予以保護，業(yè)務(wù)處理和批準過程中的內(nèi)部控制程序必須完善，以防上未經(jīng)授權(quán)的使用。 參照風險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。 ３．2．7

49、 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須包括所有正式承諾資料，其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。 參照風險：Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－７，Ｂ－８ Ｂ－７ 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。價格或條件未經(jīng)批準便予以接受。 ３．2．8 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須指示供應(yīng)商將其帳單直接送交應(yīng)付帳款部門。 參照風險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３．2．9 所有超過事業(yè)總部／集團財務(wù)和經(jīng)營管理部門規(guī)定和預(yù)先確定金額的購貨，必須公開投標。不進行公開招標或接受非最低標價

50、和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準。 參照風險：Ｂ－２，Ｂ７ Ｂ－９ 可能發(fā)生重復(fù)付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)批準或不存在的供應(yīng)商。 ３．2．10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對； 參照風險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄。 ３．2．11 由于價格或數(shù)量的提高，購貨訂單超過采購人員批準權(quán)限，對購貨訂單進行的修改必須符合事業(yè)總部／集團的政策并經(jīng)過批準。

51、 參照風險：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。 ３．2．12 修改或撤銷的購貨訂單必須及時通知應(yīng)付帳款部門。 參照風險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－1２ 可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。 ３．2．13 必須建立程序確保所有因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供應(yīng)商的生產(chǎn)材料，資本或費經(jīng)過恰當?shù)呐鷾什⑼咨迫霂ぁ? 參照風險：Ｂ－１３ Ｂ－1３ 對次品的處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。被盜的可能性急劇增加。 ３．2．14 ××負有財務(wù)責

52、任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經(jīng)管理部門認可。此類文件還應(yīng)經(jīng)過法律部門批準，曾經(jīng)被批準使用的，常用格式和文字的文件除外。 參照風險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３．2．15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 參照風險：Ｂ－７，Ｂ．８ 3．3驗收 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．3．１ 驗收部門地點應(yīng)與生產(chǎn)設(shè)施和裝運部門分開，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參

53、照風險：Ｃ一1，Ｃ－２ C－ｌ 購貨可能： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當； ｂ．購自未經(jīng)批準的供應(yīng)商； Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。差錯和違反法規(guī)的可能性急劇增大。 C－３ 應(yīng)該退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項，包括： ａ．未訂購的貨物或勞務(wù)； ｂ．數(shù)量超出或合同錯誤； Ｃ．撤銷訂單或訂單復(fù)本。 ３．3．２ 未經(jīng)授權(quán)任何人不得進入驗收部門。 參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２ C－4 記錄可能丟失或毀損。

54、 ３．3．３ 所有購進的材料、貨物和用品必須在每一設(shè)施的指定驗收站驗收，除非按照事業(yè)總部／集團政策另有安排和批準。 參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ－２，Ｃ－４，Ｃ－５ C－5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害××及其供應(yīng)商利益。 ３．3．４ 驗收站應(yīng)只驗收那些有經(jīng)批準的購貨訂單或類似文件的貨物。所有其他進貨應(yīng)及時退還供應(yīng)商或調(diào)查其是否正當。 參照風險：Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－5 C－6 貨物和勞務(wù)可能已被接受，但未予報告或報告不準確。負債可能未予記錄，庫存與銷售成本可能錯報。 ３．3．5 每一指定的驗收站必須對驗收所有的材料，貨物或用

55、品進行會計處理并提供驗收憑證。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ７ C－7 所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或條件可能未經(jīng)批準便予以接受。 ３．3．6 如果沒有實際收到貨物或勞務(wù)和恰當?shù)奶嶝涀C明。不得辦理驗收業(yè)務(wù)。參照風險：Ｃ－６ C－8 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３．3．7 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須采用抽樣檢驗方法，對購進的貨物加以清點，稱重或測量，以確定供應(yīng)商發(fā)貨的準確性。所有數(shù)量偏差必須在驗收業(yè)務(wù)中記錄，并與供應(yīng)商妥善解決。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－３，Ｃ－４，Ｃ－７ C－9 采

56、購或付款業(yè)務(wù)可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間 ３．3．8 驗收業(yè)務(wù)資料必須保存于驗收部門，并及時送達購貨和應(yīng)付帳款部門，以便向供應(yīng)商付款。 參照風險：Ｃ－２，Ｃ－６，Ｃ－７ ３．3．9 如果沒有行之有效的供應(yīng)商資格審查和績效監(jiān)督程序，必須立即檢驗進貨以查明質(zhì)量特性，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。 參照風險：Ｃ－４，Ｃ－７ ３．3．10 驗收業(yè)務(wù)資料必須要妥善保護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權(quán)任意使用。驗收業(yè)務(wù)文件必須能夠單獨確認和查詢，并且必須定期進行會計處理。 參照風險：Ｃ－ｌ，Ｃ．８，Ｃ－９ ３．3．1

57、1 購進貨物一經(jīng)收到必須予以安全保管。昂貴商品，例如貴重金屬，必須在驗收過程中予以保護。 參照風險：Ｃ一1 ３．3．12 糾正驗收業(yè)務(wù)原始文件中的差錯須經(jīng)事業(yè)總部／集團政策指定人員的授權(quán)。參照風險：Ｃ－１，Ｃ－２，Ｃ．４，Ｃ-７ 3.4應(yīng)付帳款 內(nèi)部控制標準 未達到標準在在的風險 ３．4．１ 應(yīng)付帳款職能必須： ａ．與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開； ｂ．與應(yīng)付帳款部門內(nèi)的總帳入帳業(yè)務(wù)劃分開。 參照風險：Ｄ－ｌ，Ｄ．２ D－ｌ 購貨可能被盜，丟失，毀損或暫時挪用。差錯和違反規(guī)定的可能性

58、急劇增加。 ３．4．２ 在支付之前，必須按照事業(yè)總部／集團的政策，對供應(yīng)商發(fā)票或相當于發(fā)票的單據(jù)，材料或勞務(wù)收入憑證、價格準確性，數(shù)量以及帳戶分配等項目是否完善進行審查。缺少任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前予以解決。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ－８ D－２ 購貨可能已被收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨?，庫存和應(yīng)付帳款可能錯報。 ３．4．３ 如果采用其它處理方法，例如，貨到付款，使用供應(yīng)商倉庫方案，或電子數(shù)據(jù)交換，必須具備完善的控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。 參照風險：Ｄ－１，Ｄ－３，Ｄ－４，Ｄ－５，

59、Ｄ－７，Ｄ－８ D－３ 貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和收貨。 ３．4．４ 沒有購貨訂單或驗收報告的發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務(wù)，支票申請單，一次性購貨等等），必須在付款之前由管理人員按照事業(yè)總部／集團的審批權(quán)限予以批準。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－３，Ｄ－５，Ｄ－７，Ｄ．８ D－4 應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括： ａ．未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標準； C。數(shù)量超出或品目錯誤。 ３．4．5 超過事業(yè)總部／集團政策規(guī)定限度的運費發(fā)票，必須在支付之前與裝運證明或驗收單據(jù)進行核對。參照風險：Ｄ－４，Ｄ－７，Ｄ－８

60、D－5 生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 ３．4．6 所有準備付款的發(fā)票包括經(jīng)批準的費用報表和支票申請單，必須附上充分的證明單據(jù)或者與證明單據(jù)核對。必須對發(fā)票，支票申請單或費用報表予以審查，然后才能批準付款。 參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７，Ｄ-8 D－6 貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 ３．4．7 凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應(yīng)付帳款的，系統(tǒng)本身的控制，必須有效，以發(fā)現(xiàn)和防止重復(fù)付款。 參照風險：Ｄ－７ D－7 對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。 ３．4．8 應(yīng)該使用原始發(fā)

61、票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定得到恰當批準之后，才可使用發(fā)票副本。 參照風險：Ｄ－５，Ｄ－６，Ｄ－７ D－8 記錄可能丟失或毀損。 3.４．９過期的，不相符的購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必須定期予以審查，調(diào)查和解決。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－４ 3.４．１０供應(yīng)商報表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無逾期項目，并及時予以解決。 參照風險：D－２，Ｄ－４，D－７，Ｄ－９ 3.４．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計，并與總分類帳核對。任何差額均須及時解決。 參照風險：Ｄ－４，D-６ ３．４.1２應(yīng)付帳款部

62、門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對超過９０大的未付金額匯款。此種匯款應(yīng)直接交付出納職能部門。 參照風險：Ｄ－６ 3.4.1３向供應(yīng)商發(fā)出的借記和貸記憑單必須有文件證明并按照管理人員審批權(quán)限經(jīng)過批準。 參照風險：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６，D-７ 3.4.1４借記和貸記憑單必須能夠單獨確認和查詢。如果序號的完整性不是由計算機控制的，書面文件必須預(yù)先編號。 參照風險：Ｄ－６，D-７ 3.4.1５在付款之前，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團政策予以確認。 參照風險：Ｄ－４，Ｄ－５，

63、Ｄ－７ 3.4.1６零用金業(yè)務(wù)應(yīng)限于小額支出并能夠接受對其合理性的審查。應(yīng)定期對冬用金進行獨立確認。 參照風險：Ｄ－６，Ｄ－１０ D-２購貨可能已收到，但沒有報告或報告不準確?？赡芪从涁搨瑤齑婧蛻?yīng)付帳款可能錯報。 D-4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來，并支付了款項。包括： A。未訂購的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標準； ｃ．數(shù)量超出或品目錯誤 D-５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。 D-６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 D-７對供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。 D-9記錄可能被濫用或

64、更改，從而損害××及其供應(yīng)商利益。 D-１０購貨可能： A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當； ｂ．購自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商； ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購和驗收。 ３．５支付 ３．５．１支付職能部門必須對各種職責作如下劃分： ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開； ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購貨和驗收業(yè)務(wù)分開； Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開； ｄ．確認和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準備及付款分開。 參照風險：Ｅ－１，Ｅ-Ｚ，Ｅ-３ ３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨確認并且應(yīng)該定

65、期進行會計處理。 參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ ３．５３支票，電子計算機轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請單必須附有購貨訂單，驗收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團政策規(guī)定，能夠證明為正當支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。 參照風險；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ ３．５．４必須在××與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準的款項。 參照風險：Ｅ－９ ３．５．５如果按照購貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計算供應(yīng)商給予的所有折扣。 參照風險：Ｅ－６，Ｅ－１０ ３．５．６所有大付必須在負債發(fā)生或付款期間恰當準確地記入會計帳冊。絕不能延誤

66、或推遲費用的恰當確認。 參照風險：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０ ３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風險：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ-5 ３．５．８帶有××或其財務(wù)機構(gòu)標志的全部空白支票，必須予以保護，以防止毀損，或未經(jīng)核準的使用。必須定期說明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。 參照風險：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ－８ ３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準。 參照風險：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８ ３．５．１０超出事業(yè)總部／集團財務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準的各業(yè)務(wù)單位支付限額時，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８ ３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù)使用。 參照風險：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５ ３．５．１２已簽字的支票