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1、 10.2.1填空題 1．購貨與付款循環(huán)通常要經過請購一____一驗收一——的程序。 2．應付賬款業(yè)務是隨著企業(yè)____的發(fā)生而發(fā)生的，注冊會計師應結合____進行應付賬款的審計。 3．對固定資產進行實地觀察，注冊會計師可以以____為起點，實行____。 4．固定資產折舊的審查，就是為了確定固定資產折舊的 、提取和____是否合法與公允。 5．預付賬款是企業(yè)的一種____，預付賬款的審計應結合____的審計進行。 6．對應付票據進行函證，注冊會計師可按____進行，對于應付銀行的票據可結合____余額一起函證。 10.2.2 劌斷

2、題（正確的劃“√”，錯誤的劃“×”） 1．注冊會計師對受留置權限制的固定資產所有權的審查，通常審核被審計單位的有關負債項目即可證實所有權的歸屬。( ) 2．應付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。( ) 3．請購單可由手工或計算機編制，不但需事先編號，而且每張請購單必須經過對這類支出負預算責任的主管人員簽字批準。( ) 4．企業(yè)驗收商品時，首先應將所收商品與賣方發(fā)票的數(shù)量相核對。( ) 140．IIll~《審計學》（第七版）學習指導書蒸熊鬻鬻鬻然熬黼粼獺然一 5．購貨與付款循環(huán)中常用的內部控制測試“觀察有無未記錄的賣方發(fā)

3、票存在”不僅可證實及時性的內部控制目標，而且可證實完整性的內部控制目標。( ) 6．雖然固定資產的保險不屬于企業(yè)固定資產的內部控制范圍，但是注冊會計師檢查評價企業(yè)的內部控制時，應當了解固定資產的保險情況。( ) 7．-般情況下，應付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。( ) 8．進行應付賬款函證時，注冊會計師應選擇的函證對象是較大金額的債權人，那些在資產負債表日金額為零的債權人不必函證；同樣，當選擇重要的應付票據項目進行函證時，不應包括余額為零的項目。( ) 9．

4、應付賬款的函證最好采用肯定形式，但不需具體說明應付金額。( ) 10.審計中如果發(fā)現(xiàn)被審計單位因重復付款、付款后退貨、預付貨款等導致應付賬款的某些明細賬戶借方出現(xiàn)較大余額，注冊會計師應提請被審計單位編制重分類分錄，并將這些借方余額在資產負債表中列為資產。( ) 11.如果被審計單位對投資性房地產后續(xù)計量選用公允價值模式，則應對投資性房她產按規(guī)定計提折舊。( ) 12.在初次審計的情況下，注冊會計師應對固定資產在累計折舊的期初余額進行較全面的審計，最理想的方法是徹底審計自被審計單位設立起的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。(

5、 ) 13.審計固定資產減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產是否已做適當?shù)臅嬏幚怼? ) 14.為了證實被審計單位的固定資產是否受留置權限制，注冊會計師通常應審核有關的權益類項目。( ) 15.一注冊會計師實地觀察固定資產的重點是價值比較大的重要固定資產。( ) 16.注冊會計師對融資租入固定資產實施審計程序時，除可參照經營租賃固定資產的檢查要點外，還要注意審查租入固定資產是否已登入了備查簿。( ) 17.注冊會計師在檢查因清產核資、資產評估調整的固定資產時，應取得有關清產核資報告、資產評估報告，檢查其會計處理是否正確。(

6、 ) 18.如果注冊會計師對折舊的總的計算結果和被審計單位的折舊總額相近，就可以適當減少累計折舊和折舊費用的控制測試工作量。( ) 19.對于因資產評估調整累計折舊的，應取得有關資產評估報告，檢查其會計處理是否正確。( ) 20.在檢查固定資產減值準備的披露是否恰當時，只需關注其在財務報袁附注披露上的恰當性。( ) 21.對應付票據的函證未回函的，可再次函證或采取其他替代審計程序。( ) 22.應付票據函證只能獲得被審計單位資產負債表列示數(shù)據是否準確的審計證據。( ) 10,2.3單項選擇題 1．注冊會計師為

7、審查被審計單位未入賬負債而實施的下列審計程序中，最有效的是( )。 A．審查資產負債表日后貨幣資金支出情況 B．審查資產負債表日前后幾天的發(fā)票 C．審查應付賬款、應付票據的函證回函 D．審查購貨發(fā)票與債權人名單 2．固定資產折舊審計的主要目標不應包括( )。 A．確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準 B．確定折舊政策和方法是否符合國家有關財會法規(guī)的規(guī)定 C．確定適當?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守 D．確定折舊額的計算是否正確 3．注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不

8、足的跡象是( )。 A．經常發(fā)生大額的固定資產清理損失 B．累計折舊與固定資產原值的比率較大 C．提取折舊的固定資產賬面價值龐大 D．固定資產保險額大于其賬面價值 4．“將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較”屬于購貨與付款循環(huán)中( )。 A．內部控制目標 B．關鍵的內部控制 C．內都控制測試 D．實質性測試 5．注冊會計師從賣方發(fā)票追查至采購明細賬，是為了證實購貨與付款循環(huán)中( )。 A．存在或發(fā)生目標 B．完整性目標 C．估價或分攤目標 D．

9、過賬和匯總目標 6．注冊會計師對固定資產實施控制測試時需關注的內容不包括( )。 A．固定資產的取得和處置是否均依據預算 B．固定資產的取得和處置是否經企業(yè)管理當局的書面認可 C．固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等是否明確劃分責任 D．固定資產的購置是否存在與資本性支出有關的財務承諾 7．對應付賬款進行的分析程序不包括( )。 A．計算應付賬款對存貨的比率、應付賬款對流動負債的比率，并與以前期間對比分析。評價應付賬款的整體合理性 B．獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)

10、和明細賬合計數(shù)核對是否相符 C．分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤 D．利用存貨、營業(yè)收入和營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變 動的合理性 8．注冊會計師應當進行應付賬款函證的情況不包括( )。 A．控制風險較高 B．應付賬款明細賬戶金額較大 C．應付賬款在全部負債中所占的比重較大 D．被審計單位處于財務困難階段 9．下列各審計程序中，對查找未入賬的應付賬款最無效的是( )。 A．檢查在資產負債表日未處理的不相符的

11、購貨發(fā)票 B．函證應付賬款 C．檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票 D．檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證 10.注冊會計師在對固定資產實施分析程序時，可以通過計算并與上期進行比較，以發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤，應計算的指標是( )。 A．固走資產原值與本期產品產量的比率 B．本期計提折舊額與固定資產總成本的比率 C．累計折舊與固定資產總成本的比率 D．本期修理及維護費用與固定資產總成本的比率 11.對于以非貨幣性交易換入的固定資產，注冊會計師應查明( )。 A．決算、驗收

12、和移交報告是否正確 B．人賬價值與投資合同中關于固定資產作價的規(guī)定是否一致 C．是否按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值 D．產權過戶手續(xù)是否齊備，固定資產計價及確認的損益是否符合相關會計 制度規(guī)定 12.在檢查汽車等運輸設備的所有權時，注冊會計師應( )。 A．經審核采購發(fā)票、購貨合同等予以確定 B．驗證有關運營證件等 C．查閱有關合同、產權證明、財產稅單、抵押借款的還款憑據、保險單等 書面文件 D．驗證有關融資租賃合同 13.注冊會計師為了獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據，應當采

13、用的最佳程序是( )。 A．以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查 B．以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬 C．先從實地追查至明細分類賬，再從明細分類賬追查至實地 D．先從明細分類賬追查至實地，再從實地追查至明細分類賬 14.固定資產減值準備的審計目標不包括( )。 A．確定計提固定資產減值準備的方法和比例是否恰當 B．確定固定資產減值準備增減變動的記錄是否完整 C．確定固定資產減值準備的期初余額是否正確 D．確定固定資產減值準備的披露是否恰當 15.檢查固定資產減值準備計提的實質

14、性測試程序中需特別關注的內容不包括( )。 A．是否按單項資產計提固定資產減值準備 B．是否在滿足某些條件時按該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減 值準備 C．已計提減值準備的固定資產，是否不再計提折舊 D．已計提減值準備的固定資產價值得以恢復時是否在原計提減值準備的范 圍內轉回 16.審計在建工程時，對于借款費用資本化，注冊會計師應結合審計的賬戶不包括( )。 A．長短期借款 B．應付債券 C．長期應付款 D．管埋費用 17.投資性房地產后續(xù)計量從成本模式轉為公允價值模式，

15、屬于( )。 A．會計估計變更 B．會計政策變更 C．會計法規(guī)調整 D．會計方法調整 18.投資性房地產減值準備本期與以前年度計提方法不一致，屬于( )。 A．會計法規(guī)變更 B．會計方法變更 C．會計估計調整 D．會計政策調整 10.2.4多項選擇題 1．對于被審計單位經營性租入的固定資產，注冊會計師不應專門審查的有( )。 A．固定資產的租賃合同、協(xié)議 B．“固定資產”賬戶的核算情況 C．租入固定資產提取的折舊額是否正確 D．租入固定資產有無變相饋贈

16、情況 E．租入固定資產維持保養(yǎng)情況 2．華天公司2010年底的會計資料表明其當年應付票據的大部分已付清，注冊會計師為證實應付票據支付情況而應獲取的審計證據有( )。 A．應付票據明細表 B．分析程序資料 C．應付票據的函證回函 D．管理當局提出票據到期即付的聲明書 E．應付票據的出票銀行 3．注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點包括( )。 A．審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異 B．審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準 C．審查是否正確劃分資本

17、性支出和收益性支出 D．審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資 產清理和營業(yè)外收支等會計記錄的適當性 E．審查固定資產維持保養(yǎng)情況 4．注冊會計師在計算固定資產原值與本期產品產量的比例，并與以前期間相關指標進行比較時，可能發(fā)現(xiàn)存在的問題有( )。 A．資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤 B．閑置的固定資產尚未作出會計處理 C．增加的固定資產尚未作出會計處理 D．減少的固定資產尚未作出會計處理 E．租入固定資產尚未登記人賊 5．注冊會計師一般不必函證決算日的應付賬款余額

18、，其原因是( )。 A．存在其他可靠的外部憑證以供證實之用 B．和被審計單位法律顧問聯(lián)系，將揭示供貨方因未付款而采取的法律行動 C．函證不能保證查出未入賬的應付賬款 D．決算日前應付賬款余額在審計完成前或許不曾付 E．應付賬款余額不會錯報 6．在下列情況中，注冊會計師需要函證應付賬款的有( )。 A．固有風險較高 B．控制風險較高 C．某應付賬款明細賬戶金額較大 D．被審計單位處于財務困難階段 E．被審計單位資金充足 7．固定資產的審計目標一般包括( )。 A．確定固定資

19、產是否歸被審計單位所有 B．確定固定資產的計價和折舊政策是否恰當 C．確定固定資產的期末余額是否正確 D．確定固定資產及其累計折舊增減變動的記錄是否完整 E．確定租人固定資產是否正確 8．在建工程的審計目標一般包括( )。 A．確定在建工程是否存在 B．確定在建工程增減變動的記錄是否完整 C．確定在建工程在財務報表上的披露是否恰當 D．確定在建工程減值準備的計提方法和比例是否恰當 E．確定在建工程的質量情況 9．檢查折舊費用的計提和分配時，注冊會計師應注意( )。 A．計算復核本期折舊費用的計提是否正確 B．檢查折舊費用的分配是否合理 C．檢查折舊費用的分配是否

20、與上期分配方法一致 D．注意固定資產增減變動時，有關折舊的會計處理是否符合規(guī)定 E．注意經營租入固定資產折舊費用計提情況 10.在下列審計程序中，屬于預付賬款實質性測試程序的有( )。 A．核對年末預付賬款總賬與明細賬余額是否相符 B．檢查預付賬款長期掛賬的原因 C．選擇重要的預付賬款項目進行函證 D．檢查被審計單位是否定期核對預付賬款總賬及相關明細賬 E．檢查應付賬款的會計記錄職責是杏清楚 11.對投資性房地產進行審計，應涉及的科目有( )。 A．“投資性房地產” B．“累計折舊” C．“投資性房地產減值準備” D．“長期股權投資” E．“固定資產

21、” 12.投資性房地產的審計目標包括( )。 A．確定投資性房地產是否存在 B．確定投資性房地產計價方法是否恰當 C．確定投資性房地產是否歸客戶所有 D．確定投資性房地產記錄是否完整 E．確定投資性房地產銷售是否正常 10.2.5計算與分析題 1．【資料】注冊會計師A和B對XYZ股份有限公司2010年度財務報表進行審計。該公司2010年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2010年度合并財務報表附注的固定資產原價和累計折舊項目內容如下： 固定資產原價、累計折舊2010年年末余額分別為49 580萬元、11 296

22、萬元。 【要求】假定上述附注內容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為注冊會計師A和B，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在酌不合理之處，并簡要說明理由。 2．【資料】甲企業(yè)為從事房地產經營開發(fā)的企業(yè)。2010年8月，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將甲公司開發(fā)的一棟精裝修的寫字樓于開發(fā)完成的同時開始租賃給乙公司使用，租賃期為10年。當年10月1日，該寫字樓開發(fā)完成并開始起租，寫字樓的造價為9 000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價值為9 200萬元。甲公司采用公允價值計量模式對投資性房地產進行后

23、續(xù)計量。 甲企業(yè)的財務處理為： 借：投資性房地產——公允價值 92 000 000 貸：投資性房地產 90 000 000 營業(yè)外收入 2 000 000 【要求】請代注冊會計師A指出上述賬務處理存在的問題，并指明正確的賬 務處理。 10.2.6簡答題 1．注冊會計師甲和乙在審計D公司的年度財務報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)相關的內部控制存在缺陷。他們認為D公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序進

24、一步查找未入賬的應付賬款。請問注冊會計師甲和乙應如何查找未入賬的應付賬款？ 2．注冊會計師通過采用分析程序對被審計單位的固定資產進行分析，可發(fā)現(xiàn)哪些問題和錯誤？ 3．試述經營性租賃的檢查內容。 4．試述固定資產減值準備的審計目標。 10.3.1填空題 1．訂貨 付款 2．賒購交易 購貨業(yè)務 3．固定資產明細賬 實地追查 4．計算 分配 5．流動資產 購貨與付款循環(huán) 6．票據種類 銀行存款 10.3.2判斷題 1、× 2、× 3、× 4、 5、√

25、6、√ 7、√ 8、× 9、 × 10、× 11、× 12、√ 13、√ 14、× 15、× 16、× 17、√ 18、× 19、√ 20、× 21、√ 22、× 10.3.3單選題 1. A 2. A 3. A 4. D 5. B 6. D 7. B 8. C 9. B 10. C 11. C 12. B 13. B 14. C 15. C 16. D 17. B

26、 18. D 10.3.4多項選擇題 1. BC 2. ACD 3. ABC 4. BD 5. AC 6. BCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10. ABC 11．ABC 12．ABCD 10.3.5計算與分析題 1．【解答】內容中可能存在兩處不合理之處：一是“累計折舊——土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產原價——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計折舊——房屋及建筑物”的本年減少數(shù)(31萬元)，而根據會計核算的基

27、本原理，考慮固定資產凈殘值率這一因素，即使這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應小于相應的固定資產原價。 2．【解答】注冊會計師A認為上述賬務處理是錯誤的，違反了企業(yè)會計準則的規(guī)定。正確的賬務處理如下： (1) 2010年10月1日，甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租。 借：投資性房地產——成本 90 000 000 貸：生產成本 90 000 000 (2) 2010年12月31日，按照公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值 與原賬面價值之間的差額計入當期損益。 借：

28、投資性房地產——公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 10.3.6簡答題 1．【解答】虛從以下幾個方面進行檢查： (1)檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確。 (2)檢查資產負債表日應付賬款明細賬借方發(fā)生額的原始憑證，確認其入賬時間是否正確。 (3)檢查在資產負債表日后處理的不相符的購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務。 2．【解答】根據被審計單位業(yè)務的性質，注冊會計師選擇以下方法對固定資產實施分析程序。

29、 (1)計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。 (2)本期計提折舊額／固定資產總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計算上的錯誤。 (3)累計折舊／固定資產總成本，將此比率與上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上的錯誤。 (4)比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理及維護費用，旨在發(fā)現(xiàn)資本性支出和收益性支出區(qū)分上可能存在的錯誤。 (5)比較本期與以前各期的固定資產增加和減少；由于被審計單位的生產經營情況在不斷變化，各期之間固定資產增加和減少的數(shù)額可能相差很大；注冊會計師

30、應當深入分析其差異，并根據被審計單位以往和今后的生產經營趨勢，判斷差異產生的原因是否合理。 (6)分析固定資產的構成及其增減變動情況，與在建工程、現(xiàn)金流量表、生產能力等相關信息交叉復核，檢查固定資產相關金額的合理性和準確性。 3．【解答】檢查經營性租賃時，應查明： (1)固定資產的租賃是否簽訂了合同、租約，手續(xù)是否完備，合同內容是否符合國家規(guī)定，是否經過相關管理部門的審批。 (2)租人的固定資產是否確屬企業(yè)必需，或出租的固定資產是否確屬企業(yè)多余、閑置不用的，雙方是否認真履行合同，其中是否存在不正當交易。 (3)租金收取是否簽有合同，有無多收、少收現(xiàn)象。 (4)租人固定資產有無久占不用、浪費損壞的現(xiàn)象，租出的固定資產有無長期不收租金、無人過問，是否有變相饋送、轉讓等情況。 (5)租入固定資產是否已登入備查簿，對于租賃固定資產的改良工作，在租賃含同中雙方是否有約定等。 4．【解答】固定資產減值準備的審計目標一般包括： (1)確定計提固定資產減值準備的方法和比例是否恰當，固定資產減值準備的計提是否充分。 (2)確定固定資產減值準備增減變動的記錄是否完整。 (3)確定固定資產減值準備的期末余額是否正確。 (4)確定固定資產減值準備的披露是否恰當。 9